curtea de conturi a romÂniei camera de conturi …unităților administrativ-teritoriale ale...

1

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016

la nivelul județului Gorj

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Curtea de Conturi este organizată și funcționează în baza dispozițiilor art.140 din Constituția României, exercitând funcția de control asupra modului de formare, administrare şi întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public.

Funcția de control a Curții de Conturi se realizează prin proceduri de audit public extern prevăzute în standardele proprii de audit, elaborate în conformitate cu standardele de audit internaționale general acceptate.

În unitățile administrativ-teritoriale, funcțiile Curții de Conturi se exercită prin camerele de conturi județene și a municipiului București, structuri fără personalitate juridică.

În exercitarea funcției de control, Camera de Conturi Gorj are ca obiective principale ale activităților specifice instituției, efectuarea a trei tipuri de audit: audit financiar, audit al performanței și audit de conformitate (control tematic), în cadrul acestora abordându-se următoarele aspecte:

auditul financiar – dacă situațiile financiare pentru exercițiul bugetar dat sunt complete, reale și conforme cu cadrul general de raportare financiară aplicabil, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă atât a poziției, cât și a performanței financiare;

auditul performanței – dacă se asigură o bună gestiune financiară, cu alte cuvinte: dacă fondurile alocate unei activități au fost utilizate cu economie (economicitate); dacă rezultatele activității au fost obținute cu cel mai redus nivel de resurse alocate (eficiență) și dacă obiectivele stabilite au fost îndeplinite (eficacitate);

auditul de conformitate – dacă operațiunile respectă, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic și cadrul de regularitate care le sunt aplicabile.

Prin misiunile de audit efectuate, Camera de Conturi Gorj a căutat să promoveze responsabilitatea, corectitudinea și cele mai bune practici în operațiunile efectuate în legătură cu fondurile publice, astfel încât să se asigure obținerea și furnizarea de informații reale și obiective privind legalitatea, eficiența și transparența utilizării fondurilor publice, contribuind astfel la combaterea risipei și a fraudei și la instaurarea unui climat ferm de respectare riguroasă a disciplinei financiare, potrivit principiilor bunei gestiuni financiare.

În situația în care se constată acuratețea și veridicitatea datelor din conturile de execuție bugetară auditate, se emite certificat de conformitate care se comunică entității auditate, fără ca aceasta să constituie temei pentru exonerarea de răspundere juridică, pentru motive întemeiate, în termen de un an de la data certificării procedura examinării contului putând fi redeschisă.

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI GORJ Târgu Jiu, Bulevardul Constantin Brâncuși nr. 47 cod 210188

Telefon: +(40) 253 216 787; Fax : +(40) 253 218 933 Website : www.curteadeconturi.ro; e-mail: [email protected]

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]

2

2. Domeniul supus auditării

La nivelul unităților administrativ-teritoriale, resursele financiare sunt gestionate prin intermediul bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale, respectiv:

- bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor; - bugetele instituțiilor și activităților publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii; - bugetele împrumuturilor externe și interne contractate de autoritățile administrației publice

locale; - bugetul fondurilor externe nerambursabile. Prin intermediul acestor bugete, autoritățile administrației publice locale își stabilesc,

administrează și utilizează resursele financiare pentru îndeplinirea competențelor și atribuțiilor

ce le revin, în condițiile legii și cu respectarea prevederilor și procedurilor în domeniul

finanțelor publice locale.

Potrivit informațiilor transmise de către Administrația Județeană a Finanțelor Publice Gorj, execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale (BGCUAT) pentru anul 2016 se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăți)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județului

952.549 935.138 17.411

2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii

205.596 204.345 1.251

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne 7.503 7.503 0

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 5.467 105 5.362

TOTAL 1.171.115 1.147.091 24.024

3

Din datele prezentate rezultă că, în anul 2016 veniturile bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale ale județului Gorj au însumat 1.171.115 mii lei, iar plățile efectuate au fost de 1.147.091 mii lei.

Din acestea, veniturile și cheltuielile bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județului Gorj dețin o pondere însemnată, 81,34 % și respectiv 81,52 %, celelalte bugete reprezentând numai 18,66 % din totalul veniturilor încasate și 18,48 % din totalul cheltuielilor.

Din analiza execuției bugetelor componente ale bugetului general centralizat al

unităților administrativ-teritoriale (BGCUAT) în perioada 2014-2016 se poate constata un trend crescător atât la partea de venituri cât și la partea de cheltuieli. De la un volum al încasărilor în anul 2014 de 1.047.406 mii lei, în anul 2016 a fost înregistrată o creștere de 111,81%, cu 123.709 mii lei mai mult, ponderea deținând-o veniturile proprii a bugetelor locale.

Față de un volum al plăților efectuate în anul 2014 de 1.007.368 mii lei, în anul 2016 au fost efectuate plăți de 1.147.091 mii lei, cu 139.723 mii lei mai mult, dar această creștere nu este datorată unui volum al încasărilor de venituri proprii, ci în parte și aportului de credite interne care a venit să completeze resursele proprii.

Dar se constată și o diminuare semnificativă a excedentului bugetar înregistrat la finele anului 2016 – 17.411 mii lei, față de 41.827 mii lei cât a fost înregistrat la finele anului 2014.

Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2016 agregate pe

ansamblul județului Gorj, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor,

municipiilor și bugetul propriu al județului, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind

finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare se prezintă astfel:

4

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri

144.904 181.041 132.993 91,78 73,46

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

247.088 245.568 209.591 84,82 85,35

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

309.116 384.276 376.449 121,78 97,96

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

203.441 331.253 224.642 110,42 67,82

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări

29.929 33.423 8.874 29,65 26,55

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 934.478 1.175.561 952.549 101,93 81,03

Execuția sintetică a veniturilor bugetelor locale pe anul 2016 s-a realizat în procent de

102% față de prevederile inițiale și de 81 % față de prevederile definitive. În valoare absolută, execuția bugetară a veniturilor se caracterizează printr-o

nerealizare totală de 223.012 mii lei față de prevederile definitive, principalele nerealizări identificându-se la: - Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri 48.048 mii lei; - Subvenții de la alte nivele ale administrației publice 106.611 mii lei;

5

- Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări 24.549 mii lei. În structura veniturilor pe anul 2016, se constată că sursele de finanțare a bugetelor locale depind în continuare în mare măsură de alocările de la nivel central sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoare adăugată și cotelor și sumelor defalcate din impozitul pe venit, care se ridică la 40% și respectiv 22 % din totalul veniturilor, în timp ce managementul cu privire la stabilirea, constatarea, urmărirea și încasarea veniturilor bugetelor locale nu este încă suficient de performant, nivelul veniturilor proprii încasate neexprimând potențialul real al unităților administrativ – teritoriale.

Prevederi

inițiale Prevederi definitive Plăți

efectuate

% plăți din

prevederi inițiale

% plăți din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 366.824 410.792 390.351 106.41 95.02

2.Bunuri și servicii 172.082 220.847 172.862 100.45 78.27

3. Dobânzi 1.993 1.168 959 48.12 82.11

4. Subvenții 4.800 5.400 5.040 105.00 93.33

5. Fonduri de rezervă 3.327 1.263 - -

6. Transferuri între unități ale administrației publice

23.516 27.514 23.001 97.81 83.60

7. Alte transferuri 1.779 2.698 1.700 95.56 63.01

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

38.803 45.586 12.671 32.65 27.80

9. Asistență socială 74.477 85.672 78.604 105.54 91.75

10. Alte cheltuieli 11.449 13.312 11.219 97.99 84.28

11.Cheltuieli de capital 268.038 399.728 227.273 84.79 56.86

12. Operațiuni financiare 12.041 11.808 11.458 95.16 97.04

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

- - - - -

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 979.129 1.225.788 935.138 95,51 76,29

Execuția cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2016 grafic se prezintă potrivi imaginii de mai

jos:

6

Execuția cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2016 agregate pe ansamblul județului, s-a realizat în procent de 95,51% față de prevederile inițiale și de 76,29 % față de prevederile definitive.

În cifre absolute, execuția bugetară a cheltuielilor bugetelor locale se caracterizează printr-o nerealizare totală de 290.650 mii lei față de prevederile definitive, principalele nerealizări înregistrându-se la:

- Cheltuieli de capital –172.455 mii lei; - Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile –32.915 mii lei; - Bunuri și servicii – 47.985 mii lei Cauza principală a nerealizării prevederilor bugetare la partea de cheltuieli o constituie

ca și în ceilalți ani, neasigurarea resurselor de finanțare, ca urmare a nerealizării veniturilor la nivelul prevăzut.

Un aspect relevant în ceea ce privește finanțarea unităților administrativ-teritoriale îl reprezintă faptul că veniturile a căror colectare constituie atribuțiune a organelor fiscale locale (venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri), realizate la nivelul de 132.993 mii lei, finanțează numai 14,22 % din cheltuielile efectiv realizate, de 935.138 mii lei.

Diferența de 802.145 mii lei, respectiv 85,78 %, este finanțată din surse de la bugetul de stat sau din finanțare externă. Din analiza execuției cheltuielilor reiese de asemenea în evidență că în totalul acestora, ponderea o dețin cheltuielile de personal cu suma de 390.351 mii lei, reprezentând 41,74 %, aproape cât însumează la un loc cheltuielile de capital și cele pentru bunuri și servicii( 24,30% si 18,48%).

7

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate in urma acțiunilor de audit/control

În conformitate cu programul de activitate aprobat de Plenul Curții de Conturi a

României pentru anul 2017, Camera de Conturi Gorj a programat la nivelul unităților

administrativ-teritoriale, un număr de 41 acțiuni, din care: 27 de acțiuni de audit financiar, o

acțiune de audit al performantei si 13 acțiuni de control, fiind în curs de valorificare 6 acțiuni

și finalizate 35 de acțiuni, respectiv:

21 acțiuni de audit financiar asupra conturilor de execuție bugetară încheiate în anul 2016, care au fost efectuate la 21 ordonatori principali de credite;

13 acțiuni de audit de conformitate (control tematic), din care: 2 acțiuni privind verificări cu privire la aspectele legate de gestionarea elementelor patrimoniale ale entității, 9 acțiuni privind controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale de către societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale și 2 acțiuni privind controlul activității financiare aia administrării patrimoniului;

o acțiuni de audit al performanței privind performanta Programului de reabilitare termica a blocurilor de locuință, in perioada 2013-2016.

Situația acțiunilor desfășurate la nivelul județului Gorj este redată în următoarea figură:

Audit financiar60%

Acțiuni de control

37%

Audit al performanței

3%

Acțiuni desfășurate la nivelul județului

Audit financiar Acțiuni de control Audit al performanței

Până la data întocmirii raportului, ca urmare a acțiunilor de audit/control încheiate, au fost întocmite un număr total de 83 acte de control/audit, după cum urmează: 35 rapoarte de control/audit; 21 procese-verbale de constatare și 27 note de constatare.

Pentru valorificarea abaterilor neremediate in totalitate in perioada verificărilor, au fost emise un număr de 30 de decizii prin care s-au dispus 279 de măsuri iar pentru valorificarea

8

constatărilor si concluziilor cuprinse in raportul de audit al performantei a fost emisa o scrisoare de recomandare prin care au fost transmise 7 recomandări.

În anul 2017, urmare a desfășurării acțiunilor de audit financiar nu s-a acordat nici un

certificat de conformitate, datorită faptului că situațiile financiare auditate nu au fost elaborate și prezentate în concordanță cu legile și reglementările în vigoare și nu oferă o imagine reală și fidelă sub toate aspectele semnificative.

Situația actelor încheiate in urma acțiunilor de audit/control , respectiv a actelor

de valorificare este prezentata in tabelul de mai jos:

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acţiuni desfășurate la nivelul județului 35 21 13 1

2.Certificate de conformitate 0 0 - -

3.Rapoarte de control/audit 35 21 13 1

4.Procese verbale de constatare 21 21 - -

5.Note de constatare 27 27 0 0

6. Decizii/scrisori emise 31 18 12 1

7.Măsuri dispuse prin decizii/scrisori 294 225 62 7

Trebuie menționat faptul că la UATM Târgu Jiu, pe lângă efectuarea acțiunii de audit financiar, s-a desfășurat și o misiune de audit de performanță, astfel că aceeași entitate a fost supusă în perioada analizată la două verificări. Distinct față de acțiunile de control/audit cuprinse în programul pe anul 2017, au mai

fost realizate 51 acțiuni independente de verificare a modului de ducere la îndeplinire a

măsurilor dispuse prin decizii și scrisori si de verificarea argumentelor invocate de conducerea

entității in susținerea solicitării de prelungire a termenului stabilit in decizie.

Totodată la nivelul Camerei de Conturi Gorj a mai fost realizate o acțiune de documentare si o acțiune de reefectuare a unei acțiuni de verificare in temeiul pct. 165 din Regulament.

Situația actelor încheiate în urma acțiunilor de audit/control este redată și în figura

de mai jos:

Certificate de conformitate

0%

Rapoarte de control/audit

42%

Procese verbale de constatare

25%

Note de constatare

33%

ACTE DE CONTROL/AUDIT INTOCMITE

9

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Pentru realizarea funcției de control/audit al Camerei de Conturi Gorj, în anul 2017, au

fost supuse verificării un număr de 61 de entități publice de interes local, până la data

întocmirii prezentului raport, urmând a se finaliza acțiuni de audit financiar la un număr de 6

ordonatori principali de credite.

Situația entităților verificate, pe categorii, este prezentată în tabelul și graficul de mai

jos:

Categorii de entități verificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Entități existente

Entități verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care:

223 52 24,2

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 71 23 35,2

- consilii județene 1 1 100,0

- municipii 2 2 100,0

- orașe 7 2 28,6

- comune 61 18 32,8

1.2. ordonatori secundari de credite 2 0 x

1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 150 29 19,3

- verificați prin acțiune distinctă x 2 X

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite

x 27 X

2. Regii autonome de interes local 0 0 0

3. Societăți comerciale de interes local 24 9 37,5

4. Alte instituții publice 1 0 x

5.Alte entități 1 0 x

TOTAL 249 61 25,4

Categoriile de entități publice verificate în anul 2017 sunt redate în figura de mai jos:

10

Menționăm faptul că odată cu ordonatorii principali și secundari de credite verificați

conform Programului de activitate aprobat pe anul 2017, în baza prevederilor punctului 260 din

Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi,

precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități au mai fost verificați 27 ordonatori

terțiari de credite din subordinea acestora care, în temeiul prevederilor legale, au primit fonduri

publice prin bugetele acestor ordonatori, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor

solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate și

regularitate, întocmindu-se 27 de note de constatare.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

mii lei

Estimări abateri

constatate Accesorii

Total estimări

1.Venituri suplimentare 7.901 97 7.998

2.Prejudicii 7.517 90 7.607

3.Abateri financiar-contabile 68.944 0 68.944

Total sume 84.362 187 84.549

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri financiar contabile

1. U.A.T.J. GORJ 1.025 1.085 5.213

-UATJ Gorj- activitatea proprie 1.025 346 5.213

- Spitalul de pneumoftiziologie Tudor Vladimirescu -Runcu

0 698 0

- Serviciul Județean de Gestiunea a Deșeurilor si Activităților de Salubrizare

0 41 0

2. U.A.T.M. MOTRU 4.781 128 16.637

- activitatea proprie 4.781 128 16.407

-Grădinița cu program prelungit nr. 1 Motru 0 0 85

-Școala Gimnazială Nr.1 Motru 0 0 24

-Școala Gimnazială Nr.2 Motru 0 0 76

-Colegiul National George Coșbuc 0 0 45

- Spitalul Municipal Motru 0 0 0

3. U.A.T.M. TÂRGU JIU 2 1.174 0

- Activitatea proprie 0 567 0

- Ordonatorul terțiar Teatrul Dramatic "Elvira Godeanu"

2 607 0

4. U.A.T.O .TISMANA 833 613 0

- Activitatea proprie 833 613 0

11

5. U.A.T.O TURCENI 185 1.053 13

- Activitatea proprie 185 1.053 13

-Liceul Tehnologic Turceni 0 0 0

6. U.A.T.C. ANINOASA 0 8 0

- activitatea proprie 0 8 0

7. U.A.T.C. ARCANI 43 109 4.809

- activitatea proprie 43 101 4.644

- Ordonatorul terțiar Școala Gimnazială Arcani 0 8 165

8. U.A.T.C. BĂLĂNEȘTI 0 2 0


9. U.A.T.C. BUMBEȘTI PIȚIC 0 8 93


- Ordonatorul terțiar Școala Gimnazială Bumbești Pițic

0 0 0

10. U.A.T.C. CĂTUNELE 21 60 107


- Ordonatorul terțiar Școala Gimnazială Mazilu Vipie Gheorghe

0 0 0

11. U.A.T.C. CIUPERCENI 0 35 554


- Ordonatorul terțiar Școala Gimnazială Ciuperceni

0 17 0

12. U.A.T.C. CÎLNIC 0 213 51


13. U.A.T.C. DĂNEȘTI 60 27 1.845


-Școala Gimnazială nr. 1 Dănești 0 0 3

14.U.A.T.C. GLOGOVA 40 0 72


Ordonatorul terțiar din subordine-Scoală Gimnazială Profesor Nicolae Caranda”

0 0 68

15. U.A.T.C. GODINEȘTI 7 297 638


- Ordonatorul terțiar Școala Gimnazială Godinești

0 0 123

16. U.A.T.C. IONEȘTI 0 924 1.670


- Școala Gimnazială Ionești 0 0 160

17. U.A.T.C. LELEȘTI 0 0 13

12


-Școala Gimnazială Lelești 0 0 13

18. U.A.T.C. LICURICI 7 89 413


- ordonator terțiar Școala Gimnazială Licurici 0 0 343

19. U.A.T.C. LOGREȘTI 38 544 11.421


- Școala Gimnazială Logrești- ordonator terțiar 0 0 60

-Serviciul public de alimentare cu apă și canalizare Logrești- ordonator terțiar

38 0 0

20. U.A.T.C. SAMARINEȘTI 0 168 162


-Ordonatorul terțiar Școala Gimnazială Samarinești

0 49 25

21. U.A.T.C. SĂULEȘTI 0 0 10.214


- Școala Gimnazială Săulești 0 0 115

22. U.A.T.C. SCHELA 0 5 172


-Școala Gimnazială Sâmbotin 0 0 0

23. U.A.T.C. SCOARȚA 0 28 169


- Școala Gimnazială Scoarța 0 0 0

24. U.A.T.C. STĂNEȘTI 111 412 891


- Școala Gimnazială Stănești 0 0 0

25. U.A.T.C. TELEȘTI 16 143 78


- ordonator terțiar

26. U.A.T.C. TÎNȚĂRENI 37 36 11.462


- Școala Gimnazială Țânțăreni 0 0 1.169

27. U.A.T.C. TURBUREA 15 15 184


- Liceul Tehnologic Turburea 0 0 0

- Serviciul Public de Gospodărie Comunală Turburea

0 0 0

28. U.A.T.C. TURCINEȘTI 0 7 128


13

- Școala Gimnazială “Grigore Geamănu” Turcinești

0 0 0

29. U.A.T.C. URDARI 0 150 941

-activitatea proprie 0 150 941

-Școala Gimnazială Urdari- ordonator terțiar din subordine

0 0 0

30. COLEGIUL TEHNIC MOTRU 50 63 0


31. GRUP ȘCOLAR INDUSTRIAL ȚICLENI 0 7 6


32.SC DIRECȚIA PUBLICĂ MOTRU SA 349 0 0


33. SC EDILAQUA PREST SRL SCOARȚA 38 0 63


34. SC GOSPOBER- PREST SRL BERLEȘTI 0 7 10


35. ÎNTREPRINDEREA DE DRUMURI ȘI PODURI GORJ SA

319 14 570


36. SC LOGREGOSPOD SRL LOGREȘTI 0 0 0


37. SC TELEAQA SERV SRL TELEȘTI 0 0 0


38. SC TURCENISAL SRL 0 183 92


39. SC TRANSLOC SA 21 0 222


40. SC UTILSALUB SRL LELEȘTI 0 0 31


Total sume 7.998 7.607 68.944

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Audit financiar Obiectivul general al auditului financiar, la entitățile administrației publice locale ale

județului Gorj și la instituțiile publice de interes local, l-a constituit obținerea asigurării că: modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale,

precum și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli de către entitatea verificată sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității,

14

situațiile financiare auditate sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de entitatea respectivă.

Principalele constatări efectuate cu ocazia acțiunilor de control/audit se referă la:

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2016, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;

S-au constatat abateri de la legalitate și regularitate privind elaborarea și fundamentarea proiectului anual de buget, respectiv:

neestimarea veniturilor la nivelul lor real, acestea nefiind bazate pe constatarea, evaluarea și inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se calculează impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate şi veniturilor obținute din acestea, precum și pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor la U.A.T.O. Turceni, U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Cătunele, U.A.T.C. Godinești, U.A.T.C. Glogova, U.A.T.C. Godinești, U.A.T.C. Logrești, U.A.T.C. Licurici, U.A.T.C. Urdari;

cuprinderea în proiectele anuale de buget a unor cheltuieli care nu au bază legală la U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Cîlnic, U.A.T.C. Godinești, U.A.T.C. Logrești, U.A.T.C. Licurici;

nerespectarea de către ordonatorii de credite ai bugetelor locale a obligației de a fundamenta veniturile proprii pentru anul curent cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situația în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în ultimii 2 ani a fost mai mic de 97 % pe fiecare an la U.A.T.C. Dănești, U.A.T.C. Ciuperceni, U.A.T.C. Glogova, U.A.T.C. Samarinești, U.A.T.C. Turcinești și U.A.T.C. Licurici;

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare;

Urmare acțiunilor de audit financiar efectuate la ordonatorii principali de credite ai bugetului local şi la unele entități din subordinea acestora, au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate referitoare la organizarea şi conducerea contabilității, organizarea şi ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale, concordanța datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanțele de verificare şi înscrise în situațiile financiare, reflectarea reală şi exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile contabile şi conturile anuale de execuție bugetară, fapt ce a determinat ca situațiile financiare să nu ofere o imagine fidelă a poziției şi performanței financiare, referitoare la activitatea desfășurată.

În cadrul acestui obiectiv se exemplifică următoarele abateri:

drepturile constatate de încasat nu corespund cu datele din balanța de verificare și bilanț la U.A.T.J. Gorj, U.A.T.O. Turceni, U.A.T.M. Motru, U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Dănești și U.A.T.C. Telești;

U.A.T.J. Gorj a înregistrat eronat valoarea lucrărilor de investiții în contul de

cheltuieli, fără a efectua și înregistrarea contabilă de majorare a valorii de inventar a activelor fixe corporale;

nerespectarea principiul contabilității pe bază de angajamente, creanțele de încasat ale U.A.T.J. Gorj constând în impozit pe mijloace de transport fiind înregistrate la momentul încasării;

înregistrări contabile eronate, neconforme cu reglementările contabile în vigoare la U.A.T.O. Turceni, U.A.T.M. Motru, Școala Gimnazială Profesor Nicolae Caranda, UATC Logrești , Școala Gimnazială Negreni, U.A.T.C. Cătunele, U.A.T.C. Dănești;

neevidențierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiții finalizate, recepționate și date în folosință, aparținând domeniului public al U.A.T.C. Urdari;

15

menținerea nejustificată în categoria activelor fixe corporale a unor bunuri care nu îndeplinesc condițiile legale pentru a fi încadrate în această categorie la U.A.T.O. Turceni, U.A.T.M. Târgu Jiu, U.A.T.C. Dănești, U.A.T.C. Arcani, UATC Logrești;

nu au fost înregistrate în evidența financiar - contabilă și nu au fost raportate prin situațiile financiare obligații de plată la perioada în care tranzacțiile și evenimentele au avut loc la U.A.T.M. Motru, U.A.T.C. Schela , U.A.T.C. Telești, U.A.T.C. Godinești;

neînregistrarea în conturi în afara bilanțului de către entitățile subordonate a unor active fixe date în administrare de către U.A.T.M. Motru la Școala "Sfântul Ioan" din Motru, Școala Gimnazială Nr. 2 Motru, Colegiul Național George Coșbuc, UATC Logrești la Școala Gimnazială ”Profesor Nicolae Caranda”, de UATC Licurici la Școala Gimnazială Negreni;

neînregistrarea în contabilitate a provizioanelor pentru drepturile de natură salarială prevăzute în hotărârile judecătorești definitive și executorii la U.A.T.M. Motru și U.A.T.C. Arcani;

neactualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al unităților administrativ-teritoriale la U.A.T.M. Motru;

neconcordanțe între evidența contabilă analitică și cea sintetică, între evidența tehnico-operativă și cea financiar contabilă, între evidența financiar contabilă și datele preluate în situațiile financiare constatate la U.A.T.M. Motru, U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Glogova, U.A.T.C. Godinești , UATC Samarinești;

efectuarea de cheltuieli din alte capitole ale clasificației bugetare decât cele corespunzătoare încadrării activității la U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Dănești, U.A.T.C. Glogova;

nu a fost calculată și nici înregistrată în contabilitate amortizarea activelor fixe necorporale la U.A.T.C. Dănești , U.A.T.C. Schela , Școala Gimnazială Profesor Nicolae Caranda, ;

la U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Ciuperceni, s-a constatat menținerea nejustificată în evidența contabilă a entității a unor active fixe corporale și obiecte de inventar în valoare de 34 mii lei care aparțin unităților de învățământ din subordinea entității;

înregistrarea eronată în evidența contabilă a contravalorii unor lucrări de investiții nefinalizate la U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Godinești;

nu au fost înregistrate în evidența contabilă obligații de plată restante către furnizori și nu au fost raportate arierate la U.A.T.C. Arcani;

înregistrarea în evidența contabilă a unor datorii fără a deține documente justificative la U.A.T.C. Cătunele, UATC Licurici;

menținerea în contul de datorii a unor sume care se află în afara termenului legal de prescriere pentru plata acestora la U.A.T.C. Schela;

menținerea în soldul contului clienți a unor obligații de plată nereale la U.A.T.C. Godinești;

neconstituirea garanției de bună execuție pentru lucrările executate în sumă de 99 mii lei de către U.A.T.C. Schela și nu a fost evidențiata în contul de ordine și evidență în afara bilanțului;

nu au fost stabilite, înregistrate și nu au fost urmărite în vederea încasării venituri cuvenite bugetului local din taxe speciale la U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Dănești, U.A.T.C. Logrești, UATC Turcinești;

UATC Samarinești nu a raportat în contul de rezultat patrimonial al entității încheiat la 31.12.2016, precum și în contul de execuție bugetară valoarea de 137 mii lei a unor cheltuieli de capital, amortizări și provizioane;

contabilitatea cheltuielilor nu se ține pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinația lor, în corespondență cu clasificația bugetară, astfel au fost utilizate credite bugetare de la alte articole de cheltuieli decât cele aprobate prin buget în funcție de disponibilul avut, fără respectarea concordanței între natura cheltuielilor și clasificația bugetară aferentă la Școala Gimnazială Samarinești și U.A.T.C. Bumbești Pițic;

la Școala Gimnazială Negreni nu au fost întocmite documente de predare-primire și nu sunt înregistrate în evidența contabilă a unității de învățământ, mijloace fixe, în valoare de 84 mii lei.

16

Principalele cauze care au avut ca efect denaturarea datelor și informațiilor înscrise în situațiile financiare întocmite de entitățile auditate au fost:

insuficienta pregătire profesională a personalului din compartimentele financiar – contabile ale unităților administrativ teritoriale ale comunelor, în special, dar și la celelalte unități administrativ teritoriale și instituții publice;

necunoașterea prevederilor legale în domeniul financiar – contabil sau interpretarea eronată a unor prevederi legislative;

lipsa procedurilor operaționale de lucru formalizate în activitatea financiar-contabilă și neorganizarea la nivelul unităților administrativ-teritoriale a circuitului documentelor, care să asigure înregistrarea în contabilitate, pe bază de documente justificative, a tuturor operațiunilor patrimoniale sau a modificărilor acestora;

exercitarea formală a controlului financiar preventiv propriu asupra operațiunilor economica-financiare, a condus la abateri financiar-contabile care au influențat datele înscrise în situațiile financiare;

neorganizarea sau organizarea defectuoasă a controlului intern/managerial, inclusiv a auditului public intern.

c) Organizarea, implementarea şi menținerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficiențele constatate în activitatea entităților verificate:

c1). neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor din Legea nr. 672/2002 la unitățile administrativ teritoriale ale comunelor; c2). nerespectarea prevederilor legale referitoare la exercitarea controlul financiar preventiv propriu; c3). sistemul de control intern/managerial nu a fost organizat și exercitat în conformitate cu noile prevederi legale ale Codului controlului intern/managerial. d) Modul de stabilire, evidențiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora Abaterile constatate şi consemnate în actele de control/audit cu privire la stabilirea, evidențierea, urmărirea şi încasarea veniturilor bugetelor locale, relevă faptul că managementul în acest domeniu nu este încă suficient de performant, nivelul veniturilor proprii încasate nu exprimă potențialul real al unităților administrative teritoriale şi că există deficiențe în activitatea de administrare şi de executare silită a creanțelor fiscale de către compartimentele de specialitate ale primăriilor.

Cele mai relevante cazuri care exemplifică şi susțin constatările efectuate cu privire la acest obiectiv, ce au cumulat venituri suplimentare estimate de echipele de audit în sumă de 7.835 mii lei și păgubirea bugetelor locale ca urmare a prescrierii dreptului la executare silită în sumă de 566 mii lei sunt:

U.A.T.J. Gorj nu a întreprins măsurile corespunzătoare, pentru stabilirea, înregistrarea în evidența contabilă şi urmărirea în vederea încasării a veniturilor cuvenite bugetului județean reprezentând cota de 40% din veniturile provenite din impozitul pe autovehiculele de transport marfă cu masa totală autorizată de peste 12 tone, venituri încasate de bugetele locale ale comunelor/orașelor/municipiilor, valoarea estimată fiind de 1.025 mii lei;

U.A.T.O. Turceni, U.A.T.O. Motru, U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Cătunele, U.A.T.C. Dănești, U.A.T.C. Telești și U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Cîlnic, UATC Glogova, U.A.T.C. Godinești, U.A.T.C. Licurici , UATC Urdari nu au urmărit și nu au aplicat toate procedurile de executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală, în vederea încasării debitelor restante la bugetul local;

la U.A.T.O. Tismana veniturile din taxa de salubrizare stabilită prin hotărâre de consiliu local și încasată de la populație nu acoperă cheltuielile decontate pentru serviciul de salubrizare;

nestabilirea, neurmărirea și neîncasarea taxei de salubrizare la U.A.T.O. Tismana în sumă de 833 mii lei;

17

neîncheierea contractelor cu utilizatorii sistemului de alimentare cu apă, neemiterea facturilor, neurmărirea și neîncasarea veniturilor aferente la U.A.T.C. Godinești, U.A.T.C. Logrești;

la U.A.T.O. Turceni, U.A.T.M. Motru, U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Cătunele și U.A.T.C. Telești, U.A.T.C. Godinești, U.A.T.C. Samarinești, U.A.T.C. Urdari s-a constatat prejudicierea bugetelor locale cu valoarea de 566 mii lei, prin pierderile patrimoniale reprezentând veniturile din impozite și taxe locale, pentru care entitățile nu s-au înscris la masa credală a persoanelor juridice debitoare intrate în procedură specială sau radiate, ori ca urmare a neaplicării procedurilor de executare silită în termenul legal de prescripție;

nerespectarea prevederilor legale privind acordarea de scutiri și reduceri la plata impozitului pe clădiri/teren în sumă de 183 mii lei la U.A.T.O. Turceni;

nedepunerea la casierie a tuturor încasărilor din impozite și taxe locale în sumă de 79 mii la U.A.T.O. Turceni;

neînregistrarea în evidența contabilă și neîncasarea dobânzilor de la beneficiarii de ajutor pentru încălzirea locuinței la U.A.T.O. Turceni;

nefacturarea și neînregistrarea în conturile de debitori a penalităților de întârziere în sumă de 4.490 mii lei ca urmare a neîndeplinirii obligațiilor asumate prin contract la U.A.T.M. Motru;

nu au fost stabilite, înregistrate și urmărite în vederea încasării venituri cuvenite bugetului local al U.A.T.M. Motru din taxe pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizațiilor pentru desfășurarea unor activități economice;

stabilirea eronată a impozitului pe clădiri ca urmare a neurmăririi de către compartimentele de specialitate ale U.A.T.M. Motru a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizației de construire;

la U.A.T.C. Telești, U.A.T.C. Schela și U.A.T.C. Telești nu au fost stabilite, înregistrate și urmărite veniturile nefiscale de natura concesiunilor, chiriilor la momentul recunoașterii lor ca venituri, respectiv la data la care intervenea exigibilitatea plății în sumă de 3 mii lei;

nu s-au încheiat contracte cu toți beneficiarii serviciilor de salubritate și pentru care nu au fost realizate veniturile cuvenite bugetului local al U.A.T.C. Schela;

la U.A.T.C. Cătunele s-a constatat nestabilirea corectă a impozitului pe teren, fapt ce a determinat diminuarea veniturilor bugetului local cu suma de 21 mii lei.

Cauzele cele mai relevante care au generat abateri cu impact asupra veniturilor,

pot fi sintetizate astfel:

Neevidențierea, neurmărirea și neîncasarea veniturilor din impozite și taxe locale, necalcularea și neînregistrarea în conturile de debitori a majorărilor de întârziere și a penalităților datorate ca urmare a neachitării la termenele legale a obligațiilor de plată privind impozitele și taxele locale;

Utilizarea unor cote eronate pentru stabilirea impozitelor locale, necalcularea din oficiu a obligațiilor de plată în cazul nerespectării termenelor de depunere a declarațiilor de impunere;

Neefectuarea de inspecții fiscale de către compartimentele de specialitate din cadrul unităților administrative teritoriale, potrivit competențelor legale;

Neurmărirea încasării veniturilor cuvenite din contractele de închiriere, concesiune de bunuri și dare în administrare a unor activități;

Neurmărirea spre încasare la termenele legale a creanțelor bugetare și neaplicarea procedurilor de executare silită. e) Calitatea gestiunii economico-financiare

În cadrul acestui obiectiv s-a pus accent deosebit pe modul în care au fost gestionate mijloacele materiale şi bănești existente în entitățile verificate, în concordanță cu scopul, obiectivele şi atribuțiile acestora, verificându-se şi analizându-se utilizarea fondurilor, efectuarea cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanță cu prevederile legii bugetare, acordarea şi utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor pentru investiții, a subvențiilor şi transferurilor către ordonatorii terțiari, achitarea obligațiilor către bugetele publice, respectarea principiilor economicității, eficienței şi eficacității în

18

utilizarea fondurilor publice şi a administrării patrimoniului consemnându-se prejudicii în sumă de 6.193 mii lei, din care au fost recuperate operativ 286 mii lei.

Principalele abateri şi constatări privind nerespectarea prevederilor legale, se referă la:

e1). Efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele cadastrale şi de publicitate:

nu s-a organizat şi efectuat inventarierea patrimoniului în anul 2016 la U.A.T.O. Turceni și U.A.T.C. Schela, Școala Gimnazială Negreni;

U.A.T.O. Turceni, U.A.T.C. Telești și U.A.T.C. Logrești nu au efectuat reevaluarea activelor fixe corporale de natura construcțiilor și terenurilor la termenul prevăzut de lege;

nu a fost întocmit/completat Registrul inventar la U.A.T.O. Turceni, Școala Gimnazială Profesor Nicolae Caranda;

nu s-au respectat prevederile legale în asigurarea evidenței gestiunii și inventarierii elementelor decor, de recuzită, a costumelor, a păpușilor/marionetelor, a instrumentelor şi a știmelor, prin Registrul privind evidența analitică a acestora de către entitatea subordonată U.A.T.M. Târgu Jiu, Teatrul Dramatic "Elvira Godeanu";

la U.A.T.M. Motru, U.A.T.C. Cătunele, U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Dănești, U.A.T.C. Telești , Școala Gimnazială Godinești, U.A.T.C. Godinești, U.A.T.C. Logrești, UATC Samarinești , U.A.T.C. Turcinești, U.A.T.C. Licurici și U.A.T.C. Bumbești Pițic s-a constatat că inventarierea anuală a patrimoniului nu a fost efectuată în conformitate cu prevederile legale.

e2). Constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor şi atribuțiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea:

la U.A.T.O. Turceni nu au fost justificate unele avansuri acordate persoanelor încadrate în instituție în termenul în care trebuie să se facă justificarea acestora și necalcularea penalităților pentru nejustificarea în termenul legal;

efectuarea de plăți nelegale în sumă de 1.019 mii lei, reprezentând penalități achitate ca urmare nerespectării clauzelor contractuale privind plata la termenele scadente prevăzute în contractul de achiziție încheiat de U.A.T.O. Turceni și U.A.T.M. Târgu Jiu;

plăți nelegale reprezentând servicii de asistență juridică, fără documente justificative privind realitatea și exactitatea cheltuielilor decontate la entitatea subordonată U.A.T.M. Târgu Jiu, Teatrul Dramatic "Elvira Godeanu".

e3). Angajarea, lichidarea, ordonanțarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanță cu prevederile legii bugetare şi cu destinația stabilită:

U.A.T.J. Gorj, U.A.T.O. Tismana, U.A.T.C. Telești , U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Ciuperceni, UATC Cîlnic, U.A.T.C. Godinești, U.A.T.C. Logrești, U.A.T.C. Samarinești, U.A.T.C. Licurici, U.A.T.C. Urdari au fost efectuate cheltuieli de personal neprevăzute de legislația care reglementează salarizarea personalului din administrația publică locală;

U.A.T.J. Gorj, U.A.T.O. Tismana, U.A.T.O. Turceni, U.A.T.M. Târgu Jiu,

U.A.T.C. Cătunele, U.A.T.C. Telești, U.A.T.C. Dănești și U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Logrești, U.A.T.C. Turcinești, U.A.T.C. Licurici și U.A.T.C. Bumbești Pițic au fost efectuate cheltuieli cu bunuri, servicii și lucrări fără contraprestație, respectiv bunuri, lucrări, servicii nerecepționate în cantitatea facturată și plătită;

au fost majorate nejustificat cheltuielile de investiții și reparații prin acceptarea la plată și decontarea unor situații de lucrări supraevaluate în sumă de 91 mii lei la U.A.T.J. Gorj, U.A.T.C. Urdari și U.A.T.O. Turceni;

la U.A.T.J. Gorj au fost efectuate plăți nelegale reprezentând lucrări de investiții, fără documente justificative privind realitatea și exactitatea cheltuielilor decontate;

plăți nelegale aferente obiectivelor de investiții în sumă de 30 mii lei, ca urmare a acceptării la plată a unor cantități de lucrări care nu au fost cuprinse în proiect, respectiv în autorizația de construire, devizul ofertă și pentru care nu au fost întocmite note de comanda suplimentară la U.A.T.O. Turceni;

19

nerespectarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata de către entitatea subordonată U.A.T.M. Târgu Jiu, Teatrul Dramatic "Elvira Godeanu" a cheltuielilor din fonduri publice reprezentând regie și asistență regie către persoane angajate cu contract individual de muncă pe funcția de actori, fără a avea pregătirea necesară pentru a desfășura activități de regie artistică și asistență regie, precum și cu persoane din afara entității (regizori) pentru care nu există confirmarea serviciilor prestate în sumă de 417 mii lei;

nerespectarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata de către entitatea subordonată U.A.T.M. Târgu Jiu, Teatrul Dramatic "Elvira Godeanu" a cheltuielilor din fonduri publice, reprezentând onorarii în sumă de 28 mii lei, acordate unor diverse persoane din entitate sau din afara acesteia în baza legii privind drepturile de autor, deși nu se justifică prin faptul că obiectul contractelor nu face obiectul drepturilor de autor;

nerespectarea prevederilor legale referitoare la conflictul de interese constatat la unitatea subordonată U.A.T.M. Târgu Jiu, Teatrul Dramatic "Elvira Godeanu";

decontarea unor cheltuieli neprevăzute de lege reprezentând contravaloarea premiilor acordate, la entitatea subordonată U.A.T.M. Târgu Jiu, Teatrul Dramatic "Elvira Godeanu";

au fost efectuate cheltuieli nelegale pentru consumul de carburanți, prin utilizarea mijloacelor auto în alte scopuri decât cele pentru care au fost destinate la U.A.T.M. Motru;

efectuarea de investiții fără a avea la bază documentație tehnico-economică aprobată de consiliul local la U.A.T.C. Cătunele și U.A.T.C. Telești;

Efectuarea de plăți în anul 2016 în sumă de 44 mii lei conform fișelor bugetare furnizate de unitatea școlară, pentru care Școala Gimnazială Samarinești nu a furnizat echipei de audit documente justificative, respectiv facturi fiscale;

e4). Obligațiile statului și ale unităților administrativ - teritoriale, precum și plata acestora:

nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către bugetele publice la entitatea subordonată U.A.T.M. Târgu Jiu, Teatrul Dramatic "Elvira Godeanu";

nedepunerea declarației rectificative privind corectarea contribuțiilor sociale datorate de angajator aferente unor drepturi salariale stabilite în baza unor hotărâri judecătorești definitive și irevocabile de către U.A.T.C. Cătunele.

e5). Respectarea de către entitatea auditată a principiilor economicității, eficienței, eficacității în utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale:

la U.A.T.M. Târgu Jiu s-a constatat efectuarea de modificări de soluții tehnice pe parcursul executării contractului care au condus la anularea avantajului competitiv pe baza căruia contractantul a fost declarat câștigător în urma finalizării procedurii de licitație și includerea în documentațiile tehnice întocmite de proiectanți și ulterior preluarea în situațiile de lucrări decontate, a unor cantități de lucrări/ articole de deviz necorelate cu suprafețele la care se raportează executarea lucrărilor;

U.A.T.M. Târgu Jiu a contractat servicii de proiectare aferente unui obiectiv de investiții pentru care nu au fost întocmite în conformitate cu reglementările legale, nu conține antemăsurători, caiete de sarcini complete, date exacte din care să rezulte cantitățile de lucrări ce urmau a se realiza;

nerespectarea prevederilor legale cu privire la transmiterea cu titlu gratuit a dreptului de folosință a unor bunuri din patrimoniul public al U.A.T.M. Motru.

În sinteză, cauzele principale care au generat abateri cu impact asupra cheltuielilor bugetare au fost:

Acordarea unor drepturi de natură salarială personalului din cadrul unităților administrative teritoriale și din instituțiile și serviciile publice de interes local cu încălcarea prevederilor legale care reglementează sistemul de stabilire a salariilor din sistemul bugetar;

20

Efectuarea de cheltuieli fără contraprestație ca urmare a acceptării la plată a unor cantități de lucrări neexecutate;

Plăți efectuate fără documente justificative legal întocmite, avizate și aprobate conform dispozițiilor legale, din care să rezulte obligația plății;

Plăti nelegale pentru lucrări supradimensionate prin înscrierea în situațiile de lucrări a unor cantități mai mari decât cele efectiv executate, rezultate din măsurători;

Acceptarea la plată a unor situații de lucrări care au cuprins cote și tarife mai mari decât cele legale sau cele din devizele ofertă;

Neprezentarea la viza de control financiar preventiv a unor proiecte de operațiuni care presupun efectuarea de cheltuieli din fonduri publice sau exercitarea formală a acestei forme de control care ar fi trebuit să prevină efectuarea nelegală a unor cheltuieli sau efectuarea acestora fără respectarea principiilor de eficiență, eficacitate și economicitate.

Audit de conformitate Au fost planificate şi realizate până la data raportării un număr de 9 acțiuni privind

"Controlul situației, evoluției şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al U.A.T de către societăți comerciale de interes local cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ teritoriale" la: Edilaqua Prest SRL Scoarța, Teleaqa Serv SRL Telești, Întreprinderea de Drumuri și Poduri Gorj S.A. Târgu Jiu, Transloc S.A. Târgu Jiu, Direcția Publică S.A. Motru, Turcenisal SRL Turceni, Gospober Prest SRL Berlești, SC Utilsalub SRL, Lelești și 2 acțiuni privind "Controlul activității financiare și a administrării patrimoniului" la Colegiul Tehnic Motru și Grup Școlar Industrial Petrol Țicleni. În urma verificării obiectivelor din tematica privind controlul situației, evoluției şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al U.A.T de către societăți comerciale de interes local cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ teritoriale, s-au constatat abateri de la legalitate şi regularitate privind:

Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situațiile financiare: Întreprinderea de Drumuri și Poduri S.A. Gorj nu a diminuat valoare

provizioanelor constituite pentru garanții de bună execuție acordate clienților, în sumă de 125 mii lei;

neefectuarea demersurilor necesare stingerii datoriilor reciproce, până la concurența celei mai mici dintre ele la Întreprinderea de Drumuri și Poduri S.A. Gorj;

necalculare, nedeclararea și nevirarea la bugetul local a obligațiilor de plată constând în taxa asupra clădirilor și terenurilor primite în administrare, impozit pe mijloacele de transport, impozitului pe construcții speciale la Turcenisal SRL Turceni, Transloc S.A. Târgu Jiu, Direcția Publică S.A. Motru;

Direcția Publică S.A. Motru nu a înregistrat în evidența extracontabilă bunurile primite în administrare de la Unitatea Administrativ Teritorială a Municipiului Motru;

înregistrarea eronată în contabilitate a activelor corporale deținute de societatea Turcenisal SRL Turceni, în sumă de 5 mii lei;

neorganizarea contabilității într-un compartiment distinct sau pe bază de contracte de prestări servicii încheiate cu persoane fizice sau juridice autorizate de către conducătorul societății Teleaqa Serv SRL Telești;

neconducerea registrului acționarilor și a registrului de acțiuni către Întreprinderea de Drumuri și Poduri S.A. Gorj;

întocmirea documentelor "Foi zilnice de parcurs", fără completarea detaliată a specificațiilor referitoare la traseele parcurse și kilometri aferenți, rulați cu autovehiculele instituției, informațiile sumare, incomplete, creând dificultăți în stabilirea cu exactitate a consumului de carburanți, respectiv a cheltuielilor aferente la Întreprinderea de Drumuri și Poduri S.A. Gorj;

21

neînregistrarea în contabilitate a tuturor bunurilor deținute de către societatea Transloc S.A. Târgu Jiu în sumă de 51 mii lei;

menținerea în contul de datorii a unor sume care se află în afara termenului legal de prescriere în sumă de 170 mii lei, precum și a unor creanțe pentru care s-a închis procedura insolvenței, debitorul fiind radiat, la Transloc S.A. Târgu Jiu. Evaluarea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern), a modului de implementare a acestora:

neimplementarea dispozițiilor privind controlul intern/managerial la: Edilaqua Prest SRL Scoarța, Teleaqua Serv SRL Telești, Transloc S.A. Târgu Jiu, Direcția Publică S.A. Motru, Turcenisal SRL Turceni;

la nivelul societăților Transloc S.A. Târgu Jiu, Direcția Publică S.A. Motru nu a fost organizat compartimentul de audit public intern;

exercitarea necorespunzătoare a controlului financiar preventiv la: Transloc S.A. Târgu Jiu, Teleaqua Serv SRL Telești;

neorganizarea activității de control financiar de gestiune la nivelul operatorului economic Direcția Publică S.A. Motru.

Calitatea gestiunii economico - financiare:

la Edilaqua Prest SRL Scoarța și Transloc S.A. Târgu Jiu s-a constatat că nu a fost fundamentat, elaborat și prezentat spre aprobare consiliului local proiectul bugetului de venituri și cheltuieli; au fost identificate ca fiind neînregistrate, neurmărite și neîncasate lucrări executate, în

sumă de 302 mii lei la Întreprinderea de Drumuri și Poduri S.A. Gorj și servicii prestate (închirieri) în sumă de 38 mii lei la Edilaqua Prest SRL Scoarța; neurmărirea și neîncasarea garanțiilor de bună execuție în conformitate cu prevederile

contractuale la Întreprinderea de Drumuri și Poduri S.A. Gorj; neurmărirea încasării de către Direcția Publică S.A. Motru a unor creanțe în sumă de

178 mii lei, reprezentând servicii de salubritate, contravaloarea unor chirii pentru spații aflate în administrarea entității; Edilaqua Prest SRL Scoarța a reținut, dar nu a achitat în totalitate obligații fiscale,

reprezentând impozite și contribuții cu reținere la sursă în sumă totală de 63 mii lei; neurmărirea și neîncasarea unor creanțe prescrise a produs prejudicierea bugetului

societăţii Turcenisal SRL Turceni cu suma de 182 mii lei, precum și avansuri acordate, nejustificate, pentru care nu au fost luate măsuri de recuperare; Întreprinderea de Drumuri și Poduri S.A. Gorj a efectuat și aprobat cheltuieli în

sumă de 14 mii lei, ca urmare a consumului de carburant realizat de mijloacele de transport din parcul auto, fără existența documentelor justificative întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor plătite; nu au fost respectate prevederile legale cu privire la organizarea și efectuarea

inventarierii anuale la Teleaqua Serv SRL Telești, Turcenisal SRL Turceni, Direcția Publică S.A. Motru, Edilaqua Prest SRL Scoarța, Transloc S.A. Târgu Jiu;

la Transloc S.A. Târgu Jiu s-a constatat că nu s-a procedat la reevaluarea clădirilor și

construcțiilor speciale deținute și nu a fost întocmită documentația cadastrală în vederea înscrierii acestora în evidența Oficiului de Cadastru și Publicitate Imobiliară Teritorială; neîntocmirea formalităților legale pentru înregistrarea la Oficiul Registrului Comerțului a

mențiunii privind majorarea capitalului social de către Întreprinderea de Drumuri și Poduri S.A. Gorj; necalcularea, neînregistrarea și nesolicitarea de către Întreprinderea de Drumuri și

Poduri S.A. Gorj a penalităților de întârziere în valoare de 17 mii lei, pentru neîncasarea la termenele contractuale a contravalorii lucrărilor executate; nestabilirea, neînregistrarea și neachitarea în cuantumul legal a impozitului pe profit

datorat de Întreprinderea de Drumuri și Poduri S.A. Gorj, ca urmare a stabilirii eronate a rezultatului fiscal, în sumă totală de 18 mii lei, la care se adaugă dobânzi și penalități de întârziere de 8 mii lei;

22

nerespectarea prevederilor legale în organizarea și delegarea gestiunii serviciului public de transport la Transloc S.A. Târgu Jiu; nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice, cu modificările și

completările ulterioare, în atribuirea contractelor de achiziții publice și întocmirea programului anual al achizițiilor Teleaqua Serv SRL Telești și Transloc S.A. Târgu Jiu; Transloc S.A. Târgu Jiu nu a respectat prevederile legale privind calcularea

subvenției acordate de la bugetul local, pentru acoperirea diferenței dintre costurile înregistrate de operatorul de transport rutier pentru efectuarea serviciului şi sumele efectiv încasate ca urmare a efectuării transportului.

În urma verificării obiectivelor din tematica privind controlul activității financiare și a administrării patrimoniului s-au constatat abateri de la legalitate şi regularitate privind:

Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situațiile financiare:

neînregistrarea amortizării activelor fixe necorporale pentru toate activele necorporale deținute în sumă de 4 mii lei, precum și neconstituirea garanției de bună execuție pentru lucrările executate în sumă de 2 mii lei de către Grupul Școlar Industrial Țicleni.

Modul de stabilire, evidențiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora:

Nestabilirea,neînregistrarea în contabilitate și neurmărirea încasării veniturilor rezultate din casarea unor active corporale în sumă de 50 mii lei la Colegiul Tehnic Motru.

Calitatea gestiunii economico - financiare:

plăți nelegale pentru cantități de materiale nepuse în operă, precum și efectuarea de cheltuieli nelegale ca urmare a includerii în situațiile de plată a unor prețuri mai mari la materiale decât cele din oferta financiară în sumă de 7 mii lei;

Grupul Școlar Industrial Țicleni nu a procedat la efectuarea achiziției directe prin utilizarea mijloacelor electronice (Sistemul Electronic de Achiziții Publice);

efectuarea de plăți nelegale în sumă de 33 mii lei, reprezentând penalități achitate ca urmare a nerespectării clauzelor contractuale privind plata la termenele scadente prevăzute în contractul de achiziție încheiat de Colegiul Tehnic Motru.

Auditul performanței

La nivelul Camerei de Conturi Gorj s-a desfășurat o singură misiune de audit al performanței cu tema: "Performanța Programului de reabilitare termică a blocurilor de locuințe, în perioada 2013 - 2016" la Unitatea Administrativ Teritorială a Municipiului Târgu Jiu. Obiectivul general al auditului, îl constituie evaluarea performanțelor realizate, respectiv în ce măsură au fost îndeplinite cerințele privind utilizarea în condiții de economicitate, eficientă şi eficacitate a fondurilor publice în procesul de implementare şi derulare a programelor naționale şi locale multianuale din perioada supusă auditării, privind creșterea performanței energetice a blocurilor de locuințe.

Obiectivele specifice urmărite: respectarea de către reprezentanții Unității Administrativ Teritoriale a Municipiului

Târgu Jiu a etapelor necesare implementării programelor locale; proiectul tehnic şi detaliile de execuție privind lucrările de intervenție s-a elaborat cu

respectarea cerințelor fundamentale şi a reglementărilor tehnice în vigoare la data elaborării documentației tehnice;

contractarea executării lucrărilor de intervenție s-a realizat cu respectarea prevederilor legale în vigoare privind achizițiile publice;

finanțarea lucrărilor de reabilitare termică a blocurilor de locuințe;

23

recepția la terminarea lucrărilor şi eliberarea certificatului de performanta energetică, cu evidențierea consumului anual specific de energie calculat pentru încălzire.

Principalele constatări și concluzii rezultate în urma misiunii de audit al performanței:

la nivelul entității nu s-a regăsit o bază de date care să cuprindă o evidență cronologică

a asociațiilor care au depus cereri pentru a fi incluse în programul de reabilitare termică; fișele tehnice au fost completate pentru blocurile de locuințe înscrise în programul de

reabilitare termică; coordonatorul local al programului a desfășurat o activitate de informare a asociațiilor

de proprietari, prin personalul cu atribuții în domeniu, cu privire la importanța acestui program precum și la modalitatea de întocmire a documentației necesare de luare în evidență;

nu au fost stabilite criterii prioritare pentru includerea în Programul local multianual privind creșterea performanțelor energetice a blocurilor de locuințe în perioada 2013 - 2016 aprobate prin hotărâre de consiliul local;

nu a fost întocmit un regulament și nu a fost emisă o procedură operațională privind strategia entității în ceea ce privește lucrările de reabilitare termică a blocurilor de locuințe din Municipiul Târgu Jiu;

prin Hotărâri ale Consiliului Local al Municipiului Târgu Jiu au fost aprobați indicatorii tehnico - economici din documentația de avizare pentru executarea lucrărilor de intervenție la blocurile de locuințe;

valoarea unitară a lucrărilor de reabilitare estimate de proiectant pentru blocurile de locuințe selectate, în faza de proiectare, s-a situat sub nivelul standardelor de cost, iar în urma organizării procedurii de achiziție publică, aceste valori s-au situat sub nivelul standardelor de cost;

contractele de servicii proiectare încheiate nu prevăd în mod expres obligativitatea efectuării plăților numai după finalizarea și recepția de către coordonatorul local a fiecărei faze cerute și înscrise în contract;

din analiza valorilor contractate față de cele estimate de proiectant se constată o reducere semnificativă a valorii contractate, pentru fiecare bloc în parte, îndeplinind astfel condiția de economicitate și eficiență în utilizarea fondurilor publice;

în cartea tehnică a construcției s-au regăsit declarațiile de conformitate ale producătorilor pentru materialele şi sistemele izolante utilizate de contractorul executării lucrărilor de intervenție, care atestă conformitatea cu specificațiile tehnice recunoscute în condițiile legii;

urmărirea și verificarea executării lucrărilor de intervenție s-a realizat printr-un diriginte de șantier autorizat și de către personalul din cadrul Direcției Tehnice și managementul calității, Serviciul Investiții, Compartiment Investiții, cu atribuții prevăzute în fișa postului de supraveghere tehnică ca diriginte de șantier autorizat pentru lucrări de investiții, lucrări de reparații și intervenții;

decontarea lucrărilor de execuție s-a făcut cu respectarea prețurilor din devizele ofertă, astfel ca la terminarea lucrărilor, pentru blocurile recepționate, costul mediu total investiție/mp, s-a încadrat în costul standard prevăzut de H.G. nr. 363/2010 privind aprobarea standardelor de cost pentru obiective de investiții finanțate din fonduri publice, cu modificările și completările ulterioare;

U.A.T.M. Târgu Jiu a formulat acțiuni în instanță în vedere recuperării cotei-părți prevăzută de O.U.G. nr. 18/2009 privind creșterea performanței energetice a blocurilor de locuințe, cu modificările și completările ulterioare, de la asociațiile de proprietari, ca urmare a contractelor de mandat încheiat de către entitatea auditată cu acesteia, prin care asociațiile de proprietari mandatează Primăria Municipiului Târgu Jiu în vederea efectuării lucrărilor de reabilitare termică a blocurilor de locuințe;

recepția la terminarea lucrărilor de reabilitare termică a blocurilor de locuințe finalizate, s-a derulat potrivit prevederilor legale;

certificatele de performanță energetică, au fost întocmite înainte de încheierea Proceselor verbale de recepție la terminarea lucrării;

24

conform datelor preluate din certificatele de audit energetic, înainte și după realizarea lucrărilor de reabilitare termică, consumul anual specific de energie pentru încălzire a scăzut cu mult sub 100 kw/mp an la blocurile reabilitate termic.

Recomandări:

informarea asociațiilor de proprietari și a cetățenilor Municipiului Târgu Jiu asupra derulării programul național privind creșterea performanței energetice a blocurilor de locuințe, să se facă prin consultarea paginii de internet a instituției publice; la încheierea contractul de servicii proiectare să se prevadă în mod expres

obligativitatea efectuării plăților numai după finalizarea și recepția de către coordonatorul local a fiecărei faze cerute și înscrise în contract; elaborarea unui program pe termen mediu sau lung pentru derularea lucrărilor de

reabilitare termică pe raza Municipiului Târgu Jiu și întocmirea unui regulament de intervenție cu privire la reabilitarea fațadelor pentru creșterea calității arhitecturale - ambientale a clădirilor, în Municipiul Târgu Jiu; elaborarea unor criteriilor de prioritizare pentru includerea în programul local privind

creșterea performanțelor energetice a blocurilor de locuințe din municipiul Târgu Jiu; întocmirea și aprobarea unui regulament precum și elaborarea unei proceduri

operaționale cu privire la modul de recuperare a obligațiilor restante a asociațiilor de proprietari; aprobarea de către Consiliului Local al municipiului Târgu Jiu a finanțării integrale a

cheltuielilor cu reabilitarea termică a blocurilor de locuințe ce le revin asociațiilor de proprietari pentru persoane cu posibilități financiare reduse, în conformitate cu prevederile O.U.G nr. 18/2009 privind creșterea performantei energetice a blocurilor de locuințe, cu modificările și completările ulterioare;

instituirea de către Consiliul Local al municipiului Târgu Jiu a taxei pentru reabilitare termică a blocurilor de locuințe, pentru care s-au alocat sume aferente cotei de contribuție a proprietarilor, în condițiile Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 18/2009 privind creșterea performantei energetice a blocurilor de locuințe, cu modificările și completările ulterioare, în conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările și completările

IV. Concluzii și recomandări

Datele prezentate în Raport scot în evidență existența unor abateri de la reglementările

legale, care au avut ca efect producerea de prejudicii în sumă totală de 7.607 mii lei, neconstatarea, neevidențierea și neurmărirea în vederea încasării la buget în totalitate și la termenele legale a unor obligații fiscale în sumă totală de 7.998 mii lei, precum și reflectarea nereală a patrimoniului public în situațiile financiare anuale ca urmare a unor abateri cuantificate la o valoare totală de 68.944 mii lei.

Nu a fost acordat nici un certificat de conformitate, ca urmare a faptului că, pe de o parte, s-au constatat încălcări ale principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, în execuția bugetelor și administrarea patrimoniului, iar pe de altă parte, situațiile financiare nu oferă o imagine fidelă a poziției financiare și a situației patrimoniale reale, opiniile exprimate au fost în 17 cazuri, contrare și într-un raport de audit financiar, de evidențiere cu paragraf explicativ.

Pentru remedierea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate, în conformitate cu prevederile art. 33 și 43 din Legea nr. 94/1992, republicată, au fost emise un număr de 30 decizii conținând un număr total de 287 măsuri care privesc cuantificarea, evidențierea și urmărirea încasării unor venituri suplimentare ale bugetului local, cuantificarea, înregistrarea prejudiciilor produse în patrimoniul bugetului local, și urmărirea recuperării integrale a acestora potrivit legii, precum și măsuri care privesc înlăturarea neregulilor financiar contabile constatate la entitățile verificate.

25

De asemenea, a fost transmisă o scrisoare cu 7 recomandări pentru îmbunătățirea performanței utilizării în condiții de economicitate, eficientă și eficacitate a fondurilor publice în procesul de implementare și derulare a programelor naționale și locale multianuale privind creșterea performanței energetice a blocurilor de locuințe.

Acțiunile de audit financiar, audit al performanței și audit de conformitate (control

tematic) desfășurate, au scos în evidență, pe ansamblu: o insuficientă preocupare din partea conducerii entităților publice pentru

asigurarea acurateței datelor din situațiile financiare și pentru un management financiar orientat spre o bună gestiune economico-financiară;

lipsa sau incorectitudinea evidențelor privind veniturile cuvenite bugetelor locale ca urmare a neinventarierii și evaluării incorecte a materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se stabilesc impozitele și taxele locale și nu în ultimul rând a urmăririi încasării acestora în termenul de prescripție;

disfuncționalități în angajarea cheltuielilor și în efectuarea plăților din cauza lipsei de finanțare prin elaborarea de bugete nerealiste, fundamentate pe baza unor resurse potențiale și nu certe;

politici neperformante de recrutare, pregătire profesională și evaluare a personalului, care nu asigură eficiență și performanță în exercitarea atribuțiilor.

De asemenea, s-a constatat și existența unor disfuncționalități majore în organizarea și exercitarea controlului intern și auditului intern la nivelul entităților verificate. În majoritatea cazurilor, această activitate nu funcționează la un nivel care să asigure gestionarea în condiții de legalitate și eficiență a banului public și a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale.

Activitatea de audit intern este aproape inexistentă în majoritatea unităților administrativ-teritoriale comunale care nu reușesc să organizeze astfel de activități sau să angajeze auditori calificați. Acolo unde este angajat auditor public intern, rapoartele întocmite se limitează la a înșirui datele cuprinse în situațiile financiare ale entității, concluzionând apoi că acestea reflectă corect şi fidel patrimoniul entităților auditate, fără a face referire în vreun fel la legalitatea şi regularitatea operațiunilor desfășurate în perioada auditată.

Organizarea şi exercitarea în mod deficitar a controlului financiar preventiv de către instituțiile publice se datorează și în acest caz, lipsei personalului de specialitate, cu consecințe în ceea ce privește separarea atribuțiilor de control preventiv de acela de conducere a evidenței contabile sau de participare la executarea operațiunilor economico-financiare în cauză.

La baza deficiențelor constatate stă caracterul de cele mai multe ori formal al bugetului și lipsa de instrumente eficiente pentru evaluarea performanței utilizării resurselor alocate, dar și lipsa de implicare a factorilor de decizie în implementarea unui sistem bine definit de alocare a resurselor bugetare în funcție de rezultatele obținute.

Abaterile de la legalitate și regularitate constatate în urma acțiunilor de control/audit desfășurate, indică necesitatea aplicării întocmai a reglementărilor legale, ce definesc obiectivele și atribuțiile legale ale autorităților executive locale și ale aparatului de specialitate din subordinea acestora, în domeniile executării bugetelor locale; organizării și conducerii contabilității operațiunilor patrimoniale precum și al gestionării patrimoniului de interes public și privat al unităților administrativ-teritoriale.

Pentru îmbunătățirea execuției bugetare și creșterea calității administrării patrimoniului la

entitățile verificate, până la data întocmirii Raportului, s-au dispus măsuri și s-au făcut, după caz, recomandări în sensul: îmbunătățirii activității de programare bugetară, atât a veniturilor, cât și a cheltuielilor

publice, printr-o evaluare și fundamentare corectă a acestora;

urmăririi încasării veniturilor și efectuării cheltuielilor în condiții de legalitate, regularitate și eficiență, pe întreg parcursul execuției bugetare;

îmbunătățirii sistemelor de supraveghere și control și întăririi responsabilităților managementului financiar-contabil;

26

instituirii, cu respectarea prevederilor legale, de proceduri proprii privind inițierea, derularea și monitorizarea atentă a proceselor de achiziții publice, care să conțină atribuții și responsabilități concrete pentru personalul implicat în aceste activități, cu accent pe respectarea legalității și principiilor de transparență, liberă concurență, tratament egal și eficiență a fondurilor publice;

evaluării permanente a realității și fidelității datelor cuprinse în rapoartele privind execuția bugetară;

includerii cu prioritate, în programele anuale de activitate a compartimentelor de audit public intern, a unor misiuni direcționate spre activitatea de bază a entităților publice;

preocupării continue pentru perfecționarea pregătirii profesionale a personalului angajat, precum și implementării unor sisteme eficiente de monitorizare și evaluare a funcționării aparatului administrativ;

inventarierea de ansamblu a patrimoniului public și privat al unităților administrativ- teritoriale și al operatorilor economici, pentru stabilirea stării acestuia, evaluarea lui corectă și evidențierea în contabilitate.

Nu în ultimul rând, s-a subliniat necesitatea actualizării inventarului bunurilor care

alcătuiesc domeniul public al unităților administrativ-teritoriale, cu modificările intervenite în structura și valoarea acestora, aprobarea acestora de autoritățile publice deliberative și efectuarea demersurilor legale pentru actualizarea anexelor la HG nr. 973/2002, precum și evidențierea în contabilitate a modificărilor intervenite și asigurarea concordanței între informațiile existente în evidența contabilă cu cele din inventarul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al localităților.

Trebuie menționat și faptul că, deși o parte semnificativă a măsurilor dispuse prin

deciziile Camerei de Conturi Gorj au fost implementate, determinând un impact pozitiv asupra activității unităților administrativ-teritoriale auditate, continuă să persiste măsuri care au fost implementate parțial sau care sunt neimplementate și care generează un impact negativ asupra activității entităților care contestă sau amână implementarea măsurilor dispuse.

Impactul acestor abateri și erori asupra activității entităților verificate, în măsura în care nu sunt corectate la timp sau se repetă an de an, se manifestă asupra formării și utilizării corecte și eficace a resurselor financiare ale unităților administrativ-teritoriale și ale sectorului public, iar neregulile financiare identificate, care nu generează venituri suplimentare și nici nu determină producerea de prejudicii în exercițiul bugetar verificat, pe termen mediu și lung, pot conduce la pierderi de patrimoniu, lipsirea bugetelor locale de unele venituri importante.

Urmare analizei efectuate la nivelul Camerei de Conturi Gorj au fost identificate principalele cauze ale gradului redus de implementare a măsurilor dispuse, dintre care menționăm:

aspecte ce reies din sfera instanțelor de judecată ( acționarea în instanță, de către

conducerea entităților, a persoanelor răspunzătoare, pentru recuperarea unor prejudicii, procesele parcurgând diversele stadii în instanță, până la soluționare; recuperarea greoaie/dificilă a prejudiciilor, ca urmare a acțiunilor în instanță, dar și a legislației privind cuantumul reținerilor din veniturile salariale – 1/3 din veniturile lunare);

cauze aflate în sfera de competență și răspundere a entității (conducerile entităților nu dispun întotdeauna măsuri de stabilire a întinderii prejudiciilor și de recuperare a acestora de la persoanele răspunzătoare; nu se fac demersuri în vederea implementării și exercitării reale a controlului managerial intern motivat de lipsa personalului de specialitate, îndeosebi la nivelul compartimentelor funcționale din structura organizatorică a unor unități administrativ-teritoriale, cum ar fi cel financiar-contabil și de audit intern; solicitarea unor termene noi de ducere la îndeplinire, având în vedere complexitatea unor activități și necesitatea obținerii unor avize de la alte entități).

S-a recomandat ordonatorilor de credite, consiliilor locale și conducerilor societăților

comerciale de interes local, să analizeze cauzele care au condus la săvârșirea neregulilor

27

constatate de Camera de Conturi Gorj cu ocazia misiunilor de control/audit și să adopte în continuare, hotărâri care să conducă la evitarea acestora și la creșterea calității situațiilor financiare astfel încât acestea să ofere asigurarea rezonabilă că sunt complete, reale și conforme cu reglementările legale în vigoare, precum și la asigurarea utilizării resurselor locale în condiții de maximă economicitate, eficiență și eficacitate.

În acest scop, s-a recomandat de asemenea ca, înainte de a angaja și a utiliza fondurile publice, respectiv înainte de a lua orice măsură care ar produce o cheltuială, ordonatorii de credite și conducerile societăților comerciale de interes local, să se asigure că măsura luată respectă principiile unei bune gestiuni financiare. În acest scop, utilizarea fondurilor publice trebuie să fie precedată de o evaluare care să asigure faptul că rezultatele obținute sunt corespunzătoare resurselor utilizate.

curtea de conturi a romÂniei camera de conturi …unităților administrativ-teritoriale ale...

Documents