curs 11 contabilitate financiara

7/23/2019 Curs 11 Contabilitate Financiara

http://slidepdf.com/reader/full/curs-11-contabilitate-financiara 1/13

CONTABILITATE FINANCIARĂ

CURS 11

Continuare TREZORERIEContabilitatea disponibilităilor a!late la băn"i#"asierie şi a mişcării acestora, caurmare a încasărilor şi plăţilor efectuate, se ţine distinct $n lei %i $n &alută.

Încasările şi plăţile în valută se $nre'istrea(ă $n "ontabilitate la "ursul de s")i*b&alutar "o*uni"at de BNR+ de la data efectuării operaţiunii respective.

La !inele !ie"ărei luni+ disponibilităţile în valută şi alte valori de trezorerie, cumsunt titluri de stat în valută, acreditive şi depozite în valută se evaluează la cursul

de schimb al pieţei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancară a lunii încauză.

Ele*entele *onetare e,pri*ate $n &alută (disponibilităţi şi alte elementeasimilate cum sunt acreditivele şi depozitele bancare) trebuie e&aluate %ipre(entate $n situaiile !inan"iare anuale utilizând cursul de schimb valutar comunicat de B! şi valabil la data încheierii e"erciţiului financiar.

-i!erenele de "urs $nre'istrate se recunosc în contabilitate la &enituri sau

")eltuieli din di!erene de "urs &alutar+ după caz.#umele reprezentând a&ansuri de tre(orerie, acordate potrivit le$ii şi nedecontate

până la data bilanţului, se evidenţiază în contul ./1 Debitori diverşi sau în contul.00 Alte creanţe în legătură cu personalul , în funcţie de natura creanţei.

E,e*plu2 Contabilitatea in&estiiilor pe ter*en s"urt

So"ietatea 3elo achiziţionează in luna septembrie , prin intermediul unei bănci,%.&&& de a"iuni ce reprezintă '& din capitalul so"ietăii Lia, la preţul de &lei *acţiune. +omisionul le$at de achiziţie este de %&& lei. lata se face prin contul

bancar. #ocietatea -ia nu este cotată pe o piaţă re$lementată, iar societatea elointenţionează să deină a"este a"iuni $n &ederea reali(ării unui pro!it peter*en s"urt4 În luna noiembrie societatea elo vinde .&&& acţiuni unei altesocietăţi la preţul de /

1



5arianta12 % lei* acţiune0 6re &7n(are 8 Cost a")i(iie C7%ti'

5arianta 02 1 lei*acţiune. 6re &7n(are 9 Cost a")i(iie 6ierdere

Încasarea acţiunilor are loc prin contul bancar.

Re(ol&are2

14 2chiziţia acţiunilor. +omisionul este inclus în costul de achiziţie (acţiunilesocietăţii -ia nu sunt cotate).+ost de achiziţie 3 %&.%&&*%.&&& actiuni 3 &, lei*acţiune.

:;1 A"iuni deinute la 3 :101 +onturi la bănci %&.%&& lei

entităile a!iliate în lei

04 4ânzarea acţiunilor şi descărcarea $estiunii.

Costul de a")i(iie ( valoarea de intrare) 3 .&&& acţiuni5 &, lei 3 &.&& lei

5arianta 1

6re &7n(are 3 .&&& acţiuni 5 % lei* acţiune 3 %.&&& lei

:101 +onturi la bănci 3 %.&&& lei în lei :;1 A"iuni deinute la

entităile a!iliate &.&& lei</.0 +âşti$uri din investiţii

pe termen scurt cedate .1&& lei

5arianta 06re &7n(are 3 .&&& acţiuni 5 1 lei*acţiune 3 1.&&& lei

= > :;1 A"iuni deinute la &.&& lei entităile a!iliate

2



:101 +onturi la bănci 1.&&& leiîn lei

//.0 ierderi dininvestiţiile pe termen scurt cedate .&&lei

6acă încasarea ar avea loc ulterior, pentru înre$istrarea creanţei s7ar utilizacontul ./1 Debitori diverşi 4

Re*ar"ă2. În cazul in&estiiilor pe ter*en s"urt, vânzarea acestora nu se va

înre$istra în două etape (vânzarea propriu7zisă şi descărcarea $estiunii).%. 6acă acţiunile deţinute de o societate au fost achiziţionate la costuri de

achiziţie diferite, descărcarea din $estiune se face după una dintremetodele/ LIFO+ FIFO+ C364

E,e*plu2 Contabilitatea &alorilor de $n"asat

So"ietatea 3ara vinde unui "lient mărfuri la preţul de vânzare de 8.&&& lei, 942%: pentru care acceptă de la client un "e" ban"ar. #oc. ara depune la bancă filade cec în vederea încasării la scadenţă. +omisionul reţinut de bancă este &,; dinvaloarea tranzacţiei. +ostul de achiziţie al marfurilor este de %.&&& lei.

Re(ol&are

14a 4ânzarea propriu7zisă.111 +lienţi 3 8.<%& lei

<;< 4enituri din vânzarea mărfurilor 8.&&& lei

..0< 942 colectată <%& lei

14b 6escărcarea din $estiune a mărfurilor

/;< +heltuieli privind mărfurile 3 ?<1 ărfuri %.&&& lei

04rimirea cecului de la client.

3



Ce"ul este un instru*ent de plată "are "ir"ulă $ntre "o*er"iani prin "are se!a"e plata "ertă "ătre &7n(ător4

:110 Ce"uri de $n"asat 3 .111 +lienţi 8.<%& lei

?.Încasarea cecului prin bancă şi reţinerea de către aceasta a comisionului.

3 :110 Ce"uri de $n"asat 8.<%& lei

:101 +onturi la bănci în lei 8.<& lei

/0< +heltuieli cu serviciile

bancare şi asimilate 1 lei

E,e*plu2 Contabilitatea $n"asărilor %i plăilor !ără nu*erar

So"ietatea Lara are la 1 *ai N , în contul curent, un disponibil de &&.&&& euro+evidenţiaţi la un curs valutar de :,8; lei*euro. În cursul lunii mai societateaefectuează următoarele operaţiuni/

. e ? *ai efectuează o plată către un furnizor, valoare %.&&& =uro la un cursvalutar de :.8&lei*euro ( datoria a fost înre$istrată la cursul de :,88

lei*euro).%. e / *ai $n"asea(ă de la un client &.&&& =uro la un curs valutar de

:.%;lei*euro ("reana a fost evidenţiată la un curs de :,8%lei*euro).8. e 1: *ai ra*bursea(ă un "redit ban"ar pe ter*en s"urt, 8&.&&& euro la

un curs de schimb valutar de :,:& lei*euro( la obţinere, creditul esteînre$istrat la un curs de :,8 lei*euro).

:. e 8 mai @ulti*a (i ban"ară din luna *ai cursul B! este de :,%8lei*euro.

Re(ol&are

14 lata furnizorului pe data de ? *ai N (>rdin de plata, ="tras de cont ).

?6iminuarea datoriei / %.&&&euro 5 :,88lei*euro 3 4//; lei

4



?@urnizorul este platit la cursul din ziua plăţii/ %.&&& euro 5 :.8&lei*euro 34/;; lei

?6iferenta de curs reprezintă un "7%ti' de /; lei4

.;1 @urnizori 3 A.''& lei

:10. Conturi la băn"i $n &alută A.'&& lei

</: 4enituri din diferenţe de

curs valutar '& lei

04 Încasarea sumei de la client pe data de / *ai N(="tras de cont ).?6iminuarea creanţei/ &.&&& euro 5 :,8%lei*euro 3 .?40;;lei

?ncasarea clientului se realizează la cursul B! din ziua încasării/

&.&&&euro 5 :,%; lei*euro 3 .04:;; lei

6ierdere din diferenţa de curs/ :8.%&& lei C :%.;&& lei 3 <;; lei

3 .111 +lienţi :8.%&& lei

:10. Conturi la băn"i $n &alută :%.;&& lei

//: +heltuieli din diferenţe de curs valutar <&& lei

?4 !ambursarea creditului pe termen scurt pe data de 1: *ai N( >rdin de plată,="tras de cont ).

?6iminuarea datoriei la cursul din data obţinerii creditului/

8&.&&&euro 5 :,8lei*euro 3 104?;; lei

?!ambursare credit la cursul B! din ziua plăţii/

8&.&&&euro 5 :,:&lei*euro 3 1?04;;; lei

5



?6ierdere rezultată din diferenţa de curs de 04<;; lei4

= > :10. Conturi la băn"i 8%.&&& lei

:1 +redite bancare pe $n &alută

termen scurt %1.8&& lei

//: +heltuieli din diferenţe

de curs valutar %.<&& lei

-a data de ?1 *ai N situaţia contului :10. Conturi la băn"i $n &alută, $n lei %i

$n &alută se prezintă astfel/

- :10. @euro C

SI &&.&&& 8.&;* %.&&&

'.&; * &.&&& ;.&; * 8&.&&&

DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD

R-

&.&&&RC

8%.&&&

TS- &.&&& TSC 8%.&&&

SF- <4;;;

- :10. @lei C

SI :8;.&&& 8.&;* A.'&&

'.&; * :%.;&& ;.&; * 8%.&&&

DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD

6



R- :%.;&& RC :&.'&&

TS- :<<.;&& TSC :&.'&&

SF- ??/4;;

e ?1 *ai N @ulti*a (i ban"ară din luna *ai cursul B! este de :,%8 lei*euro.

rin urmare, valoarea în lei a celor <A.&&&euro (sold final ct.;%:) este/

<A.&&& euro 5 :,%8lei*euro 3 ?04.; lei

2vând în vedere faptul că soldul final al contului :10. $n lei este de ??/4;; lei+rezultă o pierdere din diferenţa de curs valutar/

88'.1&&lei C 8%1.1:&lei 3 /4/; lei

6ierderea se va înre$istra ca o cheltuială, astfel/

//: +heltuieli din diferenţe 3 :10. Conturi la băn"i '.1'& lei

de curs valutar $n &alută

E,e*ple de $n"asări prin "ontul des")is la ban"ă $n lei :101 Conturi la bănci în lei se $nre'istrea(ă ast!el2

:101 Conturi la băn"i 3

$n lei .111 Clieni ( încasare de la clienţi )

.:/ -e"ontări "u a"ionarii#aso"iaii ( încasarea

pri&ind "apitalul aportului la cap. social)

./1 -ebitori di&er%i ( încasare de la debitori)

:1 5ira*ente interne (depunere de numerar din

casierie)

<// 5enituri din dob7n(i (dobânzi încasate aferente

7



disp. aflate în contul curent)

E,e*ple de plăi prin "ontul ban"ar $n lei @:1012

3 :101 Conturi la băn"i $n lei

.;1 Furni(ori (plata furnizorilor)

.01 6ersonalDsalarii datorate (plata salariilor către personalul

entităţii)

/0< C)eltuieli "u ser&4 ban"are (comisionul reţinut de

%i asi*ilate bancă pt. servicii)

.?1 Asi'urări so"iale (+2# şi +2## plătite)

..11 I*po(itul pe pro!it (impozit pe profit plătit la

bu$et)

... I*po(itul pe &enituri (impozit pe salarii plătit

de natura salariilor la bu$et)

.:/ -e"ontări "u a"ionarii# (sume achitate acţionarilor*

aso"iaii pri&ind "apitalul asociaţilor)

./0 Creditori di&er%i ( sume achitate creditorilor

diverşi)

E,e*plu2 Contabilitatea "reditelor ban"are pe ter*en s"urt

8



So"ietatea a*a primeşte un credit bancar pe termen scurt (1 luni) în sumă de.&&& &&& lei. 6obânda este de % pe lună şi va fi rambursată odată cu creditul, lascadenţă.

Re(ol&are14 rimirea creditului bancar (="tras de cont)

:101 +onturi la bănci 3 :11 Credite ban"are pe .&&&.&&& lei în lei ter*en s"urt

04 -unar se înre$istrează dobânda datorată băncii.

/// +heltuieli 3 :1 -ob7n(i a!erente "reditelor %&.&&& lei

privind dobânzile ban"are pe ter*en s"urt

................................................................................................................................

?4 -a sfârşitul celor 1 luni se înre$istrează rambursarea creditului şi platadobânzii datorate ( ="tras de cont).

3 :101 +onturi la bănci în lei %.&A&.&&&lei

:11 Credite ban"are

pe ter*en s"urt .&&&.&&&lei

:1 -ob7n(i a!erente

"reditelor ban"are

pe ter*en s"urt .&A&.&&&lei

E,e*plu2 Contabilitatea operaiilor de $n"asări %i plăi "unu*erar

9



So"ietatea Bela depune la ban"ă suma de ;.&&&lei (@oaie de vărsământ7chitanţă,="tras de cont).

Re(ol&are

:1 4iramente interne 3 :?11 Casa $n lei ;.&&& lei

%i

:101 +onturi la bănci în lei 3 :1 4iramente interne ;.&&& lei

E,e*plu

So"ietatea Bela ridi"ă de la ban"ă suma de &.&&& lei în vederea efectuării unor plăţi în numerar (@oaie de retra$ere numerar, ="tras de cont).

Re(ol&are

:1 4iramente interne 3 :101 +onturi la bănci în lei &.&&& lei

%i

:?11 Casa $n lei 3 :1 4iramente interne &.&&& lei

E,e*plu

e data de & mai , o casă de schimb valutar efectuează următoarele operaţiuni/

Ecumpără .&&& la un curs valutar de :,&&lei*F0

Evinde .&&& la cursul de :,%lei*F.

Re(ol&are14 +umpărare de valută@ (Buletin de schimb valutar sau Bon fiscal)

.&&&F 5 :,&& lei*F 3 :.&&& lei

:?1. Casa $n &alută 3 :?11 Casa $n lei :.&&& lei

10



04 4ânzare de valută @ (Buletin de schimb valutar sau Bon fiscal)

.&&&F 5 :,%lei*F 3 :.%& lei

.&&&F 5 :,&& 3 :.&&& lei

:?11Casa $n lei 3 :.%& lei

:?1. Casa $n &alută :.&&& lei

<; 4enituri din activităţi diverse %& lei

E,e*ple de $n"asări prin "asieria entităii @"ont :?11 Casa $n lei2

:?11 Casa $n lei > =

:1 5ira*ente interne (sume ridicate de la bănci)

.111 Clieni (sume încasate de la clienţi)

.:/ -e"ontări "u a"ionarii (sume încasate reprezentând

pri&ind "apitalul aport la capitalul social)

:.0 A&ansuri de tre(orerie (sume restituite reprezentând avansuri de trez. neutilizate)

<;< 5enituri din &7n(area (sume încasate din vânzarea

*ăr!urilor mărfurilor)

E,e*ple de plăi prin "asierie

3 :?11 Casa $n lei

11



0/1A"iuni deinute la (cost de achiziţie al investiţiilor entităile a!iliate pe termen lun$ cumpărate în

numerar)

:;1A"iuni deinute la (cost de achiziţie al investiţiilor

entităile a!iliate pe termen scurt cumpărate în

numerar)

.;1 Furni(ori (plata furnizorilor)

.01 6ersonalDsalarii datorate (salarii achitate personalului)

.:< -i&idende (dividende plătite acţionarilor* de plată asociaţilor)

./0 Creditori di&er%i (sume achitate creditorilor diverşi)

:.0 A&ansuri de tre(orerie (avansuri de trezorerie acordate)

E,e*plu2 Contabilitatea altor &alori de tre(orerie

So"ietatea Lara achiziţionează & bilete de trata*ent la preţul de .:&& lei*bilet.+omisionul perceput de a$enţia de turism este de && lei, t&a la "o*ision 0.=4Biletele se distribuie salariaţilor. 2ceştia suportă <& din valoarea biletelor, restulfiind suportat de societatea -ara. 9va aferentă se suportă în aceeaşi proporţie desalariaţi şi societate.

Re(ol&are2

& bilete 5 .:&& lei*bilet G && lei 3 :.&& lei 14 2chiziţia biletelor de tratament (@actură).

3 .;1 @urnizori :.%: lei:?00 Bilete de trata*ent %i odi)nă :.&& lei

12



..0/ 9va deductibilă %: lei

04 6istribuirea biletelor de tratament catre salariaţi (9abel de repartizare)

Salariai <;= :.&& lei 5 <& 3 4<; leiSo"ietate ?;= :.&& lei 5 8& 3 .40?; lei

3 :?00 Bilete de trata*ent %i odi)nă :.&& lei

.00 2lte creanţe

în le$ătură cu personalul 1.A<& lei

/.: 2lte cheltuieli privind

asi$urările şi protecţia socială :.%8& lei

?4 Înre$istrarea 942 suportată de societate şi de salariaţi.#alariaţi <& %:lei 5<& 3 <lei#ocietate 8& %: lei 5 8& 3 < lei

3 ..0< 9va colectată %: lei

.00 2lte creanţe

în le$ătură cu personalul < lei

/.: 2lte cheltuieli privind

asi$urările şi protecţia socială < lei

13

curs 11 contabilitate financiara

Documents