culegere de exercitii aaef

of 121 /121
COLEGIUL FINANCIAR - BANCAR „A. DIORDIŢA” CATEDRA: CONTABILITATE ŞI ANALIZĂ ECONOMICĂ VERA SÂRBU ANALIZA ACTIVITĂŢII ECONOMICO – FINANCIARE CULEGERE DE TESTE ŞI EXERCIŢII 2008 1

Upload: turuta-roman

Post on 04-Jul-2015

673 views

Category:

Documents


1 download

TRANSCRIPT

COLEGIUL FINANCIAR - BANCAR A. DIORDIA

CATEDRA: CONTABILITATE I ANALIZ ECONOMIC

VERA SRBU

ANALIZA ACTIVITII ECONOMICO FINANCIARECULEGERE DE TESTE I EXERCIII

20081

Cuvnt nainte Orice ntreprindere, indiferent de profil i dimensiune i de spaiul socio-economic n care activeaz, trebuie s-i probeze permanent viabilitatea, capacitatea de concuren i adaptare, performana economico-financiar. Cu ajutorul analizei economice se elaboreaz strategia i tactica dezvoltrii ntreprinderii, se justific planurile de afaceri i deciziile conducerii, se efectueaz controlul asupra ndeplinirii lor, se evideniaz rezervele interne de sporire a produciei etc. Elaborarea prezentei lucrri s-a fundamentat pe ideea de a oferi elevilor colegiilor economice posibilitatea de aplicare n practic a cunotinelor acumulate pe parcursul studierii cursului de Analiza activitii economico-financiare. Printre tematicele ce fac obiectul lucrrii menionm cele referitoare la: aprecierea dinamicii i ndeplinirii programului de producie i comercializare, aprecierea eficienei utilizrii factorilor de producie, aprecierea dinamicii i structurii costului de producie i a cheltuielilor ntreprinderii, aprecierea rezultatelor financiare, evidenierea posibilitilor de mbuntire a strii economico financiare a ntreprinderii pe viitor.

2

Tema: Analiza programului de producie i comercializare

Exerciiul 1 De apreciat dinamica i ndeplinirea programului de producie i comercializare n baza indicatorilor de volum i de formulat concluzii.Aprecierea general a ndeplinirii programului de producie i comercializareIndicatori Anul precedent Anul curent progr. realizat Abaterea absolut (+, -) fa de: anul progr. preced. 4 5 n % fa de: anul preced 6 progr. 7

A 1 2 3 1. Volumul 44985000 63986000 x produciei fabricate n preuri comparabil e lei 2. Volumul 44985000 78448000 x produciei fabricate n preuri curente ale anului respectiv, lei 3. Volumul 50910000 50459000 50808000 produciei vndute, lei 4. Venitul 59251453 60121565 61216150 din vnzri, lei Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Planul de afaceri.

x

x

x

x

Exerciiul 2 De apreciat ndeplinirea programului de producie pe sortimente i de formulat concluzii.Aprecierea ndeplinirii programului de producie pe sortimenteDenumirea sortimentului Cantitatea fabricat, toneprogram realizat

Costul prod./ton ( mii lei)

Valoarea prod., mii leiprogram realizat

% ndepl. programului

Producia execut. n limit.prog.

3

A

1

2

3

4

5

6

7

Conserve din fructe Legume conservate Conserve din roii Suc de fructe concentrat Sucuri din legume Total

4123 270 1532 1830 x

6227 168 631 4229 2 x

5,595 5,84 6,41 8,74 5,0 x

Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Planul de afaceri.

Exerciiul 3 De apreciat ndeplinirea programului de producie dup structur i de formulat concluzii.Aprecierea ndeplinirii programului de producie dup structurDenumirea sortimentului Valoarea produciei, mii lei program efectiv % Structura prod. ndepl. % program. program efectiv Valoarea Valoarea prod. prod. efect. efective n limita rec. la structurii structura programate progr. 6 7

A

1

2

3

4

5

Conserve din fructe Legume conservate Conserve din roii Suc de fructe concentrat Sucuri din legume Alte produse total

23068 1577 9820 15994 50459

34840 981 4047 36959 10 1611 78448

Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Planul de afaceri.

4

Exerciiul 4 De apreciat dinamica i ndeplinirea programului privind calitatea produselor i de formulat concluzii.Aprecierea ndeplinirii programului de producie dup calitateClasa de calitate Cantitatea fabricat, buc. Anul preced. A Superioar nti DoiTotal

Pre unitar, lei Anul curent prog. real. 5 6

Anul curent An. progr. realizat preced. 2 3 4

Valoarea produciei fabricate, lei An. Anul curent preced. prog. real. 7 8 9

1

9500 2900 600 13000

10000 3000 500 13500

11000 2500 200 13700

10,0 8,0 5,0 x

10,5 8,2 5,1 x

10,4 8,4 5,2 x

Exerciiul 5 De apreciat ritmicitatea produciei fabricate pe trimestre i de formulat concluzii.Aprecierea ritmicitii produciei fabricate pe trimestreTrimestre Volumul produciei fabricate programat realizat suma, mii lei ponderea, % suma, mii lei ponderea, % 1 2 3 4 Obinut n limitele ritmicitii programate 5

A

I II III IV total

12600 12650 12600 12609 50459

19600 19680 19590 19578 78448

Exerciiul 6 De apreciat ritmicitatea produciei n luna martie pe decade i de formulat concluzii.Aprecierea ritmicitii produciei n luna martie pe decadeIndicatori A luna martie programat realizat 1 2 I 3 inclusiv pe decade II III 4 5

1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Numrul de zile lucrtoare, zile 3. Volumul produciei fabricate n medie pe zi, lei

4200000 21

6850000 21

2326100 6

2300000 2223900 8 7

5

Exerciiul 7 De apreciat dinamica i structura venitului din vnzri i de formulat concluzii.Aprecierea dinamicii i structurii venitului din vnzriIndicatori Anul precedent suma, lei A 1 ponderea, % 2 Anul de gestiune curent suma, lei ponderea, % 3 4 Abaterea (+, -) lei 5 % 6

1. Venitul din vnzarea produselor finite 2. Venitul din vnzarea mrfurilor 3. Venitul din prestarea serviciilor 4. Venitul din contracte de construcie 5. Venitul din alte activiti, care constituie activitate operaional Venitul din vnzri - total

5176385 1 3794872 3692730 -

4768095 1 8419777 5115422 -

5925145 3

6121615 0

Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare.

Exerciiul 8 De apreciat influena factorilor respectivi asupra modificrii venitului din vnzri (vezi exerciiul 7) dac: - volumul produciei fabricate constituie: n anul precedent 44985000 lei; n anul curent 63986000 lei. - modificarea soldului produciei n stocuri constituie: n anul precedent - + 1064154 lei; n anul curent + 17036303 lei. - modificarea preurilor la produsele vndute constituie: n anul precedent - + 11064154 lei; n anul curent + 10000000 lei. De formulat concluzii.6

Tema: Analiza utilizrii factorilor de producie Exerciiul 9 De apreciat asigurarea ntreprinderii cu personal muncitor pe categorii i de formulat concluzii.Aprecierea asigurrii ntreprinderii cu personal pe categorii n dinamicCategorii de personal Anul preced. Anul curent progr. realizat Abaterea absolut (+, - ) progr. realizat realizat fa de fa de fa de anul anul nivelul preced. preced. program. 4 5 6

A

1

2

3

1. Numrul mediu scriptic al salariailor - total inclusiv: 1.1. personal din activitatea de baz, din care: - muncitori - funcionari 1.2. personal din activitatea secundar

565 548 459 89 17

550 540 460 80 10

565 553 465 88 12

Sursa: Raportul statistic 1-m Munca, Planul de afaceri.

Exerciiul 10 De apreciat asigurarea relativ a ntreprinderii cu muncitori (vezi exerciiul 9), dac ndeplinirea programului de producie n baza volumului produciei fabricate constituie 100,69%. De formulat concluzii. Exerciiul 11 n baza datelor din tabel: a) s se aprecieze dinamica indicatorilor productivitii muncii; b) s se calculeze influena factorilor la modificarea productivitii medii anuale a unui salariat; c) s se calculeze influena factorilor la modificarea productivitii medii anuale a unui muncitor.Date iniiale Indicatori 1. Volumul produciei fabricate, lei7

Anul precedent 44985000

Anul curent 63986000

2. Numrul mediu scriptic al salariailor, persoane 3. Numrul mediu scriptic al muncitorilor, persoane 4. Timpul efectiv lucrat n total de toi muncitorii, om-zile 5. Timpul efectiv lucrat n total de toi muncitorii, om-ore

565 459 88300 573950

565 465 100530 683600

Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Raportul statistic 1-m Munca.

De formulat concluzii. Exerciiul 12 n baza datelor din tabelul precedent: a) s se calculeze influena factorilor generali de munc la devierea volumului produciei fabricate; b) s se calculeze influena factorilor detaliai de munc la devierea volumului produciei fabricate. De formulat concluzii. Exerciiul 13 De apreciat structura mijloacelor fixe ale ntreprinderii pe categorii n dinamic i de formulat concluzii.Aprecierea structurii mijloacelor fixe ale ntreprinderii pe categorii n dinamicTipuri de mijloace fixe pe categorii A Mijloace fixe, total La finele anului precedent suma, lei ponderea ,% 1 2 11692898 2 La finele anului curent suma, lei ponderea ,% 3 4 11486330 1 21306597 11172747 77712723 4449107 222127 Abaterea (+, -) lei 5 % 6

din care: cldiri 21302430 construcii speciale 11170384 maini, utilaje, 79916801 instalaii de transmisie mijloace de transport 4383904 mijloace fixe arendate 155463 pe termen lung Sursa: Anexa la Bilanul contabil.

Exerciiul 14 De calculat i apreciat indicatorii, care caracterizeaz micarea i starea funcional a mijloacelor fixe.8

Date iniialeTipuri de mijloace fixe pe categorii A Mijloace fixe, total din care: cldiri construcii speciale maini, utilaje, instalaii de transmisie mijloace de transport mijloace fixe arendate pe termen lung Sursa: Anexa la Bilanul contabil. La finele anului precedent 1 116928982 21302430 11170384 79916801 4383904 155463 Intrate 2 542527 4167 2363 355511 90303 90183 Ieite 3 2608208

(lei)La finele anului curent 4 114863301 21306597 11172747 77712723 4449107 222127

2559589 25100 23519

De formulat concluzii. Exerciiul 15 De apreciat eficiena utilizrii mijloacelor fixe n baza indicatorilor generalizatori sintetici.IndicatoriA

Date iniiale Anul precedent1

Anul curent2

1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Valoarea medie a mijloacelor fixe de producie, lei inclusiv: 2.1. Valoarea medie a prii active a mijloacelor fixe (maini, utilaje, instalaii de transmisie, mijloace de transport) 3. Numrul total de muncitori n schimbul cu durat maxim, persoane

44985000 115400526,5 78188270

63986000 115896141,5 78814762

459

465

Sursa: Anexa la Bilanul contabil; Rapoartele statistice 1-P Producie i 1-m Munca.

De formulat concluzii. Exerciiul 16 Utiliznd datele din exerciiul 15, de efectuat analiza factorial a randamentului mijloacelor fixe de producie. De formulat concluzii.

9

Exerciiul 17 Utiliznd datele din exerciiul 15, s se calculeze influena factorilor generali, legai de asigurarea i utilizarea mijloacelor fixe, la devierea volumului produciei fabricate. De formulat concluzii. Exerciiul 18 De calculat influena factorilor detaliai, legai de asigurarea i utilizarea mijloacelor fixe, la devierea volumului produciei fabricate.IndicatoriA

Date iniiale Anul precedent1

Anul curent2

1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Valoarea medie a mijloacelor fixe de producie, lei inclusiv: 2.1. Valoarea medie a prii active a mijloacelor fixe (maini, utilaje, instalaii de transmisie, mijloace de transport) 3. Numrul mediu de utilaje instalate, uniti 4. Fondul de timp efectiv de lucru, utilaj-ore

44985000 115400526,5 78188270

63986000 115896141,5 78814762

2500 4175000

2502 4295934

Sursa: Anexa la Bilanul contabil; Raportul statistic 1-P Producie.

De formulat concluzii. Exerciiul 19 De apreciat gradul de aprovizionare a ntreprinderii cu resurse materiale i de formulat concluzii.Aprecierea general a ndeplinirii planului de aprovizionare a ntreprinderii cu resurse materialeFeluri de materiale, unitatea de msur Necesarul de aprovizionat Aprovizionrile efective Abaterea (+, -) Gradul de ndeplinire a planului de aprovizionare, % 4

A

1

2

3

Fructe, tone Legume, tone Struguri, tone Sare, tone

12500 5800 310 19310

11250 6000 320 200

Zahr, toneSursa: Planul de afaceri.

830

1000

Exerciiul 20 De apreciat componena i mucarea stocurilor de materiale pe parcursul perioadei de gestiune i de formulat concluzii.Aprecierea gradului de imobilizare a stocurilor de materialeResurse materiale aflate n stoc Sold la nceputul perioadei de gestiune 1 Micarea intrri ieiri Sold la sfritul perioadei de gestiune 4 Sold final n zile de consum 5

A

2

3

Fructe, tone Legume, tone Struguri, tone Sare, tone Zahr, tone

2500 185 75 65 35

11250 6000 320 200 1000

12500 5800 310 193 830

Exerciiul 21 De apreciat eficiena utilizrii resurselor materiale n baza indicatorilor generalizatori sintetici.IndicatoriA

Date iniiale Anul precedent1

Anul curent2

1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Consumul total de materiale, lei

44985000 25935983

63986000 52654368

Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii.

De formulat concluzii. Exerciiul 22 Utiliznd datele din exerciiul 21, s se calculeze influena factorilor generali, legai de asigurarea i utilizarea resurselor materiale, la devierea volumului produciei fabricate. De formulat concluzii. Exerciiul 2311

De calculat influena factorilor, ce in de asigurarea i utilizarea unui material concret, la fabricarea unui produs concret.IndicatoriA

Date iniiale unitatea programat de msur1 2

realizat3

Abaterea (+, -)4

Volumul produciei fabricate Suc de fructe concentrat Soldul materialului Zahr la nceputul anului Intrri a materialului Zahr pe parcursul anului Consumul total de zahr pentru fabricarea sucului de fructe concentrat Norma de consum pentru 1 ton de produs finit Soldul materialului Zahr la sfritul anului

tone tone tone tone kg tone

1830 10 970 366 200,00 614

4229 35 1000 830 196,26 205

De formulat concluzii. Testul 1 1. Numii indicatorii care caracterizeaz asigurarea ntreprinderii cu resurse umane sub aspect cantitativ i calitativ. Scriei relaiile de calcul a acestora. 2. Numii factorii care influeneaz timpul efectiv lucrat i metoda de calcul a influenei lor. 3. Numii factorii care influeneaz productivitatea medie anual a unui muncitor i metoda de calcul a influenei lor. 4. S se calculeze influena factorilor generali de munc la devierea volumului vnzrilor nete. Tabelul 1 Date iniiale Indicatori Anul Anul de12

1. Volumul vnzrilor nete, mii lei 2. Numrul mediu scriptic de salariai 3. Productivitatea medie anual a unui salariat, lei De formulat concluzii.

precedent 21108 2008 ?

gestiune curent 21030 1955 ?

5. Numii indicatorii care caracterizeaz starea funcional a mijloacelor fixe i scriei relaiile de calcul a lor. 6. Numii indicatorii care caracterizeaz eficiena utilizrii mijloacelor fixe i scriei relaiile de calcul a lor. 7. Numii factorii care influeneaz randamentul mijloacelor fixe de producie i metoda de calcul a influenei lor. 8. Scriei relaia de calcul a duratei de imobilizare a stocului de materiale. 9. Numii indicatorii care caracterizeaz eficiena utilizrii resurselor materiale i scriei relaiile de calcul a lor. 10. S se calculeze influena factorilor generali, legai de asigurarea i utilizarea resurselor materiale, la devierea volumului vnzrilor nete. Tabelul 2 Date iniiale Indicatori Anul Anul de gestiune precedent curent 1. Volumul vnzrilor nete, mii lei 21108 21030 2.Consumul total de resurse materiale, 5585 5391 mii lei 3.Randamentul resurselor materiale ? ? consumate, lei De formulat concluzii.Baremul de apreciere: Subiectele 1, 2, 5, 6, 7, 9 se apreciaz cu cte 1,0 punct, 3 i 8 0,5 puncte, 4 i 10 1,5 puncte. Succes!

Testul 213

1. Numii indicatorii specifici privind formarea i utilizarea fondului total de timp i sursa de informaie pentru analiza lor. 2. Numii factorii care influeneaz productivitatea medie anual a unui salariat i metoda de calcul a influenei lor. 3. S se calculeze influena factorilor la devierea productivitii medii anuale a unui muncitor folosind urmtoarea informaie: Tabelul 1 Date iniiale Indicatori Anul Anul de precedent gestiune curent 1. Productivitatea medie anual a unui 21112 21352,5 muncitor, lei 2. Numrul mediu de zile lucrate de 208 195 un muncitor pe an, zile 3 Durata medie a zilei de lucru a unui 7,0 7,5 muncitor, ore 4. Productivitatea medie pe or a unui 14,5 14,6 muncitor, lei De formulat concluzii. 4. Numii indicatorii care caracterizeaz micarea mijloacelor fixe i scriei relaiile de calcul a lor. 5. Numii indicatorii care caracterizeaz eficiena utilizrii mijloacelor fixe i scriei relaiile de calcul a lor. 6. Numii factorii generali, legai de asigurarea cu mijloace fixe de producie, care influeneaz asupra devierii volumului produciei fabricate i metoda de calcul a influenei lor. 7. Scriei relaia de calcul a rezervei (n zile) de materiale. 8. Numii indicatorii care caracterizeaz eficiena utilizrii resurselor materiale i scriei relaiile de calcul a lor.

14

9. Numii factorii de aprovizionare, asigurare i utilizare a unui material concret la fabricarea unui produs concret i scriei relaiile de calcul a influenei lor. 10. S se calculeze influena factorilor generali, legai de asigurarea i utilizarea mijloacelor fixe de producie, la devierea volumului vnzrilor nete. Tabelul 2 Date iniiale Indicatori Anul Anul de gestiune precedent curent 1. Volumul vnzrilor nete, mii lei 21108 22400 2. Valoarea medie a mijloacelor fixe 14072 14000 de producie, mii lei 3. Randamentul mijloacelor fixe de ? ? producie, lei De formulat concluzii.Baremul de apreciere: Subiectele 2, 4, 5, 6, 8, 9 se apreciaz cu cte 1,0 punct, 1 i 7 0,5 puncte, 3 i 10 1,5 puncte. Succes!

Tema: Analiza consumurilor i cheltuielilor Exerciiul 24 De apreciat evoluia structurii costului produciei i de formulat concluzii.Aprecierea structurii costului producieiDenumirea elementelor de consumuri Anul precedent suma, lei ponderea, % 2 Anul curent suma, lei 3 ponderea, % 4 Abaterea (+, -) lei % 5 6 Ritmului creterii, % 7

A 1 Consumuri 25935983 materiale Consumuri 716725 privind retribuirea muncii Consumuri 173737 privind asigurri i protecia social Consumuri 2119447 indirecte de

52654368 1570877

371735

320280215

producie Costul 28945892 57799782 produciei Sursa: Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii.

Exerciiul 25 De calculat influena factorilor asupra modificrii consumurilor directe de materiale n costul produciei.Calculul influenei factorilor asupra modificrii consumurilor directe de materiale n costul producieiIndicatorii Anul preced. Volumul produciei fabricate n anul curent la cost la cost anului anului preced curent 2 4878195 36968756 3 5121550 47518891 inclusiv din cauza Abaterea (+,-) mod. mod. vol. de sortim prod. i struct 5 6mod. nivel. de consu m

A 1. Materii prime i materiale 2. Produse cumprate, semifabricate i servicii cu caracter industrial 3. Combustibil i energie n scopuri tehnologice Volumul de producie Sursa: Raportul statistic 1-P Producie.

1

4

7

396918921835875

13091944985000

13450 x

13927 63986000

statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii; Raportul

De formulat concluzii. Exerciiul 26 De calculat influena factorilor asupra modificrii consumurilor directe privind retribuirea muncii n costul produciei.Calculul influenei factorilor asupra modificrii consumurilor directe privind retribuirea muncii n costul producieiIndicatorii Anul preced. Volumul produciei fabricate n anul curent la cost la cost anului anului preced curent 2 16 3 inclusiv din cauza Abaterea (+,-) mod. mod. vol. de sortim prod. i struct 5 6modif nivel. de consum

A

1

4

7

Consumuri privind retribuirea muncii Consumuri privind asigurri i protecia social

716725 173737

985639 262486

1570877 371735

Volumul produciei 44985000 x 63986000 fabricate Sursa: Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii; Raportul statistic 1-P Producie.

De formulat concluzii. Exerciiul 27 De calculat influena factorilor asupra modificrii consumurilor directe de materiale n costul unui produs concret (1 ton de suc) i de formulat concluzii.Calculul influenei factorilor asupra modificrii consumurilor directe de materiale n costul produsului Suc concentratDenumirea materialelor Cantitatea materialelor consumate n uniti naturale progr. realiz. Preul unitar al materialelor consumate, lei progr. realiz. Suma total a Abaterea consumurilor absolut directe de (+, -) materiale, lei prog recal real . 7 8 inclusiv sub influena modificriinormei de consum preului unitar

A Fructe, kg.

1 2 3 4 5 6 1200, 1350,0 4-50 4-80 0 Zahr, kg. 200,0 196,26 10-00 9-85 Sursa: Calculaia produsului Suc concentrat.

9

10

Exerciiul 28 De calculat influena factorilor asupra modificrii consumurilor directe privind retribuirea muncii n costul unui produs concret (1 ton de suc) i de formulat concluzii.SpecificaieA

Date iniiale Manopera pe unitate de produs (1 ton de suc), ore program realizat1 2

Salariul mediu pe or, lei program3

realizat4

Suc concentrat

2,0

1,8

15-60

18-50

Sursa: Calculaia produsului Suc concentrat.

17

Exerciiul 29 De examinat structura consumurilor indirecte de producie n costul produciei i de formulat concluzii.Analiza structurii consumurilor indirecte de producie Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -) suma, ponderea suma, ponderea lei % lei ,% lei ,%A 1 2 3 4 5 6

2119447 1.Consumurile indirecte de producie inclusiv: 1.1. variabile 1528802

3202802

1.2. constante

590645

175789 7 144490 5

Sursa: Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii.

Exerciiul 30 De calculat influena factorilor respectivi asupra modificrii consumurilor indirecte de producie variabile n dinamic.IndicatoriA

Date iniiale Anul precedent1

Anul curent2

1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Consumuri indirecte de producie variabile, lei 3. Consumuri variabile la 1 leu producie fabricat, bani

44985000 1528802 ?

63986000 1757897 ?

Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii.

De formulat concluzii. Exerciiul 31 De examinat structura cheltuielilor ntreprinderii n dinamic i de formulat concluzii.Analiza structurii cheltuielilor ntreprinderii pe feluri de activiti n dinamic18

IndicatoriA

Anul precedent suma, lei ponderea ,%1 2

Anul curent suma, lei ponderea ,%3 4

Abaterea (+, -) lei %5 6

1. Cheltuieli ale activitii operaionale total, inclusiv: 1.1. costul vnzrilor 1.2. cheltuieli comerciale 1.3. cheltuieli generale i administrative 1.4. alte cheltuieli operaionale

5309081 0 3682902 3 3034306 3206513 1002196 8

5794609 6 3744387 0 4994359 5380676 1012719 1 1318779 2010326 6127520 1

2. Cheltuieli ale activitii de investiii 3. Cheltuieli ale activitii financiare 4. Pierderi excepionale 5. Total cheltuieli

3796800 8159554 28485 6507564 9

Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare.

Testul 3 1. Consumurile reprezint: a) resursele ntreprinderii utilizate pentru fabricarea produselor i prestarea serviciilor n scopul obinerii venitului; b) feluri de activiti ale unei ntreprinderi aparte; c) valoarea de bilan a cheltuielilor aferente produselor, serviciilor prestate, lucrrilor executate.

19

2. Consumurile incluse n costul produciei (serviciilor) cuprind urmtoarele articole: 3. Asupra modificrii consumurilor directe n costul produciei influeneaz urmtorii factori: Scriei relaiile de calcul a influenei acestor factori asupra modificrii consumurilor directe n costul produciei. 4. Consumurile indirecte de producie reprezint: a) salariile i contribuiile la asigurrile sociale ale personalului de conducere i deservire a ntreprinderii; b) consumurile legate de deservirea i gestiunea subdiviziunilor ntreprinderii; c) costul materialelor, carburanilor i lubrifianilor consumai, pieselor de schimb utilizate n procesul de producie (prestri servicii). 5. Asupra modificrii consumurilor variabile influeneaz urmtorii factori: n costul produciei

Scriei relaiile de calcul a influenei acestor factori asupra modificrii consumurilor directe n costul produciei. 6. Calculai influena factorilor respectivi asupra modificrii consumurilor indirecte de producie variabile i formulai concluzii vizavi de rezultatele calculelor efectuate. Tabelul 1 Date iniiale Indicatori Anul precedent Anul de gestiuneA 1 2

1. Volumul produciei fabricate, mii lei 2. Consumurile indirecte de producie variabile, mii lei 3. Consumuri variabile la 1 leu producie fabricat, bani 7. Cheltuielile reprezint:20

3840 2496 ?

4200 2856 ?

a) consumurile a cror mrime depinde de modificarea volumului produciei; b) diminurile de avantaje economice care apar n procesul desfurrii activitii economico-financiare a ntreprinderii; c) cheltuielile de ntreinere i uzura mijloacelor fixe cu destinaie productiv. 8. Cheltuielile perioadei cuprind: 9. Cheltuielile generale i administrative cuprind: a) cheltuielile aferente desfacerii mrfurilor i prestrilor de servicii; b) cheltuielile ocazionate de desfurarea activitii de baz a ntreprinderii; c) cheltuielile privind deservirea i gestiunea ntreprinderii n ansamblu. 10. Apreciai modificarea cheltuielilor perioadei n dinamic i comparativ cu nivelul programat i formulai concluzii. Tabelul 2 Date iniiale Articole de cheltuieli Anul Anul de gestiune precedent programat realizat 1. Cheltuielile comerciale, lei 46229 46230 46158 2. Cheltuielile generale i 158473 159200 161246 administrative, mii lei 3. Alte cheltuieli operaionale, mii 51520 51400 51345 lei Cheltuielile perioadei, mii lei ? ? ?Baremul de apreciere: Subiectele 1, 2, 4, 7, 8, 9 se apreciaz cu cte 0,5 punct, 3, i 5 1,0 puncte, 6 i 10 2,5 puncte. Succes!

Testul 4 1. Cheltuielile reprezint: a) resursele ntreprinderii utilizate pentru desfurarea procesului de producie; b) diminurile de avantaje economice care apar n procesul desfurrii activitii economico-financiare a ntreprinderii;21

c) sunt legate de deservirea i gestiunea subdiviziunilor ntreprinderii. 2. Consumurile indirecte de producie se subdivizeaz n: 3. Asupra modificrii consumurilor indirecte variabile n costul produciei influeneaz urmtorii factori: Scriei relaiile de calcul a influenei acestor factori asupra modificrii consumurilor indirecte variabile n costul produciei. 4. Cheltuielile activitii operaionale cuprind: a) cheltuielile ocazionate de desfurarea activitii de baz a ntreprinderii b) consumurile legate de deservirea procesului de producie al ntreprinderii; c) costul materialelor, carburanilor i lubrifianilor consumai, pieselor de schimb utilizate n procesul de producie (prestri servicii). 5. Asupra modificrii consumurilor privind retribuirea muncii n costul produciei influeneaz urmtorii factori: Scriei relaiile de calcul a influenei acestor factori asupra modificrii consumurilor privind retribuirea muncii n costul produciei. 6. Calculai influena factorilor respectivi asupra modificrii consumurilor directe de producie i formulai concluzii vizavi de rezultatele obinute n urma calculelor efectuate. Tabelul 1 Date iniiale Indicatori Anul de gestiune programat recalculat efectivA 1 2 3

1. Volumul produciei fabricate, mii lei 2. Consumurile directe de materiale, mii lei 3. Consumurile directe privind retribuirea muncii, mii lei22

3840 2496 532

x 2659 540

4200 2856 565

7. Consumurile materiale reprezint: a) costul materialelor, carburanilor i lubrifianilor consumai, pieselor de schimb utilizate n procesul de producie (prestri servicii); b) diminurile de avantaje economice care apar n procesul desfurrii activitii economico-financiare a ntreprinderii; c) cheltuielile de ntreinere i uzura mijloacelor fixe cu destinaie productiv. 8. Cheltuielile activitii neoperaionale cuprind: 9. Cheltuielile activitii de investiii cuprind: a) cheltuielile privind deservirea i gestiunea ntreprinderii n ansamblu; b) cheltuielile ocazionate de desfurarea activitii de baz a ntreprinderii; c) cheltuielile i pierderile aferente ieirii activelor nemateriale, activelor materiale n curs de execuie, terenurilor, mijloacelor fixe, resurselor naturale, activelor financiare pe termen lung, sumele reducerii valorii activelor pe termen lung ieite. 10. Apreciai modificarea structurii costului produciei n dinamic i comparativ cu nivelul programat i formulai concluzii. Tabelul 2 Date iniiale Articole de cheltuieli Anul Anul de gestiune precedent programat realizat 1. Consumuri de materiale, lei 126780 130105 130000 2. Consumuri privind retribuirea 64578 65203 65187 muncii, lei 3. Consumuri indirecte de 56780 56800 60900 producie, lei Costul produciei, lei ? ? ?Baremul de apreciere: Subiectele 1, 2, 4, 7, 8, 9 se apreciaz cu cte 0,5 puncte, 3 i 5 1,0 punct, 6 i 10 2,5 puncte. Succes!

Tema: Analiza rezultatelor financiare i a rentabilitii

23

Exerciiul 32 De apreciat dinamica i structura profitului (pierderii) pn la impozitare i de formulat concluzii.Aprecierea dinamicii i structurii profitului (pierderii) pn la impozitareIndicatori A Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -) Ritmul creterii, suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, lei % % % % 1 2 3 4 5 6 7

1. Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere) 2. Rezultatul din activitatea de investiii: profir (pierdere) 3. Rezultatul din activitatea financiar: profit (pierdere) 4. Rezultatul excepional: profit (pierdere) 5. Profitul (pierderea) pn la impozitare

7396633

3586957

1276241

2779390

(1168975)

42798

21797

-

7525696

640914 5

Sursa: Raportul privind rezultatele financiare.

Exerciiul 33 De efectuat analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea operaional n comparaie cu datele anului precedent.Analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea operaional Indicatori Anul Anul Abaterea Rezultatul precedent curent (+, -) influeneiA 1 2 3 4

1. Profitul brut (pierderea global)

2242243024

23772280

2. Alte venituri operaionale 3. Cheltuieli comerciale 4. Cheltuieli generale i administrative 5. Alte cheltuieli operaionale 6. Profitul (pierderea) din activitatea operaional

1236990 3034306 3206513 10021968 7396633

316903 4994359 5380676 10127191 3586957

Sursa: Raportul privind rezultatele financiare.

De formulat concluzii. Exerciiul 34 De apreciat dinamica i structura profitului brut pe tipuri de activitate operaional.Aprecierea dinamicii i structurii profitului brut pe tipuri de activitate operaionalIndicatori Anul precedent suma, lei ponderea % 1 2 Anul curent suma, lei ponderea % 3 4 Abaterea (+, -) lei % 5 6 Ritmul creteri i, % 7

A 1. Profitul 51763851 47680951 din vnzarea produselor finite 2. Profitul 3794872 8419777 din vnzarea mrfurilor 3. Profitul 3692730 5115422 din prestarea serviciilor 4. Profitul 59251453 61216150 brut Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare.

De formulat concluzii. Exerciiul 35 De apreciat mrimea i structura profitului (pierderilor) din activitile neoperaionale n comparaie cu realizrile anului precedent.Aprecierea n dinamic a mrimii i structurii profitului (pierderilor) din activitile neoperaionale25

Indicatori

Anul precedent suma, lei ponde -rea, % 2

Anul curent suma, lei 3 ponde -rea, % 4

Abaterea (+, -) lei % 5 6

Ritmul creterii, % 7

A

1

1. Profitul (pierderea) din activitatea de investiii 2. Profitul (pierderea) din activitatea financiar 3. Rezultatul excepional: profit (pierdere) Total profit (pierderi) din activitile neoperaionale

1276241

277939 0 42798

(1168975)

21797 129063

282218 8

Sursa: Raportul privind rezultatele financiare.

De formulat concluzii. Exerciiul 36 De efectuat analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea de investiii n comparaie cu realizrile anului precedent.Analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea de investiii Indicatori Anul Anul Abaterea Rezultatul precedent curent (+, -) influeneiA 1 2 3 4

1. Venituri din activitatea de investiii, total inclusiv: - din ieirea activelor materiale pe termen lung - din dividende - din dobnzi - alte venituri 2. Cheltuieli din activitatea de investiii, total inclusiv: - privind ieirea activelor materiale pe termen lung

5073041 4633984 44666 391 394000 3796800 379680026

4098169 3620685 59713 372021 84 1318779 1318779

3. Profit (pierdere) activitatea de investiii

din

1276241

2779390

Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare.

De formulat concluzii. Exerciiul 37 De efectuat analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea financiar n comparaie cu realizrile anului precedent.Analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea financiar Indicatori Anul Anul Abaterea Rezultatul precedent curent (+, -) influeneiA 1 2 3 4

1. Venituri din activitatea 6990579 financiar, total inclusiv: - din diferene de curs valutar 6986693 - alte venituri 3886 2. Cheltuieli din activitatea 8159554 financiar, total inclusiv: - privind diferenele de curs valutar 3. Profit (pierdere) din (1168975) activitatea de investiii

2053124 2053124 2010326 2010326 42798

Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare.

De formulat concluzii. Exerciiul 38 De apreciat evoluia nivelului rentabilitii venitului din vnzri n comparaie cu realizrile anului precedent.Aprecierea dinamicii rentabilitii veniturilor din vnzri Indicatori Anul Anul Abaterea precedent curent (+, -)A 1 2 3

1. Venituri din vnzri, lei 2. Profitul brut, lei 3. Profitul din activitatea operaional, lei 4. Profitul pn la impozitare, lei 5. Profitul net, lei 6. Rentabilitatea veniturilor din vnzri (%), calculat n baza:

59251453 22422430 7396633 7525696 5540956

61216150 23772280 3586957 6409145 4560091

27

6.1. profitului brut 6.2. profitului din activitatea operaional 6.3. profitului pn la impozitare 6.4. profitului netSursa: Raportul privind rezultatele financiare.

De formulat concluzii. Exerciiul 39 De calculat punctul critic de rentabilitate (n uniti naturale) pentru produsele fabricate la ntreprindere i de formulat concluzii.Tipuri de produseA

Volumul vnzrilor, tone1

Date iniiale Preul pentru o ton, lei2

Consumurile i cheltuielile variabile pe o unitate, lei3

Consumurile i cheltuielile constante totale, lei4

Conserve din fructe Legume conservate Conserve din roii Suc de fructe concentrat Sucuri din legume

6227 168 631 4229 2

5595 5840 6410 8740 5000

2800 2850 3520 4800 2500

17360062

Exerciiul 40 De efectuat analiza factorial a pragului rentabilitii conservelor din fructe n baza datelor din exerciiul 39, dac managerii ntreprinderii planific s majoreze preul de vnzare pe unitatea de produs de la 5595 la 5600 lei, s micoreze consumurile i cheltuielile variabile unitare de la 2800 la 2796 lei, consumurile i cheltuielile constante totale de la 17360062 la 17050000lei, iar volumul vnzrilor s-l reduc de la 6227 tone la 6200 tone. De formulat concluzii. Exerciiul 41 De examinat evoluia nivelului rentabilitii activelor la SA DaacVita n comparaie cu realizrile anului precedent i de formulat concluzii.28

Aprecierea evoluiei nivelului rentabilitii activelor Indicatori Anul Anul curent Abaterea precedent (+, -)A 1 2 3

1. Profitul (pierderea) pn la impozitare, lei 2. Valoarea activelor la nceputul anului, lei 3. Valoarea activelor la sfritul anului, lei 4. Valoarea medie a activelor, lei 5. Rentabilitatea activelor, %

7525696 111853494 97963896

6409145 97963896 122033705

Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.

Exerciiul 42 De efectuat analiza factorial a nivelului rentabilitii activelor n comparaie cu datele anului precedent.IndicatoriA

Date iniiale Anul precedent1

Anul curent2

Abaterea (+, -)3

1. Venitul din vnzri, lei 2. Profitul pn la impozitare, lei 3. Valoarea medie a activelor, lei 4. Rentabilitatea veniturilor din vnzri, % 5. Numrul de rotaii ale activelor totale, rotaii 6. Rentabilitatea activelor, %

59251453 7525696 104908695

61216150 6409145 109998800,5

Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.

De formulat concluzii. Exerciiul 43 De efectuat analiza factorial a rentabilitii activelor cu destinaie de producie.IndicatoriA

Date iniiale Anul precedent1

Anul curent2

Abaterea (+, -)3

1. Venitul din vnzri, lei 2. Profitul pn la impozitare, lei 3. Valoarea medie a mijloacelor fixe, lei 4. Valoarea medie a stocurilor de mrfuri i materiale, lei

59251453 7525696 115400526 20219077,529

61216150 6409145 115896141,5 32091341

5. nzestrarea veniturilor din vnzri cu mijloace fixe, lei 6. nzestrarea veniturilor din vnzri cu stocuri de mrfuri i materiale, lei 7. Rentabilitatea veniturilor din vnzri, % 8. Rentabilitatea activelor cu destinaie de producie, %Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare; Anexa la Bilanul contabil.

De formulat concluzii. Exerciiul 44 De apreciat dinamica rentabilitii capitalului propriu al SA DaacVita n ultimii doi ani.Aprecierea dinamicii rentabilitii capitalului propriu Indicatori Anul Anul curent Abaterea precedent (+, -)A 1 2 3

1. Profitul pn la impozitare, lei 2. Profitul net, lei 3. Valoarea capitalului propriu la nceputul anului, lei 4. Valoarea capitalului propriu la sfritul anului, lei 5. Valoarea medie a capitalului propriu, lei 6. Rentabilitatea capitalului propriu, calculat n baza profitului pn la impozitare, % 7. Rentabilitatea capitalului propriu, calculat n baza profitului net, %

7525696 5540956 81206807 85446154 83326480,5

6409145 4560091 85446154 88631805 87038979,5

Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.

De formulat concluzii. Exerciiul 45 De efectuat analiza factorial a rentabilitii capitalului propriu.IndicatoriA

Date iniiale Semne Anul conven- precedent ionaleB 30 1

Anul curent2

Abaterea (+, -)3

1. Venitul din vnzri, lei 2. Profitul pn la impozitare, lei 3. Profitul net, lei 4. Valoarea medie a capitalului propriu, lei 5. Valoarea medie a activelor, lei 6. Rata prghiei financiare, coef. (rd.5 : rd.4) 7. Rentabilitatea vnzrilor, % (rd.2 : rd.1 x 100) 8. Numrul de rotaii ale activelor totale, coef. (rd.1 : rd.5) 9. Rata corelaiei dintre profitul net i profitul pn la impozitare, % (rd.3 : rd.2 x 100) 10. Rentabilitatea activelor, % 11. Rentabilitatea capitalului propriu, calculat n baza: - profitului net, % profitului pn la impozitare, %

VV PPI PN CP A Pf Rv Na Rc

59251453 7525696 5540956 83326480, 5 104908695

61216150 6409145 4560091 87038979,5 109998800, 5

Ra Rcp

Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.

De formulat concluzii. Exerciiul 46 De apreciat dinamica rentabilitii capitalului permanent al SA Daac-Vita .Analiza dinamicii rentabilitii capitalului permanent Indicatori Anul Anul Abaterea precedent curent (+, -)A 1 2 3

1. Profitul net (pierderea net), lei 5540956 2. Valoarea capitalului permanent la 86057876 nceputul anului, lei 3. Valoarea capitalului permanent la 88264833 sfritul anului, lei 4. Valoarea medie a capitalului 87161354,5 permanent, lei31

4560091 88264833 93991080 91127956,5

5. Rentabilitatea capitalului permanent, %Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.

De formulat concluzii. Exerciiul 47 De efectuat analiza factorial a rentabilitii capitalului permanent.IndicatoriA

Date iniiale Semne Anul conven- precedent ionaleB 1

Anul curent2

Abaterea (+, -)3

1. Profitul pn la impozitare, lei 2. Profitul net, lei 3. Valoarea medie a capitalului permanent, lei 4. Valoarea medie a activelor, lei 5. Rentabilitatea activelor, % (rd.1 : rd.4) x 100 6. Coraportul dintre valoarea activelor i valoarea capitalului permanent (rata prghiei financiare), coef. (rd.4 : rd.3) 7. Rata corelaiei dintre profitul net i profitul pn la impozitare, % (rd.2 : rd.1 x 100) 8. Rentabilitatea capitalului permanent, %

PPI PN CPerm. A Ra PF

7525696 5540956 87161354, 5 104908695

6409145 4560091 91127956,5 109998800, 5

Rc

Rcperm.

Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.

De formulat concluzii. Testul 5 1. Drept surs informaional a analizei structurii profitului pn la impozitare servete: a) bilanul contabil al ntreprinderii;32

b) raportul privind rezultatele financiare; c) raportul privind fluxul capitalului propriu. 2. Rezultatul financiar din activitatea de investiii reprezint: a) depirea vnzrilor nete asupra costului vnzrilor; b) diferena dintre veniturile i cheltuielile din operaiunile legate de ieirea activelor nemateriale, materiale i financiare pe termen lung; c) produsul dintre profitul programat i gradul de depire sau de nendeplinire a volumului produciei vndute raportat la 100%. 3. Printre factorii de influen asupra modificrii profitului brut nu se enumr: a) modificarea valorii de achiziie a resurselor materiale necesare produciei; b) modificarea structurii i sortimentului produciei vndute; c) modificarea volumului produciei vndute. 4. Dac cheltuielile generale i administrative, n anul de gestiune, alctuiesc 2125 mii lei, iar cele din anul precedent 2004 mii lei, atunci modificarea cheltuielilor generale i administrative va influena asupra profitului din activitatea operaional cu: a) + 121 mii lei; b) 121 mii lei. 5. Rentabilitatea exprim: a) capacitatea ntreprinderii de a ctiga profit; b) nivelul asigurrii ntreprinderii cu resurse financiare; c) raportul dintre veniturile i cheltuielile ntreprinderii 6. Nivelul rentabilitii veniturilor din vnzri caracterizeaz: a) gradul n care ntreprinderea recupereaz consumurile de producie; b) capacitatea ntreprinderii de a obine profit din vnzri; c) obinerea unor venituri mai mari dect cheltuielile aferente acestor venituri; 7. Numii factorii care influeneaz rentabilitatea veniturilor din vnzri i metoda de calcul a influenei lor.33

8. Numii factorii care influeneaz rata rentabilitii financiare a capitalului propriu i scriei relaiile de calcul a influenei lor. 9. Ce surse informaionale servesc pentru analiza factorial a rentabilitii economice a activelor? 10. Utiliznd informaia prezentat n tabelul 1 efectuai analiza factorial a ratei rentabilitii economice a activelor. Formulai concluzii. Tabelul 1 Date iniiale Nr.A

IndicatoriB

Perioada precedent curent1 2

1. 2. 3.

Totalul activelor, mii lei Vnzri nete, mii lei Profitul naintea impozitrii, mii lei

7342 11527 2734

9392,5 11963,5 3036,5

Baremul de apreciere: Subiectele 1, 2, 3, 5 i 6 se apreciaz cu cte 0,5 puncte, 4, 7 i 9 1,0 punct, 8 1,5 puncte i 10 3,0 puncte. Succes!

Testul 6 1. Ce reprezint profitul? Rentabilitatea? Numii factorii care influeneaz rezultatul financiar din activitatea operaional i scriei relaiile de calcul a influenei lor.2.

3. Numii indicatorii prin care se poate analiza rata rentabilitii i scriei relaiile de calcul a lor. 4. Numii factorii care influeneaz rata rentabilitii resurselor consumate i scriei relaiile de calcul a influenei lor. 5. Numii factorii care influeneaz rata rentabilitii economice a activului i scriei relaiile de calcul a influenei lor.34

6. Numii factorii care influeneaz rata rentabilitii financiare a capitalului propriu i scriei relaiile de calcul a influenei lor. 7. Numii factorii care influeneaz rata rentabilitii pe unitatea de produs i scriei relaiile de calcul a influenei lor. 8. Determinai punctul critic (pragul de rentabilitate) folosind urmtoarea informaie: Vnzrile anuale constituie 5000 buci; Preul de vnzare a unei buci 450 lei; Consumurile variabile pe unitatea de produs 160 lei; Consumurile constante (fixe) 1000 lei. 9. Utiliznd informaia prezentat n tabelul 1 efectuai analiza factorial a ratei rentabilitii economice a activului. 10. Utiliznd informaia prezentat n tabelul 1 efectuai analiza factorial a ratei rentabilitii financiare a capitalului propriu. Tabelul 1 Date iniiale Nr.A

IndicatoriB

Perioada precedent curent1 2

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Totalul activului (mii lei) 7342 Venituri totale (mii lei) 11527 Profitul naintea impozitrii (mii lei) 2734 Capitalul propriu (mii lei) 4894,5 Profitul net (mii lei) 1859 Viteza de rotaie a activelor ? Rata rentabilitii veniturilor (%) ? Rata rentabilitii economice a ? activului (%) 9. Prghia financiar ? 10. Presiunea fiscal ? 11. Rata rentabilitii financiare a ? capitalului propriu (%) Succes!35

9392,5 11963,5 3036,5 5261,5 2065 ? ? ? ? ? ?

Tema: Analiza situaiei financiare i patrimoniale Exerciiul 48 Conform datelor bilanului contabil al SA Daac-Vita: a) s se aprecieze structura activelor, utiliznd metoda vertical i orizontal; b) s se aprecieze structura activelor, utiliznd metoda ratelor (coeficienilor); c) s se calculeze patrimoniul net al ntreprinderii. De formulat concluzii. Exerciiul 49 Conform datelor bilanului contabil al SA Daac-Vita s se aprecieze coeficienii de lichiditate. De formulat concluzii Exerciiul 50 Conform datelor raportului financiar al SA Daac-Vita: a) s se aprecieze evoluia vitezei (ratelor) de rotaie ale activelor; b) s se efectueze analiza factorial a vitezei (ratelor) de rotaie a activelor. De formulat concluzii. Exerciiul 51 Conform datelor bilanului contabil al SA Daac-Vita: a) s se aprecieze dinamica i structura surselor mprumutate; b) s se aprecieze dinamica i structura capitalului propriu. De formulat concluzii. Exerciiul 52 Conform datelor raportului financiar al SA Daac-Vita: a) s se aprecieze dinamica creanelor; b) s se aprecieze ponderea creanelor n activele ntreprinderii; c) s se aprecieze structura creanelor pe tipuri; d) s se aprecieze structura creanelor dup caracterul de achitare; e) s se aprecieze indicatorii vitezei de rotaie a creanelor. De formulat concluzii. Exerciiul 5336

Conform datelor raportului financiar al SA Daac-Vita: a) s se aprecieze evaluarea general a datoriilor; b) s se aprecieze ponderea datoriilor pe termen scurt n pasivele ntreprinderii; c) s se aprecieze structura datoriilor pe termen scurt pe tipuri; d) s se aprecieze structura datoriilor pe termen scurt dup caracterul achitrii; e) s se analizeze durata de rotaie a datoriilor pe termen scurt n baza venitului din vnzri. De formulat concluzii. Exerciiul 54 Conform datelor raportului financiar al SA Daac-Vita, s se efectueze analiza fluxului mijloacelor bneti. De formulat concluzii. Testul 7 Analiza situaiei financiare ncepe cu: a) stabilirea categoriilor de subieci interesai n cunoaterea situaiei financiare a unitii economice; b) stabilirea sferei de activitate a unitii economice; c) determinarea patrimoniului unitii economice.1.

2. Pentru analiza situaiei financiare se utilizeaz: a) datele din secia personal a unitii economice; b) ultimul deviz de venituri i cheltuieli al unitii economice; c) raportul financiar al unitii economice. 3. Drept surs de constituire a patrimoniului unitii economice este: a) creane pe termen scurt; b) active financiare pe termen lung; c) datorii financiare pe termen lung. 4. Valoarea real a patrimoniului unitii economice se determin ca: a) diferena dintre activul i pasivul bilanului contabil; b) suma dintre activele pe termen lung i activele curente;37

c) suma dintre activele financiare pe termen lung i activele materiale pe termen lung. 5. n procesul analizei pe orizontal a situaiei patrimoniale se calculeaz: a) modificarea absolut pe posturi aparte a bilanului contabil; b) ponderea fiecrui capitol i subcapitol n valuta bilanului; c) ritmul creterii pe posturi a bilanului contabil. Succes! Testul 8 (pentru evaluare sumativ) 1. Modificarea relativ a numrului mediu scriptic de personal muncitor se determin ca: a) diferena dintre numrul programat i numrul admisibil de muncitori; b) diferena dintre numrul mediu scriptic efectiv i numrul de muncitori recalculat la procentul de ndeplinire a programei de producere; c) raportul dintre mediu scriptic efectiv i numrul mediu scriptic programat. 2. Producia aferent timpului nelucrat se determin ca: a) produsul dintre numrul mediu scriptic de muncitori, numrul mediu de zile lucrate anual de un muncitor i numrul de ore lucrate zilnic de un muncitor; b) raportul dintre timpul nelucrat i productivitatea medie orar programat; c) produsul dintre timpul nelucrat i productivitatea medie orar programat 3. Productivitatea muncii pe un lucrtor depinde de: a) modificarea numrului scriptic de lucrtori i modificarea productivitii medii anuale a unui lucrtor; b) modificarea numrului de zile lucrate de un muncitor, a duratei medii a zilei de munc i productivitii medii pe or a unui muncitor: c) modificarea productivitii medii anuale pe un muncitor i modificarea ponderii numrului de muncitori n numrai total de personal industrial.

38

4. Dac gradul de complexitate a lucrrilor este mai mare dect coeficientul calificrii medii rezult c: a) la ntreprindere exist lucrri de categorii superioare efectuate de muncitori cu calificare inferioar; b) la ntreprindere exist lucrri de categoria inferioar efectuate de muncitori cu calificare superioar; c) exist o concordan ntre coeficientul de complexitate a lucrrilor i coeficientul calificrii medii. 5. Indicele de consum al fondurilor (mijloacelor) fixe reflect: a) mrimea fondurilor (mijloacelor) fixe consumate la un leu de producie fabricata; b) nivelul de aprovizionare a ntreprinderii cu mijloace de munca; c) producia fabricat la un leu de fonduri (mijloace) fixe consumate. 6. ntreprinderea analizat se caracterizeaz prin urmtoarele date: Indicatori U/m Anul Anul curent precedent 1. Volumul produciei fabricate mii lei 17350 18200 2. Valoarea medie anual a mii lei 14060 14540 mijloacelor fixe n acest caz indicele de consum al fondurilor (mijloacelor) fixe va fi egal cu: n anul precedent n anul curent a) 0.81 lei a) 0,80 lei b) 123,40 bani b) 125, 17 bani c) 81,04 bani c) 79,89 bani 7. ntreprinderea analizat se caracterizeaz prin urmtoarele date: Indicatori 1.Volumul produciei fabricate 2. Valoarea medie anual a mijloacelor fixe39

U/m mii lei mii lei

Anul precedent 17350 14060

Anul curent 18200 14540

Calculnd influena factorilor generali legai de asigurare i utilizarea mijloacelor fixe de producie asupra modificrii volumul de producie am determinat c balana influenei factorilor este urmtoare: a) R = (+ 257,68) + ( + 592,32) = (+850); b) R = (+ 592,32) + ( + 257,68) = (+850); c) R = (+248,86) + (+601,14) = (850) 8. Consumul specific de materiale reflect: a) nivelul asigurrii ntreprinderii cu resurse materiale la o anumit dat; b) eficiena utilizrii resurselor materiale m producere; c) nivelul necesitii producerii n resurse materiale pentru fabricarea unui anumit volum de producie. 9. Volumul de producie fabricat la un leu de materiale consumate reflect: a) nivelul necesitii producerii n resurse materiale pentru fabricarea unui anumit volum de producie; b) eficiena utilizrii resurselor materiale n producere; c) nivelul asigurrii ntreprinderii cu resurse materiale la o anumit dat. 10. Consumurile directe privind retribuirea muncii snt influenate de: a) consumul specific de materiale i preul materialelor; b) timpul de munc consumat pe o unitate de produs i modificarea salariului pe or; c) modificarea volumului de producie i modificarea sumei absolute a consumurilor indirecte de producie. 11. Profitul brut se determin ca: a) diferena dintre rezultatul dintre activitatea economico - financiar i rezultatul excepional; b) diferena dintre vnzrile nete i costul vnzrilor; c) diferena dintre profitul perioadei de gestiune pn la impozitare i cheltuielile privind impozitul pe venit. 12. Punctul critic marcheaz: a) volumul de producie ce trebuie s fie fabricat pentru a obine un profit maximal;40

b) consumul minim de resurse pentru fabricarea unei uniti de produs; c) acea dimensiune a produciei la care cheltuielile totale snt egale cu veniturile totale. 13. Valoarea real a patrimoniului ntreprinderii se determin ca: a) suma activelor circulante i activelor imobilizate pe termen lung; b) diferena dintre activul i pasivul bilanului contabil; c) suma dintre activele financiare pe termen lung i activele materiale pe termen lung. 14. Ca valoare, patrimoniul net trebuie s coincid cu valoarea: a) capitalului suplimentar; b) capitalului permanent; c) capitalului propriu. 15. Drept sursa de constituire a patrimoniului ntreprinderii este: a) active financiare pe termen lung; b) datorii financiare pe termen lung; c) creane pe termen scurt 16. Fondul de rulment existent se determin ca: a) diferena dintre datorii pe termen lung i active pe termen lung; b) suma dintre activele curente i datorii pe termen scurt; c) suma depirii activelor curente asupra datoriilor curente. 17. Rata lichiditii intermediare se determin ca: a) raportul dintre activele curente totale i pasivele curente totale; b) raportul dintre activele circulante fr stocuri i pasivele curente; c) raportul dintre activele curente totale i datoriile totale. 18. ntreprinderea se caracterizeaz prin urmtoarele date: U/m Anul Indicatori Anul precedent curent 1. Active curente mii lei 2900 3720 2. Cifra de afaceri mii lei 23020 2389041

Efectuai analiza factorial a vitezei de rotaie a activelor curente l stabilii balana influenei factorilor: A. R = (+12,36) + (- 1,65) = (+10,71); B. R = (+12,36) + (-2,12) = ( + 10,24); C. R = (-1,65) + (+12,36) = (+10,71). 19. Utiliznd informaia prezentat n tabel efectuai analiza factorial a rentabilitii resurselor consumate: U/m Anul Anul Indicatori precedent curent 1. Volumul de producie buci 500 5100 2. Preul de vnzare a unei buci lei 450 470 3. Costul de producie a unei buci lei 430 460 a) R = 0 + (-2,477) + 0 = (-2,477); b) R = (-4,954) + 0 + (+2,477) = (-2,477); c) R = (+1,2385) + (-2,477) + (+4,954) = (+3,7155) 20. Utiliznd informaia prezentat n tabel efectuai analiza factorial a ratei rentabilitii economice a activului: U/m Anul Anul Indicatori precedent curent 1. Active totale mii lei 14684 18785 2. Venituri totale mii lei 23054 23927 3. Profit naintea impozitrii mii lei 5468 6073 A. R = (-7,028) + (-2,119) = (- 9,147); B. R = (-2,119) + (+7,028) = (+4,909); C.R = (-7,028) + (+2,119) = (-4,909) Rspunsuri la testul 8:

1 b

2 c

3 c

4 a

5 a

6 c

7 b

8 c

9 b

10 b

42

11 b

12 c

13 a

14 c

15 b

16 c

17 b

18 c

19 a

20 c

Informaii privind activitatea economico-financiar a SA Daac-Vita Raportul financiar al anului de gestiune curent Unitatea (ntreprinderea) Judeul (municipiul) Tipul de activitate Cod fiscal Adresa Contabil ef SA Daac-Vita Criuleni industrie prelucrtoare 271699 Criuleni, str. 31 august Carau Nicolae

BILANUL CONTABIL

la ________________200_Nr. ACTIV Cod rnd La finele perioadei de gestiune curente 537068 (221588) 315480 La finele anului de gestiune precedent 285372 (56596) 228776

1. ACTIVE PR TERMEN LUNG 1.1. Active nemateriale Active nemateriale (111, 112) Amortizarea activelor nemateriale (113) Valoarea de bilan a activelor nemateriale (rd.010 rd.020)43

010 020 030

1.2. Active materiale pe termen lung Active materiale n curs de execuie (121) Terenuri (122) Mijloace fixe (123) Resurse naturale (125) Uzura i epuizarea activelor materiale pe termen lung (124, 126) Valoarea de bilan a activelor materiale pe termen lung (rd.040 + rd.050 + rd.060 + rd.070 rd.080) 1.3. Active financiare pe termen lung Investiii pe termen lung n pri nelegate (131) Investiii pe termen lung n pri legate (132) Modificarea valorii investiiilor pe termen lung (133) Creane pe termen lung (134) Active amnate privind impozitul pe venit (135) Avansuri acordate (136) Total s.1.3. (rd.100 + rd.110 rd.120 + rd.130 + rd.140 + rd.150) 1.4. Alte active pe termen lung (141, 142) Total capitolul 1 (rd.030 + rd.090 + rd.160 + rd.170) 2. ACTIVE CURENTE 2.1. Stocuri de mrfuri i materiale Materiale (211) Animale la cretere i ngrat (212) Obiecte de mic valoare i scurt durat (213-214) Producie n curs de execuie (215) Produse (216) Mrfuri (217) Total s.2.1. (rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240) 2.2. Creane pe termen scurt Creane aferente facturilor comerciale (221) Corecii la datorii dubioase (222) Creane ale prilor legate (223)44

040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 240 250 260 270 280

3297527 1041365 114863301 (64023695) 55178498 238850 8000 56736

2706502 116928982 (58881960) 60753524 238850 8000

303586 1600127 57397691 7920568 162127 35627269 1618496 45328460 12378093 ( )

246850 3344 61232494 6092919 96105 3028 11568627 1093543 18854222 11620639 ( )

2.3.

2.4.

2.5.

3. 3.1.

3.2.

Avansuri acordate (224) Creane privind decontrile cu bugetul (225) Taxa pe valoarea adugat de recuperat (226) Creane ale personalului (227) Creane privind veniturile calculate (228) Alte creane pe termen scurt (229) Total s.2.2. (rd.260 rd.270 + rd.280 + rd.290 + rd.300 + rd.310 + rd.320 + rd.330 + rd.340) Investiii pe termen scurt Investiii pe termen scurt n pri nelegate (231) Investiii pe termen scurt n pri legate (232) Diminuarea valorii investiiilor pe termen scurt (233) Total s.2.3. (rd.360 + rd.370 rd.380) Mijloace bneti Casa (241) Cont curent (242) Cont valutar (243) Alte mijloace bneti (244, 245, 246) Total s.2.4. (rd.400 + rd.410 + rd.420 + rd.430) Alte active curente (251, 252) TOTAL capitolul 2 (rd.250 + rd.350 + rd.390 + rd.440 + rd.450) TOTAL GENERAL ACTIV (rd.180 + rd.460) CAPITAL PROPRIU Capital statutar i suplimentar Capital statutar (311) Capital suplimentar (312) Capital nevrsat (313) Capital retras (314) Total 3.1. (rd.480 + rd.490 rd.500 rd.510) Rezerve Rezerve stabilite de legislaie (321) Rezerve prevzute de statut (322)45

290 300 310 320 330 340 350 360 370 380 390 400 410 420 430 440 450 460 470 480 490 500 510 520 530 540

1428545 2933044 171458 261790 120908 1189308 18483146

282218 5920 90322 253984 86801 186702 12526586

(

)

(

)

604 95396 728498 824498 64636104 122033795 30241035 ( ( ) )

16425 189417 5144752 5350594 36731402 97963896 30241035 ( ( ) )

30241035 3252826

30241035 2698730

3.3.

3.4.

4. 4.1.

4.2.

Alte rezerve (323) Total s.3.2. (rd.530 + rd.540 + rd.550) Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331) Profitul nerepartizat (pierderea neacoperit) al anilor precedeni (332) Profitul net (pierderea) al perioadei de gestiune (333) Profit utilizat al anului de gestiune (334) Total s.3.3. (rd.570 rd.580 rd.590 rd.600) Capital secundar Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung (341) Subvenii (342) Total s.3.4. (rd.620 + rd.630) TOTAL capitolul 3 (rd.520 + rd.560 rd.610 rd.640) DATORII PE TERMEN LUNG Datorii financiare pe termen lung Credite bancare pe termen lung (411, 412) mprumuturi pe termen lung (413) Alte datorii financiare pe termen lung (414) Total s.4.1. (rd.660 + rd.670 + rd.680) Datorii pe termen lung calculate Datorii de arend pe termen lung (421) Venituri anticipate pe termen lung (422) Finanri i ncasri cu destinaie special (423) Avansuri primite (424) Datorii amnate privind impozitul pe venit (425) Alte datorii pe termen lung calculate (426)46

550 560

24431227 27684053

24431227 27129957

570 580 590 600 610 620 630 640 650

(1374441) 27521067 456009 ( ) ( ) 28075162

30706717

28075162

88631805

85446154

660 670 680 690 700 710 720 730 740 750 1224099 3392233 742943 2818679

Total s.4.2. (rd.700 + rd.710 + rd.720 + rd.730 + rd.740 + rd.750) TOTAL capitolul 4 (rd.690 + rd.760) 5. DATORII PE TERMEN SCURT 5.1. Datorii financiare pe termen scurt Credite bancare pe termen scurt (511, 512) mprumuturi pe termen scurt (513) Cota curent a datoriilor pe termen lung (514) Alte datorii financiare pe termen scurt (515, 516) Total s.5.1. (rd.780 + rd.790 + rd.800 + rd.810) 5.2. Datorii comerciale pe termen scurt Datorii privind facturile comerciale (521) Datorii fa de prile legate (522) Avansuri primite (523) Total s.5.2. (rd.830 + rd.840 + rd.850) 5.3. Datorii pe termen scurt calculate Datorii privind retribuirea muncii (531) Datorii fa de personal privind alte operaii (532) Datorii privind asigurrile (533) Datorii privind decontrile cu bugetul (534) Datorii preliminare (535) Datorii privind plile extrabugetare (536) Datorii fa de fondatori i ali participani (537) Rezerve pentru cheltuieli i pli preliminare (538) Alte datorii pe termen scurt (539) Total s.5.3. (rd.870 + rd.880 + rd.890 + rd.900 + rd.910 + rd.920 + rd.930 + rd.940 + rd.950) TOTAL capitolul 5 (rd.820 + rd.860 + rd.960) TOTAL GENERAL PASIV (rd.65047

760 770

5359275 5359275

2818679 2818679

780 790 800 810 820 830 840 850 860 870 880 890 900 910 920 930 940 950 960 970

9498030 5676325

15174355 10014991 984654 10999645 730412 130737 409866 143286 7319858 599073 7918931 481928 27880 159658 793112

289005 165409 1868715 28042715

312842 4712 1780132 9699063

+ rd.770 + rd.970)

980

122033795

97963896

RAPORTUL PRIVIND REZULTATELE FINANCIARE de la ___________________pn la ____________________200_ Indicatori Cod. rd. 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 6409145 1849054 4560091 Perioada de gestiune 61216150 37443870 23772280 316903 4994359 5380676 10127191 3586957 2779390 42798 6409145 Perioada corespunztoare a anului precedent 59251453 36829023 22422430 1236990 3034306 3206513 10021968 7396633 1276241 (1168975) 7503899 21797 7525696 1984740 5540956

Vnzri nete (611) Costul vnzrilor (711) Profitul brut (pierdere global( (rd.010 rd.020) Alte venituri operaionale (612) Cheltuieli comerciale (712) Cheltuieli generale i administrative (713) Alte cheltuieli operaionale (714) Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere) (rd.030 + rd.040 rd.050 rd.060 rd.070) Rezultatul din activitatea de investiii: profit (pierdere) (621 721) Rezultatul din activitatea financiar: profit (pierdere) (622 722) Rezultatul din activitatea economicofinanciar: profit (pierdere) (rd.080 rd.090 rd.100) Rezultatul excepional: profit (pierdere) (623 723) Profitul (pierderea) perioadei de gestiune pn la impozitare (rd.110 rd.120) Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (731) Profitul net (pierdere net) (rd.130 rd.140)

RAPORTUL PRIVIND FLUXUL CAPITALULUI PROPRIU la _________________________200_Nr. cap

Indicatori

Cod

La finele 48

ncasat

Consumat

La finele

rd.

anului de gestiune precedent

(calculat)

(virat)

perioadei de gestiune curente

1. Capital statutar i suplimentar Capital statutar (311) Capital suplimentar (312) Capital nevrsat (313) Capital retras (314) Total s.1 (rd.010 rd.020 rd.030 rd.040) 2. Rezerve Rezerve stabilite de legislaie (321) Rezerve prevzute de statut (322) Alte rezerve (323) Total s.2 (rd.060 + rd.070 + rd.080) 3. Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331) Profitul nerepartizat (pierderea neacoperit) al anilor precedeni (332) Profitul net (pierderea) al perioadei de gestiune (333) Profit utilizat al anului de gestiune (334) Total s.3 (rd.100 rd.110 rd.120 rd.130) 4. Capital secundar Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung (341) Subvenii (342) Total s.4 (rd.150 rd.160)

010 020 030 040 050 060 070 080 090

30241035 ( ( ) )

30241035 ( ( ) )

30241035

30241035

2698730 24431227 27129957

554096 554096

3252826 24431227 27684053

100

(1374441)

(1374441)

110 120 130 140

28075162 4560091 ( ) 3185650

554095

27521067 4560091 ( )

28075162

554095

30706717

150 160 17049

TOTAL GENERAL (rd.050 + rd.090 rd.140 rd.170)

180

85446154

3739746

554095

88631805

RAPORTUL PRIVIND FLUXUL MUJLOACELOR BNETI de la _________________pn la _________________200_ Fluxul mijloacelor bneti pe tipuri de activiti Activitatea operaional ncasri bneti din vnzri Pli bneti furnizorilor i antreprenorilor Pli bneti salariailor i contribuii pentru asigurrile sociale Plata dobnzilor Plata impozitului pe venit Alte ncasri ale mijloacelor bneti Alte pli ale mijloacelor bneti Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea operaional (rd.010-rd.020-rd.030-rd.040-rd.050+rd.060-rd.070) Activitatea de investiii ncasri bneti din ieirea activelor pe termen lung Pli bneti pentru procurarea activelor pe termen lung Dobnzi ncasate Dividende ncasate Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea de investiii (rd.090-rd.100+rd.110+rd.120rd.130) Activitatea financiar ncasri bneti sub form de credite i mprumuturi Pli bneti privind credite i mprumuturi Plata dividendelor ncasri din emisiunea de aciuni proprii Pli bneti la rscumprarea aciunilor proprii Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea financiar (rd.150-rd.160-rd.170+rd.180-rd.190rd.200) Fluxul net din activitatea economico-financiar pn la articolele excepionale (rd.080rd.140rd.210) ncasri (pli) excepionale ale mijloacelor bneti50

Codul rndului 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230

Perioada de gestiune 42744693 53817971 5220582 774998 150000 1769443 4959197 (20408612)

372022 59712

431734 20676686 5502331 1562

15172793 (4804085)

Fluxul net total (rd.220rd.230) Diferene de curs favorabile (nefavorabile) Soldul mijloacelor bneti la nceputul anului Soldul mijloacelor bneti la sfritul perioadei de gestiune (rd.240rd.250rd.260)

240 250 260 270

(4804085) 277989 5350594 824498

51

ANEXA LA BILANUL CONTABIL la ______________________200_

1. Existena i micarea activelor pe termen lung1.1.Indicatori Cod rd. Active existente la finele anului de gestiune precedent3

Active nematerialeCorectarea valorii Ieite

Intrate

total

inclusiv reevaluare a

Active Suma de existente la amortizare finele acumulat anului de la finele gestiune anului de curent(c.3 gestiune + c.4 c.5 c.7)8 9

Valoarea de bilan (c.8 c.9)

1

2

4

5

6

7

10

Active nemateriale (la valoarea de intrare), total (rd.020 + rd.030) inclusiv: a) active aflate n folosin (rd.021 + + rd.028) din care: cheltuieli de constituire (1111, 1131) fond comercial (goodwill) (1112, 1132)

010

285372

269028

17332

537068

221588

315480

020 021 022

285372

242945

528318

221588

x

52

brevete (1113, 1133) embleme comerciale (1114, 1134) licene (1115, 1135) programe informatice (1116, 1136) alte active nemateriale (1117, 1137) inclusiv drepturile de folosire a resurselor naturale active nemateriale arendate pe termen lung (1118, 1138) b)active nemateriale n curs de execuie, total (112) Amortizarea activelor nemateriale (113) Valoarea de bilan a activelor nemateriale, total (rd.010 rd.040)Not informativ: 1. active nemateriale a) achiziionate (ieite) ca rezultat al reunirii (separrii) ntreprinderilor b) nregistrate n calitate de gaj

023 024 025 026 027027-1

159894 15336 33500 76643

900 6760 27402 207883

160794 22096 60902 284525

68157 22096 19575 111760

92637 41327 172765

028 030 040 050 56596 228776 26083 164992 104036 17332 17332 8751 221588 315480 221588 315480 8751

060 070

53

1.2.Indicatori Cod rd. Active existente la finele anului de gestiune precedent 3 119635484 Intratetotal

Active materialeIeite Transferateinclusiv reevaluarea

Corectarea valorii

1 Active materiale la valoarea de intrare, total (rd.090 + rd.100) inclusiv: a)active materiale n curs de execuie, total (rd.091 + + rd.094) din care: construcii n curs de execuie (1211) utilaj destinat instalrii (1212) utilaj i alte obiecte pn la punerea n funciune (1213) investiii capitale ulterioare (1214) b)active materiale aflate n exploatare, total

2 080

4 2707115

5 2706329

6

7 2717521

8 422885

Active Suma de existente la amortizare finele anului acumulat de gestiune la finele curent anului de (c.3+c.4c.5 gestiune -c.7-c.8) 9 10 119202193 64023695

Valoarea de bilan (c.9-c.10)

11 x

090

2706502

1123223

1123223

109313

422885

3297527

3297527

091 092

1999046 707456

655827 467396

655827 467396

109313

95747 327138

2559126 738401

2559126 738401

093 094

100

116928982

1583892 54

2608208

115904666

64023695

51880971

(rd.110+rd.120+rd.130) inclusiv: Terenuri (rd.111+ +rd.114) din care: terenuri fr construcii (1221) terenuri cu construcii (1222) terenuri cu zcminte (1223) terenuri arendate pe termen lung (1224) Mijloace fixe, total (rd.121++rd.128) din care: cldiri (1231, 1241) construcii speciale (1232, 1242) maini, utilaje, instalaii de transmisie (1233, 1243) mijloace de transport (1234, 1244) animale de munc i de producie (1235) plantaii perene (1236, 1245) alte mijloace fixe (1246) mijloace fixe arendate pe termen lung (1238, 1247)

110 111 112 113 114 120 121 122 123 124 125 126 127 128 155463 116928982 21302430 11170384 79916801 4383904

1041365

1041365

1041365

1041365

1041365

1041365

542527 4167 2363 355511 90303

2608208

114863301 21306597 11172747

64023695 4236513 5996455 50785291 2957981 x

50839606 17070084 5176292 26927432 1491126

2559589 25100

77712723 4449107

90183 55

23519

222127

47455

174672

Resurse naturale, total (125, 126) Uzura i epuizarea activelor materiale pe termen lung (124, 126) Valoarea de bilan a activelor materiale pe termen lung, total (rd.080 rd.140)Not informativ: 1. Active materiale: a) predate n arend curent b) achiziionate (ieite) ca rezultat al reunirii (separrii) ntreprinderilor c) nregistrate n calitate de gaj d) active materiale pe termen lung care temporar nu funcioneaz e) active la care s-a calculat integral uzura, dar care continu s funcioneze 2. Suma datoriei neachitate privind achiziionarea activelor materiale conform creditului (leasingului)

130 140 58881960 6535178 1393443 64023695 64023695

150 160 170 180 190 200

60753524

3828063

1324078

422885

55178498

55178498

210

1.3.Indicatori Cod rd. Sold la finele anului de gestiune precedent 3

Active financiare i alte activeIeite Transferate Sold la finele anului de gestiune curent (c.3+c.4-c.5c.6) 7 Corectarea valorii Valoarea net a investiiilor pe termen lung (c.7c.8) 9

Achiziionate (calculate)

1

2

4 56

5

6

8

Investiii pe termen lung, total (rd.230+rd.240) din care n strintate inclusiv din rd.220: investiii pe termen lung n pri nelegate, total (rd.231++rd.234) din care: cote de participaie i aciuni (1311) obligaiuni i alte titluri de creane (1312) mprumuturi acordate (1313) alte investiii (1314) Investiii pe termen lung n pri legate, total (rd.241+ +rd.243) din care n: ntreprinderi asociate (1321) ntreprinderi fiice (1322) alte (1323) Modificarea valorii investiiilor pe termen lung (133) Valoarea net a investiiilor pe termen lung (rd.220 -rd.250)

220 221 230 231 232 233 234 240 241 242 243 250 260

246850

246850

246850

238850 238850

238850 238850

x 238850

8000

8000

8000

24685057

246850

246850

Creane pe termen lung, total (rd.271++rd.275) inclusiv privind: arenda (1341) dobnzile i redevenele (1342) cambiile (facturile) pe termen lung primite (1343) alte creane (1344) din care creanele: directorilor ntreprinderilor asociate Avansuri pe termen lung acordate (136) din care n strintate Alte active pe termen lung, total (rd.291 + rd.292) inclusiv: cheltuieli anticipate pe termen lung (141) alte active pe termen lung (142) Not informativ: 1. obligaiuni i alte titluri de valoare la valoarea de pia 2. active financiare i alte active: a) nregistrate n calitate de gaj

270 271 272 273 274274-1 274-2

56736

56736

56736

56736

56736

56736

280 281 290 291 292 3344 3344 1596783 1596783 1600127 1600127 1600127 1600127

300

31058

b) amplasate n strintate

320

59

2. Existena i micarea activelor curente2.1. Indicatori Stocuri de mrfuri i materiale Cod Stoc la finele rd. anului de gestiune precedent2 3

Stoc la finele anului de gestiune curent4

1

Materiale, total (rd.331++rd.339) inclusiv: materii prime i materiale de baz (2111) semifabricate i articole de completare (2112) combustibil (2113) ambalaje i materiale pentru ambalat (2114) piese de schimb (2115) alte materiale (2116) materiale transmise pentru prelucrare (2117) materiale de construcie (2118) materiale cu destinaie agricol (2119) Obiecte de mic valoare i scurt durat (OMVSD) la valoarea de bilan (rd.350 rd.360) a) OMVSD la valoarea de cumprare, total (rd.351++rd.353) inclusiv: n stoc (2131) n funciune (2132) construcii provizorii (neprevzute n lista de titluri) (2133) b) uzura OMVSD, total (rd.361 + rd.362) inclusiv: OMVSD n funciune (2141) uzura construciilor provizorii (neprevzute n lista de titluri) (2142) Not informativ: stocuri de mrfuri i materiale nregistrate n calitate de gaj

330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 350 351 352 353 360 361 362 370

6092919 1990676 1188 460009 1747125 1144870 9130 423190 316731 96105 580061 96105 483956 (483956) (483956)

7920568 1651753 521042 3844012 1100116 1306 417255 385084 162127 626020 162127 463893 (463893) (463893)

60

Indicatori

2.2. Starea creanelor pe termen scurt Cod Sold la inclusiv: rd. finele la care cu termenul expirat anului de termenul pn la 3 de la 3 mai gestiune de plat luni luni pn mult de curent n-a sosit la 1 an 1 an2 3 4 5 6 7

1

Creane aferente facturilor comerciale, total (rd.381++rd.383) 380 12378093 inclusiv: a) facturi de primit din ar (2211) 381 2885078 b) facturi de primit din strintate (2212) 382 9493015 c) cambii primite (2213) 383 Creane ale prilor legate (223) 390 Avansuri acordate (224), total (rd.401+rd.402) 400 1428545 inclusiv: a) n ar (2241) 401 552170 b) n strintate (2242) 402 876375 Creane aferente decontrilor cu bugetul, total (rd.420+rd.430) 410 2933044 inclusiv: a) impozite i taxe (de stat) republicane 420 1918052 b) impozite i taxe locale 430 1014992 Creane ale personalului, total (227) 440 261790 inclusiv: a) privind retribuirea muncii (2271) 441 20685

1046313 2168556 8292957

935817 92603 843214

980763 623919 356844

1361554 485179 876375

66991 66991

267883 337504 337616 222520 12411

2257924 1580548 677376 39270 8274

61

b) privind recuperarea daunei materiale (2274) c) alte creane Creane aferente veniturilor calculate, total (rd.451+ +rd.454) inclusiv: a) privind arenda (2281) b) dobnzile i redevenele (228) c) dividendele (2283) d) alte venituri (2284) Alte creane, total inclusiv: a) ale organelor de asigurri sociale (2292) b) privind preteniile naintate i recunoscute (2293)Indicatori Cod rd.

442 443

241105

210109

30996

450 451 452 453 454 460

120908

36272

84636

120908 1189308

36272 19735

84636 616014

553559

461 462 2.3. Investiii pe termen scurtProcurate Achitate (calculate) Sold la finele anului de gestiune curent (c.3+c.4c.5) 6 Diminuare a valorii Valoarea net a investiiilor pe termen scurt 8 Sold la finele anului de gestiune preceden t 3

1 Investiii pe termen scurt, total (rd.490+rd.500) inclusiv: investiii pe termen scurt n pri nelegate, total (rd.491++rd.495)

2 480

4

5

7

490

din care: obligaiuni i alte 62

titluri de valoare (2311) depozite (2312) titluri de valoare cu lichiditate nalt (2313) mprumuturi acordate (2314) alte investiii pe termen scurt (2315) investiii pe termen scurt n pri legate, total(rd.501++rd.503)

491 492

493 494 495

500 501 502 503

din care n: ntreprinderi fiice (2321) ntreprinderi asociate (2322) alte investiii (2323)

3. Starea i modificarea datoriilor pe termen lungIndicatori Cod rd. Sold la Majorri Corecii Diminuri Sold la finele finele anului anului de de gestiune gestiune curent precedent (c.3+c.4c.5c.6) 3 4 5 6 7

1 Datorii aferente creditelor bancare pe termen lung, total (rd.541++rd.543) inclusiv: amnate (4113, 4114) convertibile (4115) pentru salariai (412) Datorii aferente mprumuturilor pe termen lung, total (rd.551++rd.556) inclusiv: pri nelegate (4131) pri legate (4132) emisiuni (4133) din care n strintate

2

540 541 542 543

550 551 552 553

63

personalului (4134) privind cambiile financiare acordate (4135) convertibile (4136) Alte datorii financiare pe termen lung (414) Suma total a datoriilor financiare pe termen lung (rd.540+rd.550+rd.560) din care n strintate inclusiv cu termen de achitare: de la 1 la 2 ani de la 2 la 3 ani de la 3 la 5ani peste 5 ani Datorii de arend pe termen lung calculate (421) Venituri anticipate pe termen lung (422) Finanri i ncasri cu destinaie special (423) Avansuri pe termen lung primite (424) din strintate Datorii amnate privind impozitul pe venit (425) Alte datorii pe termen lung calculate (426) Suma datoriilor pe termen lung calculate (rd.580+rd.590+rd.600 +rd.610+rd.620+rd.630) inclusiv din strintate inclusiv cu termen de achitare: de la 1 la 2 ani de la 2 la 3 ani de la 3 la 5 ani peste 5 ani Datorii pe termen lung, total (rd.570+rd.640)

554

555 556 560

570

571 572 573 574

x x x x

x x x x

x x x x

580 590 600 610 611 620 630 2818679 602902 1033194 29348 290251 3392233 742943 1224099 1224099

640

2818679

2860195

319599

5359275

641 642 643 644 650

2818679 2818679

x x x x 2860195

x x x x

x x x x 319599 5359275

64

4. Starea datoriilor pe termen scurtIndicatori Cod rd. Sold la finele anului de gestiune 3 la care n-a sosit termenul de achitare 4 inclusiv: cu termenul expirat pn la 3 de la 3 mai mult luni luni pn de 1 an la 1 an 5 6 7

1 Datorii aferente creditelor bancare pe termen scurt, total inclusiv: amnate (5113, 5114) pentru salariai (512) Datorii aferente mprumuturilor pe termen scurt, total inclusiv: pri nelegate (5131) pri legate (5132) emisiuni (5133) personalului (5134) privind cambiile financiare acordate (5135) convertibile (5136) Cota parte curent a datoriilor pe termen lung (514) inclusiv privind arenda finanat Alte datorii financiare pe termen scurt (515, 516) Suma total a datoriilor financiare pe termen scurt (rd.660+rd.670+rd.680 + rd.690) Datorii pe termen scurt aferente facturilor comerciale, total (521) inclusiv facturi de achitat: n ar (5211) n strintate (5212)

2

660 661 662 670 671 672 673 674 675 676 680 681 690

9498030

9498030

9498030 5676325 5676325

9498030 5676325 5676325

700 15174355 15174355

710 10014991 711 712 7585252 242973965

611228 3 611228 3

259711 9 167380 242973

1305589 1305589

9cambii acordate (5213) Datorii pe termen scurt fa de prile legate (522) Avansuri pe termen scurt primite (523) Suma total a datoriilor comerciale pe termen scurt (rd.710+rd.720+rd.730) Datorii fa de personal, total (531) inclusiv privind retribuirea muncii (5311) Datorii fa de personal privind alte operaii (532) Datorii privind asigurrile, total (533) inclusiv fondul social (5331) Datorii aferente decontrilor cu bugetul, total (rd.790+rd.800) inclusiv: a) impozite i taxe republicane b) impozite i taxe locale Datorii privind plile extrabugetare (536) Datorii fa de fondatori i ali participani (537) Alte datorii pe termen scurt (538, 539)

713 720 730 984654 932293 52361

740 10999645 750 751 760 770 771 730412 730412 130737 409866 409866 730412 730412 130737 409866 409866

611228 3

352941 2

1357950

780 790 800 810 820 830

143286

143286

143286

143286

289005 165409 165409

289005

Nota informativ privind valorile i datoriile contabilizate n conturile extrabilaniere Active pe termen lung Cod Stoc la Intrate Ieite Stoc la arendate rd. finele finele anului de anului gestiune curent1 2 3 4 5 6

Active pe termen lung arendate Valori n mrfuri i materiale

84066

care nu aparin ntreprinderii Titluri de valoare care nu aparin ntreprinderii Datorii i pli convenionale Alte mijloace i datorii reflectate n contabilitatea extrabilanier

850 860 870 880

1177803

8866935

5209403

4835335

3343

8687

12030

ANEXA LA RAPORTUL PRIVIND REZULTATELE FINANCIARE de la _____________________pn la ___________________200_ 1. Activitatea operaional 1.1.Vnzri nete Cod rd. Anul de gestiune2 3

Indicatori1

Anul precedent4

Venituri din vnzarea produselor activitii operaionale, total inclusiv: din vnzarea produselor (6111) din vnzarea mrfurilor (6112) din prestarea serviciilor (6113) din contracte de construcie (6114) din alte feluri de activiti care constituie pentru ntreprindere activitate operaional Not informativ: suma venitului obinut pe calea schimbului produciei, mrfurilor, lucrrilor, serviciilor Indicatori1

1010 1020 1030 1040 1050 1060

61216150 47680951 8419777 5115422

59251453 51763851 3794872 3692730

1070 Anul precedent4

1.2. Costul vnzrilor Cod rd. Anul de gestiune2 3

Costul vnzrilor, total inclusiv: al produselor finite vndute (7111) mrfurilor vndute (7112) serviciilor prestate (7113) lucrrilor executate conform contractelor de construcie (7114) altor feluri de activiti constatate ca

1150 1160 1170 1180 119067

37443870 27448697 7563018 2432155

36829023 31059972 3223967 2545084

activitate operaional Indicatori1

1200 1.3. Alte venituri operaionale Cod rd. Anul de gestiune2 3

Anul precedent4

Alte venituri operaionale, total inclusiv: din vnzarea altor active curente, cu excepia produselor (lucrrilor, serviciilor) i mrfurilor (6121) din arenda curent (6122) sub form de amenzi, penaliti i despgubiri (6123) din modificarea metodelor de evaluare a activelor curente (6124) alte venituri operaionale (6125, 6126)

1210

316903

1236990

1220 1230 1240 1250 1260 305062 1236990 11841

Indicatori1

1.4. Cheltuieli comerciale Cod rd. Anul de gestiune2 3

Anul precedent4

Cheltuieli comerciale, total inclusiv: privind operaiile de marketing (7121) privind ambalajele i ambalarea produselor i mrfurilor (7122) de transport privind desfacerea (7123) privind reclama (7124) privind operaiile garantate i deservirea cu garanie (7125) privind datoriile dubioase (7126) privind returnarea i reducerea preurilor la mrfurile vndute (7127) alte cheltuieli comerciale (7128) inclusiv: retribuirea muncii contribuii privind asigurrile sociale uzura mijloacelor fixe

1270 1280 1290 1300 1310 1320 1330 1340 1350 1351 1352 1353

4994359 39185 85502 2373055 336884

3034306 58201 79148 1074381 173396

67066 2092667 507293 157261 46797

1105 1648075 329692 102204 4780

68

1.5. Cheltuieli generale i administrative Indicatori Cod rd. Anul de gestiune1 2 3

Anul precedent4

Cheltuieli generale i administrative, total inclusiv: privind uzura mijloacelor fixe (7131) din care: privind uzura automobilelor n valoare de peste 100000lei (7131) reparaia mijloacelor fixe (7131) ntreinerea mijloacelor fixe (7131) amortizarea activelor nemateriale (7132) de ntreinere a personalului administrativ i de conducere (7133) impozite, taxe i pli cu excepia impozitului pe venit (7134) pentru donaii i n scopuri de binefacere i sponsorizare (7135) privind protecia muncii de reprezentare (7137) de deplasare (7138) alte cheltuieli generale i administrative (7139) din care: cheltuieli pentru asigurarea salariailor cheltuieli pentru lucrri de cercetri tiinifice i proiectare privind organizarea adunrilor i ntocmirea actelor (7225) Indicatori1

1360 1370 1371 1380 1390 1400 1410 1420 1430 1440 1450 1460 1470 1471 1472 1473

5380676 424191 34493

3206513 375797 44662 34802

164992 1002480 302900 85668 22794 42673 994267 3039965

100894 651989 135256 90976 72148 135564 254288 1310137 13888

39300

1.6. Alte cheltuieli operaionale Cod rd. Anul de gestiune2 3

Anul precedent4

Alte cheltuieli operaionale, total inclusiv: din vnzarea altor active curente, cu excepia produselor (lucrrilor, serviciilor) i mrfurilor (7141) privind arenda curent (7142)

1490

10127191

10021968

1500 151069

76067

79312

sub form de amenzi, penaliti, despgubiri achitate i alte feluri de sanciuni (7143) din care aferente plilor la buget din modificarea metodelor de evaluare a activelor curente (7144) aferente plii dobnzilor pentru credite i mprumuturi (7145) cheltuieli indirecte nerepartizate de producie (7146) lipsuri i pierderi din deteriorarea valorilor (7147) aferente produselor rebutate (7148) alte cheltuieli operaionale (7149)

1520 1521 1530 1540 1550 1560 1570 1580

37338 6679 12801 1320376 8291712 224040 164857

410871 2547 949316 7935356 415792 130586 98188

2. Activitatea de investiiiIndicatori 2.1.Venituri din activitatea de investiii Cod rd. Anul de gestiune Anul precedent total inclusiv total inclusiv n n strintate strintate2 3 4 5 6

1

Venituri, total inclusiv: din ieirea activelor nemateriale (6211) din ieirea activelor materiale pe termen lung (6212) din ieirea activelor financiare pe termen lung (6213) din dividende (6214) din dobnzi (6215) din ecartul de reevaluare a activelor pe termen lung ieite (6216) din participaiile n alte ntreprinderi (6217) din operaiile cu prile legate (6218) alte venituri (6219)

1590 1600 1610 1620 1630 1640

4098169

3382003

5073041

211334

3620685

3382003

4633984

211334

59713 372021

44666 391

1650 1660 1670 1680 8470

394000

Indicatori

2.2.Cheltuieli din activitatea de investiii Cod rd. Anul de gestiune Anul precedent total inclusiv total inclusiv n n strintate strintate2 3 4 5 6

1

Cheltuieli, total inclusiv: privind ieirea activelor nemateriale (7211) privind ieirea activelor materiale pe termen lung (7212) privind ieirea activelor financiare pe termen lung (6213) din reevaluarea activelor pe termen lung la ieirea acestora (7214) aferente participaiilor n alte ntreprinderi (7215) privind operaiile cu prile legate (7216) alte cheltuieli (7217)

1690 1700 1710 1720

1318779

1115125

3796800

1318779

1115125

3796800

1730 1740 1750 1760

3. Activitatea financiar3.1. Venituri din activitatea financiar Indicatori Cod rd. Anul de gestiune1 2 3

Anul precedent4

Venituri, total inclusiv: din redevene (6221) din arenda finanat a activelor materiale pe termen lung (6222) din diferene de curs valutar (6223) din active intrate cu titlu gratuit (6224) din subvenii de stat, prime, premii i sume sponsorizate (6225) din contracte de neantrenare n concuren71

1770 1780 1790 1800 1810 1820

2053124

6990579

2053124

6986693

(6336) alte venituri (6227)

1830 1840 3.2. Cheltuieli din activitatea financiar Indicatori Cod rd. Anul de gestiune1 2 3

3886 Anul precedent4

Cheltuieli, total inclusiv: privind plata redevenelor (7221) privind arenda finanat a activelor materiale pe termen lung (7222) privind diferenele de curs valutar (7223) alte cheltuieli (7224) Indicatori1

1850 1860 1870 1880 1890 Cod rd.2

2010326

8159554

2010326

4. Rezultat excepionalAnul de gestiune3

Anul precedent4

Compensaii primite pentru recuperarea pierderilor din calamiti naturale (6231) Alte venituri excepionale Venituri, total Pierderi din calamiti naturale (7231) Pierderi din perturbri politice (7232) Pierderi din modificri n legislaie (7223) Alte pierderi (7234) Pierderi, total Rezultat excepional (profit, pierdere), total

1900 1910 1920 1930 1940 1950 1960 1970 1980

50282 50282

28485 28485 21797

5. Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venitIndicatori1

Cod rd.2

Anul de gestiune3

Anul precedent4

Cheltuieli curente (economii) privind impozitul pe venit Cheltuieli (economii) amnate privind impozitul pe venit aferent apariiei i inversrii diferenelor temporare

1990 2000

1849054

1984740

72

RAPORT STATISTIC nr.5-c Consumurile i cheltuielile ntreprinderii Denumirea indicatorilor Nr.rd. n perioada n perioada de corespunztoare raportare a anului precedent1 2 3 4

Volumul produciei fabricate (lucrri, servicii) n preuri curente (fr impozitul pe valoarea adugat i accize) Total consumuri i cheltuieli (030+080) Consumuri de producie (lucrri, servicii) total (040+050+060) Consumuri directe de materiale (041+042+043+04