conventia pt sisteme fisc

7/25/2019 Conventia Pt Sisteme Fisc

1/28

C O N V E N I E

NTRE

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

I

GUVERNUL REGATULUI UNIT

AL MARII BRITANII I IRLANDEI DE NORD

PENTRU EVITAREA DUBLEI IMPUNERI IPREVENIREA EVAZIUNII FISCALE CU PRIVIRE

LA IMPOZITELE PE VENIT I PE CAPITAL


2/28

Guvernul Republicii Moldova i Guvernul Regatului Unit al Marii Britaniii Irlandei de Nord,

dorind s ncheie o Convenie pentru evitarea dublei impuneri i prevenireaevaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital,

au convenit dup cum urmeaz:

Articolul 1

PERSOANE VIZATE

Prezenta Convenie se va aplica persoanelor care snt rezidente ale unui sauale ambelor State Contractante.

Articolul 2

IMPOZITE VIZATE

1. Prezenta Convenie se va aplica impozitelor pe venit i pe cap ital,percepute n numele unui Stat Contractant sau al unitilor administrativ-teritoriale, subdiviziunilor politice sau al autoritilor locale ale sale, indiferent demodul n care snt percepute.

2. Vor fi considerate ca impozite pe venit i pe capital toate impozitele,percepute pe venitul total, pe capitalul total sau pe elementele de venit sau de

capital, inclusiv impozitele pe ctigurile din nstrinarea proprietilor mobiliare

sau imobiliare.

3. Impozitele existente asupra crora se va aplica Convenia, n particular,snt:

a) n Moldova:

(i) impozitul pe venit, i(ii) impozitul pe bunurile imobiliare;

(n continuare impozitul moldovenesc);

b) n Regatul Unit:

(i) impozitul pe venit;

(ii) impozitul corporativ, i(iii) impozitul pe ctigurile de capital;(n continuare impozitul Regatului Unit).

4. Convenia se va aplica, de asemenea, oricror impozite identice sau

substanial similare, care snt stabilite dup data semnrii Conveniei, n plus, sau


3/28

n locul impozitelor existente. Autoritile competente ale Statelor Contractantese vor notifica reciproc asupra oricror modificri importante operate nlegislaiile lor fiscale.

Articolul 3

DEFINIII GENERALE

1. n sensul prezentei Convenii, n msura n care contextul nu cere ointerpretare diferit:

a) termenii un Stat Contractant i cellalt Stat Contractant nseamnRepublica Moldova sau Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord, dupcum cere contextul;

b) termenul Moldova nseamn Republica Moldova i, utilizatn sensgeografic, nseamn teritoriul acesteia, cuprins ntre frontierele sale, alctuit dinsol, subsol, ape i spaiu aerian de deasupra solului i apelor, asupra cruiaRepublica Moldova i exercit suveranitatea i jurisdicia sa deplin i exclusiv,n conformitate cu legislaia sa intern i cu dreptul internaional;

c) termenul Regatul Unit nseamn Marea Britanie i Irlanda de Nord,inclusiv orice zon n afara mrii teritoriale a Regatului Unit desemnat, potrivitlegislaiei privind platoulcontinental i n conformitate cu dreptul internaional,

ca o zon n limitele creia pot fi exercitate drepturile Regatului Unit asuprafundului mrii i subsolului i resurselor sale naturale;

d) termenul persoan include o persoan fizic, o societate i orice altasociere de persoane;

e) termenul societate nseamn orice asociere corporativ sau oriceentitate care este tratat, n scopuri fiscale, ca o asociere corporativ;

f) termenul ntreprindere se aplic la exercitarea oricrei activiti deafaceri;

g) termenii ntreprindere a unui Stat Contractant i ntreprindere aceluilalt Stat Contractant nseamn, respectiv, o ntreprindere gestionat de unrezident al unui Stat Contractant i o ntreprindere gestionat de un rezident alceluilalt Stat Contractant;

h) termenul trafic internaional nseamn orice transport cu o navmaritim sau aeronav, exploatat de o ntreprindere a unui Stat Contractant, cu

excepia cazului, cnd nava maritim sau aeronava este exploatat numai ntrelocurile situate n cellalt Stat Contractant;


4/28

i) termenul autoritate competent nseamn:

(i) n Moldova, Ministrul finanelor sau reprezentantul su autorizat;

(ii) n Regatul Unit, Departamentul Maiestii Sale pe venituri i vam

(the Commissioners for Her Majestys Revenue and Customs) sau reprezentantulsu autorizat;

j) termenul persoan naional nseamn:

(i) cu referin la Moldova, orice persoan fizic care are ceteniaMoldovei; i orice persoan juridic, societate de persoane sau asociaie, care au

primit un asemenea statut al lor, potrivit legislaiei n vigoare a Moldovei;

(ii) cu referin la Regatul Unit, orice cetean britanic sau orice supusbritanic care nu deine cetenia oricrui alt stat sau teritoriu al ComunitiiBritanice de Naiuni, cu condiia ca acesta s aib dreptul de a locui n RegatulUnit; i orice persoan juridic, societate de persoane, asociaie sau alt entitate,care au primit un asemenea statut al lor, potrivit legislaiei n vigoare a RegatuluiUnit;

k) termenul activitate de afaceri include prestarea serviciilorprofesionale i altor activiti cu caracter independent;

l) termenul schem de pensii nseamn orice plan, schem, fond, trustsau alt acord instituit ntr-un Stat Contractant, care este:

(i) n general scutit de impozit pe venit n acest Stat; i

(ii) gestionat, n special, pentru a administra sau acorda pensii saundemnizaii de ieire la pensie sau pentru a realiza venituri n folosul unui saumai multor unor astfel de acorduri.

2. n ce privete aplicarea Conveniei la orice perioad de timp de un StatContractant, orice termen, care nu este definit n ea, dac contextul nu cere ointerpretare diferit, va avea nelesul pe care acesta l are la acea perioad detimp n cadrul legislaiei acestui Stat cu referin la impozitele la care se aplicConvenia, orice neles, potrivit legislaiei fiscale aplicabile a acestui Stat, va

prevala asupra nelesului atribuit termenului conform altor legi ale acestui Stat.

Articolul 4REZIDENT

1. n sensul prezentei Convenii, termenul rezident al unui StatContractant nseamn orice persoan, care, potrivit legislaiei acestui Stat, este


5/28

supus impunerii fiscale acolo conform domiciliului, rezidenei, locului denregistrare, locului de ncorporare, locului de conducere ale sale sau oricrui altcriteriu de natur similar i, de asemenea, include acest Stat i orice unitateadministrativ-teritorial, subdiviziune politic sau autoritate local a acestuia.Totui, acest termen nu va include orice persoan care este supus impunerii

fiscale n acest Stat numai n legtur cu veniturile sau ctigurile de capitalrealizate din surse aflate n acest Stat sau capitalul situat acolo.

2. Termenul rezident al unui Stat Contractant include:

a) o schem de pensii instituit n acest Stat; i

b) o organizaie care este instituit i este gestionat, exclusiv, n scopreligios, filantropic, tiinific, cultural sau educaional (sau pentru mai mult de

unul din aceste scopuri) i care este rezident a acestui Stat potrivit legislaieisale, indiferent de faptul, c toate sau o parte din venituri sau ctiguri pot fiscutite de impunere conform legislaiei interne a acestui Stat.

3. Cnd, n conformitate cu prevederile paragrafului 1, o persoan fiziceste rezident a ambelor State Contractante, atunci statutul su va fi determinatdup cum urmeaz:

a) aceasta va fi considerat rezident numai a Statului n care ea are o

locuin permanent la dispoziia sa; dac aceasta are o locuin permanent ladispoziia sa n ambele State, ea va fi considerat rezident numai a Statului cucare relaiile sale personale i economice snt mai strnse (centrul intereselorvitale);

b) dac Statul, n care aceasta are centrul intereselor sale vitale, nu poatefi determinat sau dac ea nu are o locuin permanent la dispoziia sa n nici unStat, ea va fi considerat rezident numai a Statului n care ea locuiete n modobinuit;

c) dac aceasta locuiete n mod obinuit n ambele State sau n nici unuldintre ele, ea va fi considerat rezident numai a Statului, a crui cetenie o are;

d) dac aceasta are cetenia ambelor State sau a nici unuia dintre ele,autoritile competente ale Statelor Contractante vor rezolva problema de comunacord.

4. Cnd, potrivit prevederilor paragrafului 1, o persoan, alta dect opersoan fizic, este rezident a ambelor State Contractante, atunci autoritile

competente ale Statelor Contractante vor determina de comun acord Statul


6/28

Contractant, a crui rezident va fi considerat aceast persoan n sensulprezentei Convenii. n lipsa unui acord comun al autoritilor competente aleStatelor Contractante, persoana nu va fi considerat rezident a nici unui StatContractant n sensul solicitrii oricror beneficii prevzute de Convenie, cuexcepia celor menionate la articolul 22, articolul 24 i articolul 25.

Articolul 5

REPREZENTAN PERMANENT

1. n sensul prezentei Convenii, termenul reprezentan permanentnseamn un loc fix de afaceri prin care este exercitat, integral sau parial,activitatea de afaceri a unei ntreprinderi.

2. Termenul reprezentan permanent, n special, include:

a) un loc de conducere;

b) o filial;c) un birou;

d) o fabric;e) un atelier;

f) o min, o sond petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc deextracie a resurselor naturale.

3. Termenul reprezentan permanent, de asemenea, cuprinde:

a) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare saumontaj sau activitile de supraveghere n legtur cu acestea, numai dacasemenea antier, proiect sau activiti continu mai mult de nou luni n orice

perioad de dousprezece luni;

b)prestarea serviciilor, inclusiv a serviciilor de consultan, de ontreprindere, prin intermediul angajailor sau altui personal angajat dentreprindere n acest scop, numai dac activitile de aceast natur continu(pentru acelai proiect sau un proiect conex) ntr-un Stat Contractant pentru o

perioad sau perioade nsumnd mai mult de ase luni n orice perioad dedousprezece luni.

4. Indiferent de prevederile precedente ale acestui articol, termenul

reprezentan permanent va fi considerat, c nu include:

a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii, expunerii saulivrrii produselor sau mrfurilor aparinnd ntreprinderii;

b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri aparinnd ntreprinderii,


7/28

exclusiv, n scopul depozitrii, expunerii sau livrrii;

c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri aparinnd ntreprinderii,exclusiv, n scopul prelucrrii de ctre alt ntreprindere;

d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, n scopul achiziionriiproduselor sau mrfurilor sau colectrii de informaii pentru ntreprindere;

e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, n scopul exercitriipentru ntreprindere a oricrei alte activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar;

f) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, pentru orice combinare deactiviti, specificate la subparagrafele de la a) la e), cu condiia, ca ntreagaactivitate a locului fix de afaceri, ce rezult din aceast combinare, s aib un

caracter pregtitor sau auxiliar.

5. Indiferent de prevederile paragrafelor 1 i 2, cnd o persoan - alta dectun agent cu statut independent, cruia i se aplic prevederile paragrafului 6 -acioneaz din numele unei ntreprinderi i are, i, de regul, utilizeaz ntr-unStat Contractant mputernicirea de a ncheia contracte din numele ntreprinderii,atunci aceast ntreprindere va fi considerat c are o reprezentan permanent nacest Stat, referitoare la orice activiti pe care aceast persoan le exercit pentruntreprindere, cu excepia cazurilor, cnd activitile acestei persoane snt limitate

de cele specificate la paragraful 4, care fiind exercitate printr-un loc fix deafaceri, nu transform acest loc fix de afaceri ntr-o reprezentan permanent,potrivit prevederilor acestui paragraf.

6. O ntreprindere nu va fi considerat c are o reprezentan permanentntr-un Stat Contractant, numai prin faptul, c aceasta exercit activitate deafaceri n acest Stat printr-un broker, agent comisionar general sau orice alt agentcu statut independent, cu condiia, ca asemenea persoane s acioneze n cadrulactivitii lor obinuite.

7. Faptul, c o societate rezident a unui Stat Contractant, controleaz saueste controlat de o societate rezident a celuilalt Stat Contractant sau careexercit activitate de afaceri n acel cellalt Stat (fie, printr-o reprezentan

permanent sau n alt mod), nu este suficient pentru a face una dintre acestesocieti o reprezentan permanent a celeilalte.

Articolul 6

VENITUL DIN PROPRIETI IMOBILIARE

1. Venitul, realizat de un rezident al unui Stat Contractant din proprietiimobiliare (inclusiv venitul din agricultur sau din silvicultur), situate n cellalt


8/28

Stat Contractant, poate fi impus n acel cellalt Stat.

2. Termenul proprieti imobiliare va avea nelesul pe care l are,potrivit legislaiei Statului Contractant, n care proprietile n cauz snt situate.Termenul va include, n orice caz, accesoriile proprietilor imobiliare, inventarul

viu i mort, utilizat n agricultur i silvicultur, drepturile, asupra crora seaplic prevederile dreptului comun cu privire la proprietatea funciar, uzufructul

proprietilor imobiliare i drepturile la plile variabile sau fixe, achitate cacompensaii pentru exploatarea sau concesionarea zcmintelor minerale,izvoarelor i altor resurse naturale; navele maritime i aeronavele nu vor ficonsiderate ca proprieti imobiliare.

3. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica venitului, realizat din utilizarea

direct, din nchirierea sau din utilizarea n orice alt form a proprietilor

imobiliare.

4. Prevederile paragrafelor 1 i 3 se vor aplica, de asemenea, venitului dinproprietile imobiliare ale unei ntreprinderi.

Articolul 7

PROFITURI DIN ACTIVITI DE AFACERI

1. Profiturile unei ntreprinderi a unui Stat Contractant vor fi impuse numai

n acest Stat, cu excepia cazului, cnd ntreprinderea exercit activitate deafacerin cellalt Stat Contractant printr-o reprezentan permanent situat acolo. Dacntreprinderea exercit activitate de afaceri n acest mod, profiturile ntreprinderii

pot fi impuse n cellalt Stat, dar numai acea parte din ele care este atribuitacelei reprezentane permanente.

2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, cnd o ntreprindere a unui StatContractant exercit activitate de afaceri n cellalt Stat Contractant printr-oreprezentan permanent situat acolo, atunci n fiecare Stat Contractant acesteireprezentane permanente i se vor atribui profiturile care le-ar fi putut realiza,dac ar fi constituit o ntreprindere distinct i separat, exercitnd activitiidentice sau similare n condiii identice sau similare i tratnd cu toatindependena cu ntreprinderea, a crei reprezentan permanent ea este.

3. La determinarea profiturilor unei reprezentane permanente vor fi admisespre deducere cheltuielile, efectuate pentru scopurile reprezentanei permanente,inclusiv cheltuielile de conducere i cheltuielile generale de administrare astfelsuportate, indiferent de faptul, c s-au efectuat n Statul n care este situatreprezentana permanent sau n alt parte. Totui, asemenea deducere nu va fi

admis n privina sumelor,dac exist, pltite (altele dect cele achitate pentru


9/28

acoperirea cheltuielilor curente) de ctre reprezentana permanent ctre oficiulcentral al ntreprinderii sau oricror alte oficii ale sale, sub form de royalty,onorarii sau alte pli similare n schimbul utilizrii brevetelor de invenii saualtor drepturi, sau sub form de comisioane pentru serviciile specifice prestatesau pentru conducere, sau, cu excepia cazului unei instituii bancare, sub form

de dobnzi pentru sumele de bani date cu mprumut reprezentanei permanente.n acelai mod, la determinarea profiturilor unei reprezentane permanente nu seva ine seama de sumele pltite (altele dect cele achitate pentru acoperireacheltuielilor curente) de ctre reprezentana permanent ctre oficiul central alntreprinderii sau oricror alte oficii ale sale, sub form de royalty, onorarii saualte pli similare n schimbul utilizrii brevetelor de invenii sau altor drepturi,sau sub form de comisioane pentru serviciile specifice prestate sau pentruconducere, sau, cu excepia cazului unei instituii bancare, sub form de dobnzi

pentru sumele de bani date cu mprumut oficiului central al ntreprinderii sau

oricror alte oficii ale sale.

4. n msura, n care ntr-un Stat Contractant se obinuiete ca profiturile,atribuite unei reprezentane permanente, s fie determinate, potrivit legislaieisale, n baza repartizrii proporionale a profiturilor totale ale ntreprinderii ctrediversele sale oficii, nimic la paragraful 2 nu va mpiedica acest Stat Contractants determine profiturile impozabile printr-o asemenea repartizare obinuit;totui, metoda de repartizare adoptat va fi acea, ca rezultatul s fie nconformitate cu principiile incluse n acest articol.

5. Nici un profit nu va fi atribuit unei reprezentane permanente, dinsimplul motiv, c aceast reprezentan permanent achiziioneaz produse saumrfuri pentru ntreprindere.

6. n sensul paragrafelor precedente ale acestui articol, profiturile, atribuitereprezentanei permanente, vor fi determinate n fiecare an prin aceeai metod,dac nu exist motiv temeinic i suficient de a proceda altfel.

7. Cnd profiturile includ elemente de venit, care snt tratate separat n altearticole ale prezentei Convenii, atunci prevederile acelor articole nu vor fiafectate de prevederile acestui articol.

Articolul 8

TRANSPORTURI MARITIME I AERIENE

1. Profiturile unei ntreprinderi a unui Stat Contractant din exploatarea ntrafic internaional a navelor maritime sau aeronavelor vor fi impuse numai nacest Stat.


10/28

2. n sensul prezentului articol, profiturile din exploatarea n traficinternaional a navelor maritime sau aeronavelor includ:

a)profiturile din nchirierea navelor maritime sau aeronavelor frechipaj; i

b) profiturile din utilizarea, meninerea sau nchirierea containerelor(inclusiv a remorcilor i a utilajului conex pentru transportarea containerelor),utilizate pentru transportarea produselor sau mrfurilor;

dac asemenea nchiriere sau asemenea utilizare, meninere sau nchiriere, dupcaz, este incidental exploatrii n trafic internaional a navelor maritime sauaeronavelor.

3. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica, de asemenea, profiturilor dinparticiparea la un pool, la o afacere n comun sau la o agenie internaional deexploatare a mijloacelor de transport, dar numai acelei pri a profiturilor astfelrealizate, care este atribuit participantului proporional cotei sale n exploatareacomun.

Articolul 9

NTREPRINDERI ASOCIATE

1. Cnd:

a) o ntreprindere a unui Stat Contractant particip, direct sau indirect, laconducerea, controlul sau la capitalul unei ntreprinderi a celuilalt StatContractant, sau

b) aceleai persoane particip, direct sau indirect, la conducerea,controlul sau la capitalul unei ntreprinderi a unui Stat Contractant i a uneintreprinderi a celuilalt Stat Contractant,

i, fie ntr-un caz, fie n cellalt, cele dou ntreprinderi snt legate n relaiile lorcomerciale sau financiare prin condiii acceptate sau impuse, care difer de aceleacare ar fi fost stabilite ntre ntreprinderi independente, atunci orice profituri, carefr aceste condiii ar fi fost calculate uneia din ntreprinderi, dar nu au fost astfelcalculate, datorit acestor condiii, pot fi incluse n profiturile acestei ntreprinderii impuse, n consecin.

2. Cnd un Stat Contractant include n profiturile unei ntreprinderi aacestui Stat - i impune, n consecin -profiturile, asupra crora o ntreprindere aceluilalt Stat Contractant a fost supus impunerii fiscale n acel cellalt Stat i

profiturile astfel incluse snt profituri care ar fi revenit ntreprinderii primului Stat


11/28

menionat, dac condiiile stabilite ntre dou ntreprinderi ar fi fost aceleai ca icele, stabilite ntre ntreprinderile independente, atunci acel cellalt Stat va

proceda la o modificare corespunztoare a sumei impozitului perceput acolo peacele profituri, dac acel cellalt Stat consider modificarea justificat. Laefectuarea acestei modificri se va ine seama de celelalte prevederi ale prezentei

Convenii i, n caz de necesitate, autoritile competente ale StatelorContractante se vor consulta reciproc.

Articolul 10

DIVIDENDE

1. Dividendele, pltite de o societate rezident a unui Stat Contractant unuirezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel cellalt Stat.

2. Totui, aceste dividende:

a) vor fi scutite de impunere n Statul Contractant, a crui rezident estesocietatea pltitoare de dividende, dac proprietarul beneficiar al dividendeloreste:

(i) o societate rezident a celuilalt Stat Contractant care deine, n moddirect sau indirect, cel puin 50 la sut din capitalul societii pltitoare dedividende i a investit cel puin 1 milion de lire sterline (sau suma echivalent n

orice alt valut) n capitalul societii pltitoare de dividende la data achitriidividendelor; sau

(ii) o schem de pensii;

b) cu excepia celor prevzute la subparagraful a), pot fi, de asemenea,impuse n Statul Contractant, a crui rezident este societatea pltitoare dedividende i potrivit legislaiei acestui Stat, dar dac proprietarul beneficiar aldividendelor este un rezident al celuilalt Stat Contractant, impozitul astfel

perceput nu va depi:

(i) 5 la sut din suma brut a dividendelor, dac proprietarulbeneficiar este o societate, care deine, n mod direct sau indirect, cel puin 20 lasut din capitalul societii pltitoare de dividende;

(ii) 10 la sut din suma brut a dividendelor n toate celelalte cazuri.

Prevederile acestui paragraf nu vor afecta impunerea societii n ceprivete profiturile din care se pltesc dividendele.


12/28

3. Termenul dividende, astfel cum este utilizat n acest articol, nseamnveniturile din aciuni sau alte drepturi, ce nu snt titluri de crean, participante la

profituri, precum i orice alt element, care este supus aceluiai regim de impunereca veniturile din aciuni, potrivit legislaiei Statului, a crui rezident estesocietatea distribuitoare de profituri.

4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica, dac proprietarulbeneficiar al dividendelor, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercitactivitate de afaceri n cellalt Stat Contractant, a crui rezident este societatea

pltitoare de dividende, printr-o reprezentan permanent situat acolo ideinerea drepturilor generatoare de dividende este efectiv legat de aceastreprezentan permanent. n asemenea situaie se vor aplica prevederilearticolului 7.

5. Cnd o societate rezident a unui Stat Contractant realizeaz profiturisau venituri din cellalt Stat Contractant, acel cellalt Stat nu poate supune niciunui impozit dividendele pltite de aceast societate, cu excepia cazului, cndasemenea dividende snt pltite unui rezident al acelui cellalt Stat sau cnddeinerea drepturilor generatoare de dividende este efectiv legat de oreprezentan permanent situat n acel cellalt Stat, nici s supun profiturilenedistribuite ale societii unui impozit asupra profiturilor nedistribuite alesocietii, chiar dac dividendele pltite sau profiturile nedistribuite constau,integral sau parial, din profituri sau venituri ce provin din acel cellalt Stat.

6.Nici o scutire nu va fi acordat, potrivit acestui articol, dac scopulprincipal sau unul din scopurile principale ale oricrei persoane, abilitate cucrearea sau transmiterea aciunilor sau altor drepturi, pentru care se pltescdividendele, a fost obinerea avantajelor acestui articol printr-o asemenea crearesau transmitere.

Articolul 11

DOBNZI

1. Dobnzile, ce provin ntr-un Stat Contractant i pltite unui rezident alceluilalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel cellalt Stat.

2. Totui, aceste dobnzi pot fi, de asemenea, impuse n Statul Contractantdin care provin i potrivit legislaiei acestui Stat, dar dac proprietarul beneficiaral dobnzilor este un rezident al celuilalt Stat Contractant, impozitul astfel

perceput nu va depi 5 la sut din suma brut a dobnzilor.

3. Indiferent de prevederile paragrafului 2, dobnzile specificate laparagraful 1 vor fi impuse numai n Statul Contractant, al crui rezident este


13/28

primitorul, dac proprietarul beneficiar al dobnzilor este rezident al acestui Stati:

a) este acest Stat, o unitate administrativ-teritorial, o subdiviziunepolitic sau o autoritate locala acestuia sau Banca Central; sau

b) dac dobnzile snt pltite de Statul n care provin dobnzile sau de ounitate administrativ-teritorial, de o subdiviziune politic sau de o autoritatelocal, sau de o persoan juridic de drept public a acestuia;sau

c) dac dobnzile snt pltite n legtur cu un mprumut, titlu de creansau credit, care este datorat sau efectuat, acordat, garantat sau asigurat de acest

Stat sau de o unitate administrativ-teritorial, de o subdiviziune politic sau de oautoritate local, sau de o agenie de finanare a exportului a acestuia; sau

d) este o instituie financiar; sau

e) dac dobnzile snt pltite n legtur cu o datorie, care a aprut nurma vnzrii n credit a oricrui echipament industrial, comercial sau tiinific.

4. Termenul dobnzi, astfel cum este utilizat n acest articol, nseamnveniturile din creane de orice natur, nsoite sau nu de garanii ipotecare i dedreptul de participare la profiturile debitorului, i, n special, veniturile din hrtii

de valoare de stat i veniturile din titluri de crean sau obligaiuni. Termenul nuva include orice element care este tratat ca dividende, potrivit prevederilorarticolului 10.

5. Prevederile paragrafelor 1, 2 i 3 nu se vor aplica, dac proprietarulbeneficiar al dobnzilor, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercitactivitate de afaceri n cellalt Stat Contractant, din care provin dobnzile, printr-o reprezentan permanent situat acolo i titlurile de crean, n legtur cu carese pltesc dobnzile, snt efectiv legate de aceast reprezentan permanent. nasemenea situaie se vor aplica prevederile articolului 7.

6. Dobnzile vor fi considerate c provin dintr-un Stat Contractant, cndpltitorul este un rezident al acestui Stat. Totui, cnd pltitorul dobnzilor, fie,c este sau nu rezident al unui Stat Contractant, are ntr-un Stat Contractant oreprezentan permanent, n legtur cu care a aprut datoria, pentru care se

pltesc dobnzile, i aceste dobnzi se suport de asemenea reprezentanpermanent, atunci aceste dobnzi vor fi considerate c provin din StatulContractant, n care este situat reprezentana permanent.

7. Cnd, datorit unor relaii speciale existente ntre pltitor i proprietarulbeneficiar al dobnzilor sau ntre ambii i o oarecare ter persoan, suma


14/28

dobnzilor pltit depete, din oarecare cauz, suma care ar fi fost convenitntre pltitor i proprietarul beneficiar al dobnzilor, n lipsa unor astfel de relaii,atunci prevederile acestui articol se vor aplica numai la ultima sum menionat.n asemenea situaie partea excedentar a plilor va rmne impozabil, potrivitlegislaiei fiecrui Stat Contractant, innd seama de celelalte prevederi ale

prezentei Convenii.

8. Nici o scutire nu va fi acordat, potrivit acestui articol, dac scopulprincipal sau unul din scopurile principale ale oricrei persoane, abilitate cucrearea sau transmiterea titlului de crean, pentru care se pltesc dobnzile, afost obinerea avantajelor acestui articol printr-o asemenea creare sau transmitere.

Articolul 12

ROYALTY

1. Royalty, ce provin ntr-un Stat Contractant i pltite unui rezident alceluilalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel cellalt Stat.

2. Totui, aceste royalty pot fi, de asemenea, impuse n Statul Contractantdin care provin i potrivit legislaiei acestui Stat, dar dac proprietarul beneficiaral royalty este un rezident al celuilalt Stat Contractant, impozitul astfel perceput

nu va depi 5 la sut din suma brut a royalty.

3. Termenul royalty, astfel cum este utilizat n acest articol, nseamnplile de orice natur, primite ca compensaie pentru utilizarea sau concesionareaoricrui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice (inclusivasupra filmelor de cinematograf i filmelor sau benzilor, utilizate pentruemisiunile de radio sau televiziune), orice brevet de invenii, emblemcomercial, desen sau model, plan, formul secret sau procedeu, sau alt dreptsau proprietate similar, sau pentru informaii (know-how) referitoare laexperiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific.

4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica, dac proprietarulbeneficiar al royalty, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercit activitatede afaceri n cellalt Stat Contractant din care provin royalty, printr-oreprezentan permanent situat acolo, i dreptul sau proprietatea pentru care se

pltesc royalty, este efectiv legat de aceast reprezentan permanent. nasemenea situaie se vor aplica prevederile articolului 7.

5. Royalty vor fi considerate, c provin dintr-un Stat Contractant cndpltitorul este un rezident al acestui Stat. Totui, cnd pltitorul de royalty, fie, ceste sau nu rezident al unui Stat Contractant, are ntr-un Stat Contractant o

reprezentan permanent, n legtur cu care a aprut obligaia de a plti royalty,


15/28

i aceste royalty se suport de asemenea reprezentan permanent, atunci acesteroyalty vor fi considerate c provin din Statul Contractant, n care este situatreprezentana permanent.

6. Cnd, datorit unor relaii speciale existente ntre pltitor i proprietarul

beneficiar al royalty sau ntre ambii i o oarecare ter persoan, suma royaltypltit depete, din oarecare cauz, suma care ar fi fost convenit ntre pltitori proprietarul beneficiar al royalty, n lipsa unor astfel de relaii, atunci

prevederile acestui articol se vor aplica numai la ultima sum menionat. nasemenea situaie partea excedentar a plilor va rmne impozabil, potrivitlegislaiei fiecrui Stat Contractant, innd seama de celelalte prevederi ale

prezentei Convenii.

7.Nici o scutire nu va fi acordat, potrivit acestui articol, dac scopul

principal sau unul din scopurile principale ale oricrei persoane, abilitate cucrearea sau transmiterea drepturilor, pentru care se pltesc royalty, a fostobinerea avantajelor acestui articol printr-o asemenea creare sau transmitere.

Articolul 13

CTIGURI DE CAPITAL

1. Ctigurile, realizate de un rezident al unui Stat Contractant dinnstrinarea proprietilor imobiliare, specificate la articolul 6 i situate n cel lalt

Stat Contractant, pot fi impuse n acel cellalt Stat.

2. Ctigurile, realizate de un rezident al unui Stat Contractant dinnstrinarea:

a) aciunilor, altor dect aciunile care snt substanial i n mod regulattranzacionate la o burs de valori, a cror valoare sau partea major a valorii lor,n mod direct sau indirect, este realizat din proprietile imobiliare situate ncellalt Stat Contractant, sau

b) unei cote ntr-o societate de persoane sau trust, ale crui activeconstau, n special, din proprietile imobiliare situate n cellalt Stat Contractant,sau din aciuni menionate la subparagraful a),

pot fi impuse n acel cellalt Stat.

3. Ctigurile din nstrinarea proprietilor mobiliare, ce fac parte dinproprietatea comercial a unei reprezentane permanente pe care o ntreprindere aunui Stat Contractant o are n cellalt Stat Contractant, inclusiv ctigurile din

nstrinarea acestei reprezentane permanente (separat sau cu ntreagantreprindere), pot fi impuse n acel cellalt Stat.


16/28

4. Ctigurile, realizate de un rezident al unui Stat Contractant dinnstrinarea navelor maritime sau aeronavelor, exploatate n trafic internaionalsau a proprietilor mobiliare, ce in de exploatarea acestor nave maritime sauaeronave, vor fi impuse numai n acest Stat.

5. Ctigurile din nstrinarea oricror proprieti, altor dect celespecificate la paragrafele 1, 2, 3 i 4, vor fi impuse numai n Statul Contractant, acrui rezident este persoana care nstrineaz.

6. Prevederile paragrafului 5 nu vor afecta dreptul unui Stat Contractant de

a percepe, potrivit legislaiei sale, un impozit stabilit cu privire la ctigurile dinnstrinarea oricrei proprieti asupra unei persoane, care este i a fost, n orice

perioad de timp pe parcursul a ase ani fiscali precedeni, rezident a acestui Statsau asupra unei persoane, care este rezident a acestui Stat n orice perioad de

timp pe parcursul anului fiscal n care a fost nstrinat proprietatea.

Articolul 14

VENITURI DIN MUNCA SALARIAT

1. Sub rezerva prevederilor articolelor 15, 17 i 18, salariile, simbriile ialte remuneraii similare, primite de un rezident al unui Stat Contractant nlegtur cu munca salariat, vor fi impuse numai n acest Stat, cu excepiacazului, cnd munca salariat este exercitat n cellalt Stat Contractant. Dac

munca salariat este exercitat n acest mod, remuneraiile astfel primite de acolopot fi impuse n acel cellalt Stat.

2. Indiferent de prevederile paragrafului 1, remuneraiile, primite de unrezident al unui Stat Contractant n legtur cu munca salariat exercitat ncellalt Stat Contractant, vor fi impuse numai n primul Stat menionat, dac:

a)primitorul este prezent n cellalt Stat pentru o perioad sau perioadecare nu depesc n total 183 zile n orice perioad de dousprezece luni, ce sencepe sau se termin n anul fiscal dat, i

b) remuneraiile snt pltite de un patron sau n numele unui patron, carenu este rezident al celuilalt Stat, i

c) remuneraiile nu snt suportate de o reprezentan permanent pe carepatronul o are n cellalt Stat.

3. Indiferent de prevederile precedente ale acestui articol, remuneraiile,primite n legtur cu munca salariat exercitat la bordul unei nave maritime sauaeronave, exploatate n trafic internaional de o ntreprindere a unui StatContractant, pot fi impuse n acest Stat.


17/28

Articolul 15

ONORARIILE DIRECTORILOR

Onorariile directorilor i alte pli similare, primite de un rezident al unuiStat Contractant n calitatea sa de membru al consiliului directorilor al unei

societi, care este rezident a celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse n acelcellalt Stat.

Articolul 16

ARTITI I SPORTIVI

1. Indiferent de prevederile articolelor 7 i 14, venitul, realizat de unrezident al unui Stat Contractant ca un artist de estrad, astfel cum snt artitii deteatru, de cinema, de radio sau de televiziune, sau un interpret muzical, sau ca un

sportiv, din activitile lui personale, exercitate n cellalt Stat Contractant, poatefi impus n acel cellalt Stat.

2. Cnd venitul, n legtur cu activitile personale, exercitate de un artistde estrad sau de un sportiv n aceast calitate a sa, nu revine nsui artistului deestrad sau sportivului, ci altei persoane, acest venit, indiferent de prevederilearticolelor 7 i 14, poate fi impus n Statul Contractant n care snt exercitateactivitile artistului de estrad sau sportivului.

Articolul 17PENSII

1. Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al articolului 18, pensiile i alteremuneraii similare (inclusiv anuitile pltite ca o parte a unui acord de pensii),

pltite unei persoane fizice, care este rezident a unui Stat Contractant, vor fiimpuse numai n acest Stat.

2. Indiferent de prevederile paragrafului 1, o plat unicprimit dintr-oschem de pensii, instituit ntr-un Stat Contractant i deinut efectiv de unrezident al celuilalt Stat Contractant, va fi impus numai n primul Statmenionat.

3. Contribuiile, efectuate de o persoan fizic sau n numele unei persoanefizice, care exercit munc salariat sau activitate individual de ntreprinztorntr-un Stat Contractant, ntr-o schem de pensii, recunoscut n scopuri fiscale ncellalt Stat Contractant n sensul:

a) determinrii impozitului, care urmeaz a fipltit de persoana fizic n

primul Stat menionat; i


18/28

b) determinrii profiturilor patronului su, care poate fi impus n primulStat menionat;

vor fi tratate n acel Stat n mod similar i supuse acelorai condiii i limitri cai contribuiile, efectuate ntr-o schem de pensii, recunoscut n scopuri fiscale

n acest prim Stat menionat, n msura n care acestea nu snt tratate astfel dectre cellalt Stat Contractant.

4. Prevederile paragrafului 3 se vor aplica numai dac:

a)persoana fizic nu a fost rezident a acestui Stat i a participat la oschema de pensii (sau la o alt schem de pensii similar prin care a fostsubstituit prima schem de pensii menionat), imediat nainte ca aceasta snceap exercitarea muncii salariate sau activitii individuale de ntreprinztor n

acest Stat; i

b) schema de pensii este acceptat de autoritatea competent a acestuiStat ca, n general, corespunztoare unei scheme de pensii recunoscute n scopurifiscale de acest Stat.

5. n sensul acestui articol, o schem de pensii este recunoscut n scopurifiscale ntr-un Stat Contractant dac contribuiile efectuate la schem ar aveadreptul la scutire fiscal n acest Stat i dac plile efectuate n schem de ctre

patronul persoanei fizice nu snt tratate n acest Stat ca venit impozabil alpersoanei fizice.

Articolul 18

SERVICIUL PUBLIC

1. a) Salariile, simbriile i alte remuneraii similare, pltite de un StatContractant sau de o unitate administrativ-teritorial, de o subdiviziune politicsau de o autoritate local a acestuia unei persoane fizice pentru serviciile prestateacestui Stat, uniti administrativ-teritoriale, subdiviziuni politice sau autoritilocale, vor fi impuse numai n acest Stat.

b) Totui, asemenea salarii, simbrii i alte remuneraii similare vor fiimpuse numai n cellalt Stat Contractant, dac serviciile snt prestate n acel Stati persoana fizic este rezident a acelui Stat, care:

(i) are cetenia acelui Stat; sau(ii) nu a devenit rezident a acelui Stat, numai n scopul prestrii

serviciilor.


19/28

2. a) Indiferent de prevederile paragrafului 1, pensiile i alte remuneraiisimilare, pltite de sau din fondurile create de un Stat Contractant, de o unitateadministrativ-teritorial, de o subdiviziune politic sau de o autoritate local aacestuia unei persoane fizice pentru serviciile prestate acestui Stat, unitiadministrativ-teritoriale, subdiviziuni politice sau autoriti locale, vor fi impuse

numai n acest Stat.

b) Totui, asemenea pensii i alte remuneraii similare vor fi impusenumai n cellalt Stat Contractant, dac persoana fizic este rezident i arecetenia acelui Stat.

3. Prevederile articolelor 14, 15, 16 i 17 se vor aplica salariilor, simbriilor,pensiilor i altor remuneraii similare pentru serviciile prestate, n legtur cuactivitatea de afaceri, exercitat de un Stat Contractant sau de o unitate

administrativ-teritorial, de o subdiviziune politic sau de o autoritate local aacestuia.

Articolul 19

STUDENI

Plile, primite de un studentsau de un stagiar care este sau a fost imediatnainte de a vizita un Stat Contractant rezident al celuilalt Stat Contractant i careeste prezent n primul Stat menionat, exclusiv, n scopul instruirii sau pregtirii

sale, destinate pentru ntreinerea,instruirea sau pregtirea sa, nu vor fi impuse nprimul Stat menionat, cu condiia, ca asemenea pli s provin din surse aflaten afara acestui Stat.

Articolul 20

ALTE VENITURI

1. Elementele de venit, deinute efectiv de un rezident al unui StatContractant, indiferent de sursa de provenien, care nu snt tratate la articolele

precedente ale prezentei Convenii, altele dect veniturile pltite din trusturi saudin averea persoanelor decedate n cadrul administrrii, vor fi impuse numai nacest Stat.

2. Prevederile paragrafului 1 nu se vor aplica veniturilor, altor dectveniturile din proprieti imobiliare, astfel cum snt definite la paragraful 2 alarticolului 6, dac proprietarul beneficiar al acestor venituri, fiind un rezident alunui Stat Contractant, exercit activitate de afaceri n cellalt Stat Contractant

printr-o reprezentan permanent situat acolo, i dreptul sau proprietatea, nlegtur cu care se pltesc veniturile, este efectiv legat de aceast reprezentan

permanent. n asemenea situaie se vor aplica prevederile articolului 7.


20/28

3. Cnd, datorit unor relaii speciale existente ntre rezidentul, menionatla paragraful 1, i o oarecare alt persoan sau ntre ambii i o oarecare ter

persoan, suma veniturilor, menionat la acest paragraf, depete suma (dacexist) care ar fi fost convenit ntre acetia, n lipsa unor astfel de relaii, atunci

prevederile acestui articol se vor aplica numai la ultima sum menionat. n

asemenea situaie partea excedentar a veniturilor va rmne impozabil, potrivitlegislaiei fiecrui Stat Contractant, innd seama de celelalte prevederi aplicabileale prezentei Convenii.

4.Nici o scutire nu va fi acordat potrivit acestui articol dac scopulprincipal sau unul din scopurile principale ale oricrei persoane, abilitate cucrearea sau transmiterea drepturilor, pentru care se pltesc veniturile, a fostobinerea avantajelor acestui articol printr-o asemenea creare sau transmitere.

Articolul 21CAPITAL

1. Capitalul reprezentat de proprieti imobiliare, astfel cum snt definite laarticolul 6, deinute de un rezident al unui Stat Contractant i situate n cellaltStat Contractant, poate fi impus n acel cellalt Stat.

2. Capitalul reprezentat de proprieti mobiliare, ce fac parte dinproprietatea comercial a unei reprezentane permanente, pe care o ntreprindere

a unui Stat Contractant o are n cellalt Stat Contractant, poate fi impus n acelcellalt Stat.

3. Capitalul reprezentat de nave maritime i aeronave, exploatate n traficinternaional de o ntreprindere a unui Stat Contractant i de proprieti mobiliarece in de exploatarea acestor nave maritime i aeronave, va fi impus numai nacest Stat.

4. Capitalul reprezentat de aciuni sau alte drepturi corporative ntr-osocietate, a crei proprietate const direct sau indirect, n special, din proprietiimobiliare situate ntr-un Stat Contractant, poate fi impus n acest Stat.

5. Toate celelalte elemente de capital ale unui rezident al unui StatContractant vor fi impuse numai n acest Stat.

Articolul 22

ELIMINAREA DUBLEI IMPUNERI

1. n Moldova dubla impunere va fi eliminat n felul urmtor:


21/28

a) Cnd un rezident al Moldovei realizeaz venit sau deine capital, care,n conformitate cu prevederile prezentei Convenii,poate fi impus n Regatul

Unit, atunci Moldova va permite:

(i) deducerea din impozitul pe venit al acestui rezident a sumei egalecu impozitul pe venit, pltit n Regatul Unit;

(ii) deducerea din impozitul pe capital al acestui rezident a sumei

egale cu impozitul pe capital, pltit n Regatul Unit.

Totui, asemenea deducere, n nici un caz, nu va depi acea parte aimpozitului pe venit sau a impozitului pe capital, calculat pn la acordareadeducerii, ce se atribuie, dup caz, venitului sau capitalului, care poate fi impus n

Regatul Unit.

b) Cnd, n conformitate cu orice prevedere a Conveniei, venitulrealizat sau capitalul deinut de un rezident al Moldovei este scutit de impunere nMoldova, totui, Moldova poate, la calcularea sumei impozitului pe venitul sau

pe capitalul rmas al acestui rezident, s in cont de venitul sau capitalul scutit.

2. n Regatul Unit dubla impunere va fi eliminat n felul urmtor:

Sub rezerva prevederilor legislaiei Regatului Unit cu privire lapermiterea trecerii n contul impozitului Regatului Unit a impozitului pltibil peun teritoriu din afara Regatului Unit (care nu vor afecta principiul general al

acestora):

a) impozitul moldovenesc, pltit potrivit legislaiei Moldovei i nconformitate cu prezenta Convenie, fie direct sau prin deducere, pe profituri,venituri sau ctiguri impozabile din surse aflate n Moldova (exceptnd, n cazuldividendelor, impozitul pltibil n ce privete profiturile din care se pltescdividendele), va fi dedus din orice impozit al Regatului Unit, calculat cu referinla aceleai profituri, venituri sau ctiguri impozabile la care se calculeazimpozitul moldovenesc;

b) n cazul dividendelor pltite de o societate rezident a Moldovei uneisocieti, care este rezident a Regatului Unit i care controleaz, n mod directsau indirect, cel puin 10 la sut din drepturile de vot ale societii pltitoare dedividende, trecerea n cont va include (suplimentar oricrui impozit moldovenesc

pentru care este permis trecerea n cont, potrivit prevederilor subparagrafului a))impozitul moldovenesc pltit de ctre societate n ceea ce privete profiturile din

care se pltesc asemenea dividende.


22/28

3. n sensul paragrafelor 1 i 2, profiturile, veniturile i ctigurile decapital, deinute de un rezident al unui Stat Contractant, care pot fi impuse ncellalt Stat Contractant n conformitate cu prezenta Convenie, vor fi consideratec provin din surse aflate n acel cellalt Stat.

4. Indiferent de prevederile paragrafelor 1 i 2:

a) cnd ctigurile pot fi impuse de un Stat Contractant, potrivit numaiparagrafului 6 al articolului 13, acest Stat, i nu cellalt Stat Contractant, vaelimina dubla impunere n conformitate cu metodele, specificate la acest articol,ca i cum ctigurile de capital ar fi provenit din surse aflate n acel cellalt Stat;

b) cnd ctigurile pot fi impuse de un Stat Contractant, potrivitparagrafului 1, 2 sau 3 al articolului 13, cellalt Stat Contractant, i nu primul Stat

menionat, va elimina dubla impunere n conformitate cu metodele, specificate laacest articol.

Articolul 23

PREVEDERI DIVERSE

1. Cnd, n conformitate cu orice prevedere a prezentei Convenii, oricevenituri sau ctiguri snt scutite de impunere ntr-un Stat Contractant i, nconformitate cu legislaia n vigoare a celuilalt Stat Contractant, o persoan, n

ceea ce privete aceste venituri sau asemenea ctiguri, este supus impunerii cureferin la suma acestora, care este trimis sau primit n acel cellalt Stat i nun ce privete suma total a acestora, atunci scutirea, permis potrivit prezenteiConvenii n primul Stat menionat, se va aplica numai acelei pri a veniturilorsau ctigurilor, care este impus n cellalt Stat.

2. Un element de venituri, profituri sau ctiguri realizat prin intermediulunei persoane care este transparent din punct de vedere fiscal, potrivit legislaieioricrui Stat Contractant, va fi considerat ca realizat de un rezident al unui StatContractant, n msura n care elementul este tratat, n sensul legislaiei fiscale aacestui Stat Contractant, ca venituri, profituri sau ctiguri ale unui rezident.

Articolul 24

NEDISCRIMINAREA

1. Persoanele naionale ale unui Stat Contractant nu vor fi supuse n cellaltStat Contractant nici unei impuneri sau obligaii legate de aceasta, diferit saumai mpovrtoare dect impunerea i obligaiile aferente la care snt sau pot fisupuse persoanele naionale ale acelui cellalt Stat, aflate n aceleai

circumstane, n special, n privina rezidenei.


23/28

2. Impunerea unei reprezentane permanente, pe care o ntreprindere a unuiStat Contractant o are n cellalt Stat Contractant, nu va fi stabilit n condiii mai

puin favorabile n acel cellalt Stat, dect impunerea stabilit ntreprinderiloracelui cellalt Stat, care exercit aceleai activiti.

3. Cu excepia cazului, cnd se aplic prevederile paragrafului 1 alarticolului 9, paragrafului 6 al articolului 10, paragrafului 7 sau 8 al articolului11, paragrafului 6 sau 7 al articolului 12 sau paragrafului 3 sau 4 al articolului 20,

dobnzile, royalty i alte pli efectuate de o ntreprindere a unui Stat Contractantunui rezident al celuilalt Stat Contractant, vor fi deduse, n scopul determinrii

profiturilor impozabile ale acestei ntreprinderi, n aceleai condiii, ca i cum arfi fost pltite unui rezident al primului Stat menionat. n mod similar, oricedatorii ale unei ntreprinderi a unui Stat Contractant fa de un rezident al celuilaltStat Contractant, vor fi deduse, n scopul determinrii capitalului impozabil al

acestei ntreprinderi, n aceleai condiii, ca i cum ar fi fost contractate fa de unrezident al primului Stat menionat.

4. ntreprinderile unui Stat Contractant, al cror capital este, integral sauparial, deinut sau controlat, n mod direct sau indirect, de unul sau mai mulirezideni ai celuilalt Stat Contractant, nu vor fi supuse n primul Stat menionatnici unei impuneri sau obligaii legate de aceasta, diferit sau mai mpovrtoaredect impunerea i obligaiile aferente la care snt sau pot fi supuse altentreprinderi similare ale primului Stat menionat.

5.Nimic din acest articol nu va fi interpretat ca oblignd oricare StatContractant s acorde persoanelor fizice, care nu snt rezidente ale acestui Stat,orice deduceri, nlesniri i scutiri cu titlu personal, n ce privete impunerea, pecare le acord persoanelor fizice rezidente sau persoanelor sale naionale.

6. Prevederile acestui articol se vor aplica impozitelor, care fac obiectul

prezentei Convenii.

Articolul 25

PROCEDURA AMIABIL

1. Cnd un rezident al unui Stat Contractant consider, c din aciunile unuisau ambelor State Contractante rezult sau va rezulta pentru el o impunere carenu este n conformitate cu prevederile prezentei Convenii, el poate, indiferent decile de atac, prevzute de legislaia intern a acestor State, s supun cazul suautoritii competente a Statului Contractant, al crui rezident el este sau, daccazul su cade sub incidena paragrafului 1 al articolului 24, a acelui StatContractant, a crui persoan naional el este. Cazul trebuie prezentat n decurs

de trei ani de la prima notificare a aciunii din care rezult, c impunerea nu esten conformitate cu prevederile prezentei Convenii sau, dac mai trziu, n decurs


24/28

de ase ani de la finele anului fiscal sau perioadei fiscale n legtur cu care estestabilit sau propus impunerea.

2. Autoritatea competent se va strdui, dac reclamaia i se parentemeiat i dac ea nsi nu este n stare s ajung la o soluie satisfctoare, s

rezolve cazul de comun acord cu autoritatea competent a celuilalt StatContractant, n scopul evitrii unei impozitri care nu este n conformitate cu

prevederile prezentei Convenii. Orice nelegere realizat va fi aplicat indiferentde orice termene sau alte limite procedurale n legislaia intern a StatelorContractante, cu excepia unor astfel de limite, care se aplic n scopul realizriiunei astfel de nelegeri.

3. Autoritile competente ale Statelor Contractante se vor strdui srezolve de comun acord orice dificulti sau dubii rezultate ca urmare a

interpretrii sau aplicrii Conveniei.

4. Autoritile competente ale Statelor Contractante pot comunica directntre ele n scopul realizrii unei nelegeri, n sensul paragrafelor precedente.

Articolul 26

SCHIMB DE INFORMAII

1. Autoritile competente ale Statelor Contractante vor face schimb de

informaii, anticipat relevante realizrii prevederilor prezentei Conveniei saupentru administrarea sau aplicarea legislaiei interne referitoare la impozitele deorice gen i tip, percepute n numele Statelor Contractante sau al unitiloradministrativ-teritoriale, subdiviziunilor politice sau al autoritilor locale ale lor,n msura, n care impunerea nu contravine Conveniei, n particular, pentru

prevenirea fraudei i facilitarea administrrii prevederilor legale mpotrivaevaziunii legale. Schimbul de informaii nu este limitat de articolele 1 i 2.

2. Orice informaie primit de un Stat Contractant, potrivit paragrafului 1,va fi tratat ca secret n acelai mod ca i informaia primit, potrivit legislaieiinterne a acestui Stat, i va fi dezvluit numai persoanelor sau autoritilor(inclusiv instanelor judectoreti i organelor administrative) abilitate custabilirea sau perceperea, ncasarea forat sau urmrirea judiciar, soluionareacontestaiilor cu privire la impozitele menionate la paragraful 1 sau supravegherea celor de mai sus. Asemenea persoane sau autoriti vor utilizainformaia numai n aceste scopuri. Acestea pot dezvlui informaia n

procedurile judectoreti publice sau n deciziile judiciare.

3. Prevederile paragrafelor 1 i 2, n nici un caz, nu vor fi interpretate ca

impunnd unui Stat Contractant obligaia:


25/28

a) de a realiza msuri administrative contrare legislaiei i practiciiadministrative ale acestui sau ale celuilalt Stat Contractant;

b) de a furniza informaii care nu pot fi accesibile potrivit legislaiei sau nprocesul administrrii obinuite a acestui sau a celuilalt Stat Contractant;

c) de a furniza informaii care ar dezvlui orice secret de nego, de afaceri,industrial, comercial sau profesional, sau procedeu comercial sau informaii acror divulgare ar fi contrar politicii de stat.

4. Dac informaia este solicitat de ctre un Stat Contractant nconformitate cu acest articol, cellalt Stat Contractant va utiliza msurile sale decolectare a informaiei n vederea obinerii informaiei solicitate, chiar dac acelcellalt Stat nu are nevoie de asemenea informaie pentru propriile sale scopuri

fiscale. Obligaia cuprins n propoziia precedent este supus limitrilorparagrafului 3, dar, n nici un caz, asemenea limitri nu vor fi interpretate capermind unui Stat Contractant s refuze furnizarea informaiei numai din cauza,c acesta nu are interes intern n asemenea informaie.

5. Prevederile paragrafului 3, n nici un caz, nu vor fi interpretate capermind unui Stat Contractant s refuze furnizarea informaiei numai din cauza,c informaia este deinut de o banc, alt instituie financiar, mandatar sau

persoan, care acioneaz n calitate de agent sau persoan de ncredere, sau dincauza, c aceasta este legat de deinerea cotelor dintr-o persoan.

Articolul 27

MEMBRII MISIUNILOR DIPLOMATICE SAU PERMANENTEI POSTURILOR CONSULARE

Nimic n prezenta Convenie nu va afecta privilegiile fiscale ale membrilormisiunilor diplomatice sau permanente sau posturilor consulare n virtuteanormelor generale ale dreptului internaional sau a prevederilor acordurilorspeciale.

Articolul 28INTRAREA N VIGOARE

Fiecare dintre Statele Contractante va notifica celuilalt, prin canalediplomatice, despre ndeplinirea procedurilor necesare potrivit legislaiei sale

pentru intrarea n vigoare a prezentei Convenii. Prezenta Convenie va intra nvigoare la data ultimei din aceste notificri i, prin urmare, va avea efect:

a) n Moldova:

(i) cu referin la impozitele reinute la surs, la veniturile, realizate la


26/28

sau dup 1ianuarie a anului calendaristic, imediat urmtor anului, n careprezenta Convenie a intrat n vigoare;

(ii) cu referin la celelalte impozite pe venit i pe capital, la impozitele,percepute pentru orice an fiscal, ce se ncepe la sau dup 1 ianuarie a anului

calendaristic, imediat urmtor anului, n care prezenta Convenie a intrat nvigoare; i

b) n Regatul Unit:

(i) cu referin la impozitul pe venit i impozitul pe ctigurile de capital,pentru orice an fiscal, ce se ncepe la sau dup 6aprilie imediat urmtoare datei,n care prezenta Convenie a intrat n vigoare;

(ii) cu referin la impozitul corporativ, pentru orice an financiar, ce sencepe la sau dup 1aprilie imediat urmtoare datei, n care prezenta Convenie aintrat n vigoare.

Articolul 29

DENUNAREA

Prezenta Convenie va rmne n vigoare pn la denunare de ctre unuldintre Statele Contractante. Fiecare Stat Contractant poate denuna Convenia,

prin canale diplomatice, naintnd nota de denunare, cu cel puin ase luni pnla finele oricrui an calendaristic, ce ncepe dup o perioad de cinci ani de ladata n care Convenia a intrat n vigoare. n asemenea situaie Convenia i vanceta efectul:

a) n Moldova:

(i) cu referin la impozitele reinute la surs, la veniturile, realizate lasau dup 1ianuarie a anului calendaristic, imediat urmtor anului, n care a fostremis nota de denunare;

(ii) cu referin la celelalte impozite pe venit i pe capital, la impozitele,percepute pentru orice an fiscal, ce se ncepe la sau dup 1 ianuarie a anuluicalendaristic, imediat urmtor anului, n care a fost remis nota de denunare; i

b) n Regatul Unit:

(i) cu referin la impozitul pe venit i impozitul pe ctigurile de capital,pentru orice an fiscal, ce se ncepe la sau dup 6aprilie imediat urmtoare datei,

n care a fost remis nota de denunare;


27/28

(ii) cu referin la impozitul corporativ, pentru orice an financiar, ce sencepe la sau dup 1aprilie imediat urmtoare datei, n care a fost remis nota dedenunare.

Drept care, subsemnaii, autorizai n bun i cuvenit form, au semnatprezenta Convenie.

ntocmit la ______________ la ______________ 200__ n dou exemplareoriginale, n limbile moldoveneasc i englez, ambele texte fiind egal autentice.

Pentru Guvernul Pentru Guvernul

Republicii Moldova Regatului Unit al Marii Britanii

i Irlandei de Nord


28/28

PROTOCOL

La semnarea Conveniei ntre Guvernul Republicii Moldova i GuvernulRegatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord pentru evitarea dubleiimpuneri i prevenirea evaziunii fiscale cuprivire la impozitele pe venit i pe

capital, ambele pri au convenit asupra urmtoarelor prevederi, care vor forma oparte integr a Conveniei.

1. n cazul Moldovei, termenul capital n cuprinsul prezentei Conveniiva nsemna proprietate, cu excepia urmtoarelor articole:

Articolul 9, paragraful 1;Articolul 10, paragraful 2; iArticolul 24, paragraful 4.

2. Cu referin la articolul 7 al Conveniei:

Cnd un rezident al unui Stat Contractant este membru al unei societide persoane instituite, potrivit legislaiei celuilalt Stat Contractant, nimic nConvenie nu va mpiedica primul Stat menionat s impoziteze acest rezident lacota sa din orice venituri, profituri sau ctiguri ale acestei societi de persoane.

3. Cu referin la articolul 28 al Conveniei:

Lund n considerare cota impozitului pe profitul (venitul) societii,perceput de ambele State Contractante, s-a convenit c dou Guverne se vorconsulta reciproc cu privire la condiiile, funcionarea i aplicarea Conveniei, numai trziu de cinci ani dup intrarea n vigoare a Conveniei, pentru a asigura cea este utilizat corect i continua s serveasc scopurilor de evitare a dubleiimpuneri i prevenirii evaziunii fiscale.

Drept care, subsemnaii, autorizai n bun i cuvenit form, au semnat

prezentul Protocol.

ntocmit la Londra la 8 noiembrie 2007 n dou exemplare originale, nlimbile moldoveneasc i englez, ambele texte fiind egal autentice.

Pentru Guvernul Pentru GuvernulRepublicii Moldova Regatului Unit al Marii Britanii

i Irlandei de Nord

conventia pt sisteme fisc

Documents