CONTROL I AUDIT FINANCIAR-CONTABILCURS NR.7

CONTROLUL FISCAL I EVAZIUNEA FISCALCURS NR.7

CONTROLUL FISCAL Controlul fiscal cuprinde ansamblul activitilor care au ca scop verificarea realitii, legalitii i sinceritii declaraiilor, verificarea corectitudinii i exactitii ndeplinirii, conform legii, a obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, precum i activitatea de investigare i constatare a evaziunii fiscale.

Drepturile i obligaiile organelor fiscale i ale contribuabililor organele fiscale au dreptul a) s verifie nscrisuri, registre sau evidene contabile ale contribuabililor verificai, referitoare la obiectul controlului, s primeasc copii de pe orice nscris, document sau nregistrare contabil;b) s solicite, verbal sau n scris, toate informaiile i justificrile referitoare la abaterile constatate. c) s rein documentele n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii, n condiiile legii, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile.

organele fiscale au dreptuld) s solicite prezena contribuabililor sau a reprezentanilor legali ai acestora la sediul organului de control fiscal. e) s fac constatri faptice cu privire la natura activitilor productoare de venituri impozabile sau pentru identificarea bunurilor i surselor impozabile;f) s confite, n condiiile legii, obiectele sau produsele reprezentnd bunuri sustrase de la plata impozitelor i taxelor, precum i sumele n lei i n valut dobndite ilicit; g) s stabileasc obligaiile fiscale prin asimilare sau estimare, n situaia n care n evidena contabil nu exist documente justificative sau contribuabilul refuz prezentarea acestora

Organele de control fiscal au urmtoarele obligaii:a) s cunoasc i s aplice corect, cu obiectivitate i profesionalism prevederile legislaiei contabile i fiscale i normale de aplicare a acestora;b) s prezinte contribuabilului verificat legitimaia de control i ordinul de serviciu;c) s efectueze controlul n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea curent a contribuabilor verificai;d) s acorde atenie ntrebrilor, nelmuririlor, reclamaiilor contribuabilor i s dea dovad de nelegere i solicitudine n soluionarea acestora, potrivit legii;

Organele de control fiscal au urmtoarele obligaii:e) s ntocmeasc i s depun la sediul unitii de care aparine actele de control privind rezultatele verificrii, potrivit metodologiei de control;f) s utilizeze cu eficien timpul de control, s pstreze i s apere secretul operaiunilor contribuabililor verificai;g) s nu se angajeze direct sau indirect n relaii de afaceri cu persoane fizice sau juridice controlate, relaii care pot afecta ndeplinirea cu corectitudine a sarcinilor de control fiscal ncredinate;

Contribuabilii supui controlului au urmtoarele drepturi:a) s fie informai asupra desfurrii controlului i eventualelor situaii neclare;b) s fie primii solicitai, n cazul n care sunt disponibili, pentru a furniza informaii, date, documente i elemente pentru clarificarea i justificarea operaiunilor efectuate;c) s beneficieze de asisten de specialitate sau juridic pe toat durata controlului;

Contribuabilii supui controlului au urmtoarele drepturi:d) s beneficieze din partea organului de control de un tratament just, confidenial i echitabil;e) s solicite din proprie iniiativ s fie controlai;f) s conteste, potrivit legii, constatrile nscrise n actele de control ncheiate;g) s fie protejai asupra secretului fiscal.

Contribuabilii supui controlului fiscal au urmtoarele obligaii:a) s se prezinte, la solicitarea organului de control, la data i locul stabilite pentru efectuarea controlului;b) s pun la dispoziie toate documentele, situaiile i datele solicitate privind obiectul controlului;c) s pun la dispoziie, la solicitarea organului de control, n condiiile legii, actele originale sau copii certificate, dup caz, referitoare la obiectul controlului;d) s permit accesul n locurile unde se afl bunurile i valorile supuse impozitrii, precum i n locurile unde se afl documentele necesare controlului;

Contribuabilii supui controlului fiscal au urmtoarele obligaii:e) s furnizeze n scris i verbal, n legtur cu obiectul controlului, toate explicaiile i elementele necesare clarificrii operaiunilor economico-financiare efectuate;f) s manifeste respect fa de autoritatea controlului, aducnd la ndeplinire ntocmai msurile din actul de control rmase definitive, i s informeze organul de control despre aceasta;g) s colaboreze cu organul de control pentru buna desfurare a aciunii de control;h) s notifice toate modificrile intervenite n datele iniiale de identificare, inclusiv ncetarea activitii n termenele prevzute de lege;

EVAZIUNEA FISCAL

Evaziunea fiscal - concept, clasificare i particulariti pe categorii de obligaii fiscale Persoanele care realizeaz venituri, posed anumite bunuri i o capacitate legal sunt obligate la plata unui impozit i au calitatea de contribuabili.

Sustragerea de ctre contribuabili (persoane fizice i juridice romne sau strine), prin diferite ci, n ntregime sau n parte, de la obligaiile fiscale, respectiv de la plata impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor sociale, reprezint evaziune fiscal. n sfera evaziunii fiscale, se include i ascunderea sub diferite forme a surselor i cuantumului de venituri impozabile.

Fapte de evaziune fiscala privind impozitul pe profitreducerea bazei de impozitare, prin includerea pe costuri a unor cheltuieli fr documente justificative sau baz legal (amenzi, penalizri, cheltuieli preliminare etc.);nregistrarea unor cheltuieli suplimentare sau peste limita admis de lege (amortizri, cheltuieli social-culturale, cheltuieli de deplasare, cheltuieli de protocol, fond de rezerv etc.);

Fapte de evaziune fiscala privind impozitul pe profitmajorarea cheltuielilor cu dobnzi aferente creditelor pentru investiii, situaie ntlnit la agenii economici cu capital de stat sau majoritar de stat;deducerea unor cheltuieli personale ale asociailor sau dobnzi la mprumuturi acordate de patroni propriei societi, n cazul agenilor economici cu capital privat;nenregistrarea integral a veniturilor realizate, fie prin nentocmirea documentelor de eviden primar, fie prin nscrierea n documente a unor preuri de livrare sub cele practicate n mod real;

Fapte de evaziune fiscala privind taxa pe valoarea adaugataaplicarea eronat a regimului deducerilor. necuprinderea unor operaiuni ce intr n sfera taxei pe valoarea adugat n baza de calcul a taxei sau necuprinderea n taxa pe valoarea adugat a tuturor facturilor;neevidenierea i nevirarea taxei pe valoare adugat aferent avansurilor ncasate de la clieni;

Fapte de evaziune fiscala privind taxa pe valoarea adaugatanenregistrarea ca pltitor de TVA la atingerea plafonului anual de venituri totale;sustragerea de la plata taxei pe valoarea adugat aferent importurilor de bunuri prin prezentarea n vam a unor acte fictive de donaie, de la parteneri externi, n loc de acte de cumprare, precum i neincluderea n deconturi a taxei pe valoarea adugat la plata n vam;emiterea de facturi cu tax pe valoarea adugat, fr ca agentul economic s fie pltitor i fr s nregistreze i s vireze taxa pe valoarea adugat n evidena contabil;

Fapte de evaziune fiscala privind impozitul pe salariineimpozitarea tuturor sumelor pltite salariailor cu titlu de venituri salariale;aplicarea incorect a tabelelor de impozitare a drepturilor salariale;nereinerea i nevirarea impozitului pe salariu datorat pentru persoanele angajate pe baz de convenii civile sau pentru zilieri;

Fapte de evaziune fiscala privind impozitul pe salariinecumularea n vederea impozitrii a tuturor drepturilor salariale acordate;nenregistrarea obligaiilor de plat a impozitului pe salarii;necalcularea i nereinerea impozitului pe salarii;nerespectarea legislaiei privind stabilirea bazei de impozitare, cumul, scutirile i reducerile de impozit;

Cauzele evaziunii fiscale pot fi: comportamentul negativ al contribuabililor;nerecunoaterea sau ignorarea legislaiei fiscale i, deci, a obligaiilor care decurg din aplicarea acesteia;interpretarea sau aplicarea eronat i chiar abuziv a legislaiei fiscale;

Cauzele evaziunii fiscale pot fi:

nerespectarea de ctre agenii economici a reglementrilor privind organizarea evidenei patrimoniului, veniturilor, cheltuielilor i rezultatelor financiare, neconducerea corect i la timp a evidenei contabile. munca clandestin manifestat cel puin sub dou forme: activitate pe cont propriu, fr autorizaie i aa numita "munc la negru".

Factori de manifestare a evaziunii fiscale mrimea prelevrii fiscale sau gradul de fiscalitate;politica sanciunilor fiscale;nivelul de organizare i pregtire a aparatului fiscal;existena unui cadru legislativ fiscal necorelat i confuz

Sanctiuni fiscale amenda fiscal amend penal

Saptamana viitoare

AUDITUL INTERN

O zi buna, la revedere!