contabilitatea avocatilor_ prezentare nc februarie 2013+at

Contabilitatea și fiscalitatea avocaților în anul fiscal 2013

Natalia CURAGĂUDr. Conf. Univ.Director financiarBiroul Asociat de Avocaţi Ţurcan Cazac

21 februarie 2013

21 februarie 2013Contabilitatea și fiscalitatea avocaților în anul fiscal 2013

2

Vorbim despre:

Forme de organizare şi activitate profesionalăContabilitate: sisteme, obiective de studiu, principii, sarcini, etc.Metode de evidenţăDocumente primare cu regim specialForme de rapoarte financiareImpozite şi taxeAsigurarea socială şi medicalăAltele


3

Forme de organizare

Profesia de avocat se exercită, la discreţia fiecărui avocat, în una din următoarele forme:

Cabinet al avocatului (CA)

Birou asociat de avocaţi (BAA)

Referință: art. 29 al Legii cu privire la avocatură nr. 1260-XV din 19.07.2002


4

Activitate profesională

Activitatea profesională este desfăşurată de către persoanele fizice abilitate prin lege, cum sunt avocaţii.

Licenţa pentru exercitarea profesiei de avocat este actul, care confirmă statutul avocatului .

Referință: art. 22 al Legii cu privire la avocatură nr. 1260-XV din 19.07.2002


5

Cabinetul avocatului

un singur avocat (fondatorul cabinetului) îşi exercită profesia

activează şi se prezintă în raporturile juridice ca persoană fizică

Referință: art. 30, alin. 2 al Legii cu privire la avocatură nr. 1260-XV din 19.07.2002


6

Biroul asociat de avocați

fondat de doi şi mai mulţi avocaţi (fondatori ai biroului) şi are statut de persoană juridică

activează şi se prezintă în raporturile juridice ca persoană juridică

Referință: art. 31, alin. 2 al Legii cu privire la avocatură nr. 1260-XV din 19.07.2002


7

Obligativitatea înregistrării activității profesionale

obligaţia de creare a sectorului/serviciului de contabilitate, conform legislaţiei în vigoare, inclusiv conform Standardelor Naţionale şi Internaţionale de Contabilitate

obligaţia de a ţine contabilitatea şi întocmi rapoartele financiare, precum prevăd Legea contabilităţii, standardele de contabilitate, planul de conturi contabile şi alte acte normative aprobate de autorităţile statale

Referință: art. 11, alin. 2, lit. a) al Legii contabilității nr. 113-XVI din 27.04.2007


8

Sistemele de ținere a contabilității

Sistem în partidă simplă

Sistem simplificat în partidă dublă

Sistem complet în partidă dublă

Referință: art. 15, alin. 2, lit. a) al Legii contabilității nr. 113-XVI din 27.04.2007


9

Obiectivele de studiu în contabilitatefamiliarizarea cu materiale utilizate de CA şi BAA pentru organizarea şi conducerea contabilităţii însuşirea noţiunilor, conceptelor şi procedurilor contabilefixarea rolului contabilităţii în cadrul CA şi BAA identificarea elementelor patrimoniale, principalelor aplicaţii contabile


10

Politica de contabilitate

Referință: paragraful 4 din Standardul Național de Contabilitate 1 „Politica de contabilitate”


11

Principiile pe care se bazează contabilitateaContinuitatea activităţiiPermanenţa metodelorDubla înregistrarePrincipiul prudenţeiPrincipiul angajamentelor Principiul periodicităţiiPrincipiul intangibilităţii

bilanţului de deschidere (iniţial)Principiul necompensăriiPrincipiul independenţei exerciţiului Principiul imaginii fidele


12

Sarcinile contabilității în CA și BAA

Înregistrarea la zi a faptelor economice, veniturilor realizate şi cheltuielilor efectuateContabilizarea corectă a circulaţiei valorilor materiale şi mijloacelor băneşti Evidenţa decontărilor cu diferiţi debitori şi creditori Asigurarea integrităţii patrimoniului aflat în administrare


13

Aspecte indispensabile ale contabilității

SimplăClarăRealăOperativăCompletăObiectivă


14

Selectarea metodei de evidență

Metoda de casă (contabilitatea de casă)

Metoda calculelor (contabilitatea de angajamente)


15

Metodele de evidențăContabilitatea de casă: elementele contabile sunt recunoscute pe măsura

încasării/plăţii mijloacelor băneşti sau compensării în altă formă

Contabilitatea de angajamente: elementele contabile sunt recunoscute pe măsura apariţiei

acestora, indiferent de momentul încasării/plăţii mijloacelor băneşti sau compensării în altă formă


16

Formulare tipizate de documente primare

Nomenclatorul formulare tipizate de documente primare cu regim special inclus în:Anexa nr.1 la Hotărârea Guvernului nr.294 din 17 martie 1998

Cele mai frecvent utilizate formulare-tip:Factura (1)Anexă la factură (2)Foaie de parcurs pentru autoturisme (3)Delegaţie (5)Mandatul avocatului (16)


17

Documente primare cu regim specialse întocmesc în timpul efectuării operaţiunii; dacă aceasta este imposibil – nemijlocit după efectuarea operaţiunii sau după producerea evenimentului

conducătorul entităţii (avocatul) este răspunzător pentru starea evidenţei, păstrării şi utilizării formularelor cu regim special

formularul tipizat al facturii se utilizează la livrările de servicii


18

Forme de bază de rapoarte financiareRapoarte trimestriale şi anuale:

Bilanţul contabil

Raportul de profit şi pierderi

Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti

Raportul privind fluxul capitalului propriu


19

Ce trebuie să cunoască avocatul începător despre impozite

Principalele acte normative privind impozitarea

Sumarul Codului Fiscal al Republicii Moldova

Modalitatea de calculare şi achitare a principalelor tipuri de impozite şi taxe


20

Tipuri de impozite și taxe

Impozite şi taxe generale de statImpozite şi taxe locale

Referință: art. 6 al Codului fiscal nr. 1163-XIII din 24.04.1997


21

Venituri supuse impozitării


22

Venitul impozabil al avocatului

Venitul impozabil =

Veniturile calculate (onorariile avocaţilor)

– Scutiri – Cheltuielile aferente

activităţii profesionale+/ – Diferenţe permanente +/– Diferenţe temporale.


23

Cotele impozitului pe venit al pers. fizice

Conform art. 15 al Codului fiscal pentru anul fiscal 2013, suma totală a impozitului pe venitul avocaţilor se determină în mărime de:

7% din venitul anual impozabil ce nu depăşeşte 26700 lei 18% din venitul anual impozabil ce depăşeşte 26700 lei.


24

Scutiri personale

Scutirea personală (P):9120 lei anual

Scutirea pentru soţ/soţie (S):9120 lei anual

Scutirea pentru persoanele întreţinute (N):

2040 lei anualScutirea majoră (M):

13560 lei anual


25

Achitarea impozitului din onorarii

suma calculată drept impozit plătibil, conform Titlului II „Impozit pe venit” al Codului fiscal, pentru anul respectiv; sau impozitul ce urma să fie plătit, conform Titlului II „Impozit pe venit” al Codului fiscal, pentru anul precedent

Art. 84, alin. 1 al Codului fiscal, contribuabilii sunt obligaţi să achite – nu mai târziu de 31 mar., 30 iun., 30 sept. şi 31 dec. ale anului fiscal – sume egale cu 1/4 din:


26

Reținerea la sursa de plată

Reţinerea la sursa de plată a impozitului pe venit în mărime de 7% nu este aplicabilă onorariilor avocaţilor (art. 90 al Codului fiscal), deoarece plătitorul onorariului efectuează plata pentru serviciile/asistenţa acordată de avocat pe conturile CA sau a BAA, dar nu în folosul cetăţeanului - avocat.


27

Declarația cu privire la impozitul pe venitDeclaraţia cu privire la impozitul pe venit (Forma VEN 12)

Hotărârea Guvernului nr. 596 din 13.08.2012 (Monitorul Oficial nr. 170-174/660 din 17.08.2012)

Declaraţia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (Forma CET 08)

Hotărârea Guvernului nr. 1398 din 08.12.2008 (Monitorul Oficial nr. 226-229/1419 din 19.12.2008)


28

Taxa pe valoare adăugată

Conform art. 103, alin. 6 al Codului fiscal, serviciile acordate de avocaţi sunt scutite de plata taxei pe valoarea adăugată (TVA).

Deoarece serviciile acordate de avocaţi sunt scutite de TVA, conform art. 117 al Codului Fiscal, avocaţii nu sunt obligaţi să emită facturi fiscale.


29

Asigurarea socială a avocaților

Contribuţia de asigurări sociale de stat obligatorii, stabilită sub formă de tarif fix, constituie 5220 lei anual.

Anexa nr. 3 a Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2013, nr. 250 din 08.11.2012 (Monitorul Oficial

nr. 254-262/840 din 14.12.2012)

Aceasta se achită lunar, a câte 1/12 din suma anuală, până la sfârşitul lunii imediat următoare celei de gestiune.


30

Drepturi sociale

Contribuţia de asigurări sociale de stat obligatorii, stabilită şi plătită în baza tarifului fix, oferă doar dreptul la pensia minimă pentru limita de vârstă (stagiul de cotizare) şi ajutorul de deces.

Anexa nr. 3 a Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2013


31

Asigurarea medicală obligatorie a avocaților

Prima de asigurare obligatorie de asistenţă medicală:se calculează în sumă fixă în valoare absolută de 3318 lei pentru avocaţi

Anexa 2 la Legea nr. 1593-XV din 26 dec. 2002

se achită integral (fără reduceri) până la 31 martie a anului de gestiune.

Art. 4, alin. 2 al Legii fondurilor asigurărilor obligatorii (Monitorul Oficial nr. 248-251/814 din 07.12.2012)


32

Onorarii încasate în numerar

Prestarea serviciilor de către avocaţi este un gen de activitate, a cărui specific permite efectuarea decontărilor băneşti în numerar fără utilizarea maşinilor de casă şi control.

Anexa Hotărârii Guvernului cu privire la aplicarea maşinilor de casă şi control cu

memorie fiscală pentru efectuarea decontărilor în numerar nr. 474 din

28.04.1998


33

Despre biroul asociat de avocați Ţurcan Cazac practică profesională, fondată în anul 1999

specializat în domeniul investiţiilor străine

membru al reţelei de parteneriate strategice LCN CIS cu firme de avocatură din Moscova, Sankt Petersburg, Minsk, Kiev, Almata, Astana, Atyrau, Baku, Erevan, Bishkek, Ashgabat

asociere strategică cu societatea românească de avocatură Ţuca Zbârcea şi Asociaţii

membru al Camerei de Comerţ Americane, al Asociaţiei Business-ului European si al Camerei de Comerţ Franceze din Moldova

contabilitatea avocatilor_ prezentare nc februarie 2013+at

Documents