BORODEA ANDREEA- STAGIAR AN II, ECCONTABILITATE

1.Se primete prin subvenie guvernamental un autobuz pentru transportul n comun evaluat la 70.000 lei. Durata de via util 20 ani, iar metoda de amortizare liniar. Dup zece ani de utilizare se vinde autobuzul la preul de 33.000 lei+tva 24%.

a)Inregistrare imobilizare corporala intrata in patrimoniu din subventie guvernamentala2133=475170.000b) Inregistrare amortizare lunaraAmortizarea liniara = 70.000 /20/12 =292 lei/luna6811=2813292Amortizarea inreg dupa 10 ani6811=2813 35.000c) Cota partea subventiilor pt investitii trecute la venituri, corespunzator amortizariicalculate lunar:4751=7584292 Dupa 10 ani4751=7584 35000d) Vanzarea autobuzului 461= %40.920 758333.000 4427 7.920

e) Scoaterea din gestiune a mijlocului de transport si inreg la venituri a diferentei de subventie% = 2133 700002813350006583 35000

4751=7584 350000

3.Societatea Comercial B specializat n comerul cu amnuntul deine n stoc la nceputul anului mrfuri la preul cu amnuntul n valoare de 200.000 lei. Adaosul comercial aferent mrfurilor din stoc este de 50000 lei, iar TVA 38000 lei. n cursul perioadei de gestiune se achiziioneaz mrfuri la preul fr TVA de 300.000 lei (TVA 24%). Adaosul comercial practicat de unitate este de 20%. Se vnd mrfuri n cursul lunii prin magazinul cu amnuntul n valoare de 420.000 lei, (inclusiv TVA). Se descarc gestiunea. Evidena se ine la pre de vnzare cu amnuntul.

Rezolvare:a. Achizitie marfuri % = 401 372 000371 300.0004426 72000

b. Inregistrare adaos371 = % 149 280378 60 000 300.000 x 20%4428 89 280 372000 x 24%c. Se vand marfuri 5311 = % 420.000 707 338710 4427 81290K= ( Si378+Rc378) / ( Si371+Rd371) ( Si4428+Rc4428) =(50000+60000) / (200000+449280) (38000+89280) =21.07%=338710x21.07%=71376d. Descarcare gestiune

% = 371 420000607 267334378 713764428 812904.Societatea Comercial Z trimite, unui ter, pentru recondiionare materii prime n valoare de 300.000 lei. Costurile generate de recondiionare nsumeaz 2.000 lei, TVA 24%. Contabilizai operaiile aferente.Rezolvarea) se trimitmarfurile pe bazade Aviz de insotire amarfii:351=301300.000leib) se primesc marfurile reconditionate si factura pentru operatiunea de reconditionare:301 = 351 300.000 lei

%=4012.480lei301 2.000 lei4426 480 lei c) se achita prin bancadatoria fata de furnizor:401=51212480 lei7. Furnizorul A livreaz clientului B pe propria rspundere marf n valoare de 20.000 lei + TVA 24%. Cu ocazia recepiei faptice comisia de recepie constat un minus la marfa livrat de ctre furnizor n sum de 200 lei.Rezolvare:-achizitia de marfa de la furnizor:% = 40124.552 lei37119.8004426 4.752- inregistrarea minusului la marfa livrata:473 = 401 200 lei-primirea facturii de storno de la furnizor473 = 401 -200 lei4426 = 401 -48 lei

11.O entitate economic nregistrat n scopuri de TVA, n Romnia achiziioneaz, de pepiaa intern, materii prime n valoare de 32.400 lei plus TVA i materiale auxiliare de 1785 lei + TVA. Pentru desfurarea activitii sale economice entitatea, nregistreaz i alte cheltuieli, pentru care primete n cursul lunii facturi: energie electric 1.560 lei + TVA; transport 700 lei + TVA; telefon 530 lei + TVA, servicii de contabilitate 1.800 lei + TVA i achiziioneaz un echipament tehnologic n valoare de 11.800 lei + TVA.n cursul lunii entitatea livreaz n Romnia, pe baz de factur produse finite la preul de vnzare de 75.820 lei + TVA. Pentru serviciile de transport prestate clienilor emite facturi n valoare de 2.565 lei + TVA.La sfritul lunii se efectueaz regularizarea taxei pe valoarea adugat, innd cont de faptul c entitatea are TVA de recuperat din luna precedent n valoare de 3.787 lei.Rezolvare: Achizitie materii prime40176% = 401 Furnizori32 400 301 Mat prime7776 4426 TVA deductibil

Achizitie materiale auxiliare2213,4% = 401 Furnizori17853021 Mat aux426,44426 TVA deductibil

Primirea facturilor 5691,6% = 401 Furnizori1560605 Ch cu ener700624 Ch cu trans530626 Ch telecom1800628 Alte ch1101,6 4426 TVA deductibil

Achizitie echipamet tehnologic14632% = 404 Furnizori imob118002131 echip si inst28324426 TVA deductibil

Vanzare produse finite4111 = %94016,8701 Ven din vz pf758204427 TVAc18196,8

Scoaterea din evidenta 711 = 345 cost de productie Emiterea facturi de tranport4111 = %3180,6704 Ven din pres serv25654427 TVAc615,6 Regularizare TVA4427 = 18812,44426 = 121384423 = 6674,44424 = 3787 luna precedenta4427 = %18812,444261213844232887,444243787

12.O persoan impozabil, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia deine ntr-un spaiu nchiriat un bar. n cursul lunii octombrie decide ca n cadrul aceluiai spaiu s desfoare i activiti autorizate de jocuri de noroc i pariuri sportive. Proporia spaiului utilizat pentru una sau alta din activiti nu este foarte clar stabilit. Societatea este nregistrat ca pltitor de TVA trimestrial.Pentru trimestrul IV societatea achiziioneaz alte materiale consumabile n valoare de 725 lei+ TVA, primete facturi de chirie pentru spaiul utilizat n valoare 6.000 lei + TVA, facturi de energie electric de 2.520 lei i facturi pentru convorbiri telefonice de 827 lei + TVA. Societatea se aprovizioneaz cu mrfuri n valoare de 37.734 lei + TVA, preul de vnzare al acestor mrfuri fiind de 65.500 lei.Se achiziioneaz, pe baz de factur un aparat mecanic de joc n valoare de 11.700 lei + TVA.n cursul trimestrului se vnd prin cas mrfuri n valoare de 85.085 lei TVA inclus. Cheltuiala cu marfa, calculat conform coeficientului, se ridic la suma de 45.370 lei. Se ncaseaz n numerar venituri din activitatea de jocuri de noroc n sum de 31.220 lei.

Rezolvare: Primirea facturii59279,4% = 401 Furnizori725302 Mat consum6000612 Ch cu chirii2520615 Ch cu energia827626 Ch cu telecom37734 371 Mf11473,44426 TVA deductibil

Primirea facturii14508% = 40111700213228084426

Vanzare produse finite5311 = %85085707 Ven din vz mf686174427 TVAc16468

Scoaterea din evidenta45370607 Ch mf=371 Marfuri 45370

Inregistrare venituri312205311 = %31 22070825177,544276042,5

13.O societate comercial, nregistrat n scopuri de TVA, achiziioneaz n anul 2011 un imobil, n scopul desfurrii de operaiuni care dau drept de deducere, pentru care deduce integral taxa pe valoarea adugat aferent achiziiei, n valoare de 161.500 lei, durata de amortizare 20 ani.n anul 2013 se nchiriaz unei bnci 40% din suprafaa imobilului, n regim de scutire de tax, conform prevederilor art. 141, alin. (2), lit. e) din Codul fiscal. Activitatea de nchiriere a imobilelor este scutit fr drept de deducere, prin urmare este necesar ajustarea taxei deduse iniial, proporional cu suprafaa nchiriat n regim de scutire.Pentru anii 2011 i 2012, nu se ajusteaz taxa dedus iniial, avndu-se n vedere faptul c societatea a desfurat numai operaiuni care dau drept de deducere.Calculai: taxa dedusa aferent anilor 2011 i 2012 taxa de ajustare pentru urmtorii 18 ani taxa nedeductibil aferent celor 18 ani.Explicai reflectarea calculelor n decontul de TVA.RezolvareTaxa dedus aferent anilor 2011 i 2012 = 161.500 / 20 ani x 2 ani = 16.150 lei.Pentru perioada rmas de 18 ani din cei 20 n care potrivit prevederilor legale, trebuie efectuat ajustarea, se procedeaz astfel: Taxa rmas de ajustat = 161.500 16.150 = 145.350 lei; Taxa nedeductibil aferent celor 18 ani de ajustare rmai = 145.350 x 40% = 58.140 lei. Taxa nedeductibil n valoare de 58.140 lei se nscrie n decontul de tax pe valoarea adugat, aferent perioadei n care apare modificarea destinaiei, la rndul ajustri la finele anului conform pro-rata / ajustri pentru bunuri de capital.

Achiziionarea imobilului

% = 404 200.260

212 161.500 4426 38.760

Ajustarea taxei

635 = 4426 58.140

21.Unui furnizor, executant de lucrri de reparatii, i se achit conform extrasului de cont, un avans de 3.000 lei, TVA 24 %. Se primeste factura reprezentnd contravaloarea lucrrilor executate n valoare de 8.000 lei, TVA 24%. Decontarea facturii se realizeaza prin bilet la ordin.Rezolvare:a)Plata furnizorului in conformitate cu extrasul de cont% = 4 013720409230004426 720401=5121 3720b) Primirea facturii:% = 4019920 6288000 44261920

d) Compensarea avansului achitat401=409230004426=401-720e) Inregistrarea biletului la ordin401=403 6200f) Plata biletului la ordin 403=5121 620024.Se nregistraz n contabilitate contractarea unui credit bancar pentru nevoi temporare pe termen de 3 luni n sum de 4.500 lei, care trebuie rambursat n 3 rate lunare egale ncepnd cu sfritul primei luni. Dobnda este de 10% pe an i trebuie achitat lunar. nregistrati n contabilitate contractarea creditului bancar, inregistrarea dobanzii datorate pentru prima luna, rambursarea primei rate de credit i a dobnzii aferente.Rezolvare:mprumutul bancar genereaz urmtoarele nregistrri contabile:- contractarea mprumutului:512=5194.500-inregistrare dobanzii datorate pentru prima luna( 4.500 lei*10%*1 luna/12 luni)168 = 66638.5 lei- plata dobnzii aferente perioadei de mprumut 666=51238.5 lei.- rambursarea primei rate a mprumutului:519=512 1500 lei.

25.Societatea achiziioneaz 1.000 obligaiuni, cost achiziie 5 lei/bucat, ca investiii financiare pe termen scurt. Suma de 3.000 lei se achit imediat din contul de la banc iar diferena la o dat ulterioar, tot prin virament bancar. Jumtate din obligaiuni se revnd peste o sptmn la un pre de vnzare de 6,50 lei/bucat iar cealalt jumtate cu preul de vnzare de 4,50 lei/bucat. ncasarea se realizeaz n contul de la bancRASPUNS:Societatea achiziioneaz 1.000 obligaiuni, cost achiziie 5 lei/bucat, ca investiii financiare pe termen scurt. Suma de 3.000 lei se achit imediat din contul de la banc iar diferena la o dat ulterioar501,,Actiuni detinute la entitatile afiliate=%5.000 (1.000x5)

5121,,Conturi la banci in lei3.000

509,,Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt2.000

Se incaseaza Varsaminte de efectuat ulterior prin banca509,,Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt=5121,,Conturi la banci in lei2.000

Jumtate din obligaiuni se revnd peste o sptmn la un pre de vnzare de 6,50 lei/bucat5121,,Conturi la banci in lei=%3250(500x6.5)

501,,Actiuni detinute la entitatile afiliate2500(500x5)

7642,,Castiguri din investitii pe termen scurt cedate,,750(500x1.5)

iar cealalt jumtate se revinde cu preul de vnzare de 4,50 lei/bucat.

%=501,,Actiuni detinute la entitatile afiliate2.500(500x5.5)

5121,,Conturi la banci in lei2.250(500x4.5)

6642,,Pierderi din investitiile pe termen scurt cedate250 (500x0.5)

28.n 4 decembrie anul N societatea primete factura pentru mrfurile achiziionate n valoare de 6.400 lei, TVA 24%. n 9 decembrie anul N se primete de la acelai furnizor, printr-o factur suplimentar, un dicount de 10%. Decontarea se realizeaz n numerar.Rezolvare: Primirea facturi de marfa in data de 4 decembrie:% = 401 7.936 lei 371 6.400 lei 4426 1.536 lei

Primirea facturii de discount in data de 9 decembrie:401 = %793.6 lei609 640 lei; 4426153.6 lei- Achitarea in numerar a furnizorului401 = 5311 7142.4 lei

29.Entitatea economic obine n data de 1.07. an N un credit bancar n valoare de 100.000 lei pe o perioad de 3 ani cu a dobnd anual de 15% (datorat lunar), rambursabil n 6 rate egale. S se nregistreze n contabilitate urmtoarele operaiuni: a) obinerea mprumutului, b) calculul, evideniereasi plata dobnzii datorate bncii la 31.07. an N c) rambursarea ratei de credit devenit scadent la 31.12.an N i a dobnzii aferente lunii decembrie an N.

Rezolvare: Obtinerea imprumutului si evidentiarea in contabilitate la data de 01.07 N5121 = 1621 100.000 lei Inregistrare dobanda la data de 31.07 N a. Calcul dobanda: 100.000*15%*1luna/12 luni=1250 lei/lunab. Inregistrare in contabilitate: 666 = 1628 1250 lei inreg se face lunar timp de 3 ani c. Plata dobanzii la 31.07 N1628 = 5121 1250 lei Rambursarea ratei de credit la 31.12 N si a dobanzi 1621 = 5121 16666.67 lei 1628= 5121 1250 lei;

33. Entitatea economic emite un pachet de 1.000 obligaiuni cu valoarea nominal de 25 lei, care se vnd prin banc la o valoare de emisiune de 20 lei/bucat. Obligaiunile se rscumpr n numerar dup 2 ani la valoarea nominal i se anuleaz. Primele de rambursare se amortizeaz n dou trane anuale egale. S se nregistreze n contabilitate: a) rscumprarea obligaiunilor i anularea acestora, b) amortizarea primei trane din primele de rambursare.Rezolvare: emisiunea obligaiunilor:% = 161 25.000 5121 20.000 lei 169 5.000 lei

amortizarea primelor de rambursare la sfritul anului l (5.000/2):6868 =169 2.500

amortizarea primelor de rambursare la sfritul anului 2 (5.000 lei /2 ani): 6868= 169 2.500 lei rscumprarea obligaiunilor: 505 = 512 25.000 lei anularea obligaiunilor: 161 = 505 25.000 lei

35.O filial primete de la societatea mam un mprumut n valoare de 80.000 lei, care se restituie n doua transe anuale egale din contul de la banc. Dobanda anual este de 20% i se achit la sfritul anului. S se nregistreze n contabilitate: a) contractarea mprumutului, b) nregistrarea dobnzii datorate la sfritul celui de-an doilea an c) rambursarea celei de-a doua trane i a dobnzii aferente.

Rezolvare: Acordarea imprumutului catre entiatea afilitata:

5121 = 2671 80.000 lei

Dobanda cuvenita anual, pentru imprumutul acordat:Calculul valorii dobanzii= valoarea imprumutului* rata dobanzii=80.000*20%=16.000 lei663 = 2672 16.000 Rambursarea celei de-a doua transe si a dobanzii aferente:

2671= 5121 40.000 lei2672= 5121 16.000 lei

41.O entitate economic care ine evidena mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul achiziioneaz de la furnizori mrfuri la cost de achiziie de 10.000 lei i TVA 24%, achitate prin ordin de plat. Adaosul comercial practicat de ntreprindere este de 30%. Ulterior se vnd mrfuri cu ncasare n numerar de 12.000 lei, TVA 24%.Rezolvare: Achizitie marfa de la furnizor:% = 401 12.400 lei 371 10.000 lei 44262.400 lei

Receptionarea marfurilor 371 = %6120 lei 378 3000 lei 44283120 lei - Achitarea furnizorului prin ordin de plata: 401 = 5121 12.400 lei - Vanzarea de marfuri si incasarea in numerar:4111 = %14.880 lei70712.000 lei44272.880 lei 5311 = 4111 14.880 - Descarcarea de gestiune607 = 371 9967 lei378= 371 2032 lei4428= 371 2880 lei

45.SC TESA SRL vinde o imobilizare corporal n urmtoarele condiii: pre de vnzare fr TVA 11.800 lei, valoarea de intrare 6.800 lei, amortizarea cumulat 3.000 lei, ajustarea pentru depreciere constituit 450 lei. Care este valoarea rezultatului din exploatare? Rezolvare:Rezultatul din exploatare= EBE+Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare + Alte venituri de exploatare Cheltuieli cu amortizrile i provizioanele de exploatare Alte cheltuieli de exploatareExcedentul brut de exploatare = Valoarea adugat + Venituri din subvenii de exploatare Cheltuieli cu impozite, taxe i vrsminte asimilate Cheltuieli cu remuneraiile personalului Cheltuieli privind asigurrile sociale i protecia social Valoarea adugat = Marja comercial + Producia vndut + Venituri din producia stocat + Venituri din producia de imobilizri Cheltuieli cu materiile prime Cheltuieli cu materiale consumabile Cheltuieli cu energia i apa Cheltuieli cu lucrri i servicii executate de teri

Scaderea din gestiune , la valoare de intrare:% = 2132 6.800 lei 28133.000 lei6583 3.800 lei

Veniturile cuvenite unitatii SC TESA SRL: 461 = %14.632 lei758311.800 lei4427 2.832 lei - Anularea ajustarii constituite deoarece prin vanzare a ramas fara obiect: 2913 = 7813450 lei

Rezultat din exploatare =11800+450-3800=8450 lei13