Codul fiscalGu modificirile aduse prin:

Legea nr.6112017, Legea nr.8il2017 gi Legea nr.107l1017

I Reglementdri anterioarer Hotdrdri prealabileI Legisla[ie conexd

I Index

Edi[ia a 3-a actualizatd la t2 iunie ZOIT Ei ingriiitd de:Avocat Mihaela GhergheEconomist Nicoleta Gociu

Editura Rosetti lnternationalBucuregti, 2017

%FT.TFINI

=EEE__

Tabla de materii

Titlul l. Dispozitii generale......---.Capitolull.ScopulgisferadecuprindereaCoduluifiscal............Capitolul ll. Aplicarea gi modificarea Codului fisca1............. 3'9Capitolullll. Definilii .......7'8

Capitolul lV. Reguli de aplicare generali ...:.....'.............:.'.'..'-.........................9-12

Titlul ll. lmpozitul pe profit..........--Capitolull. Dispoziliigenerale....... .........:....'.-.... .........'..'.'.'..'...13'18

capitolull'l.Galcululrezultatuluifiscal......'......Capitolul lll. Aspecte fiscale internalionale .........'36'40

capitolul lv. Plata impozitului gi depunerea declaraliilor fiscale ............ ........4142Capitolul V. lmpozitul pe dividende.. '.....,.'.'...'....-.,.."........'.......'.'.43Capitolul Vl. Dispozilii tranzitorii......

Anexele 1-4

Titlullll.lmpozitu|peveniturilemicrointreprinderilor

Titlul M lmpozitul pevenit............- ..58-134

Capitolul l. Dispozilii generale....... ....'....'.'..:....'.'.58'66Capitolul ll. Venituri din activitd$ independente --.67'75

Capitolul lll. Venituri. din salarii gi asimilate salarii|or....................i....;...' '......'.76'82Capitolul lV. Venituri din cedarea folosintei bunurilor....... ......'..83-90

Capitolul V. Venituri din investiliiCapitolulVl. Venituri din pensii .............;....'.. .-...99'102

CapitolulVll. Venituri din activitdliagricole, silviculturd gi pisciculturd .......103'107CapitolulVlll. Venituri din premii gi din jocuri de noroc........................... ...108'110

. Gapitolul lX. Venituri din transferul proprietdtildr imobiliare din patrimoniul personal .....111-'113Capitolul X. Venituri din alte surse............Capitolul Xl. Venitul net anual impo2abi|........................... .................'... '.'.118'123Capitolul Xlf . Proprietatea comund gi asocialiile fird personalitate juridicd.. .........;........124-125Capitolul Xlll. Aspecte fiscale intemationale ,.................'....'.126'131Capitolul XlV. Obligatii declarative ale pldtitorilor de venituri cu retinere la sursd .................132CapitolulXV. Dispoziliitranzitorii gifinale ...... .... . . ..."............... ...........133'134

Titlul V. Gontribulii sociale obligatorii .......:............. .......'..'...135'220Capitolul l. Dispozilii generale.......Capitolul ll. Contribuliile de asigurdri sociale datorate bugetului asigurdrilor sociale

de stat.......... ......136-152Sec[iunea 1. ContibuabiliilPldtitoii de venit la sistemul public de pensii .........................136Secliunea a 2-a. Venituile pentru care se datoreazd contribulia gi cotele de

contribulii...... .137'138

TABLA DE MATERII

Secliunea a 3-a. Baza de calcul al contribuliei de asigurdri sociale datoratebugetului asigurdrilor sociale de stat in cazul persoanelor care realizeazdvenituri din salarii sau asimilate salariilor, precum gi in cazul persoanelorpentru care plata unor prestalii sociale se achitd de institulii pub\ice....................139-145

Sec{iunea a 4-a. Stabilirea, plata gi declararea contribuliitor de asigurdri sociale incazul persoanelor fizice gi juridice care au calitatea de angajatorisau suntasimilate acestora, instituliitor prevdzute ta aft. 136 tit. d) - l), precum gi in cazulpersoanelor fizice care realizeazd in Romdnia venituri din salarii sau asimilatesalariilor de la angajatori din atte state............. ............146-147

Secliunea a 5-a. Baza de calcul al contribuliei de asigurdri sociale datorate depersoanele fizice care realizeazd venituri din activitd{i independente ...................148-150

Secliunea a 6-a. Stabilirea, plata gi declararea contribuliei de asigurdri socialepentru veniturile din activitdli independente.. ...............151-152

Capitolul lll. Contributiile de asigurdri sociale de sdndtate datorate bugetuluiFondului national unic de asigurdri sociale de sdndtate.. .153-183Sec[iunea 1. Contribuabilii/Fdtitorii de venit la sistemul de asigurdri sociale de

sdndtate.......Secliunea a 2-a. Veniturile pentru care se datoreazd contribu[ia, cotele de

contribulii......Secliunea a 3-a. Baza de calcul at contribuliei de asigurdri sociale de sdndtate

datorate in cazul persoanelor care realizeazd venituri din salarii sau asimilatesalariilor, precum gi in cazul persoanelor aflate sub proteclia sau in custodiastatului.......... .157-167

Secliunea a 4-a. Stabilirea, plata gi declararea contibuliilor de asigurQri socialede sdndtate in cazul veniturilor din salarii gi asimilate salariilor veniturilor dinpensii, in cazul veniturilor oblinute de persoanele fizice aflate sub protecliasau in custodia statului, precum gi in cazul persoanelor fizice care realizeazdin Rom1nia venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din altesfafe............. ......:.............. .1 68-1 69

Secliunea a 5-a. Baza de calcul al contribuliei de asigurdri sociale de sdndtatedatorate de persoanele fizice care realizeazd venituri din activitd[iindependente, din activitdli agricole, silviculturd, pisciculturd, din asocieri fdrdpersonalitate juridicd, precum gi din cedarea folosinlei bunuri\or..........................170-173

Secliunea a 6-a. Stabilirea, plata gi declararea contribuliei de asigurdri socialede sdndtate pentru veniturile din activitdli independente, din activitdli agricole,silviculturd, pisciculturd, din asocieri fdrd personalitate juridicd, precum gi dinced area folosinlei bu n u rilor....,........

Secliunea a 7-a. Baza de calcul al contribu[iei de asigurdri sociale de sdndtatedatorate de persoanele fizice care realizeazd venituri din investilii gi din altesurse............ .176-127

secliunea a 8-a. stabitirea gi declararea contribuliei de asigurdri sociale desdndtate datorate de persoanele fizice care realizeazd venituri din investilii gidin alte surse............ ......"..........179

Sec[iunea a 9-a. Stabitirea contribuliei anuale de asigurdri sociale de sdnd1ate..............17gSec[iunea a 10-a. Declararea, stabitirea gi ptata contribuliei de asigurdri sociale de

sdndtate in cazul persoanelor fizice care nu realizeazd venituri de natura celormenlionate la art. 155 sau care realizeazd-venituri lunare exclusiv din investi[iigi/sau din a/fe surse sub nivelul valorii salariutui de bazd minim brut pe prt ginu se incadreazd in categoriile de persoane exceptate de ta plata contribulieide asigurdri sociale de sdndtate prevdzute la aft. 1s4 sau in categoriile depersoane prevdzute la art. 153 alin. (1) lit. g) - o), pentru care platacontribuliei se supodd din alte surse.--.-....... ...............190-193

TABLA DE MATERII

Capitolul lV. Contributiile asigurErilor pentru gomaj datorate bugetului asigurdrilorpentru gomaj ......194-191Secliunea 1. Contribuabiliilpldtitorii de venit la sistemul de asigurdri pentru gomaj ..........1g4sec[iunea a 2-a. venituile pentru care se datoreazd contribu{ia, cotele de

contribulii gi bazele de calcul...... ............1g5_1g9secliunea a 3-a. stabilirea, plata gi declararea contribuliilor de asigurdri pentru

gomai in cazul persoanelor fizice gi juridice care au calitatea de angajatori sausunt asimilate acestora, precum gi in cazut persoanelor fizice care realizeazdin Romdnia venituri din salarii sau asimilate salariilor de ta angajatori din altestate............. .190_191

capitolul V. contribulia pentru concedii 9i indemnizalii de asigurdri sociale desdn5tate....... ......192-2ooSecliunea 1. Contribuabilii/pldtitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de

sdndtate, in cazul veniturilor supuse contribuliei pentru concedii giindemnizalii de asigurdri sociale de sdndtate.. ...................192

Secliunea a 2-a. Veniturile pentru care se datoreazd contribulia, cotele decontribulii gi bazele de calcul"..... ............193-199

secliunea a 3-a. stabilirea, plata gi declararea contribuliei pentru concedii giindemniza[ii de asigurdri sociale de sdndtate.. ............199-200

Capitolul Vl. Contribu[ia de asigurare pentru accidente de muncd gi boliprofesionale. ............;........ ......201-ZOgsec[iunea 1. contribuabilii/pldtitorii de venit la sistemul de asigurdri sociale

de stat, in cazul veniturilor supuse contribuliei de asigurare pentru accidentede,muncd gi boli profesionale.............. ..........201

Sec[iunea a 2-a. Veniturile pentru care se datoreazd contribulia, cotele decontribulii gi bazele de calcul ...... ............202-206

Secliunea a 3-a. Stabilirea, plata gi declararea contribuliei de asigurarepentru accidente de muncd gi boli profesionale.............. ..................207,209

capitolul Vll. contributia la Fondul de garantare pentru plata crean[elor salariale,datoratd de persoanele fizice gi juridice care au calitatea de angajator potrivitart.4 din Legea nr. 20012006 privind constituirea gi utilizarea Fondului degarantare pentru plata crean[elor salariale, cu modificdrile ulterioare... 2og-215Sec{iunea 1. Contribuabilii/pldtitorii de venit la Fondul de garantare pentru plata

creanlelor salariale, obligali la plata contribuliei .................... ..................20gsecliunea a 2-a. veniturile pentru care se datoreazd contribulia, cota de

contribulie gi baza de calcul....... 210_21gSecliunea a 3-a. Stabitirea, ptata gidectararea ;;;i;i;i;; i" ;";;;;;t ;"

garantare pentru plata crean[elor salariale., ................214_215capitolul Vlll. Prevederi comune in cazul persoanelor fizice care realizeazd

venituri din salarii sau asimilate salariilor gi/sau din activitdli independente, atdt inRomdnia, cat gi pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui statmembru al Spatiului Economic European sau al confederaliei Elveliene pentrucare sunt incidente prevederile legislatiei europene aplicabile in domeniul .

securitdlii sociale ..,.................216,220Secliunea 1. Contribuliile sociale obtigatorii datorate de persoanele fizice care

realizeazd venituri din salarii sau asimilate satariilor gi/sau din activitd[iindependente, atat in Rom6nia, c6t gi pe teritoriul unui stat membru at lJniuniiEuropene, al unui stat membru at Spaliutui Econamic European sau alConfedera[iei Elveliene.... .........216

secliunea a 2-a. inregistrarea in evidenla fiscatd, baza de calcul, declararea,stabilirea gi plata contribuliilor sociale obtigatorii .................. ............217-220

TABLA DE MATERII

fitlul vl. lmpozitul pe veniturile obtinute din Romdnia de nerezidenli gi impozitulpe reprezentantele firmelor striine infiinlate in Rom6nia. ...................221-264capitolul l. lmpozitul pe veniturile obtinute din Rom6nia de nere2identi..,................ ....,.22'l-232Capitolul ll. Asocieri/Entitdti care desfSgoard activitate/obline venituriinidin Romdnia..233-234Capitolul lll. lmpozitul pe reprezentante ............... ................295-237Capitolul lV. Modul de impozitare a veniturilor din economii oblinute din Romdnia

de persoane fizice rezidente in state membre 9i aplicarea schimbului deinformatii in legdturd cu aceastd categorie de venituri ..................... .....299-254

Capitolul V. Redevente 9i dobdnzi la intreprinderi asociate.... .."................255-264

Titlul Vll. Taxa pe valoarea adiugatd....;......i......... ................265-334Capitolul l. Definitii .265-267Capitolul ll. Operatiuniimpozabile .....268Capitolul lll. Persoane impozabile ....................:.....269Capitolul lV. Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei........... ..........270-274Capitolul V. Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxei.......... ......."."..........275-279Capitolul Vl. Faptul generator gi exigibilitatea taxei pe valoarea addugata ....................280-285Capitolul Vll. Baza de impozitare 296-290Capitolul Vlll. Cotele de taxd .............291Capitolul lX. Operaliuniscutite de taxd......... ..292-296Capitolul X. Regimul deducerilor... ...................297-306Capitolul Xl. Persoanele obligate la plata taxei............. ........307-309Capitolul Xll. Regimuri speciale....... 310-315rCapitolulXlll. Obliga[ii. ................316-329CapitolulXlV. Dispoziliicomune .330-331Capitolul XV. Dispozi[ii tranzitorii......

Titlul Vlll. Accize 9i alte taxe speciale....... ........335452Capitolul l. Regimul accizelor armonizate... .....335-438

Sec|iunea1,Dispozi|iigenerale'.''....'"'.;.'.'......''.'.Secliunea a 2-a. Nivelul gi calculul accizelor....... .............342-343Secliunea a 3-a. Obligaliite pldtitorilor de accize.... ..........344-349Secliunea a 4-a. Alcool gi bduturi alcoolice....... ...............349-353Secliunea a 5-a. Tutun prelucrat...... ..................354Sec{iunea a 6-a. Produse energetice. .........355-357Secliunea a 7-a. Energie electricd .....................359Secliunea a 8-a. Autorizarea opeiratorilor economici care desfdgo arit activitd[i

cu produse accizabile in regim suspensiv de accize...... ..,...............359-361Secliunea a 9-a. Regimul de antrepozitare............ ..........362-369Secliunea a 10-a. Destinatarul inregistrat..... ...................370-377Secliunea a 11-a. Expeditorul inregistrat..... 37g-3g5Secliunea a 12-a. lmportatorul autorizat....... ...................396-393secliunea a 13-a. Exceplii de la regimul de accizare pentru produse energetice

gi energie electricd....... .............394Secliunea a 14-a. Scutiri de la plata accizelor...... ...........395-3ggSecliunea a 15-a. Restituiri de accize...... ..........400Secliunea a 16-a. Deplasarea gi primirea produselor accizabile aflate in regim

suspenslv de accize......Sec{iunea a 17-a. Deplasarea intracomunitard gi impozitarea produselor

accizabile dupd eliberarea pentru consumsecliunea a 18-a. Deplasarea produselor accizabile in regim de exceptare sau

de scutire directd..........Secliunea a 19-a. Marcarea produselor alcootice gi a tutunului pre\ucrat..................421-424

TABLA DE MATERII

sec[iunea a 20-a. Marcarea gi colorarea pdcurii gi a produselor asimilateacesteia........

Sec(iunea a 21-a. Marcarea gi colorarea motorinei...... ....42g430secliqnea a 22-a. Alte obrigalii pentru operatorii economici cu produse

accizabile ........capitorurrr. Regimur;;;il;;;;;;;;i;;i;:. """"" """"" """""""""'431'438

Anexele 1-2

Tit|ullX.|mpozitegitaxeloca|e....'.'....Capitolull. Dispozi[iigenerale....... ...................453454Capitolul ll. lmpozitul pe clddiri gi taxa pe clddiri ..................455462Capitolul lll. lmpozitulpe teren gitaxa pe teren........ ............463_462Capitolul lV. lmpozitul pe mijloacele de transport................:.... .................46g472Capitolul V. Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor gi a autorizalii|or................ ....4Tg476Capitolul Vl. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamd gi publicitate ..477479Capitolul Vll. lmpozitul pe spectacole ..............4g04g3CapitolulVlll. Taxe speciale........ 4g4-4gsCapitolul lX. Alte taxe locale ..................... .......4g64ggCapitolul X. Alte dispozitii comune........ ...........4gg4g2CapitolulXl. Sancliuni. .......................493Capitolul Xll. Dispozitii fina1e............ 4g44g11

Titlul X. lmpozitul pe construclii.................. .....496-500

Titlul Xl. Dispozitii fina1e........... ....501-503

Legea nr.22712015privind Codul fiscallrl

PublicatI in M. Of nr. 688 din 10 septembrie 2015

5r Dupe publicare, Legea nr. 22712015 privind Codul fiscal a fost modificatd 9i completatd prin:- O.U.G. nr. 4112015 pentru modificarea 9i completarea unor acte normative, precum gi pentru reglemen-tarea unor'mdsuri bugetare (M. Of. nr.733 din 30 septembrie 2015); aprobatd cu modific6ri prin Legea nr.11212016 (M. Of. nr. nr. 408 din 30 mai 2016);- O.U.G. nr. 5012015 pentru modificarea 9i completarea Legii nr.22712015 privind Codul fiscal gi a Legii nr.20712015 privind Codul de procedurd fiscalS (M. Of. nr.817 din 3 noiembrie 2015) aprobatd cu modificdriprin Legea nr. 358/2015 (M. Of. nr. 988 din 31 decembrie 2015);- O.U.G. nr. 55/2015 privind stabilirea unor misuri de reorganizare la nivelul administra{iei publice centrale9i pentru modificarea unor acte normative (M. Of. nr. 871 din 20 noiembrie 201S);- O.U.G. nr.5712A15 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice Tn anul 2016, prorogarea unortermene, precum gi unele mdsuri fiscal-bugetare (M. of. nr. 923 din 11 decembrie 2015);- O.U.G. nr. 8/2016 privind unele mdsuri financiare in vederea finalizdrii proiectelor finanlate din fondurileUniunii Europene aferente perioadei de programare 2OO7 -2013, precum gi unele mdsuii fiscal-bugetare(M. Of. nr. 225 din 25 martie 2016);- Legea nr. 5712O16 pentru modificarea gi completarea Legii nr. 27312004 privind procedura adopfiei, pre-cum 9i a altor acte normative (M. Of. nr. 283 din 14 aprilie 2016). Modificarile aduse prin aceastd iege uotintra in vigoare in termen de 120 de zile de la publicare, adicd i2 august 2016;- Legea nr' 11212016 privind aprobarea Ordonanlei de ur,genld a Guvernului nr.4112015 pentru modificareagi completarea unor acte normative, precum gi pentru reglementarea unor mdsuri bugetare (M. Of. nr. 40gdin 30 mai 2016);

- O.U.G. nr- 3212016 pentru completarea Legii nr. 227 /2015 privind Codul fiscal 9i reglementarea unor md-suri financiar-fiscale (M. Of. nr.488 din 30 iunie 2016);- O.U.G nr' 4612016 pentru completarea Legii nr.22712015 privind Codul fiscal (M. Of. nr. 685 din 5 septem-brie 2016) aprobatd cu modificdri prin Legea nr. 26t2017 (M. of. nr. 210 din 28 martie 2017);- o.U,G. nr- 8412016 pentru modificarea 9i completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal(M' Of. nr. 977 din 6 decembrie 2016) aprobat6 cu modificdri prin Legea nr. BI2O17 (M. Of. nr. 313 din 2mai 2017):

- O.U.G. nr' 312017 pentru modificarea qi completarea Legii nr.22712015 privind Codul fiscal (M. Of. nr. 16din 6 ianuarie 2017);

- Legea nr.2l2O17 pentru modificarea gi completarea Legii nr.22712015 privind Codul fiscal 9i pentru mo-dificarea Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sdnatd{ii (M. Of. nr. 36 oin 12 ianuarie dOi7);- O.U.G. nr.912017 privind unele mdsuri bugetare.in anul 2017, prorogarea unor termene, precum'gi modi-ficarea 9i completarea unor acte normative (M. of. nr. 79 din 30 ianuaiie 2017);- Legea nr' 6112017 pentru respingerea Ordonanlei de urgenld a Guvernului ni. qatzOl+ pentru modificareagi completarea Legii nr. 57112003 privind codut fiscat (M. of. Nr. 266 din 14 apritie 2017j;- Legea nr. 8212017 privind aprobarea Ordonanlei de urgenld a Guvernului nr. 84/2016'pentru modificarea9i completarea unor'acte normative din domeniul financiar-fiscal (M. Of. nr. 313 din 2 mai 2017);- Legea nr' 10712A17 pentru modificarea art" 456 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 22712015 privind dodul fiscal(M. Of. nr. 376 din 19 mai 2O1T).

Art. 1-3 CODUL FISCAL

Titlul IDispozifii generale

Capitolul IScopul qi sfera de cuprindere a Codului fiscal

Art. 1. Scopul gi sfera de cuprindere a Godului fiscal. (1) Prezentul cod stabilegte: cadrullegal privind impozitele, taxele gi contributiile sociale obligatorii prevdzute la art.2 alin. (2), caresunt venituri ale bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurdrilor sociale de stat, bugetu-lui Fondului national unic de asiguriri sociale de sdndtate, bugetului asigurdrilor pentru gomaj gifondului de garantare pentru plata crean[elor salariale; contribuabilii care au obligalia si pldteascdaceste impozite, taxe gi contribu[ii sociale; modul de calcul gi-de plata a acestora; procedura demodificare a acestor impozite, taxe 9i contribulii sociale. De asemenea, atJtorizeazd MlnisterulFinantelor Publice sd elaboreze norme metodologice, instruc[iuni gi ordine in aplicarea prezentuluicod gi a legilor de ratificare a conventiilor de evitare a dublei impuneri in aplicare.

(2) Cadrul legal de administrare a impozitelor, taxelor gi contribuliilor sociale obligatorii regle-mentate de prezentul cod este stabilit prin Codul de procedurd fiscald.

(3) Dacd orice prevedere a prezentului cod contravine u4ei prevederi a unui tratat la care Ro-m6nia este parte, se aplica prevederea acelui tratat.

(4) Orice mdsurS de naturd fiscald care constituie ajutor de stat se acordd potrivit dispoziliilorlegale in vigoare privind ajutorul de stat. [Regl- ant.: CF 2003 art. l]

Art. 2. lmpozitele, taxele gi contribuliile sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal.(1) lmpozitele gi taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmdtoarele:

a) impozitulpe proflt;b) impozitul pe veniturile microintreprinderilor;c) impozitul pe venit;d) impozitul pe veniturile obtinute din Romdnia de nerezidenli;e) impozitul pe reprezentante;f) taxa pe valoarea adaugatd;g) accizele;h) impozitele gi taxele locale;i) impozitul pe construc[ii(2) Contributiile sociale obligatorii reglementate prin prezentul cod sunt urmdtoarele:a) contribuliile de asigurdri sociale datorate bugetului asigurdri{or sociale de stat;b) contribu[iile de asigurdri sociale de sdndtate datorate bugetului Fondului nalional unic de

asigurdri sociale de sdndtate;c) contributia pentru concedii gi indemnizalii de asigurdri sociale de sdndtate datoratd de anga-

jator bugetului Fondului national unic de asigurdri sociale de sdndtate;d) contribuliile asigurdrilor pentru gomaj datorate bugetului asigurdrilor pentru gomaj,e) contributia de asigurare pentru accidente de muncd 9i boli profesionale datoratri de angajator

bugetului asigurdrilor sociale de stat;f) contributia la Fondul de garantare pentru plata creanlelor salariale, datoratd de persoanele

fizice 9i juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 20012006 privind consti-tuirea gi utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanlelor salariale, cu modificdrile ulterioa-re. [Regl. anr.: CF 2003 -art. 2]

Capitolul IIAplicarea qi modificarea Codului fiscal

Art. 3. Principiile fiscalitSlii. lmpozitele gi taxele reglementate de prezentul cod se bazeazdpe urmdtoarele principii:

10

11 Titlul l. Dispozitii generale Art.4-G

a) neutralitatea mesurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori gi capitaluri, cuforma de proprietate, asigur6nd prin nivelul impunerii condilii egile investitorilor, capitalului romdn9i strdin;

b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sd nu conducd la inter-pretiri arbitrare, iar termenele, modalitatea gi sumele de plata sd fie precis stabilite pentru fiecarepldtitor, respectiv acegtia sa poatd urmdri gi in[elege sarcina fiscald ce le revine, precum 9i sipoatd determina influenta deciziilor lor de management flnanciar asupra sarcinii lor fiscale;

c) justelea impunerii sau echitatea fiscald asigurd ca sarcina fiscalj a fiecdrui contribuabil sd fiestabilitd pe baza puterii contributive, respectiv in funclie de mdrimea veniturilor sau a proprietdfiloracestuia;

d) eficien[a impunerii asiguri niveluri similare ale veniturilor bugetare de la un exerciliu bugetarla altul prin mentinerea randamentului impozitelor, taxelor gi conlribuliilor in toate tazete cilutuieconomic, atdt in perioadele de av6nt economic, c6t gi in cele de crizd;

e) predictibilitatea impunerii asiguri stabilitatea impozitelor, taxelor 9i contribuliilor obligatorii,pentru o perioadd de timp de cel pu[in un an, in care nu pot interveni moOific5ri in jensul mljordriisau introducerii de noi impozite, taxe 9i contribulii obligatorii. [Regl. ant.: cF 2003 - art. 3]

Art.4. Modificarea 9i completarea Codului fiscal. (1) Prezentul cod se modificri 9i se com-pleteazd prin lege, care intrd in vigoare in termen de minimum 6 luni de la publicarea in MonitorulOficial al Romdniei, Partea l.

(2) in cazul in care prin lege se introduc impozite, taxe sau contribu[ii obligatorii noi, se majorea-zd cele existente, se elimind sau se reduc facilitdli existente, acestea vor intra in vigoare

"u O"t"

de 1 ianuarie a fiecdrui an 9i vor rdmdne nemodificate cel pu[in pe parcursul acelui ln.(3) in situa{ia in care modificdrile gi/sau completdrile se adoptd piin ordonanle, se pot prevedea

termene mai scurte de intrare in vigoare, dar nu mai pulin de 15 zile de la daia puUti"aiii, "u

e*-ceptia situatiilor prevdzute la alin. (2).

(4) Fac excep[ie de la prevederile alin. (t) 9i (2) modificdrile care decurg din angajamenteleinterna{|onalealeRom6niei.[Regl.ant.:CF200j_art.4J

Art' 5. Norme metodologice, instrucliuni 9i ordine. (1) Ministerul Finanlelor publice are atri-butia elabordrii normelor necesare pentru aplicarea unitard a prezentului cod.

(2) in inlelesul prezentului cod, prin norme se in[elege norme metodoiogice, instrucliuni 9iordine.(3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotdr6re, 9i sunt publicate in Monitorul

Oficial al Rom6niei, Partea l.(4) Ordinele 9i instrucliunile pentru aplicarea unitard a prezentului cod se emit de ministrut

finantelor publice 9i se publica in Monitorul oficial al Romdniei; Partea l. ordinele 9i instrucliunilereferitoare la proceduri de administrare a impozitelor gi taxelor reglementate oe prezentui

"oJ,datorate bugetului general consolidat, cu exceplia bugetelor locale, ie emit de. pregedintele Agen-tiei Na[ionale de Administrare Fiscald, denumitd in continuare A.N.A.F., gi se publicd in Monit-orulOficial al Romdniei, Partea l. Ordinele gi instrucliunile referitoare la proceduri de administrare aimpozitelor gi taxelor locale, reglementate de prezentul cod, se aprobd prin ordin comun al mi-nistrului finan[elor publice gi al viceprim-ministrului, ministrul dezvoltdrii regionale, administra[ieipublice gi fondurilor europene.

(5) Sub sanc{iunea nulitd[ii absolute, institu[iile publice din subordinea Guvernului, altele decAtMinisterul Finan[elor Publice, nu pot elabora gi emite norme care sd aibd legdturd

"u pr"ulJ*riL

prezentului cod, cu exceplia celor prevdzute in prezentul cod.(6) Anual, Ministerul Finan[elor Publice colecteazd 9i sistematizeazd toate normele in vigoare

avAnd legdtut'd cu prevederile prezentului cod 9i publicd aceastd colecfie oficiald. [Regl. ai.: cF2003 - art. 5l

Art. 6' Aplicarea unitari a legislafiei. Aplicarea unitard a prezentului cod gi a legislaliei sub-secvente acestuia se asiguri prin Comisia fiscald centrald constituit6 potrivit CoOutui-Oe pioceOu-rd fiscald. [Regl. ant.: CF 2003 - art. 6J

Art. 7 CODUL FISCAL

Capitolul IIIDefini{ii

Art. 7. Definilii ale termenilor comuni. in inlelesul prezentului cod, cu exceplia titlurilor Vll gi

Vlll, termenii 9i expresiile de mai jos au urmdtoarele semnificatii:1. activitate dependentd - orice activitate desfSguratd de o persoandfizicit intr-o relalie de

angajare generatoare de venitur[;2. activitate dependentd Ia functia de bazd - orice activitate desfdguratd in baza unui con-

tract individual de+nuncd sau a unui statut special prevdzut de lege, declaratd angajatorului cafunctie de bazd de cdtre angajat; in cazul in care activitatea se desfdgoara pentru mai multi anga-jatori, angajatul este obligat sd declare numai angajatorului ales cd locul respectiv este locul undeexercitd functia pe care o considerd de bazd;

3. activitate independentd - orice activitate desfdguratd de cdtre o persoand fizicd in scopulob[inerii de venituri, care indeplinegte cel putin 4 dintre urmdtoarele criterii:

3.1. persoana fizicd dispune de libertatea de alegere a locului gi a modului de desfdgurare aactivitdlii, precum gi a programului de lucru;

3.2, persoana fizicd dispune de libertatea'de a desfdgura activitatea pentru mai multi clien[i;3.3. riscurile inerente activitdtii sunt asumate de cdtre persoana fizicd ce desfdgoard activitatea;3.4. activitatea se realizeazd prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfdgoard;3.5. activitatea se realizeazd de persoana fizicd prin utilizarea capacitd[ii intelectuale gi/sau a

presta[iei fizice a acesteia, in functie de specificul activitdtii;3.6. persoana fizicd face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglemen-

lare gi supraveghere a profesiei desfSgurate, potrivit actelor normative speciale care reglementea-zd organizarea 9i exercitarea profesiei respective;

3.7. persoana fizicd dispune de libertatea de a desfdgura activitatea direct, cu personal angajatsau prin colaborare cu terte persoane in conditiile legii;

4. autoritate fiscald centrald - Ministerul Finantelor Publice, institulie cu rolul de a coordonaaplicBrea unitard a prevederilor legislatiei fiscale;

5. autoritate fiscald competentd - Ministerul Finantelor Publice gi serviciile de specialitate aleautoritSlilor administratiei publice locale, dupd caz, care au responsabilitdti fiscale;

6. centrul intereselor vitale - locul de care relaliile personale gi economice ale persoaneifizice sunt mai apropiate. in analiza rela[iilor personale se va acorda atenlie familiei solului/soliei,copilului/copiilor, persoanelor aflate in intre[inerea persoanei fizice gi care sosesc in Romdniaimpreund cu aceasta, calitatea de membru intr-o organizatie caritabild, religioasd, participareala activitdli culturale sau de altd naturd. in analiza relaliilor economice se va acorda atenlie dacdpersoana este angajat al unui angajator romAn, dacd este implicatd intr-o activitate de afaceri inRomdnia, dacd deline proprietSli imobiliare in RomAnia, conturi la bdnci in Romdnia, carduri decrediVdebit la bdnci in RomAnia;

7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care indeplinegte cel pulin unadintre urmdtoarele condilii :

a) riscurile 9i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasinguluisunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;

b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ceface obiectul leasingului cdtre utilizator la momentul expirdrii contractului;'

c) utilizatorul are opliunea de a cump6ra bunul la momentul expirdrii contractului, iar valoareareziduald exprimat6 in procente este mai micd sau egald cu diferenta dintre durata normald defunctionare maximd 9i durata contractului de leasing, raportatd la durata normal5 de funclionaremaximd, exprimatd in procente;

d) perioada de leasing depdgegte 80% din durata normald de func[ionare maximd a bunuluicare face obiectul leasingului; in intelesul acestei definitii, perioada de leasing include orice peri-oadd pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;

e) valoarea totald a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egaldcu valoarea de intrare a bunului;

12

13 Titlul l. Dispozi[ii generale Art.7

8. contract de leasing operalional - orice contract de leasing incheiat intre locator gi locatalcare transferd locatarului riscurile 9i beneficiile dreptului de proprietate, rnai pu[in riscul de valori-ficare a bunului la valoarea reziduald, gi care nu indeplinegte niciuna dintre con-d4iile prevdzute lapct- 7 lit. b) - e); riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduald existd atunci cAnd opliuneade cumpdrare nu este exercitatd la inceputul contractului sau cdnd contractul de leasing prevedeexpres reQtituirea bunului la momentul expirdrii contractului;

9- comision - orice platd in bani sau in naturd efectuatd cdtre un broker, un agent comisionargeneral sau cdtre orice persoand asimilatd unui broker sau unui agent comisionar general, pentruserviciile de intermediere efectuate in legdturd cu o operaliune economicd;

10. contribulii soctale obligatorii - prelevare obligatorie realizaldinbaza legii, care are cascop protectia persoanelor fizice obligate a se asigura impotriva anumitor riscuri sociale, in schim-bul cdrora aceste persoane beneficiazd de drepturile acoperite de respectiva prelevare;

11 . dividend - o distribuire in bani sau in naturd, efectuatd de o persoand juridicd unui partici-pant, drept consecinld a de[inerii unor titluri de participare la acea persoand juridicd, except6ndurmdtoarele:

a) o distribuire de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a tiflurilor de participa-re existente, ca urmare a unei opera(iuni de majorare a capitalului social, potrivit legii;

b) o distribuire efectuatd in legdturd cu dobdndirea/rdscumpdrarea titlurilor de participare propriide cdtre persoana juridicd;

c) o distribuire in bani sau in naturd," efectuatd in legdturd cu lichidarea unei persoane juridice;d) o distribuire in bani sau in naturS, efectuatd cu ocazia reducerii capitalului social, potiivit legii;e) o distribuire de prime de emisiune, proporlional cu partea ce ii revine fiecdrui participant;

-f) o distribuire de titluri de participare in legdturd cu,operaliuni de reorganizare, prevdzute la

art.32 9i33.Se considerd dividende din punct de vedere fiscal 9i se supun aceluiagi regim fiscal ca veniturile

din dividende:(i) cAgtigurile obtinute de persoanele fizice din delinerea de titluri de participare, definite de

legislatia in materie, la organisme de plasament colectiv;(ii) veniturile in bani gi in naturd distribuite de societalile agricole, cu personalitate juridicd,

constituite potrivit legislaliei in materie, unui participant la societatea respectivd drept consecinlda detinerii pdrtilor sociale;

12. dobdnda - orice sumd ce trebuie pldtitd sau primitd pentru utilizarea banilor, indiferent dacdtrebuie sd fie pldtitd sau primitd in cadrul uriei datorii, in legdtura cu un depozit sau in conformitatecu un contract de leasing financiar, vAnzare cu plata in rate sau orice v6nzare cu plata am6natd;

13. dreptul de autor gi drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale decreatie intelectuald in domeniul literal artistic sau gtiinlific, oricare ar fi modalitatea dJ crealie,modul sau forma de exprimare 9i independent de valoarea gi destinalia lor, operele derivate cire!u f9s! create plecAnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum gi drepturile conexedreptului de autor 9i drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/199-6 privinO dreptul deautor gi drepturile conexe, cu modificdrile 9i completdrile ulterioare;

14' entitate transparentd fiscal, cu/fdrd personalitate juridicd - orice asociere, asociere inparticipatiune, asocieri inbaza contractelor de exploatdri in participa[ie, grup de interes economic,societate civild sau altd entitate care nu este persoane impozabila Oistincta, fiecare asociaUparti-cipant fiind subiect de impunere in inlelesul impozitului pe profit sau pe venit, dupd caz;

15' franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continud intre persoane fizicesau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoand, denumita franchzor, acordd unei alte persoane, denumitd beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta oafacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu;

16- impozitul pe profit amdnat- impozitul pldtibil/recuperabil in perioadele viitoare in legdturicu diferen[ele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabild a unui activ sau i uneidatorii gi valoarea fiscald'a acestora;

17 . know-how - orice informalie cu privire la o experien[d industrial5, comerciald sau gtiinlificdcare este necesard pentru fabricarqa unui produs sau pentru aplicarea unui proces exisient-gi a