Casa de marcat fiscala - reguli, exceptii, sanctiuni, calendar implementareOct 15, 2015

In decursul timpului am tot tratat aceasta problema insa unul din abonatii nostri a sesizat ca de la ultimele modificari legislative nu am mai dezbatut aceasta tema asa ca … sa actualizam.

Pentru inceput sa vedem care a fost ratiunea acestei chestii numite casa de marcat fiscala.In plin avant al evaziunii fiscale in materia TVA, la acea vreme Guvernul a descoperit ca o sfera a evaziunii facuta in momentul livrarii/prestarii de bunuri/servicii catre populatie poate fi limitata.

Si asa a aparut in Romania casa de marcata fiscala.

Asadar, destinatia casei de marcat fiscale este limpede si rezulta din primul articol al OUG 28/1999:

“Operatorii economici care încasează, integral sau parţial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amănuntul, precum şi a prestărilor de servicii efectuate direct

către populaţie sunt obligaţi să utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.”Sa traducem:

Trebuie sa fii operator economic. Este operator economic orice persoana care desfasoara o activitate economica (deci si PFA, I.Ind, I.fam, cabinetele medicale, etc.).

Incasarile trebuie sa fie in numerar sau utilizarea cardurilor de credit/debit (plata cu cardul) sau a substitutelor de numerar (tichete de masa, cadou, vouchere, etc.). In raport de utilizarea platilor cu cardul, observam ca nu se distinge intre plata cu cardul prin POS (aparatele speciale din cadrul magazinelor) sau plata prin sistemele de plata on-line in care se furnizeaza anumite informatii inscrise pe card. Nu intra in aceste situatii platile efectuate prin serviciile on-line banking ale bancilor intrucat ... nu se utilizeaza cardul.

Trebuie sa livrezi bunuri sau sa prestezi servicii (nu exista o limitare de bunuri sau o anumita sfera a prestarii serviciilor).

Trebuie sa ai clienti care intra in sfera populatiei. Asadar, va trebui sa limitam sfera obligativitatii la acele livrari de bunuri si prestari de servicii a caror beneficiari directi sunt cei care fac parte din sfera populatiei. Cum populatia este alcatuita doar din persoane fizice, casele de marcat devin obligatorii cand vindem sau prestam servicii catre persoane fizice.

Mare atentie! Nu confundam persoanele fizice (populatia) cu PFA, I.Ind, I.Fam sau altele asemenea. Acestea din urma sunt agenti/operatori economici.Asadar am lamurit regula.

Cum tot spuneam mai demult, fiind in tara exceptiilor acestea confirma zicala ca orice exceptie certifica existenta unei reguli.Iata exceptiile:Art. 2 din OUG 28/1999:

a) comerţul ocazional cu produse agricole din producţie proprie efectuat de către producătorii agricoli individuali, autorizaţi în condiţiile legii, în pieţe, târguri, oboare sau în alte locuri publice autorizate; (adica ai produs la tine in curte, vinzi si nu iti trebuie casa de marcat fiscala; a produs vecinul x si y, tu le-ai luat marfa te chemi si te faci operator economic si iti tragi casa de marcat fiscala);b) vânzarea de ziare şi reviste prin distribuitori specializaţi; (nu cereti pustilor din intersectie sa va dea bon fiscal)c) transportul public de călători în interiorul unei localităţi pe bază de bilete sau abonamente tipărite conform legii, precum şi cu metroul;d) activităţile pentru care încasările se realizează pe bază de bonuri cu valoare fixă tipărite conform legii - bilete de acces la

spectacole, muzee, expoziţii, târguri şi oboare, grădini zoologice şi grădini botanice, biblioteci, locuri de parcare pentru autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc şi altele similare;e) activităţile de asigurări şi ale caselor de pensii, precum şi activităţile de intermedieri financiare, inclusiv activităţile auxiliare acestora. Nu sunt exceptate activităţile de schimb valutar cu numerar şi substitute de numerar pentru persoane fizice, altele decât operaţiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta instituţiilor de credit, aparţinând acestor instituţii; (asadar nu veti primi bon fiscal la plata RCA)f) activităţile desfăşurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care nu implică crearea unei societăţi comerciale;g) vânzarea obiectelor de cult şi serviciile religioase prestate de instituţiile de cult; (ei chestia asta eu nu o inteleg sau refuz sa o inteleg, de ce Biserica are voie la evaziune fiscala? Mai ales ca sunt scutiti de orice taxe si impozite?)h) comerţul cu amănuntul prin comis-voiajori, precum şi prin corespondenţă, cu excepţia livrărilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine şi unităţile de alimentaţie publică, pe bază de comandă; (prin urmare livrarile la domiciliu de pizza, aparate electrocasnice si alte alea venite ca urmare a comenzii exprese a populatiei trebuie sa fie insotite de bonul fiscal. Ca este ciudat ca bonul fiscal sa fie emis inainte ca solicitantul sa plateasca, este partea a doua si problema furnizorului care in

mod firesc ar trebui sa-si doteze agentii cu case de marcat fiscal mobile)i) serviciile de instalaţii, reparaţii şi întreţinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului; (nu cerem bon fiscal la instalator, electrician, omul de la cablu si … nu lasam sotiile acasa cand vin acestia …)j) vânzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de către agenţiile de turism, definite potrivit legii;k) încasarea la domiciliul clientului a contravalorii energiei electrice şi termice, a gazelor naturale, a apei, a serviciilor de telefonie, inclusiv de telefonie mobilă, de poştă şi curier, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de internet;l) efectuarea lucrărilor de construcţii, reparaţii, amenajări şi întreţinere de locuinţe;m) serviciile de transport feroviar public de călători în trafic intern şi internaţional, prestate de societăţi comerciale persoane juridice române, pe bază de bilete sau abonamente tipărite conform legii; (asadar persoanele juridice straine trebuie sa elibereze bonuri fiscale)n) activităţile de jocuri de noroc desfăşurate cu mijloace tehnice de joc ce funcţionează pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;o) serviciile de parcări auto a căror contravaloare se încasează prin automate ce funcţionează pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;

p) livrările de bunuri sau serviciile efectuate prin automatele comerciale ce funcţionează pe bază de acceptatoare de bancnote sau monede şi conţin un sistem de contorizare electronic şi/sau mecanic, ca parte integrată constructivă din automat, care să permită înregistrarea, evidenţierea şi controlul sumelor încasate, cu excepţia livrărilor de produse energetice, astfel cum sunt definite în titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;q) comerţul de tip cash and carry desfăşurat de comercianţii care vând mărfuri prin sistemul de autoservire către persoane fizice înregistrate în baza de date a vânzătorului, în scopul utilizării acestora ca produse consumabile.Si gata!

Una a fost regula si o groaza exceptiile.

Si totusi, nu dai bon dar ... trebe sa dai chitantaaaa:Art. 21:

„În situaţiile în care pentru încasarea cu numerar a contravalorii bunurilor livrate cu amănuntul şi a serviciilor efectuate către populaţie, în cazul activităţilor prevăzute la art. 2 lit. f), g), h), i), j), k) şi l) nu sunt utilizate aparate de marcat electronice fiscale, este obligatorie emiterea de chitanţe, în condiţiile legii.”

Adica oameni buni cereti la preoti chitante! Va rog eu! Si daca nu va dau sunati la ANAF! Sa vina cu girofarele si sa inchida biserica ca pe noi astilalti ne-au mancat de vii!Mai pe scurt la unii ie voie la evaziune la altii nu!

Oare aia de vand facturi la negru la colt de strada unde se incadreaza? Au nevoie de casa de marcat fiscala?

OUG 28/1999 are o sumedenie de articole in care se arata ce este bonul fiscal, ce trebuie sa contina care este regimul sau de utilizare etc.

Daca va intereseaza, apelati la serviciile noastre platite, daca nu, sa stiti caneutilizarea acestei case de marcat fiscale se sanctioneaza cu amenda de pana la 27.500 lei si cu suspendarea activitatii pe o durata de 30 zile daca intr-un interval de 24 luni se inregistreaza o contraventie sanctionabila cu amenda de la 17.500 la 27.500 lei indiferent care a fost sanctiunea aplicata la prima contraventie.In final va aratam calendarul de inlocuire a caselor de marcat fiscaleastfel cum a fost stabilit prin OG 17/2015:„Art. III

- Articolele II şi III din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 91/2014 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaţia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 966 din 30 decembrie 2014, se modifică după cum urmează:"Art. II(1) Începând cu data de 1 aprilie 2016, Comisia autorizează numai distribuitori pentru aparatele de marcat electronice fiscale definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaţia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.(2) Începând cu data de 1 iulie 2016, se interzice comercializarea aparatelor de marcat electronice fiscale definite la art. 3 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.(3) Începând cu data de 1 octombrie 2016, operatorii economici care au calitatea de mari contribuabili, potrivit dispoziţiilor legale, au obligaţia de a utiliza numai case de marcat definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.(4) Începând cu data de 1 ianuarie 2017, operatorii economici care au calitatea de contribuabili mijlocii, potrivit dispoziţiilor

legale, au obligaţia de a utiliza numai case de marcat definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.(5) Începând cu data de 1 mai 2017, operatorii economici care au calitatea de contribuabili mici, potrivit dispoziţiilor legale, au obligaţia de a utiliza numai case de marcat definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.(6) Utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale definite la art. 3 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, pot comercializa aparatele scoase din uz către distribuitori autorizaţi sau către operatori economici care sunt direct implicaţi în colectarea, tratarea, reciclarea, valorificarea şi eliminarea nepoluantă a deşeurilor de echipamente electrice şi electronice, cu condiţia păstrării şi arhivării memoriilor fiscale pe perioada prevăzută de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.(7) Ordinul comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului pentru societatea informaţională, prevăzut la art. 5 alin. (11) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se aprobă până la data de 31 decembrie 2015.

(8) Dispoziţiile art. 5 alin. (10) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se aplică începând cu data de 31 decembrie 2015.(9) Pentru aparatele de marcat electronice fiscale definite la art. 3 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, avizul tehnic favorabil privind caracteristicile tehnice ale modelului aparatului de marcat electronic fiscal prevăzut la art. 5 alin. (9) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se eliberează în conformitate cu prevederile Hotărârii Guvernului nr. 479/2003 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaţia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările ulterioare.(10) Informaţiile conţinute în registrul prevăzut la art. 31 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi metodologia şi procedura de înregistrare a acestora se aprobă prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, până la data de 31 decembrie 2015.Art. III

În termen de 350 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă, Ministerul Finanţelor Publice modifică şi completează în mod corespunzător prevederile Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaţia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 479/2003, republicată, cu modificările ulterioare.”Aveti grija de voi …