caiet de practica gestiunea financiara a intreprinderii

38
Universitatea ALMA MATER Facultatea STIINTE POLITICE ECONOMICE SI SOCIALE Anul II Finante si banci CAIET DE PRACTICA Tutore Prof. Univ. Dr HOANTA NICOLAE

Upload: cipriana007

Post on 24-Nov-2015

162 views

Category:

Documents


8 download

TRANSCRIPT

Universitatea ALMA MATER

Universitatea ALMA MATER

Facultatea STIINTE POLITICE ECONOMICE SI SOCIALE

Anul II Finante si banci

CAIET DE PRACTICATutore Prof. Univ. Dr

HOANTA NICOLAE

Student TITIRIGA CIPRIAN IOAN

SIBIU 2010CUPRINS

Cap.1 Prezentarea entitatii. .......................................................................................................pag. 2

1.1.Infiintare,denumire,capital .pag. 2

1.2.Domeniu de activitate...pag. 3

1.3.Structura organizatorica..pag. 3

1.4.Modul de organizare si conducere a contabilitatii.Circuitul documentelorpag. 4Cap.2 Intocmirea documentelor contabile, a registrelor contabile ,

a declaratiilor si deconturilorpag. 6

2.1.Registre contabile.. pag. 6

2.2.Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilorpag. 7

2.3.Documente privind organizarea contabilitatii materialelor..pag. 8

2.4.Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti..pag. 9

2.5.Documente privind organizarea contabilitatii drpeturilor salariale.pag. 10

2.6.Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor.pag. 12

2.7.Documente privind organizarea contabilitatii generale..pag. 13

2.8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.pag. 13

2.9.Gestionarea,folosirea si evidenta formularelor cu regim specialpag. 14

2.10.Lucrari de sinteza si raportare financiar contabila.Situatii financiare.pag. 14

Cap.3 Elemente de gestiune financiara a firmei.pag15 Bibliografie .. pag 24Cap.1.Prezentarea entitatii.

1.1.Infiintare,denumire,capital.

Societatea SC.LANCO.SRL a luat fiinta in anul 2005. Numarul inregistrarii la Registrul Comertului este J32/659/2005 . Inca de la inceput s-a declarat ca societate comerciala platitoare de TVA , avand CODUL UNIC de inregistrare RO 17541400 In prezent isi desfasoara activitatea in Talmaciu jud Sibiu indeplinind cu succes obiectivele stabilite de patronat.

#Actul constitutiv al societii SC LANCO SRL cuprinde urmatoarele elemente principale:

a) FORMA JURIDICA:

Subscrisa LANCO, persoana juridica de nationaliatate germana isi desfasoara activitatea in conformitate cu legile in vigoare si cu statultul societatii.

Forma juridica a societatii este de Societate cu Raspundere Limitata.

b) DENUMIREA SOCIETATII:

Numele dat este: LANCO SRL.

c) SEDIUL SOCIAL:

Sediul social se stabileste in TALMACIU jud SIBIU stada Piata Textilistilor Nr.25

DURATA SOCIETATII:

Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de la data inmatricularii acesteia la Registrul Comertului.

d) CAPITALUL SOCIAL:

Capitalul subscris si varsat este de 2.174.400 lei.

e) ADMINISTRAREA SI PREZENTAREA:

Societatea este administrata si reprezentata , pe durata nelimitata , de o persoana fizica , cetatean german.

f) FORTA DE MUNCA:

Societatea va putea angaja personal cu contract de munca, cu repectarea prevederilor Codului Muncii si regimului de asigurari sociale.Are in prezent 52 de salariati cu contract de munca pe perioada nedeterminata.Necesarul de personal ,angajat pe baza de contract de munca,in conditiile codului muncii este stabilit de catre conducerea firmei.

g) DIZOLVAREA SI LICHIDAREA:

Societatea se dizolva prin vointa asociatului unic, imposibilitatea realizarii obiectului de activitate, faliment sau micsorarea capitalului sub limita legala.

1.2. Domeniu de activitate.

Activitatea principala a firmiei :Lanco este certificata pentru dezvoltarea domeniului de aplicare , fabricarea i distribuirea de corturi cu cadru din aluminiu , cu schelet din oel sau structura gonflabile i produse gata fcute pentru textile tehnice DIN EN ISO 9001:2000 .Principalii clienti ai firmei sunt: poliia federal , ageniile internaionale de ajutor i diversele fore NATO, Crucea Roie German.

1.3.Structura organizatorica.

ORGANIGRAMA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA A UNITATII:

1.4.Modul de organizare si conducere a contabilitatii.Circuitul documentelor.

Contabilitatea , in cadrul SC LANCO SRL, se tine in compartiment distinct , cu personal angajat cu pregatire de specilalitate .

Organizarea si tinerea contabilitatii revine contabilului , iar coordonarea activitatii in cadrul societatii este asigurata de catre directorul de productie in stransa legatura cu seful de sectie.

Activitatea contabila este coordonata de catre contabil. Astfel ,se tine evidenta urmatoarelor documente: documente de intrare iesire (facturi de la furnizor , receptii, avize , facturi emise); a registrelor de casa; a jurnalelor punctelor de lucru de vanzare si de cumparare; a deconturilor; a declaratiilor si impozitelor si taxelor locale precum si evidenta materialelor si a mijloacelor fixe.La incheierea lunii , pana in data de 5 a lunii urmatoare , contabilul va inregistra in programul contabil toate documentele luniiverificate si arhivate.Astfel: registrele de casa ,facturi furnizori insotite unde este cazul de NIR,facturi clienti ex.rosu,declaratiile privind impozitul pe salarii si cele privind asigurarile sociale de sanatate,procese verbale de compensare.

Astfel pe langa evidenta registrului de casa si a jurnalelor de banca,se inregistreaza toate cheltuielile generale ale societatii,a salariilor,a mijloacelor fixe, a declaratiilor la bugetul statului, se tine evidenta imprimatelor cu regim special , se elaboreaza pe baza tuturor inregistrarilor si a celor cu caracter general si dupa o atenta verificare decontul de TVA,se intocmeste balanta de verificare lunara,se calculeaza impozitul pe profit si se elaboreaza situatiile financiare anuale.

Toate actele care sunt cuprinse in registrele de casa vor avea semnatura compartimentului financiar contabil si semnatura de aprobare a administratorului .

Cap.2.Intocmirea documentelor contabile a registrelor contabile,a declaratiilor si deconturilor.

2.1.Registre contabile.

Datele consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n ordine cronologic i grupate n registrele contabile. Acestea se prezint sub forma unor registre legate, fie i situaii ale cror coninut i form corespund scopului pentru care se in.Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, n contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare i Registrul-inventar.a) Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz, prin articole contabile, n mod cronologic, operaiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dup data de ntocmire sau intrare a acestora n unitate. In cadrul firmei LANCO SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate SOCRATE , pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile (rulajul) se inscriu manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia finantelor publice TALMACIU la data infiintarii firmei.

b) Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu n care se nscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, nregistrrile efectuate n registrul-jurnal, stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv soldul iniial, rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldurile finale. Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot mbrca diverse forme, cum ar fi: fie de cont pentru operaiuni diverse, fie de cont ah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare centralizatoare.

Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma SC LANCO SRL , este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an la sfarsitul anului.

c) Registrul-inventar este documentul contabil n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor din bilanul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul fiecrui post din bilanul contabil. Registrul-inventar cuprinde dou pri: listele de inventariere i recapitulaia inventarului. n cadrul recapitulaiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i pasiv.Acest registru in cadrul firmei SC LANCO SRL se completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar). d) Registrul general de evidenta a salariatilor. Se numeroteaza pe fiecare pagina si va purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul are obligatia completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca.

Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia , durata muncii eta in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului, data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele, prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea.

In cazul SC LANCO SRL , registrul se completeaza si se pastreaza in format electronic , conform normelor in vigoare, la sediul central al angajatorului, in cadrul departamentului de Resurse Umane.

e) Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile: financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege .

f) Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilor care au stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat.

Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul fiscal al SC LANCO SRL , in cadrul serviciului Financiar-Contabilitate , unde se fac si inregistrarile in acesta.

2.2.Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor.

Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate.

a) Nota de intrare receptie a mijlocului fix se realizeaza cu ajutorul programului de contabilitate si prin inregistrarea ei se efectueaza si inregistrarea in contabilitate a mijlocului fix.

b) Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix.

c) Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca:

Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii( DEPARTAMENT; PUNCT DE LUCRU)

Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau subunitate ( DEPARTAMENT; PUNCT DE LUCRU) la alta.

Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si in contabilitate.

Circulala: persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii; la DEPARTAMENTUL , PUNCTUL DE LUCRU predator , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mijloace fixe si pentru semnare de primire de catre delegatul DEPARTAMENTULUI , PUNCTULUI DE LUCRU , primitor.; la serviciul Financiar-Contabilitate pentru inregistrarea miscarii mijlocului fix .

d) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din: presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie.

e) Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca:

Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz .

Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe.

Document justificativ de inregistrare in gestiune si in contabilitate.

2.3.Documente privind organizarea contabilitatii materialelor.

a) N.I.R.-ul serveste ca: document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatate la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate.

Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate ,la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

b) Bonul de consum

Serveste ca:

- document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz;

- document justificativ de scadere din gestiune;

- document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei si n evidenta contabila n partida simpla.

Se ntocmeste n doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum.

Circula:

- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare);

- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare).

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

c) Aviz de insotire a marfii:

Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , executat pe hartie autocopiativa securizata.

Serveste ca:

Document de insotire a marfii pe timpul transportului;

Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale;

Document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi unitati in cazul transferului;

Circula la:

furnizor;

la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire (ex. 1);

la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura(ex. 3);

la cumparator;

la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptiesi dupa consemnarea rezultatelor(ex.1);

la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si analitica, atasat la factura (ex.1 );

d) Dispozitie de livrare

Serveste ca:

Document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori materiale destinate vanzarii;

Document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare;

Document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii fiscale , dupa caz.

Circula la:

Magazie, pentru eliberarea produselor , marfurilor sau altor valori materialesi pentru inregistrarea in evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul predator pentru cantitatile livrate .

Se arhiveaza la: magazie(ex.1); la departamentul vanzari (ex.2)

e) Fise de magazie

Serveste ca:

- document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale;

- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale.

Se ntocmeste ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc.

Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordine alfabetica.

Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau n custodie se ntocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii.

nregistrarile n fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune nregistrata, dar n mod obligatoriu zilnic.

f) Fise de magazie a formularelor cu regim special

Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat.

Serveste ca:

Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire;

Document de evidenta a formularelor anulate;

Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare.

Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar.

Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

2.4.Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti.

a) Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste de casier in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa.

b) CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc).Se completeaza de casiera si cu aprobarea (semnatura administratorului si stampila unitatii) administratorului si se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar.

c) Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontuluide cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit. In baza documentului astfel intocmit casierul elibereaza plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative.

d) Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se incaseaza sume de bani de la clienti.

e) Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste de casier , zilnic, in doua exemplare: un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii.

2.5.Documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.

a) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Contabil si se arhiveaza 50 de ani.Acest fluturas se distribuie salariatilor , in plicuri sigilate.

b) stat de salarii lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Contabil si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .

c) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Contabil si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa.

d) fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.

e) Ordin de deplasare(delegatie)

Serveste ca:

Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea,

Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate,

Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans,

Document justificativ de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de administrator care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre contabil..

Declaratiile la bugetul statului.Statul de salarii sta la baza intocmirii tuturor declaratiilor la bugetul statului,in format electronic si anume:

Declaratia la bugetul asigurarilor sociale se intocmeste pe baza statului de plata,in 2 exemplare, lunar ,unul depunandu-se la CNPAS ,cealalalt exemplar cu numarul de inregistrare pastrandu-se in unitate.Cuprinde contributia de asigurari sociale retinuta de la asigurati si contributia datorata de societate.

Declaratia la bugetul asigurarilor de somaj se intocmeste tot pe baza statului de salarii, lunar , tot in 2 exemplare unul ramane la unitate si celalat se depune la AJOFM.Cuprinde contributia angajatilor la bugetul asigurarilor de somaj si contributia societatii.

Declaratia privind comisionul datorat Inspectoratului teritorial de munca.Un exemplar se depune la ITM,celalat cu numar de inregistrare se pastreaza la societate.Cuprimde contributia societatii (0.25%) datorata de societate .

Declaratia la bugetul asigurarilor de sanatate- se intocmeste lunar pe baza statelor de plata.Cuprinde contributia angajatilor si a societatii la bugetul asigurarilor de sanatate;lista cu intrari si iesiri;declaratia privind contributia pentru concedii si indemnizatii.(se intocmeste pe fiecare casa de sanatate in parte).

Declaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat(declaratia100) care se depune la Administratia financiara.Se depune lunar si cuprinde toate contributiile datorate bugetului statului si trimestrial impozitul pe profit.

Toate aceste declaratii se intocmesc pe baza fisierelor pe care le pune la dispozitie programul de salariiSOCRATE , in programele puse la dispozitie de aceste institutii.Programul de calcul si evidenta a salariilor genereazaurmatoarele documente:

a) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. Acest fluturas se distribuie salariatilor , prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate.

b) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.

c) stat de salarii cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .

d) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata.

e) fisier de carduri pentru plata salariilor pe card(avans , lichidare si concedii de ohihna). Un exemplar semnat de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic se trimite la Banca pentru plata salariilor in carduri , iar alt exemplar se arhiveaza impreuna cu statele de salarii (fluturasi) 50 de ani.

f) stat de salarii confidential pentru plata salariilor la casierie .Pana se emit cardurile de catre Banca salariile se platesc la casierie pe un stat care contine doar CP-ul , numele si prenumele , restul de plata si loc pentru semnatura(o fila pentru fiecare salariat). Acesta ramane ca act justificativ la registrul de casa.

g) recapitulatii (pentru avans si lichidare ). Recapitulatia pentru plata salariilor (lichidare )contine si calculul tuturor contributiilor si fondurilor datorate de unitate .

h) fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.

i) fisa fiscala . La fiecare sfarsit de an sau in momentul lichidarii salariatului ,se genereaza fisa fiscala . Fisele fiscale se listeaza si se arhiveaza la sfarsitul anului . Tot la sfarsitul anului , mai bine zis cel tarziu la data de 28 februarie al anului urmator pentru anul incheiat, se depun la Administratia Finantelor Publice Talmaciu.

2.6.Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor.

a) Jurnal de vanzari

Formulat tipizat fara regim special.

Serveste ca :

Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,

Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata,

Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de programul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat.

Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA(declaratia 300).b) Jurnal de cumparari

Formulat tipizat fara regim special.

Serveste ca :

Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,

Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila,

Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de programul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii).

Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA(declaratia300).c) Factura(furnizor / client)

Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata.

Serveste ca:

Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate;

Document de insotire a marfii pe timpul transportului;

Document de incarcare in gestiunea primitorului;

Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.

In cadrul firmei LANCO SRL facturile sunt intocmite de Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde ramane la cotor, iar cel rosu se preda in contabilitate). SC LANCO SRL este firma platitoare de TVA si deci foloseste factura fiscala cod 14-4-10/A.

Operatiunile de export sunt consemnate in Factura fiscala (cod 14-4-10-A), urmand ca in baza solicitarii partenerului extern , sa fie atasata la aceasta factura si factura externa INVOICE in devize si in limba engleza( o limba de circulatie internationala).

2.7.Documente privind organizarea contabilitatii generale.

a) Balanta de verificare

In cadrul SC LANCO SRL se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati , este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea inregistrarilor CONTABILUL.

Servestela:

Verificarea exactitatii inregistrarilor

Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica

Intocmirea situatiilor financiare

Nu circula fiind document de sinteza.

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

2.8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza.

Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt:

a) Decizia de inventariere;

Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii societatii. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.

b) Declaratia de inventar;

Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta.

c) Lista de inventariere;

Serveste ca:

document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii,

document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,

document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte,

document pentru intocmirea registrului jurnal,

document centralizator al operatiunilor de inventariere

Se listeaza din programul de contabilitate , listele de inventariere fara cantitati(doar cu simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu numar de bucati gasite in timpul inventarului , faptic in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare.

d) Decizia de imputare;

Serveste ca:

Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca,

Titlu executoriu in momentul comunicarii,

Document de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabil (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) se intocmeste in trei exemplare: exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului.

e) Angajamentul de plata;

Acest document serveste ca:

angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale,

titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor,

titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului.

Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , care are sarcina de a respecta legile si al semna.

f) Registrul-inventar:

Acest registru in cadrul firmei SC LANCO se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar). 2.9. Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special.In cadrul SC LANCO SRL , evidenta formularelor cu regim special se tine la contabilitatea centrala folosind pentru fiecare tip de formular o Fisa de magazie a formularelor cu regim special. De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde contabilul . Nu se elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta contabilului un raport in care se consemneaza cum s-au folosit formularele ridicate anterior. 2.10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare.

Situatiile financiare in cadrul SC LANCO SRL se intocmesc de contabil si au la baza balanta de verificare si listele de inventariere. Situatiile financiare anuale se compun din:

bilan,

cont de profit i pierdere,

situaia modificrilor capitalului propriu,

situaia fluxurilor de trezorerie,

politici contabile

note explicative.

Situaiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de ctre auditori financiari,persoane fizice autorizate. Se depun la Direcia General a Finanelor Publice TALMACIU n termen de 150 de zile de la ncheierea exerciiului financiar.

Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

Cap 3 Elemente de gestiune financiara a firmei3.1. Analiza echilibrului financiar al ntreprinderii.

Cu aceasta ocazie se va urmri modul de determinare si evidenierea capitalului de lucru net (fondului de rulment) si a ciclului numerarului.

FOND DE RULMENT-CAPITAL DE LUCRU

Ca parte componenta a echilibrului economic, echilibrul financiar are o functionalitate

si forme de exprimare distincte.

Analiza echilibrului financiar se poate realiza conformconceptului francez, cu

ajutorul indicatorilor:situatia neta, fond de rulment, necesarul de fond de rulment si trezoreria

neta.

Dupa gradul de lichiditate al activelor, imobilizarile se numesc alocari permanente, in

timp ce activele circulante poarta numele de alocari ciclice (temporare).

Structura pasivelor reflecta gradul de exigibilitate (termenul de scadenta).

De regula alocarile permanente sunt acoperite de surse permanente (capitaluri

proprii si datorii financiare pe termen lung). Surplusul de surse permanente degajat de ciclul

de finantare al invenstitiilor poate fi rulat pentru reinnoirea stocurilor si creantelor. Aceasta

utilizare potentiala a lui a marcat si denumirea lui, de fond de rulment, conform conceptului

francez.

Fondul de rulment apare ca o marja de securitate financiara care permite

intreprinderii sa faca fata, fara dificultate, riscurilor diverse pe termen scurt, fiind expresia

realizarii echilibrului fiananciar pe termen lung si a contributiei acestuia la infapturirea

echilibrului financiar pe termen scurt.

Notiunea de fond de rulment poate avea mai multe formulari, doua dintre ele

prezentand un interes deosebit: fondul de rulment net sau permanent (FRN) si fondul de

rulment propriu, cu urmatoarea formula de determinare:

FRN=CAPITALURI PERMANENTE-ACTIVE IMOBILIZANTE

FRN=ACTIVE CIRCULANTE-DATORII PE TERMEN SCURT

In aceasta situatie, FRN e o parte a capitalurilor permanente degajata de etajul

superior al bilantului pentru a acoperi nevoi de finantare din partea de jos a bilantului.

Metodele traditionale de masurare a lichiditatii si a capitalului de lucru-capitalul de

lucru net, rata curenta si rata rapida, sunt de natura statica.

Noile metode de masurare a lichiditatii, cum ar fi ciclul de conversie a numerarului,

sunt de natura dinamica, reflectand nu numai nivelul activelor si pasivelor pe termen scurt, ci

si perioadele de intrari si iesiri de numerar.

Managementul ciclului fluxului de numerar este problemea cheie a managementului

capitalului de lucru. In analizarea acestei sistuatii, este util sa se faca diferenta intre doi

factori, si anume:ciclul operational si ciclul de plati, care se combina pentru a determina

ciclul de conversie a numerarului.

Pe scurt, ciclul operational ia in considerare 2 factori ai lichiditatii: perioada de

conversie a staocurilor (perioada medie de timp necesara pentru transformarea materiilor

prime in produse finite si vanzarea acestora) si perioada de conversie a efectelor comerciale

de primit (perioada medie de timp necesara pentru tranformarea efectelor comerciale de

primit ale firmei in numerar; aceasta perioada este egala cu DSO-Days Sales Outstanding

sau perioada medie de colectare). Ciclul de plati ia in considerare perioada de intarziere a

platilor (perioada medie de timp scurs intre moementul achizitionarii materiilor prime sau a

angajarii fortei de munca si momentul platilor datorate pentru aceste materii prime sau forta

de munca angajata.

Ciclul de conversie a numerarului este perioada de timp scurs intre momentul platii

materiilor prime achizitionate si primirea in numerar a contravalorii produselor finite vandute.Calcularea si interpretarea fondului de rulmentSocietatea comerciala LANCO SRL TALMACIU prezinta urmatorul bilant la 30 .06.2010:ACTIVPASIV

Active imobilizate 2.117.107

Imobilizari necorporale 19.003Imobilizari corporale 2.098.104Active circulante 3.968.055

-stocuri 3.294.428

-creante 659.289

-disponibilitati 14.338Capital social 2.174.400

Alte fonduri proprii 3.389.840

Datorii pe termen scurt 2.695.322

TOTAL ACTIV 6.085.162TOTAL PASIV 6.085.162

Calcularea fondului de rulment net.

Fond de rulment net (FRN)=capitaluri permanente-active imobilizate

Sau

FRN=active circulante-datorii pe termen scurt

Capital permanent=capital propriu+rezerve+datorii>1an=2420309+976.074=3.396.383

FRN=3.396.383-2.117.107=1.279.276

Sau

FRN=3.968.055+6543(cheltuieli in avans)-2.695.322=1.279.276

Observam ca intreprinderea LANCO SRL prezinta o structura financiara care evidentiaza un FRN pozitiv.

Ciclul numerarului Ciclul operational(zile) =Viteza de rotatie a debitelor clienti (in zile) + numarul de zile de stocare viteza de rotatie a creditelor furnizori (zile)

Unde:

Viteza de rotatie a debitelor clienti=( sold mediu clienti/cifra de afaceri)*365

Numarul de zile de stocare = (stoc mediu /costul vanzarilor ) * 365Viteza de rotatie a creditorilor furnizori = (sold mediu furnizori/achizitii)*365

Stocuri : materii prime: 2.557.276

Produse finite : 3.839.099

Achizitii : 328.619

Creante clienti : 511.409

Datorii furnizori : 1.238.567

Cifra de afaceri : 3.839.099

Costul vanzarilor : 500.000

Viteza de rotatie a debitelor clienti=(511.409/3839.099)*365 zile=72.99 zile Numarul de zile de stocare=(2.557.276/500.000)*365=1866,81 zile

Viteza de rotatie a creditelor furnizori=(1.238.567/328.619)*365=1375.68 zile

Ciclul operational=72.99+1866.81-1375.68=564.12 zile

3.2.Principalii indici (rate)financiari si capacitatea de autofinantare

Se vor analiza rezultatele financiare ale ntreprinderii pe baza contului de profit si pierdere si a bilantului contabil stabilindu-se principalii indici (rate) financiari si capacitatea de autofinanare. Evidentierea rezutatelor constituie unul din obiectivele traditionale ale contabilitatii generale,prevazandu-se in acest sens elaborarea unei situatii de sinteza specifica numita contul de rezultate sau contul de profit si pierdere.Masurarea traditionala contabila a rezultatelor se bazeaza pe o comparare intre cheltuielile reale si veniturile reale produse de activitatea intreprinderii in cursul unei perioade.

Contul de rezultate stabileste veniturile si cheltuielile din trei subgrupe de operatiuni:

-operatiuni de exploatare legate de ciclul de activitate curenta

-operatiuni financiare

-operatiuni exceptionale.

Principalii indicatori sunt :

I.Indicatori de lichiditate 1-Lichiditate generala =Active circulante/Datorii curente=3.968.055/2.695.322=1.47 2-Lichiditatea imediata =(Active circulante-Stocuri)/Datorii curente

=(3.968.055-3.294.428)/ 2.695.322= 0.25 3-Rata solvabilitatii generale =Active totale/Datorii curente

=(2.117.107+3.968.055)/ 2.695.322=2.25II Indicatori de echilibru financiar 1.Rata autonomiei financiare =Capital propriu/Capital permanent

=2.420.309/3.396.383 =0.71 2.Rata de finantare a stocurilor=Fond de rulment/Stocuri

=1.279.276/3.294.428=0.38 3.Rata datoriilor =Datorii totale/Active totale

=3.671.396/6.085.162=0.60 4.Rata capitalului propriu =Capital propriu /Active imobilizate

fata de activele imobilizate

=2.420.309/2.117.107=1.14III.Indicatori de gestiune

1.Rotatia activelor circulante =Cifra de afaceri/Active circulante

=3.839.099/3.968.055=0.96 (Viteza de rotatie in zile =360/ Rotatia activelor circulante)=375 zile 2.Rotatia activului total =Cifra de afaceri/Active totale

=3.839.099/6.085.162=0.63 (Viteza de rotatie in zile =360/Rotatia activului total )=571.42 zile IV.Indicatori de rentabilitate

1.Rata rentabilitatii economice=Profit brut/Capital permanent

=37.154/ 3.396.383 =0.01 2.Rata rentabilitatii financiare =Profit net/Capital propriu

=26.251/2.420.309=0.01 3.Rata rentabilitatii resurselor =Profit net/Cheltuieli totale

consumate =26.251/4.046.853=0.006 V.Indicatori ai fondului de rulment

1.Fondul de rulment total =Total active-Active imobilizate

=6.085.162-2.117.107=3.968.055 2.Fondul de rulment permanent=Capital propriu total+Imprumuturi si datorii financiare-

-Total active imobilizate

=2.420.309+3.671.396+6.543-2.117.107=3.396.383 3.Fondul de rulment propriu =Capital propriu total-Total active imobilizate

=2.420.309-2.117.107=303.202 4.Necesarul de fond de rulment =Stocuri+Creante+Active de regularizare-Datorii curente-

Pasive de regularizare

= 3.294.428+659.289-2.695.322=1.258.395 Capacitatea de autofinantare Autofinantarea constituie in general pivotul finantarii intreprinderilor si pentru unele dintre ele sursa exclusiva a finantarii in fazele decisive ale dezvoltarii.

Caracterul fundamental al acestei resurese tine de faptul ca aceasta constituie elementul de baza caruia finantarea externa va putea fi solicitata si atrasa de catre intrepridere.

Autofinantarea corespunde resurselor noi obtinute din activitatea intreprinderii si destinate sa finanteze activitatea viitoare.e vorba de profitul brut sau rezultatul brut reinvestit in intreprindere.

Voi calcula capacitatea de autofinantare pentru Societatea Lanco SRL la 30.06.2010,pe baza contului de profit si pierdere prezentat in continuare: Denumirea indicatorilor Suma

VENITURI TOTALE din care:

Venituri din exploatare

Venituri financiare4.084.007

3.928.130

155.877

CHELTUIELI TOTALE din care

Cheltuieli pentru exploatare

Cheltuieli financiare

Profitul brut al exercitiului

Impozit pe profit

Profit net 4.046.853

3.777.823

269.030

37.154

10.903

26.251

Incasarile banesti potentiale obtinute de intreprindere dinintreaga sa activitate reprezinta 4.084.007 lei Pe de alta parte ,platile banesti ,determinate de activitatea intreprinderii sunt reprezentate de:

-cheltuieli pentru exploatare 3.777.823

-cheltuieli financiare 269.030

-impozit pe profit 10.903

TOTAL PLATI 4.057.756

Surplusul incasarilor potentiale asupra platilor va fi deci:

4.084.007-4.057.756=26.251

Acest surplus reprezinta capacitatea de auto finantare a intreprinderii.

3.3.PRAGUL DE RENTABILITATE LA NIVELUL INTREPRINDERII. Diagnosticul rentabilitatii reprezinta rationamentul financiar care sustine deciziile de investitii si de finantare si care are in vedere notiunile de rentabilitate si risc.

Diagnosticul rentabilitatii se face in functie de realizari ,tinand cont de informatiile contabile anuale.

Rentabilitatea economica constituie variabila fundamentala pentru explicarea formarii ratei de rentabilitate a fondurilor proprii.

Diagnosticul ratei de rentabilitate economica se sprijina pe descompunerea ratei de rentabilitate economica Ka in doua componente,rata marjei economice si rata de rotatie a activului economic.

Ka=rata marjei x rata de rotatie

Rata marjei economice,egala cu rezultatul economic dupa impozitare raportat la cifra de afaceri

Rata de rotatie a activului economic se calculeaza raprtand cifra de afaceri la activul economic,constituie un indicator de rotatie a capitalurilor investite,permitand sa se aprecieze nivelul activitatii in raport cu capitalurile investite.Intreprinderea este cu atat mai productiva cu cat nivelul de activitate este mai mare pentru o suma data a capitalurilor investite.

Rata marjei=26.251/3.839.099=0.006 Rata de rotatie=3.839.099/6.085.162=0.63 Ka=0.006 x 0.63 =0.00378 Pragul de rentabilitate reprezint o modalitate de evaluare a riscului n raport cu fluctuaiile mediului ambiant.

Pragul de rentabilitate, numit i punct critic sau punct de echilibru, marcheaz acea dimensiune a produciei la care costurile totale sunt egale cu ncasrile din vnzarea produciei, iar rezultatul este nul. Activitatea devine rentabil dup pragul de rentabilitate. Pn la acest nivel al produciei unitatea nregistreaz pierderi.

Cunoaterea pragului de rentabilitate trebuie s fie preocuparea tuturor conductorilor impunndu-se nu numai determinarea acestuia ci i analiza pragului de rentabilitate.

Analiza pragului de rentabilitate este necesar:

n activitatea curent ca metod de prevedere a profilului la modificarea nivelului de activitate, respectiv a produciei;

n studierea consecinelor creterii vnzrilor sau cifrei de afaceri (CA);

n studiul programelor de modernizare sau retehnologizare a produciei.

Determinarea pragului de rentabilitate se poate face:

I. pentru ntreaga activitate a unitii, firmei care produce i comercializeaz mai multe produse agroindustriale;

II. pentru un singur produs.

I. Determinarea pragului de rentabilitate la nivelul unitii

Acest punct critic se realizeaz cnd cifra de afaceri este egal cu cheltuielile totale:

CA = CT

Cheltuielile totale (CT) se compun din cheltuielile fixe (CF) i cheltuielile variabile (CV).

deci CA = CF + CV

Cu ct CA este mai mare cu att riscul de exploatare este mai redus i reyult c unitatea se adapteaz repede la modificrile mediului ambiant prin cantitatea produciei obinute.

Diferena dintre pragul de rentabilitate i cifra de afaceri este numit flexibilitate absolut sau marj de siguran (MS) i indic n ce msur poate oscila volumul activitii, fr ca aceast oscilaie s implice riscul nregistrrii unor pierderi.

Cu ct cifra de afaceri (CA) se situeaz mai departe de pragul de rentabilitate, unitatea are stabilitate financiar mai mare.

Din studiile statistice s-a dedus c unitile economice se pot gsi n urmtoarele situaii:

- instabil cnd CA se situeaz cu pn la 10% peste pragul de rentabilitate (MS10%);

- relativ stabil cnd CA se situeaz sub 20% peste pragul de rentabilitate (MS20%);

- confortabil cnd CA depete cu peste 20% pragul de rentabilitate (MS20%).

Aceast metod permite prevederea profilului la modificarea nivelului de activitate.

Marja de siguran (MS) reprezint un element analizat cu atenie de bnci n cazul unui eventual credit i n fundamentarea unor decizii juste privind dezvoltarea n perspectiv a unitii.

II. Determinarea pragului de rentabilitate pe produs

Pragul de rentabilitate se poate determina prin metoda grafic i prin calcul algebric.

Metodologia de determinare ia n considerare sensul de evoluie a costurilor i veniturilor la modificarea volumului de producie.

Cnd costurile variabile evolueaz n mod direct proporional cu volumul produciei se folosete modelul liniar de evoluie a costurilor variabile i a veniturilor, tehnica de calcul a pragului de rentabilitate poate fi etapizat.

Costurile fixe (CF) grafic au forma unei linii paralele la axa volumului produciei.

Linia costurilor variabile (CV) pornete din origine i este cresctoare, iar costurile totale (CT) au o evoluie linear ascendent.

Dac preul de vnzare este ntr-o perioad neschimbat, veniturile totale (CA) vor fi reprezentate de o dreapt cu o pant mai mare dect cea a costurilor totale.

n punctul E, veniturile (CA) sunt egale cu cheltuielile totale (CT), iar profitul este nul, i reprezint nivelul minim de activitate, (producie) admis.

V = CT i P = 0

sau QE P = CF + CVEContinund explicitarea relaiei se obine pentru punctul E:

QE P = CF + QE CV

QE P - QE CV = CF

QE(P - CV) = CF

CF

i QE =

P - CV

CV - cheltuieli variabile pe unitatea de produs (materiale, salarii)

QE - mrimea produciei fizice corespunztoare pragului de rentabilitate (E). Ea reprezint o informaie absolut necesar n luarea deciziei de asimilare a unui produs nou, sau a produsului planificat.

QE este nivelul de producie pentru care unitatea nu nregistreaz profit, ci din vnzarea acestei cantiti se obine numai recuperarea cheltuielilor fixe i variabile.

Pentru o producie (volum de activitate) mai mare dect QE se realizeaz profit, n timp ce pentru o producie mai mic dect QE se obin pierderi.

Rezult c pragul de rentabilitate reprezint nivelul produciei la care veniturile asigur numai recuperarea cheltuielilor, iar profit se obine la nivel de producie mai mari.

BibliografieAntoniu N Adochitei M. Finantele intreprindreilor,Editura Didactica si Pedagogica,Bucuresti,1993Neagoe I.

Ilie V.Bistriceanu GH.

Adochitei M Finantele agentilor economici,Editura Economica,Bucuresti,2001Negrea E

Feleaga N. Contabilitate financiara,4 volume,Editura Economica,Bucuresti,1993Ionascu I.

Ilie V. Gestiunea financiara a intreprinderii,Editura Didactica si Pedagogica, Bucuresti,1999PAGE 2