Bazele contabilitatii Sarcinile contabilitatii

>Definirea obiectului de studiu si a sferei de cuprindere

>Precizarea metodei de cercetare a obiectului si elaborarea de norme si principii generale

>Stabileste rolul si locul pe care il are in cadrul stiintelor economice

>Elab mijloace pt punerea in practica a contabilitatii si a evidentia o evolutie in timp si spatiuFunctiile contabilitatii

>Functia de >inregistrare >informare

>control gestionar

>previzionala

Sisteme de contabilitate Contabilitatea in partida simpla (casa)

Contab in partida dubla ( banca >>>casa)

Utilizatorii inf contabile

Investitorii actuali/potentiali

Conducerea entitatii patrimoniale

Creditori financiari/comerciali

Clientii

Guvernul +instit sale

Salariatii +publicul

Reglementarea contab in RomaniaLegea contabilitii nr.82/1991, cu modificrile ulterioare;

Regulamentul de aplicare a Legii Contabilitii;

Directivele CEE;

IAS / IFRS.Patrimoniul Obiect al contab=Bunuri economice+drepturi si obligatii

Def : Totalitatea drepturilor si obligatiilor cu val economica ,apartinand unei pers fiz/juridice precum si bunurile la care se referaConceptia juridica

Patrimoniul reprez toate drept/oblig cu continut economic ale unui subiect de dreptConceptia economicaPatrimoniul reprez tot bunurilor ec exprimabile in bani inclusiv rez folosirii lor

Conceptia ec-jurPatrimoniul reprez un complex de drepturi si obligatii cu respectivele lor obiecte de drepturi si obligatii evaluabile in bani

Ecuatiile PatrimoniuluiBunuri economice=drepturi+obligatii

Bunuri economice = obligatii fata de propietar + obligatii fata de terti

Bunuri economice= Capital propriu + obligatii

Utilizari = resurse

Activul patrimonial = Pasivul Patrimonial

Activul patrimonial - Obligatii cu val economica = Situatia neta a patrimoniului

(patrimoniul net/cap proprii

Venituri-Cheltuieli = +_ rezultat

Activ +_ cheltuieli = pasiv + venituri

Situatia neta N situatia neta N+1 +_ aportul propietarilor = Rezultat

Situatia neta= Capital propriu

Ecuatia patrimoniului prin prisma situaiei financiare a entitii

Resurse permanente- utiliz perm= Utiliz temp - res temporare

Utiliz perm = activ imobilizat

Utiliz temp = activ circulant net ( stocuri,creante clienti,titluri de plasament, disponibilitati)

Resurse permanente= cap soc(,rezerve,profit net nerep, provizioane>1 an ,datorii mai mari 1 an)

Resurse temporare= dat mai mici 1 an ( furnizori,salariatimstat,banci )

Pricipii si procedee contabileMetoda contabilitatii

Normalizare

Concepte : contab de angajament + rationamentul profesionalPp fundamentale:

-inregistrarii tranzactiilor economice

-partidei duble

-observarii si sintetizarii info

-certificarii /masurarii

-centralizarea si sintetizarea informatiei

PRINCIPII PRIVIND EVALUAREA PATRIMONIULUI CONFORM

LEGISLATIEI DIN TARA NOASTRA

- continuitatea activitii, - permanena metodelor,

- prudena, - independena exerciiului,- evaluarea separat a elementelor de active i pasiv,

- intangibilitatea i necompensarea,

- prevalena economicului asupra juridicului,

- pragului de semnificatie.PRINCIPII PRIVIND CALITATEA INFORMAIEI :

- inteligibilitatea,

- relevana,

- credibilitatea,

- comparabilitatea n timp i spaiuProcedeeGenerale: - observaia, - raionamentul, - comparaia, - clasificarea, - analiza, - sintezaSpecifice: - bilanul, - contul, - balana de verificareComune: - documentarea, - evaluarea, - calculaia, - inventarierea

Bilantul

Procedeu al dublei reprezentari al patrimoniului Activele

Def Reprezinta surse controlate de intreprindere ca rezultat al unor evenimente trecute si de la care se asteapta sa genereze beneficii economice viitoareBeneficiile economice viitoare ncorporate n active reprezint potenialul de a contribui n mod direct sau indirect la fluxul de numerar prin:

- utilizarea pentru prestarea de servicii sau producia de bunuri destinate vnzrii;

- schimbul cu alte active;

- utilizarea pentru stingerea unei datorii;

-repartizarea ctre acionarii ntreprinderiiCriterii de recunoastere a unui activ in bilant>are un cost sau valoare ce poate fi evaluata

>este probabila realizarea unui beneficiu economic viitor ca urmare a detinerii/utilizarii/vanzarii

Constatarea unui activ in bilant = constatarea unei datorii/venit

Lichiditatea:

Capacitatea fiecarui elem de activ de a parcurge intregul circuit de exploatare pana la transformarea lui in bani

Activul bilantier

Active imobilizate

necorporale : chelt constituire,dezvoltare,concesiuni,brevete icente,fond comercial

corporale: terenuri,constructii,instalatii tehnice si masini, utilaje si mobilier

financiare: imprumuturi acordate ,actiuni detinute,interese de participareActive circulante Stocuri :marfuri,mater prime,consumabile,produse,animale,ambalaje,ob de inventar

Creante: comerciale, fata de bug statului,privind cap subscris nevarsatinvest financiare: actiuni si obligatiuni

disponibilitati : casa si conturi la banci, acreditiveActive de regularizare= cheltuieli inregistrate in avans PasiveleCapital propriu

Def

Interesul rezidual al actionarilor in activele unei intrep dupa deducerea tuturor datoriilor saleDimensiunea cap propriu >> pozitia financiara data de modul de gestiunare a activelor/pasivelor

Exigibilitate =cap fiecarui elem de pasiv de a deveni scadent la termen

-Cap proprii

-Provizioane pt riscuri si chelt

-Datorii > 1 an +>.activ in bilant

Nu>>cheltuieli in contul profit/pierdere

Pasivul bilantierCapital si rezerve-Capital social-prime de capital

-rezerve din evaluare

-rezerve

-rezultat reportat

-rezultatul exercitiului

Datorii-comerciale

-in cadrul grupului

-din interese de participare

-sociale,fiscale,salariale

-financiare

Pasive de regularizare = venituri inreg in avans + subventii pt investitiiTipuri de modificari patrimoniale in bilant

de volumA + X = P + X ;

A - X = P - X ;

de structuraA + X - X = P ;A = P + X - X ;Contul de profit si pierdere : -cheltuieli din exploatare,fianciare,extraordinare

-venituri din expl,fin, extraordinare

Curs capitaluri Capitaluri proprii Provizioane Datorii pe termen lungCapitalurile exprima sub forma baneasca obligatiile intreprinderii fata de cei care au participat la constituirea sa1 Capitaluri proprii

Capitalul social (101)

Se imparte in capital subscris nevarsat 1011/varsat 1012

Este divizat in actiuni si parti sociale

Etapele constituirii cap social1 subscrierea capitalului 456 = 1011

sau

456 = % 1011

1041

2 varsarea capitalului % = 456

5121

5311

21x

Concomitent 1011=1012

Operatiuni privind cresterea cap socialOperatiuni interne de capital 104,105,106,129=1012

Dubla marire (i+2)

Conversia oblig in actiuni

Operatiuni privind micsorarea cap socialRambursarea catre actionari

1012 = 456

456 = 5121

Acoperirea pierderilor

1012 = 117Micsorarea-cresterea capitalului

=presupune reducerea capitalului pt acoperirea pierderilor urmata de maj capitalului

2 Primele de capital 104Prime de emisiune 1041

-fuziune 1042

-aport 1043

-conversie a oblig in act 1044 3 Rezervele din reevaluare 105Sunt plusuri de valoare rezultate din reevaluarea activelor imobilizate21x = 105

105 = 1012

4 Rezervele 106Rezervele legale 1061Rezerve pt actiuni proprii 1062 Rezerve statuare 1063Alte rezerve 1068 5 RezultatulRezultatul curent 121

Rezultatul reportat 117

Curs Stocuri

Stocurile cuprind toate bunurile economice care intervin in circ ec al intrep destinate spre a fi vandute in aceeasi stare/prelucrate sau fie spre a fi consumate ca atare 1 Stocurile de materii si materialeMaterii prime 301 >stocuri care part direct la fabric produselor si se regasesc in produsul finitMateriale consumabile 302 > stocuri care part/ajuta la fabricarea produselor fara a se regasi in prod finitObiectele de inventar 303 bunurile ce nu sunt considerate,mijloace fixe

( au durata de utiliz < 1 an / valoare>>amortizare >>>liniara /accelerata /degresiva

6811=28x

Reversibila >>>ajustari

6813 = 29x

29x = 7813