1

Anexă

la Hotărârea Curții de Conturi

nr. 58 din 15 noiembrie 2017

CURTEA DE CONTURI A REPUBLICII MOLDOVA

MD-2001, mun. Chișinău, bd. Ştefan cel Mare și Sfânt nr.69, tel.: (+373) 22 23 25 79, fax: (+373) 22 23 30 20,

www.ccrm.md; e-mail: ccrm@ccrm.md

RAPORTUL

auditului privind autenticitatea situațiilor financiare aferente

implementării Proiectului „Fortificarea capacităților Sistemului

Informațional de Management în Educație”

2

CUPRINS Lista acronimelor ............................................................................................................................................. 3

Glosar ................................................................................................................................................................ 3

I. Opinie ...................................................................................................................................................... 4

II. Bază pentru opinie ................................................................................................................................. 4

III. Prezentarea domeniului auditat ........................................................................................................... 4

IV. Aspectele-cheie de audit ........................................................................................................................ 7

4.1 Aspectele-cheie de audit aferente Rapoartelor financiare interimare ale Proiectului SIME .............. 8

4.1.1. Nivelul de valorificare a Grantului la situația din 30.09.2017 constituia 94,2%, termenul-

limită de debursare fiind sfârșitul lunii noiembrie curent.................................................................... 8

4.1.2. Cheltuielile executate sunt în corespundere cu criteriile definite de Banca Mondială, însă nu

toate activitățile din Planul de achiziții au fost realizate în cadrul Proiectului. ................................. 9

4.1.3. Rapoartele financiare interimare prezentate Băncii Mondiale nu conțin denaturări. .......... 11

4.2 Aspectele-cheie de audit aferente rapoartelor financiare privind executarea bugetului Proiectului

SIME. ........................................................................................................................................................... 13

4.2.1. SIME nu se regăsește în evidența contabilă a MEd, deși pentru modernizarea acestuia au fost

utilizate 5140,2 mii lei din contul Grantului. ....................................................................................... 14

4.2.2. Inițial Grantul primit nu a fost atribuit la contul contabil destinat conform noii Clasificației

bugetare, situație corectată în anul 2017. ............................................................................................. 15

4.2.3. Neelaborarea Rapoartelor financiare privind executarea bugetului de către persoanele

responsabile de implementarea Proiectului, în condițiile în care termenul de prezentare nu este

stabilit de către MF. ............................................................................................................................... 15

4.2.4. Inventarierea decontărilor și informațiile comparative ale perioadei precedente cu perioada

de gestiune sunt conforme. .................................................................................................................... 16

V. Mențiune privind evenimentele ulterioare ........................................................................................ 16

VI. Responsabilitățile conducerii și celor însărcinați cu guvernanța pentru situațiile financiare ...... 17

VII. Responsabilitățile auditorilor.............................................................................................................. 18

VIII. Anexe ..................................................................................................................................................... 19

Anexa nr.1. Declarații scrise ....................................................................................................................... 19

Anexa nr.2. Instrucțiuni adiționale din Scrisoarea de debursare ............................................................... 21

Anexa nr.3. Aranjamentele de implementare a Proiectului SIME .............................................................. 21

Anexa nr.4. Metodologia și sfera de abordare a auditului ......................................................................... 22

Anexa nr.5. Rapoartele financiare interimare ale Proiectului pe anii 2016-2017 ..................................... 24

Anexa nr.6. Versiunea veche și versiunea modernizată a portalului cu date deschise SIME ..................... 29

3

Lista acronimelor Abrevierea Termenul abreviat

AID Asociația Internațională pentru Dezvoltare

BM Banca Mondială

HG Hotărârea Guvernului

MEd Ministerul Educației/Ministerul Educației, Culturii și Cercetării

MF Ministerul Finanțelor

PRIM Proiectul ,,Reforma Învățământului în Moldova”

Proiectul SIME Proiectul ,,Fortificarea capacităților Sistemului Informațional de Management

în Educație”

RFI Rapoarte financiare interimare

RM Republica Moldova

SIME Sistem Informațional de Management în Educație

Glosar Cont desemnat – debitorul poate deschide unul sau mai multe conturi desemnate, în

care Banca Mondială, la cererea debitorului, poate depune sumele trase cu scopul de a

achita cheltuielile eligibile pe măsura apariției acestora. Un cont desemnat poate fi

deschis în două moduri: prin cont segregat și prin cont comun. Cont segregat – cont al debitorului în care pot fi depuse doar sumele din partea Băncii

Mondiale.

Cont comun – cont al debitorului în care pot fi depuse sumele din partea Băncii

Mondiale și sumele din alte surse de finanțare a operațiunilor.

Cheltuieli eligibile – cheltuieli rezonabile efectuate pentru achiziția de bunuri, servicii

de consultanță, servicii de non-consultanță, training și servicii operaționale în cadrul

proiectului și care sunt finanțate din Grant conform categoriilor prevăzute de Acordul

de grant.

Termeni de referință (TOR) – document elaborat de Banca Mondială, în baza căruia

auditul trebuie să auditeze situațiile financiare ale Proiectului, în conformitate cu

termenii și condițiile specificate și să-și exprime opinia profesională referitoare la

poziția financiară.

Rapoarte financiare interimare (RFI) – rapoarte de sinteză care confirmă cheltuielile

eligibile cu forma și conținutul aprobat de Banca Mondială.

Rapoarte financiare privind executarea bugetului – rapoarte elaborate în

conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilității și raportării financiare în

sectorul public, forma acestora fiind aprobată de Ministerul Finanțelor.

Metodele de efectuare a debursărilor conform Acordului de grant:

Avans – Banca Mondială transferă plata în avans pe un cont special al debitorului,

pentru finanțarea cheltuielilor eligibile pe măsura apariției acestora și pentru care vor

fi furnizate documente justificative la o dată ulterioară;

4

Rambursare – Banca Mondială poate rambursa debitorului cheltuielile eligibile de

finanțare potrivit Acordului de grant (cheltuieli eligibile) pe care debitorul le-a finanțat

anterior din resurse proprii;

Plăți directe – la cererea debitorului, Banca Mondială poate efectua plăți direct către

o persoană terță (de exemplu, un furnizor, consultant) pentru cheltuieli eligibile.

I. Opinie

Opinie fără rezerve asupra rapoartelor financiare interimare ale Proiectului

SIME. Au fost auditate rapoartele financiare interimare ale Proiectului, care cuprind:

(i) Raportul privind resursele financiare și utilizarea fondurilor; (ii) Sumarul

cheltuielilor pe principalele componente ale proiectului și pe articole principale de

cheltuieli, atât pentru anul fiscal supus auditului, cât și cumulativ până în prezent; (iii)

Declarația cu privire la conturile desemnate; (iv) Sumarul rapoartelor de sinteză sau

SOEs utilizat ca bază pentru prezentarea cererilor de tragere.

În opinia auditorilor Curții de Conturi, rapoartele financiare menționate, sub

toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală și fidelă a situației financiare a

Proiectului SIME la data de 31 decembrie 2016 și la data de 30 septembrie 2017 în

conformitate cu cerințele Băncii Mondiale1.

II. Bază pentru opinie

Auditul a fost desfășurat în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit:

ISSAI 100, ISSAI 200 și ISSAI 1000-2999. Responsabilitățile auditorilor în baza

acestor standarde sunt descrise în secțiunea ,,Responsabilitățile auditorului” din acest

Raport.

Auditorii sunt independenți față de entitatea auditată și au îndeplinit

responsabilitățile de etică conform Codului etic al Curții de Conturi. Probele de audit

obținute sunt suficiente și adecvate pentru a oferi o bază pentru opinia de audit.

Se menționează că, în vederea fundamentării probelor de audit și afirmațiilor

testate relevante pentru rapoartele financiare, auditul a solicitat Declarația conducerii

Proiectului SIME2, documentul fiind prezentat în Anexa nr.1 la Raportul de audit.

III. Prezentarea domeniului auditat

În vederea realizării Proiectului „Fortificarea capacităților Sistemului

Informațional de Management în Educație (SIME)”, la 3 noiembrie 2015 Guvernul

1 Acordul de grant nr.TF019354 dintre Republica Moldova și Asociația Internațională pentru Dezvoltare în vederea

realizării Proiectului ,,Fortificarea capacităților Sistemului Informațional de Management în Educație (SIME)”, semnat

la Chișinău la 3 noiembrie 2015 (în continuare – Acordul de grant nr.TF019354). 2 ISSAI 1580 ,,Declarațiile scrise” și Termenii de referință pentru auditul Proiectului „Fortificarea capacităților Sistemului

Informațional de Management în Educație (SIME)” pentru perioada 04.04.2016 - 30.11.2017.

5

Republicii Moldova și Banca Internațională pentru Reconstrucții și

Dezvoltare/Asociația Internațională pentru Dezvoltare (în continuare - Banca

Mondială), în calitate de administrator al fondurilor de granturi sub egida Fondului

Fiduciar pentru Dezvoltarea Capacităților Statistice, au semnat Acordul de finanțare

nr.TF019354 privind oferirea unui Grant în sumă de 365,0 mii dolari SUA. Grantul a

fost acordat pentru a sprijini angajamentul permanent al BM în cadrul PRIM, care a

ajutat RM să instituie un SIME și un Parteneriat Global pentru Inițiative de

Responsabilitate Socială și pentru a asigura calitatea și eficiența sistemului educațional,

precum și pentru a implementa politici educaționale, pe baza unor date credibile.

La 15 februarie 2016 Guvernul a adoptat Hotărârea3 pentru ratificarea Acordului

de grant, în vederea realizării Proiectului. Astfel, Acordul de grant a fost ratificat de

către Parlamentul Republicii Moldova la data de 03 martie 20164. Perioada de tragere

a mijloacelor financiare pentru cheltuielile efectuate a fost stabilită până la

31.01.20175, cu prelungire până la 31.07.20176.

Potrivit Acordului de finanțare, perioada de implementare a Proiectului SIME a

fost de la 4 aprilie 2016 – până la 31 iulie 2017, iar până la 30 noiembrie 2017 pot fi

prezentate cereri pentru trageri.

BM creditează suma Grantului în valuta de denominare pe Contul desemnat7.

Persoanele autorizate pentru semnarea cererilor de tragere au fost substituite odată cu

instituirea noului Executiv, în temeiul scrisorii de autorizare și actelor normative

interne din cadrul MEd8. Informația detaliată cu privire la Grantul acordat este expusă

în Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

Beneficiari direcți ai Grantului sunt MEd, Centrul pentru Tehnologii

Informaționale și Comunicaționale în Educație, direcțiile raionale de învățământ și

școlile din țară, care vor avea la dispoziție informații mai sigure pentru luarea deciziilor

bazate pe dovezi. Totodată, datorită promovării unui mediu favorabil de

responsabilitate socială, de acest Proiect vor beneficia în mod indirect elevii, părinții,

cadrele didactice, directorii de școli și comunitățile în ansamblu.

3 HG nr.116 din 15.02.2016 ,,Cu privire la aprobarea proiectului de lege pentru ratificarea Acordului de grant nr.TF019354

dintre Republica Moldova și Asociația Internațională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului ,,Fortificarea

capacităților Sistemului Informațional de Management în Educație (SIME)”, semnat la Chișinău la 3 noiembrie 2015. 4 Legea nr.16 din 03.03.2016 pentru ratificarea Acordului de grant nr. TF019354 dintre Republica Moldova și Asociația

Internațională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului „Fortificarea capacităților Sistemului Informațional de

Management în Educație (SIME)” publicată în Monitorul Oficial al RM nr.77-89/148 din 01.04.2016 (în continuare –

Legea nr.16 din 03.03.2016). 5 Pct.3.03. din Acordul de grant nr.TF019354. 6 Scrisoarea Băncii Mondiale din 29.12.2016. 7 Condiții standard pentru Granturile oferite de Banca Mondială din diferite fonduri din 15.02.2012. 8 Scrisoarea de autorizare nr.13/1-7-187 din 27.06.2016; Scrisoarea de autorizare nr.13/1-7/166 din 20.06.2017; Ordinul

ministrului Educației nr.425 din 06.05.2016, Ordinul ministrului Educației nr.490 din 19.06.2017.

6

MEd este autoritatea responsabilă de implementarea Proiectului SIME,

asigurând managementul general și financiar, raportarea și supravegherea

aranjamentelor de implementare a Proiectului. Conform Acordului de grant,

implementarea Proiectului SIME se bazează pe aranjamentele existente instituționale

și de implementare ale Băncii Mondiale, sprijinite de Proiectul Băncii Mondiale

,,Reforma Învățământului în Moldova”9. Astfel, Grantul este gestionat de către PRIM,

a cărui contabilitate este parte a contabilității MEd și care constă din 3 seturi: Asistența

Tehnică a Proiectului, Proiectul SIME și componenta bugetară. Grafic, aranjamentele

de implementare a Proiectului SIME se prezintă în Anexa nr.3 la prezentul Raport de

audit.

Se menționează că, în baza Hotărârii Parlamentului nr.189 din 21.07.201710,

Guvernul a emis Hotărârea nr.594 din 26.07.201711, prin care a fost modificată

denumirea Ministerului Culturii în Ministerul Educației, Culturii și Cercetării,

reorganizat prin absorbția Ministerului Educației și a Ministerului Tineretului și

Sportului, devenind succesor de drepturi și obligații al acestora. Ulterior, prin HG

nr.691 din 30.08.201712 s-a aprobat organizarea și funcționarea Ministerului nou

format, cu domeniile de activitate ale Ministerului Culturii, Ministerului Educației,

Ministerului Tineretului și Sportului și domeniul de cercetare al Academiei de Științe

a Moldovei.

Misiunea de audit a fost inițiată și efectuată la solicitarea MEd și BM, în

condițiile prevăzute de Acordul de grant încheiat între Guvernul Republicii Moldova

și Asociația Internațională pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.16 din

03.03.201613. Rezultatele obținute sunt racordate la cerințele stabilite în conformitate

cu termenii de referință pentru auditul financiar14, care a cuprins întreaga perioadă în

care s-au efectuat trageri din Contul de Grant (4 aprilie 2016 – 30 septembrie 2017).

Domeniul de aplicare și metodologia auditului sunt prezentate în Anexa nr.4 la

prezentul Raport de audit.

Obiectivul de Dezvoltare a Proiectului SIME constă în consolidarea calității,

gradului de transparență și utilizării statisticilor din domeniul învățământului, pentru a

face cunoscute mai bine reformele educaționale în curs de desfășurare în Republica

9 Documentul Proiectului capitolul 4A ,,Aranjamentele instituționale și de implementare”. 10 Hotărârea Parlamentului nr.189 din 21.07.2017 pentru aprobarea listei ministerelor. 11 HG nr.594 din 26.07.2017 ,,Cu privire la restructurarea administrației publice centrale de specialitate” (în continuare –

HG nr.594 din 26.07.2017). 12 HG nr.691 din 30.08.2017 ,,Cu privire la organizarea și funcționarea Ministerului Educației, Culturii și Cercetării”. 13 Legea nr.16 din 03.03.2016. 14 Termenii de referință: Auditul financiar a Proiectului ,,Consolidarea capacităților SIME” pentru perioada 04 aprilie

2016 - 30 noiembrie 2017.

7

Moldova. Astfel, Proiectul conține următoarele componente, care sunt descrise în

Figura nr.1.

Figura nr.1

Componentele Proiectului ,,Fortificarea capacităților SIME”

Sursă: Acordul de grant nr.TF019354, semnat la 03.11.2015 și ratificat la 03.03.2016.

Potrivit Acordului de finanțare, în cadrul Grantului pot fi utilizate doar

următoarele metode de debursare: rambursare, plată în acont/avans și plată directă,

suma minimă constituind 30,0 mii dolari SUA. BM are dreptul de a refuza cererile care

sunt sub această sumă minimă. Debursarea mijloacelor financiare prevede finanțarea

modernizării SIME.

MEd a utilizat mijloacele financiare din Grant în vederea creării unui SIME

consolidat și tinde spre elaborarea unui sistem statistic durabil pentru sectorul educației

din RM, cu implicarea tuturor persoanelor interesate, astfel încât să fie facilitată

utilizarea datelor pentru argumentarea deciziilor manageriale.

IV. Aspectele-cheie de audit

•evaluarea capacităților statistice și a fluxurilor informaționale proprii;

•abordarea lacunelor identificate cu sesiuni de formare privind colectarea datelor, controlul calității, fluxurile informaționale și analiza datelor;

• revizuirea operațiunilor și procedurilor statistice, a cadrului de reglementare și managerial pentru indicatorii educaționali

Componenta I: Consolidarea capacităților statistice ale MEd,

autorităților raionale și ale instituțiilor de învățământ

•elaborarea și implementarea mecanismelor de validare a datelor;

• introducerea semnăturilor digitale;

•elaborarea rapoartelor adiționale prezente în SIME

Componenta II: Îmbunătățirea calității și

fiabilității datelor colectate prin SIME

•evaluarea necesităților de date din domeniul educației ale persoanelor interesate;

•catalogarea categoriilor de date identificate care urmează a fi colectate, prezentate într-un mod ușor de utilizat, deschise publicului și actualizate cu regularitate;

•elaborarea paginilor web de date deschise pentru diseminarea și vizualizarea interactivă a datelor educaționale;

• lansarea unei campanii de comunicare cu privire la disponibilitatea datelor deschise în sectorul educației, pentru încurajarea monitorizării reformelor în domeniul educației din partea cetățenilor

Componenta III: Deschiderea datelor în sectorul educației

8

4.1 Aspectele-cheie de audit aferente Rapoartelor financiare interimare ale

Proiectului SIME

Potrivit termenilor de referință (TOR) pentru perioada 04.04.2016-30.11.2017,

MEd prezintă BM, trimestrial și anual, situațiile financiare interimare, care includ: (i)

Raportul privind resursele financiare și utilizarea fondurilor; (ii) Sumarul cheltuielilor

pe principalele componente ale Proiectului și pe articolele principale de cheltuieli, atât

pentru anul fiscal supus auditului, cât și cumulativ până în prezent; (iii) Declarația cu

privire la conturile desemnate; (iv) Sumarul rapoartelor de sinteză sau SOEs utilizat ca

bază pentru prezentarea cererilor de tragere.

Astfel, Rapoartele financiare aferente sunt elaborate și prezentate în termen de

45 de zile de la data încheierii trimestrului calendaristic și remise Băncii Mondiale15.

4.1.1. Nivelul de valorificare a Grantului la situația din 30.09.2017

constituia 94,2%, termenul-limită de debursare fiind sfârșitul lunii noiembrie

curent.

La situația din 30.09.2017, conform procedurilor prevăzute de BM (în baza

cererilor de tragere și plăților directe) au fost transferate direct în contul desemnat

mijloace bănești destinate pentru fortificarea capacităților SIME, în valoare de 344,2

mii dolari SUA, sau 6323,4 mii lei. Analizând procesul de debursare a mijloacelor

financiare, auditul constată conformarea acestuia la prevederile Îndrumărilor Băncii

Mondiale privind debursările pentru proiecte din 1 mai 2006, precum și ale Scrisorii

de debursare (Instrucțiuni de debursare – Anexă la Acordul de grant). Sinteza

executării resurselor financiare din contul Grantului este prezentată în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1

Sinteza debursărilor și utilizării mijloacelor financiare oferite sub formă de Grant

pentru fortificarea capacităților SIME la situația din 30.09.2017

Indicat

ori

Total

debursări

planificate

(mii dolari

SUA)

Metoda de

debursare

Debursat Cheltuieli

efective

Sold

nedebur

sat (mii

dolari

SUA)

Nivelul

de

realizare

a

Proiectul

ui

mii lei mii

dolari

SUA

mii lei mii

dolari

SUA

1 2 3 4 5 6 7 8=2-5 9=7/2*100%

Total

Proiect

365,0 Cereri de

tragere/

Plăți directe

6323,4 344,2 6266,9 343,7 20,8 94,2

Anul

2016

200,0 Cereri de

tragere

988,3 50,0 27,8 1,4 x 0,7

15 Acordul de grant nr.TF019354.

9

Anul

2017

165,0 Cereri de

tragere

1191,6 64,2 2095,5 112,3 x x

Plăți directe 4143,6 230,0 4143,6 230,0 x x

Sursă: Rapoartele financiare interimare; Extrasele din contul special al Proiectului SIME.

Analiza datelor prezentate în Tabelul nr.1 relevă că:

- nivelul scăzut de executare a cheltuielilor efective (27,8 mii lei) de către MEd

față de suma totală a debursărilor planificate în anul 2016 pentru implementarea

Proiectului constituie 0,7%. Astfel, potrivit responsabililor de implementarea

Proiectului SIME, caracterul scăzut al acestui indice a fost condiționat de selectarea

îndelungată a specialiștilor care să modernizeze SIME. Totodată, auditul denotă că

grupul de coordonare a activităților16 a fost instituit la data de 6 mai 2017, sau după 13

luni din data semnării și ratificării Acordului de grant;

- pe parcursul anului 2017 au fost debursate mijloace financiare în sumă totală

de 5335,2 mii lei, din care: în baza cererilor de trageri – 1191,6 mii lei, și efectuate

plăți directe – 4143,6 mii lei. Auditul constată că, cheltuielile efective aferente

perioadei de gestiune 2017 constituie 6239,1 mii lei, sau cu 903,9 mii lei mai mult

decât au fost debursate în aceeași perioadă, diferența cheltuielilor efective fiind

acoperită din mijloacele financiare nevalorificate în anul 2016;

- nivelul de executare cumulativă a mijloacelor financiare debursate din Grant

pentru acțiunile realizate în cadrul Proiectului SIME constituie 94,2% la situația din

30.09.2017.

Notă: În contextul celor relatate, auditul denotă că soldul mijloacelor financiare

disponibile, în sumă de 20,8 mii dolari SUA, au fost debursate integral din contul

Grantului la data de 13 octombrie 2017.

4.1.2. Cheltuielile executate sunt în corespundere cu criteriile definite de

Banca Mondială, însă nu toate activitățile din Planul de achiziții au fost realizate

în cadrul Proiectului.

Achizițiile realizate în cadrul Proiectului sunt reglementate de Ghidurile Băncii

Mondiale privind procurările, precum și privind selectarea și angajarea consultanților.

Elaborarea unui plan de achiziții realist pentru un proiect este esențială în scopul

monitorizării cu succes și punerii în aplicare17 a procedurilor de achiziții. Astfel, Planul

de achiziții al Proiectului (365,0 mii dolari SUA) a fost obiectul analizei prealabile a

BM și aprobării înainte de implementare, ultima actualizare fiind efectuată în luna

noiembrie 2016. Potrivit Planului respectiv și documentelor aferente procesului de

16 Ordinul ministrului Educației nr.425 din 06.05.2016 „Cu privire la implementarea Acordului de grant”. 17 Pct. 1.25 din Normativele privind selectarea și angajarea consultanților în cadrul creditelor BIRD și creditelor AID și

granturilor oferite de către debitorii Băncii Mondiale.

10

achiziții, revizuite și aprobate de finanțator, misiunea de audit a constatat că au fost

planificate servicii de consultanță în sumă totală de 353,4 mii dolari SUA și, respectiv,

procurarea bunurilor în sumă de 11,6 mii dolari SUA.

Analizând Planul de procurări pentru fiecare activitate, auditul a constatat că,

pentru exercitarea auditului financiar al Proiectului SIME, au fost prevăzute mijloace

financiare din sursele Grantului în sumă de 5,0 mii dolari SUA, necunoscând la

momentul întocmirii acestuia că auditul va fi exercitat de Curtea de Conturi, despre

care BM a anunțat la 26.07.2016. Totodată, a fost planificată procurarea semnăturilor

digitale în sumă de 20,0 mii dolari SUA și a serviciilor de consultanță în sumă de 6,0

mii dolari SUA, dar care nu au fost realizate. Astfel, suma planificată pentru aceste 3

activități (31,0 mii dolari SUA) a fost distribuită la celelalte activități planificate, cauza

fiind diferența de curs valutar și necesitatea resurselor financiare pentru alte activități

planificate și acceptate de BM, stringente implementării Proiectului.

Astfel, auditul constată că persoanele autorizate pentru SIME au fost obligate să

procure individual semnături digitale pentru a semna datele introduse, iar evaluarea

capacității statistice a sistemului informațional vechi a fost efectuată de către Grupul

de lucru din cadrul MEd18.

De asemenea, auditul a stabilit că în perioada 04.04.2016 - 31.07.2017 au fost

desfășurate 6 proceduri de achiziții (1 procedură prin shopping, 1 consultanță

individuală, 4 selectări pe baza calificării consultanților), în baza cărora au fost semnate

6 contracte în sumă totală de 363,7 mii dolari SUA, sau 6618,5 mii lei. Totodată, au

fost semnate 4 acorduri adiționale19 la contractele încheiate cu consultantul în

management financiar și cu specialistul în achiziții conform procedurilor BM, prin care

s-a convenit salarizarea acestora în cuantum de 10% din salariul acordat în cadrul

PRIM, însumând în total pentru ambele persoane 1,7 mii dolari SUA.

Se menționează că, pentru toate achizițiile realizate, a fost obținut acceptul BM

pentru termenii de referință, evaluarea ofertelor și contractelor potrivit modului de

revizuire inclus în Planul de achiziții20.

Urmare a verificărilor auditului cu referire la executarea contractelor, se constată

că, în baza documentelor primare, pe parcursul anilor 2016-2017 au fost înregistrate

cheltuieli efective în sumă de 6659,9 mii lei, cheltuieli de casă – de 6266,9 mii lei,

înregistrând o datorie creditoare în sumă de 393,0 mii lei. Cauza principală de

18 Interviul din 18.10.2017 realizat de auditori cu Coordonatorul Proiectului SIME. 19 Acord adițional nr.1 din 02.06.2016 și Acord adițional nr.2 din 31.01.2017 la Contractul nr. CS/IC-7/SS din 31.12.2015;

Acord adițional nr.1 din 02.06.2016 și Acord adițional nr.2 din 31.01.2017 la Contractul nr.IC-15 din 04.04.2016. 20 Revizuire prealabilă (post-review) – contractele sunt supuse revizuirii prealabile a BM; Revizuire ulterioară (review)-

analizele achizițiilor sunt efectuate de către Bancă ulterior. Debitorul va păstra toate documentele cu privire la fiecare

contract în timpul implementării proiectului și până la doi ani de la data închiderii Acordului.

11

neachitare a datoriei, potrivit motivațiilor responsabililor, este restructurarea MEd21 și

faptul că suma este mai mică decât minimul sumei de debursare stabilite în Acordul de

grant (30,0 mii dolari SUA). Sinteza cheltuielilor efectiv executate este prezentată în

Tabelul nr.2.

Tabelul nr.2

Sinteza cheltuielilor efectuate din mijloacele Grantului

(mii lei)

SIM

E

Nr.

d/o

Activitățile Proiectului Total

executat

în anul

2016

Total

executat la

30.09.2017

Total

Proiect

1 2 3 4 5

Total cheltuieli 27,8 6239,05 6266,9

I. Servicii de consultanță 27,8 6029,08 6056,9

1 consultant în management financiar din cadrul

PRIM

15,3 13,5 28,8

2 specialist în achiziții conform procedurilor

BM din cadrul PRIM

12,6 - 12,6

3 pentru evaluarea SIME (persoană fizică) - 88,2 88,2

4 pentru studiul privind datele educaționale - 274,7 274,7

5 servicii de consultanță PR/relații cu publicul - 522,7 522,7

6 pentru îmbunătățirea SIME - 4143,6 4143,6

7 pentru dezvoltarea site-urilor pentru

diseminarea și vizualizarea interactivă a

datelor educaționale în SIME

- 986,3 986,3

II. Bunuri - 205,9 205,9

1 Softuri - 205,9 205,9

III. Servicii non-consultanță - 4,1 4,1

1 Servicii de traducere - 4,1 4,1 Sursă: Rapoartele financiare interimare, documentele primare ale Proiectului SIME.

Auditul a examinat cheltuielile sub aspectul eligibilității, pe baza criteriilor

definite în termenii pentru Acordul de grant, nefiind constatate cheltuieli neeligibile.

Cheltuielile înregistrate au fost efectuate în baza documentelor justificative necesare

(invoice, contracte, facturi fiscale, rapoartele agenților economici aprobate de către

persoanele responsabile din cadrul MEd), fapt ce confirmă efectuarea veridică a

tranzacțiilor.

Verificarea veridicității și plenitudinii calculării cheltuielilor (41,4 mii lei)

destinate salarizării consultanților (2 unități) denotă corectitudinea efectuării acestora.

4.1.3. Rapoartele financiare interimare prezentate Băncii Mondiale nu

conțin denaturări.

21 Pct.3 din HG nr.594 din 26.07.2017.

12

Verificările auditului efectuate la capitolul prezentarea BM de către MEd a RFI

relevă că rapoartele respective au fost prezentate în termenele prevăzute, acestea

ulterior fiind acceptate de BM. Odată cu acceptarea de către BM a RFI, se efectuează

debursările mijloacelor financiare, fapt ce de asemenea confirmă aprobarea de către

instituția donatoare a situațiilor financiare.

Examinarea de către audit a Declarației cu privire la conturile desemnate la

situația din 31.12.2016 și la situația din 30.09.2017 și a Sumarelor rapoartelor de

sinteză sau SOEs (Rapoarte cu privire la cheltuieli), utilizate ca bază pentru prezentarea

cererilor de trageri pe anii 2016-2017, relevă că toate cererile de tragere a fondurilor

au fost justificate și corespund necesităților de cheltuieli din cadrul Proiectului. Auditul

nu a identificat efectuarea de cheltuieli sau plăți neîntemeiate din conturile desemnate.

Rapoartele respective sunt prezentate în Anexa nr.5 (5.1-5.5) la prezentul Raport de

audit.

Pentru anul 2016, au fost planificate mijloace financiare în sumă totală de 200,0

mii dolari SUA, din care: (i) 160,0 mii dolari SUA – pentru serviciile de consultanță

(remunerare); (ii) 40,0 mii dolari SUA – pentru procurarea bunurilor. Astfel, prin

testarea situațiilor și tranzacțiilor financiare ale Proiectului, auditul relevă că, din

mijloacele planificate în mărime de 200,0 mii dolari SUA, în anul de referință au fost

efectuate și înregistrate cheltuieli în valoare totală de 1,4 mii dolari SUA, înregistrând

un nivel de valorificare de 0,7%, din care:

- pentru remunerarea serviciilor de consultanță au fost utilizate mijloace în

valoare de 1,4 mii dolari SUA, ceea ce reprezintă 0,9% din mijloacele financiare

planificate (160,0 mii dolari SUA);

- pentru procurarea bunurilor în vederea modernizării SIME au fost planificați

40,0 mii dolari SUA. Auditul constată neexecutarea integrală a acestora pentru

perioada de gestiune 2016.

Pentru anul 2017, au fost planificate mijloace financiare în sumă totală de 165,0

mii dolari SUA, din care: (i) 154,0 mii dolari SUA – pentru serviciile de consultanță

(remunerare); (ii) 11,0 mii dolari SUA – pentru procurarea bunurilor. Astfel, din

mijloacele planificate de 165,0 mii dolari SUA în anul 2017 și din mijloacele

financiare nevalorificate la finele anului 2016 în sumă de 198,6 mii dolari SUA, au

fost efectuate cheltuieli, până la data de 30.09.2017, în valoare totală de 342,3 mii

dolari SUA. Astfel, mijloacele financiare din Grant au fost executate, după cum

urmează:

- pentru remunerarea serviciilor de consultanță au fost utilizate mijloace în

valoare de 331,7 mii dolari SUA;

- pentru procurarea bunurilor au fost utilizate mijloace în sumă de 10,6 mii

dolari SUA.

13

Examinarea documentelor primare bancare în baza cărora au fost înregistrate în

evidența contabilă tranzacțiile economice denotă prezența extraselor și ordinelor de

plată în lei moldovenești și în dolari SUA. Astfel, atât pentru achitările în lei

moldovenești, cât și pentru cele în dolari SUA, s-a stabilit că toate operațiunile

economice au fost înregistrate în perioadele în care au avut loc și incluse ulterior la

subcomponenta corespunzătoare și în RFI aferent, nefiind atestate divergențe. Datele

privind valorificarea/executarea acestor mijloace sunt reflectate în ,,Sumarul

cheltuielilor pe principalele componente ale Proiectului și pe articole principale de

cheltuieli, atât pentru anul de gestiune supus auditului, cât și cumulativ până la

30.09.2017”, care este prezentat în Anexa nr.5 (5.6) la prezentul Raport de audit.

Procurările au fost documentate de către specialistul în achiziții conform

procedurilor BM, iar Raportul privind sursele financiare și utilizarea mijloacelor

financiare – la 31.12.2016 și la 30.09.2017” (a se vedea Anexa nr.5 (5.7-5.8) la

prezentul Raport de audit) a fost prezentat BM de către consultantul în managementul

financiar din cadrul PRIM. Pe perioada implementării Proiectului SIME, auditul a

constatat că au fost încheiate: 4 acorduri adiționale la contractele existente în cadrul

PRIM pentru servicii de consultanță, 5 contracte pentru achiziționarea serviciilor de

consultanță, 1 contract de procurare a bunurilor și a fost întocmită o factură fiscală

pentru procurarea serviciilor de non-consultanță. Ca urmare, au fost efectuate achitări

pentru: (i) servicii de consultanță în sumă totală de 332,9 mii dolari SUA, sau 6056,9

mii lei; (ii) bunuri în sumă de 10,6 mii dolari SUA, sau 205,9 mii lei; și (iii) servicii de

non-consultanță în sumă de 0,2 mii dolari SUA, sau 4,1 mii lei. Nivelul de executare a

sumelor contractate constituie 94,0%.

Urmare a verificărilor efectuate prin testarea integrală a unei proceduri de

achiziție a serviciilor de consultanță în valoare de 4536,6 mii lei (74,9%) și testarea

controalelor interne aferente pentru celelalte proceduri privind achiziția serviciilor de

consultanță și non-consultanță, auditul nu a constatat abateri, fiind dat și acceptul BM

în acest sens.

Astfel, Declarațiile scrise de către responsabilii de implementarea Proiectului

SIME sunt rezonabile și consecvente cu probele de audit obținute.

4.2 Aspectele-cheie de audit aferente rapoartelor financiare privind

executarea bugetului Proiectului SIME.

Evidența contabilă este ținută de către contabilitatea MEd și de consultantul în

managementul financiar din cadrul PRIM în conformitate cu regulile generale

obligatorii ale contabilității și raportării financiare în sectorul public, stabilite în Legea

contabilității22, Normele metodologice privind executarea de casă a bugetelor

22 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007.

14

componente ale bugetului public național și Normele metodologice privind evidența

contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate de MF23, în vigoare din

01.01.2016.

Potrivit Ordinului MF nr.216 din 28.12.201524, rapoartele financiare întocmite

privind executarea bugetului includ: (i) Raportul privind executarea bugetului în afara

sistemului trezorerial (FD-040); (ii) Bilanțul contabil (FD-041); (iii) Raportul privind

veniturile și cheltuielile (FD-042); (iv) Raportul privind fluxul mijloacelor bănești (FD-

043); (v) Raportul financiar privind executarea bugetului pe fiecare componentă

separat (FD-044); (vi) Raportul privind circulația mijloacelor fixe, uzura mijloacelor

fixe și activelor nemateriale (FD-045); (vii) Raportul privind circulația stocului de

materiale circulante și rezervelor de stat (FD-046).

În perioada auditată, contabilitatea bugetară a Proiectului SIME a fost ținută în

sistemul automatizat de evidență contabilă al MEd (Universal Accounting SL –

versiunea buget), datele fiind prezentate trimestrial și anual Direcției generale

economie, patrimoniu și finanțe din cadrul MEd, pentru a fi raportate MF.

4.2.1. SIME nu se regăsește în evidența contabilă a MEd, deși pentru

modernizarea acestuia au fost utilizate 5140,2 mii lei din contul Grantului.

Potrivit pct.3.3.44 din Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015, modificarea valorii

inițiale a mijloacelor fixe este permisă numai în caz de finisare, reutilare, modernizare,

reconstruire și lichidare parțială a obiectelor respective. Astfel, cheltuielile pentru

modernizarea programelor informatice (grupa de conturi 317) măresc valoarea inițială

a acestora.

Verificările auditului referitor la respectarea prevederilor menționate relevă că

în evidența contabilă25 a MEd nu este înregistrat softul și valoarea lui (softul vechi).

Totodată, urmare a verificării integrității de reflectare a cheltuielilor de modernizare a

SIME, s-a constatat că în Bilanțul contabil (PRIM), la situația din 30.06.2017, au fost

reflectate la contul 317 ,,Active nemateriale” bunuri (softuri) în sumă de 205,9 mii lei,

totodată fiind înregistrate și cheltuieli de modernizare în sumă de 1332,7 mii lei, care

au fost trecute la contul 222990 ,,Servicii neatribuite altor alineate”. Se menționează

că, după data de 30.06.2017, au fost înregistrate și alte cheltuieli de modernizare a

SIME în sumă de 3807,5 mii lei.

Notă: La solicitarea auditului, consultantul de management financiar, pe

parcursul realizării misiunii de audit, a înregistrat la contul 317 ,,Active nemateriale”

23 Ordinul Ministerului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015 „Cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul

bugetar și a Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar” (în continuare

– Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015). 24 Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015. 25 Sistemul contabil al MEd (Universal Accounting SL – versiunea buget), Listele de inventariere a imobilizărilor.

15

un activ nematerial în sumă totală de 5346,1 mii lei, care a inclus valoarea softurilor

procurate (205,9 mii lei) și cheltuielile de modernizare (5140,2 mii lei) efectuate din

contul Grantului. Totodată, deoarece rapoartele bugetare nu au fost întocmite la

situația din 31.08.2017, de situațiile respective urmează să se țină cont la prezentarea

acestora Ministerului Educației, Culturii și Cercetării.

Reieșind din constatările sus-menționate, auditul denotă necesitatea evaluării

SIME de către Ministerul Educației, Culturii și Cercetării în conformitate cu

prevederile HG nr.783 din 30.06.2003 „Cu privire la evaluarea obiectelor de

proprietate intelectuală”, cu reflectarea cheltuielilor la majorarea valorii de bilanț și

stabilirea duratei de exploatare a acestuia.

4.2.2. Inițial Grantul primit nu a fost atribuit la contul contabil destinat

conform noii Clasificației bugetare, situație corectată în anul 2017.

Conform Ordinului MF nr.216 din 28.12.2015, conturile din subclasa 13

„Granturi primite” sunt destinate generalizării informației privind granturile primite

de la guvernele altor state și de la organizațiile internaționale.

Verificările auditului asupra tranzacțiilor efectuate au identificat că, la ținerea

evidenței contabile conform procedurilor noi, inițial Grantul oferit a fost atribuit la

contul 131 „Granturi primite de la guvernele altor state”. Concomitent, cadrul

normativ26 stipulează necesitatea înregistrării valorii acestuia la contul 132 „Granturi

primite de la organizațiile internaționale” cu trecerea la sfârșitul anului a veniturilor

acumulate la rezultatul executării bugetului.

La finele perioadei de implementare a Proiectului SIME, consultantul în

managementul financiar a corectat această eroare, astfel sumele (în total de 1191,6 mii

lei) înscrise la contul 131 au fost înregistrate la contul 132 „Granturi primite de la

organizațiile internaționale”.

Situația a fost cauzată în urma introducerii în bugetul provizoriu pe anul 2016 a

liniei bugetare neconforme clasificației bugetare noi, fapt corectat odată cu punerea în

aplicare a legii bugetare anuale.

4.2.3. Neelaborarea Rapoartelor financiare privind executarea bugetului de

către persoanele responsabile de implementarea Proiectului, în condițiile în care

termenul de prezentare nu este stabilit de către MF.

Ca urmare a reorganizării structurale a administrației publice centrale de

specialitate, MF a emis o Circulară27 prin care obligă autoritățile publice centrale

absorbite, care sunt implicate în procesul de reorganizare, să întocmească rapoartele

26 Pct. 3.1.39 – 3.1.46 din Ordinul MF nr. 216 din 28.12.2015. 27 Circulara MF nr.24/3-5-216 din 21.08.2017 cu privire la asigurarea desfășurării procesului de restructurare a

administrației publice centrale de specialitate. Circulara MF nr.24/4-4-144 din 08.11.2017.

16

financiare cu codurile vechi28, la situația din 31.08.2017 și să le prezinte pentru

totalizare autorităților publice centrale absorbante, în termen de până la 30.09.2017.

Se menționează că, până la încheierea misiunii de audit, rapoartele financiare

privind executarea bugetului ale Proiectului nu au fost prezentate MEd și, respectiv,

auditului în circumstanțele în care termenul de prezentare pentru instituțiile din

subordine nu a fost determinat de către MF.

Drept urmare, MF, la data de 06.10.2017 și la data de 08.11.2017, prin alte două

Circulare29 a detaliat procedura de asigurare a evidenței contabile și de raportare

financiară de către autoritățile publice centrale implicate în procesul de restructurare,

dar în care nu este stabilit un termen de prezentare a rapoartelor financiare. În aceste

circumstanțe, precum și ținând cont de termenul de realizare a misiunii de audit, auditul

nu a oferit o opinie asupra acestor Rapoarte.

În acest context, Rapoartele financiare consolidate privind executarea bugetului

se vor audita în misiunea de audit ce urmează a fi planificată de către Curtea de Conturi

la Ministerul Educației, Culturii și Cercetării.

4.2.4. Inventarierea decontărilor și informațiile comparative ale perioadei

precedente cu perioada de gestiune sunt conforme.

Verificările auditului asupra datelor reflectate în notele contabile, Cartea mare și

Rapoartele bugetare au confirmat corectitudinea înregistrării tranzacțiilor efectuate și,

respectiv, corespunderea informațiilor de la sfârșitul anului 2016 cu cele de la începutul

anului 2017 (971,4 mii lei).

Aliniindu-se prevederilor ISSAI 150530, auditul a solicitat probe externe pentru

a verifica soldurile, precum și rulajele dintre debitorii și creditorii Proiectului SIME.

Astfel, auditul a efectuat reconcilierea rulajelor și soldurilor prezentate în Nota de

contabilitate nr.6 „Borderou cumulativ privind decontările cu furnizorii” cu

confirmările externe solicitate ,,Acte de verificare privind decontările reciproce” de la

3 prestatori de servicii de consultanță și bunuri. Drept urmare, nu au fost stabilite

devieri între datele evidenței contabile și cele din actele de verificare privind

decontările reciproce.

V. Mențiune privind evenimentele ulterioare

Pe parcursul realizării misiunii de audit, la 13 octombrie 2017 MEd a efectuat

ultima plată directă din contul Grantului, în sumă de 20,8 mii dolari SUA, sau 362,5

28 Începând cu 1 septembrie, codurile IBAN pentru veniturile colectate ale autorităților/instituțiilor bugetare supuse

restructurării vor fi închise. 29 Circulara MF nr.24/4-4-134 din 06.10.2017, supliment la circulara MF nr.24/3-5-216 din 21.08.2017. 30 ISSAI 1505 „Confirmări externe”.

17

mii lei, și a utilizat soldul în sumă de 495,24 dolari SUA, sau 8,6 mii lei din contul

special, pentru acoperirea datoriei creditoare înregistrată la 31.07.2017 în sumă de

393,0 mii lei. Din cauza variației cursului valutar al dolarului SUA, mijloacele

financiare din Grant nu au fost suficiente pentru a acoperi întreaga datorie creditoare,

astfel că datoria creditoare rămasă, în sumă de 21,88 mii lei, va fi acoperită de către

MEd.

Auditul menționează că mijloacele financiare din Grant au fost valorificate

integral (100%). Astfel, SIME urmează să contribuie la consolidarea calității, gradului

de transparență și la utilizarea statisticilor din domeniul învățământului, precum și

pentru a informa mai bine despre reformele educaționale în curs de desfășurare în

Republica Moldova. SIME va promova de asemenea un mediu favorabil pentru

responsabilitatea socială în sectorul educației, prin deschiderea accesului la date și

încurajarea supravegherii de către cetățeni a serviciilor de educație și a impactului

reformelor în curs de desfășurare. Versiunea veche și versiunea modernizată a

portalului cu datele deschise ale SIME se prezintă în Anexa nr.6 la prezentul Raport

de audit.

Totodată, în cadrul vizitelor de lucru ale reprezentanților BM din 16-17

octombrie 2017 s-a discutat despre performanțele SIME și despre necesitatea elaborării

Modulelor pentru Educația Timpurie (grădinițe) și pentru Învățământul Profesional

Tehnic cu finanțare suplimentară.

VI. Responsabilitățile conducerii și celor însărcinați cu guvernanța

pentru situațiile financiare

MEd este responsabil de pregătirea și prezentarea fidelă a Rapoartelor financiare

interimare către BM și a Rapoartelor bugetare către MF, în conformitate cu cerințele

BM31 și, respectiv, cu Ordinul Ministerului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015. De

asemenea, conducerea MEd este responsabilă de implementarea unui sistem de

management financiar și control eficient, care să asigure întocmirea rapoartelor

menționate ce nu conțin denaturări semnificative, cauzate de fraudă sau eroare.

Echipa de implementare a Proiectului ,,Reforma Învățământului în Moldova” din

cadrul MEd este responsabilă de asigurarea gestionării financiare și de elaborarea

Rapoartelor financiare interimare și a Rapoartelor financiare bugetare ale Proiectului

SIME.

31 Acordul de grant nr. TF019354.

18

VII. Responsabilitățile auditorilor

Obiectivele echipei de audit au fost obținerea unei asigurări rezonabile cu privire

la faptul că Rapoartele financiare interimare prezentate BM, în ansamblul lor, nu conțin

denaturări semnificative și emiterea opiniei de audit. Astfel, activitatea echipei de audit

a constat în evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile aplicate și a

rezonabilității estimărilor contabile, pentru a oferi o asigurare rezonabilă că valorile și

prezentările din Rapoartele financiare ale Proiectului pe anii 2016-2017 au fost

înregistrate și contabilizate corect, nu conțin denaturări semnificative și prezintă o

imagine reală și fidelă asupra situației financiare a domeniului auditat, prin aplicarea

procedurilor de audit potrivite pentru obținerea probelor de audit suficiente și adecvate.

O informație mai detaliată privind responsabilitățile auditorilor este prezentată în

Anexa nr.4 la prezentul Raport de audit.

Semnăturile responsabilului de audit

și ale membrilor echipei de audit

Șeful echipei de audit,

controlor de stat principal Maia Savva

Controlor de stat Vera Borșevschi

Responsabil de audit:

Șeful Direcției generale auditul finanțelor publice/

auditor public Natalia Trofim

19

VIII. Anexe Anexa nr.1. Declarații scrise

20

21

Anexa nr.2. Instrucțiuni adiționale din Scrisoarea de debursare

Costul Proiectului (suma Grantului acordat) 365,0 mii dolari SUA

Tipul conturilor desemnate Segregate

Valuta contului desemnat Dolari SUA

Instituția financiară în care este deschis contul Banca Națională a Moldovei

Plafonul (suma maximă din grant care poate fi

depusă în contul desemnat)

50,0 mii dolari SUA

Termenul-limită pentru debursare 4 luni după data de încheiere specificată în

Acordul de grant

Instrumentul de finanțare al acestui Proiect Grantul Fondului Fiduciar Executat de

Destinatar (FFED)

Sursa de finanțare Fondul Fiduciar pentru Consolidarea

Capacităților Statistice (FFCCS) din cadrul

Băncii Mondiale

Sursă: Acordul de grant Nr.TF019354, Fortificarea capacităților – SIME.

Anexa nr.3. Aranjamentele de implementare a Proiectului SIME

Sursă: Ordinul ministrului Educației nr.425 din 06.05.2016, Ordinul ministrului Educației nr.490 din 19.06.2017.

Directorul General –Ministru

Specialist în achiziții conform procedurilor BM

(PRIM)

Coordonatorul Proiectului – Șef Direcție e-Transformare și

Informatizare din cadrul MEd

Specialist în management financiar

(PRIM)

Directorul Executiv –viceministrul Educației Banca Mondială / Ministerul Finanțelor

22

Anexa nr.4. Metodologia și sfera de abordare a auditului

Domeniul de aplicare

Curtea de Conturi a Republicii Moldova, în conformitate cu Programul activității de audit pe

anul 201732, a realizat la MEd auditul situațiilor financiare ale Proiectului „Fortificarea capacităților

Sistemului Informațional de Management în Educație” pentru anii 2016-2017. Misiunea de audit a

fost inițiată și efectuată la solicitarea MEd, în condițiile prevăzute de Acordul de grant încheiat între

Guvernul Republicii Moldova și Asociația Internațională pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.16

din 03.03.201633, rezultatele obținute fiind racordate la cerințele stabilite în conformitate cu termenii

de referință pentru auditul financiar elaborați de către BM34.

Sfera auditului. Reieșind din pragul de semnificație și urmare a identificării domeniilor cu

probabilitate mare de apariție a riscurilor, au fost supuse auditării:

mecanismul de debursare și valorificare a mijloacelor financiare din Grant;

documentele justificative și înregistrările contabile întocmite în privința tuturor

tranzacțiilor Proiectului, inclusiv cheltuielile raportate în RFI;

conformitatea achiziționării bunurilor și serviciilor cu prevederile specifice incluse în

Ghidul BM pentru achiziții;

respectarea fiecăruia din angajamentele financiare prevăzute de Acordul de grant.

Abordarea de audit. Pentru obținerea unor probe relevante și rezonabile, care să susțină

opinia auditorii au utilizat testarea de fond și evaluarea unor elemente semnificative ale sistemului de

control intern.

Pe parcursul misiunii de audit, la efectuarea activităților aferente, echipa de audit a Curții de

Conturi s-a ghidat de: ISSAI 100, ISSAI 200 și ISSAI 1000-2999; Manualul de audit financiar;

Acordul de grant nr.TF019354 dintre Republica Moldova și Asociația Internațională pentru

Dezvoltare în vederea realizării Proiectului „Fortificarea capacităților Sistemului Informațional de

Management în Educație (SIME)”, semnat la Chișinău la 3 noiembrie 2015 și ratificat ulterior la

03.03.2016; Condițiile Standard pentru Granturile oferite de Banca Mondială din diferite fonduri din

15.02.2012; Scrisoarea de debursare; Îndrumările Băncii Mondiale cu privire la debursări pentru

proiecte din 1 mai 2006; Ghidul pentru achiziția bunurilor, lucrărilor și serviciilor altele decât de

consultanță în cadrul împrumuturilor BIRD și creditelor și granturilor AID de către împrumutații

Băncii Mondiale din ianuarie 2011 și revizuite în iulie 2014; Normativele privind prevenirea și

combaterea fraudei și corupției în proiectele finanțate prin credite BIRD și credite și granturi AID din

15 octombrie 2006 și revizuite în ianuarie 2011; Normativele privind selectarea și angajarea

consultanților în cadrul creditelor BIRD și creditelor AID și granturilor oferite de către debitorii

Băncii Mondiale din ianuarie 2011 și revizuite în iulie 2014; actele legislative și normative în vigoare

aferente domeniului auditat.

Metodologia auditului. Pentru obținerea unor probe relevante și rezonabile, care să susțină

opinia din Raportul de audit, auditorii au aplicat următoarele proceduri de audit: examinarea și analiza

documentelor, interviurile, chestionarele, calculele și comparațiile, precum și observațiile directe.

32 Hotărârea Curții de Conturi nr.47 din 05.12.2016 „Privind aprobarea Programului activității de audit a Curții de Conturi

pe anul 2017” (cu modificările și completările ulterioare). 33 Legea nr.16 din 03.03.2016. 34 Termenii de referință: auditul financiar al Proiectului ,,Consolidarea capacităților SIME” pentru perioada 04 aprilie

2016 - 30 noiembrie 2017.

23

Potrivit Termenilor de referință elaborați de BM, situațiile financiare auditate ale Proiectului

convenite cu BM trebuie să includă rapoartele financiare interimare și situațiile financiare utilizate

drept bază pentru debursare și în condițiile reorganizării structurale a administrației publice centrale

de specialitate, auditul exprimând o opinie asupra RFI.

Ținând cont că mijloacele financiare din Grant au fost valorificate integral (100%) pe

parcursul realizării misiunii de audit, auditul nu a înaintat recomandări, dar, în baza constatării de

audit (4.2.1) din prezentul Raport de audit, va înainta MEd o cerință prin Hotărârea Curții de Conturi,

privind evaluarea și înregistrarea programului informațional (SIME) conform cadrului legal și

normativ în vigoare.

Auditul a verificat situațiile financiare aferente Proiectului SIME, iar la verificarea existenței

SIME a constatat că programul informațional generează Rapoarte statistice. Astfel, în vederea

determinării funcționalității SIME modernizat din contul Grantului, auditul propune de a fi efectuat

un audit al tehnologiilor informaționale.

24

Anexa nr.5. Rapoartele financiare interimare ale Proiectului pe anii 2016-2017

5.1 DECLARAȚIA CU PRIVIRE LA CONTURILE DESEMNATE

LA SITUAȚIA DIN 31.12.2016

(dolari SUA)

Soldul inițial la 30.06.2016 0

Plus: Discrepanța cumulativă inexplicabilă 0

Intrări pe parcursul anului 50000

Minus: Restituirea către IDA pe parcursul perioadei 0

Suma prezentă transferată 50000

Soldul final la 31.12.2016 trecător pentru perioada următoare 48617

Plus: Suma cheltuielilor eligibile achitate pe parcursul anului 1383

Comisioane 0

Minus: Rata dobânzii 0

Avansul total contabilizat 50000

Diferențe 0

5.2 DECLARAȚIA CU PRIVIRE LA CONTURILE DESEMNATE

LA SITUAȚIA DIN 30.09.2017

(dolari SUA)

Soldul inițial la 31.12.2016 48617

Plus: Discrepanța cumulativă inexplicabilă 0

Intrări pe parcursul anului 64212

Minus: Restituirea către IDA pe parcursul perioadei 0

Suma prezentă transferată 65617

Soldul final la 30.09.2017 trecător pentru perioada următoare 495

Plus: Suma cheltuielilor eligibile achitate pe parcursul anului 112334

Comisioane 0

Minus: Rata dobânzii 0

Avansul total contabilizat 65617

Diferențe 0

25

5.3 Extras din contul special al Proiectului la situația din 31.12.2016 (dolari SUA)

Soldul inițial al contului special la 01.01.2016 0

Total credit (plus): Avansul IDA pe contul special pe parcursul perioadei 50000

Finanțarea IDA la contul special pe parcursul perioadei 0

Total debit (minus): Cheltuieli eligibile din mijloacele IDA achitate de la contul special pe parcursul

perioadei

1383

Soldul final al contului special la 31.12.2016 48617

5.4 Extras din contul special al Proiectului la situația din 30.09.2017 (dolari SUA)

Soldul inițial al contului special la 01.01.2017 48617

Total credit (plus): Avansul IDA pe contul special pe parcursul perioadei 0

Finanțarea IDA la contul special pe parcursul perioadei 64212

Total debit (minus): Cheltuieli eligibile din mijloacele IDA achitate de la contul special pe parcursul

perioadei

112334

Soldul final al contului special la 30.09.2017 495

5.5 Sumarul rapoartelor de sinteză sau SOEs (Rapoarte cu privire la cheltuieli) utilizat ca bază pentru prezentarea cererilor de

trageri pe anii 2016-2017 (dolari SUA)

Nr.

d/o Data

Suma

totală

debursată

TF

Cat.1

TF

Cat.2

TF

Cat.3

Total plătit Plăți efectuate și acceptate

de BM Plătit

dolari SUA Cat.1 Cat.2 Cat.3 Data

1. 29.09.2016 50.000,00 50.000,00 Avans 28.09.2016

2. 07.02.2017 1.383,38 1.383,38 SOE 07.02.2017

3. 24.03.2017 4.138,50 4.138,50 4.138,50 4.138,50 SOE 16.03.2017

26

4. 15.05.2017 43.073,35 43.073,35 43.073,35 43.073,35 SOE 15.05.2017

5. 18.05.2017 56.074,19 56.074,19 56.074,19 56.074,19 Plată directă

la18.05.2017

6. 28.07.2017 17.000,00 17.000,00 30.252,95 30.252,95 SOE 25.07.17

7. 08.08.2017 77.126,42 77.126,42 77.126,42 77.126,42 Plată directă la

03.08.17

8. 08.08.2017 43.850,11 43.850,11 43.850,11 43.850,11 Plată directă la

02.08.17

9. 07.09.2017 52.920,93 52.920,93 52.920,93 52.920,93 Plată directă la

30.08.17

Total 344.183,5 344.183,5 308.819,83 308.819,83

5.6 Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale Proiectului și pe articole principale de cheltuieli pentru anul de gestiune

supus auditului și cumulativ până la 30.09.2017 (dolari SUA)

Nr. Componentele Proiectului/

Activități Efectiv Planificat Diferența

de la

începutul

anului

2017

de la

începutul

Proiectului

de la

începutul

anului 2017

de la

începutul

Proiectului

de la

începutul

anului 2017

de la

începutul

Proiectului

1. Consolidarea capacităților statistice și analitice 2. Îmbunătățirea calității și fiabilității datelor

SIME

3. Deschiderea datelor din sectorul

învățământului:

3. Bunuri 10579 10579 11000 11000 -421 -421

Servicii de consultanță 331727 333110 154000 354000 179110 -20890

Instruiri 0 0 0 0 0 0

Total general 342306 343689 165000 365000 178689 -21311

Cheltuieli totale ale Proiectului 342306 343689 165000 365000 178689 -21311

27

5.7 Raportul privind resursele financiare și utilizarea fondurilor la situația din 31.12.2016

(dolari SUA)

Executat Planificat Devieri

de la

începutul

anului 2016

de la

începutul

Proiectului

de la

începutul

anului 2016

de la

începutul

Proiectului

de la

începutul

anului 2016

de la

începutul

Proiectului

Sold inițial 50000 - - - Contul special 50000 - - - Alte conturi Plus: Surse de finanțare - 50000 150 000 200 000 (100 000) (150 000)

TF19354 50000 150 000 200 000 (100 000) (150 000)

GOM

Alte surse (Plăți directe)

Total surse - 50000 150 000 200 000 (100 000) (150 000)

Minus: utilizarea fondurilor

Bunuri, Servicii de consultanță, Instruiri 1383 1383 200 000 1383 (198 617)

Total utilizat 1383 1383 200 000 1383 (198 617)

Sold final 48617 48617

5.8 Raportul privind resursele financiare și utilizarea fondurilor la situația din 30.09.2017 (dolari SUA)

Executat Planificat Devieri

de la

începutul

anului 2017

de la

începutul

Proiectului

de la

începutul

anului 2017

de la

începutul

Proiectului

de la

începutul

anului 2017

de la

începutul

Proiectului

Sold inițial 48617 - - - Contul special 48617 - - - Alte conturi Plus: Surse de finanțare 294184 344184 66383 365000 227801 (20816)

TF19354 64212 114212 66383 110000 (2171) 4212

GOM

28

Alte surse (Plăți directe) 229972 229972 255000 229972 (25028)

Total surse 342801 344184 115000 365000 227801 (20816)

Minus: utilizarea fondurilor

Bunuri, Servicii de consultanță, Instruiri 342306 343689 165000 365000 177306 (21311)

Total utilizat 342306 343689 165000 365000 177306 (21311)

Sold final 495 495

29

Anexa nr.6. Versiunea veche și versiunea modernizată a portalului cu date deschise SIME