audit fin is

38
Ministerul Economiei si Finantelor Directia Generala a Finantelor Publice a judetului lasi Serviciul de Audit lntern Nt. 14.45O I 04.O7.2007 AVIZAT, R:port ..'% canp'iutftt)' ,.t lr.f Director Executiv Anton Dobps "o,,!r&c.{"e- vah,{t,"- privind verificarea aspectelorsemnalateprifi sesizarea , Biroului Parlamentar - Camera Deputatilor - Circumscriptia electorala nr. 24 ' lasi, referitoarela modul de administrarea creantelorbugetarede catre D.G.F.P.J. lasi,prin subunitatile saleteritoriale, in cazul a 27 societati comerciale Subsemnatii Trofin Sonia si Tanasa Marcel, auditori superiori in cadrul Serviciului de Audit Intern al D.G.F.P.J. lasi, in baza Ordinului de serviciu ff.3l2OO7, a prevederilor Legli nr- 67212002 privindauditul public intern, a Normelor proprii privind exercitarea auditului public intern in cadrul Ministerului Finantelor Publice aprobate prin O.M.F.P. nr. 44512004 si a Adresei D.A.P.l. - A.N.A.F. nr. 661.4321 19.12.2006, am efectuat verificarea aspectelor prezentate in scrisoareaBiroului Parlamentar - Circumscriptia eleclorala nr. 24 lasi, inregistrata la M.F.P. sub nr. 110.403114.'12.2006, referitoare la modulde administrare a creantelor bugetare de catre D.G.F.P.J. lasi, prin subunitatile sale teritoriale, in cazul a 27 societati comerctate. Dosarele fiscaleale celot 27 agentieconomici enumerati in sesizare au fost gestionate pe toataperioada verificata, dupacum urmeaza: - A.F.P.M. lasi - 22 agenti economici - A.F.P.M. Pascani - un agent economic - A.F.P.O. Harlau - un agent economic - doi agenti economici neidentificati - un agent economic neinregistrat. Avand in vedereca deficientele inscrise in prezentul raoorts-au constatat in documentele administrate de A.F.P.M. lasi, redammai jos persoanele care au asigurat conducerea structurii respective in perioada verificata: - d-nul Acsinte Dumitru: - sefA.F.P.M. lasiin perioada 01 .01.2000 - 17 -02.2006: - sef administratie adjunct A.F.P.M. lasi, in perioada 18.02.2006 - 10.04.2OO7 , in baza Ord. Pfesedintelui A.N.A.F. nr. 103/2006 respectiv nr.660/2006. -d-nul Soroceanu Mircea - sefA.F.P.M. lasi, in petioada 17 .02.2006 - 01.09.2006, in baza Ord.Presedintelui A. N.A. F. nr. 104/2006. - d-nul NegoescuMarcelus - sef A.F.P.N/| lasi, in perioada 17.0A.2006 - 06.03.2007, in baza Ord. Presedintelui A.N.A.F. nr.651/17.08.2006. - d-na Paraschiv Maricica - sef A.F.P.M. lasi, in perioada 06.03.2007 si in orezent, in baza Otd. Presedintelui A.N.A.F. nr.227106.03.2007 . - d-raZilot Adriana - sef Serviciu Colectare. Executare Silita Persoane Juridice din cadrul A.F.P.M. lasi.

Upload: valsalavastru

Post on 11-Jun-2015

851 views

Category:

Documents


2 download

TRANSCRIPT

Page 1: Audit Fin Is

Ministerul Economiei si FinantelorDirectia Generala a FinantelorPublice a judetului lasiServiciul de Audit lnternNt. 14.45O I 04.O7.2007

AVIZAT,

R:port . . '%

canp'iutftt)', . t l r . f

Director ExecutivAnton Dobps

"o,,!r&c.{"e-vah,{t,"-

privind verificarea aspectelor semnalate prifi sesizarea, Biroului Parlamentar - Camera Deputatilor - Circumscriptia electorala nr. 24' lasi, referitoare la modul de administrare a creantelor bugetare de catre

D.G.F.P.J. lasi, prin subunitatile sale teritoriale,in cazul a 27 societati comerciale

Subsemnatii Trofin Sonia si Tanasa Marcel, auditori superiori in cadrulServiciului de Audit Intern al D.G.F.P.J. lasi, in baza Ordinului de serviciu ff.3l2OO7,a prevederilor Legli nr- 67212002 privind auditul public intern, a Normelor propriiprivind exercitarea auditului public intern in cadrul Ministerului Finantelor Publiceaprobate prin O.M.F.P. nr. 44512004 si a Adresei D.A.P.l. - A.N.A.F. nr. 661.432119.12.2006, am efectuat verificarea aspectelor prezentate in scrisoarea BirouluiParlamentar - Circumscriptia eleclorala nr. 24 lasi, inregistrata la M.F.P. sub nr.110.403114.'12.2006, referitoare la modul de administrare a creantelor bugetare decatre D.G.F.P.J. lasi, prin subunitatile sale teritoriale, in cazul a 27 societaticomerctate.

Dosarele fiscale ale celot 27 agenti economici enumerati in sesizare au fostgestionate pe toata perioada verificata, dupa cum urmeaza:- A.F.P.M. lasi - 22 agenti economici- A.F.P.M. Pascani - un agent economic- A.F.P.O. Harlau - un agent economic- doi agenti economici neidentificati- un agent economic neinregistrat.

Avand in vedere ca deficientele inscrise in prezentul raoort s-au constatat indocumentele administrate de A.F.P.M. lasi, redam mai jos persoanele care auasigurat conducerea structurii respective in perioada verificata:- d-nul Acsinte Dumitru:

- sef A.F.P.M. lasi in perioada 01 .01.2000 - 17 -02.2006:- sef administratie adjunct A.F.P.M. lasi, in perioada 18.02.2006 - 10.04.2OO7 ,

in baza Ord. Pfesedintelui A.N.A.F. nr. 103/2006 respectiv nr. 660/2006.-d-nul Soroceanu Mircea - sef A.F.P.M. lasi, in petioada 17 .02.2006 - 01.09.2006,

in baza Ord. Presedintelui A. N.A. F. nr. 104/2006.- d-nul Negoescu Marcelus - sef A.F.P.N/| lasi, in perioada 17.0A.2006 -

06.03.2007, in baza Ord. Presedintelui A.N.A.F. nr.651/17.08.2006.- d-na Paraschiv Maricica - sef A.F.P.M. lasi, in perioada 06.03.2007 si in

orezent, in baza Otd. Presedintelui A.N.A.F. nr.227106.03.2007 .- d-ra Zilot Adriana - sef Serviciu Colectare. Executare Silita Persoane Juridice din

cadrul A.F.P.M. lasi .

Page 2: Audit Fin Is

Perioada verificata este individualizata pe fiecare societate in parte, functiede data informatiei sau functie de documentele existente la dosarele fiscaleanalizate.

Perioada in care s-a desfasurat prezenta verificare a fost 01.03.2007 -24.05.2007, cu intermitente generate de efectuarea in paralel si a altor lucrariinterne precum si datorita timpului afectat predarii - primirii documentelor intrestructurile componente ale D.G.F.P.J. lasi ca urmare a reorganizarii institutieiconform O.M.F. N.26612007 privind organizarea activitatii de administrare acontribuabili lor mijlocii la administratii le finantelor publice pentru contribuabili i mijlociidin cadrul directii lor generale ale finantelor publice judetene.

La data prezentei verificari, Administratia Finantelor Publice a Municipiuluilasi a fost reprezentata de:

- sef administratie - d-na Paraschiv Maricica;- sef administratie adjunct - d-nul Negoescu Marcelus;- sef Serviciu Colectare, Executare Silita Persoane Juridice - d-ra Zilot

Adriana.

Aspecfe sesizate

In cuprinsul Adresei inaintate de Biroul Parlamentar - Camera Deputatilor,Circumscriptia electorala nr. 24 judetul lasi, avand m. 439121.11.2006, inregistrata laMinisterul Administratiei si Internelor sub nr. 420.536/05.12.2006 si transmisa laM.F.P. - A.N.A.F. unde s-a inregistrat sub nr. '1'10.403/14 .'12.2006 ia( la D.G.F.P.J.lasi sub nr. 25.307129j22006, sunt enumerate un nr. de 27 de societati comercialepatronate de acelasi administrator sau actionar, respectiv Asimionesei Ghiocel Florinin mod direct sau de catre rudele acestuia (preponderent de catre d-na AsimioneseiVioleta) sau interpusi, care datorita comportamentului fiscal al reprezentantiloracestor societati au ajuns in situatia de a acumula obliigatii fiscale considerabileneachitate la bugetul consolidat al statului.

In sesizare se precizeaza ca, metodele folosite de catre reprezentantiifirmelor in cauza in Derioada de activitate a acestora au constat in:- dizolvari, lichidari de societati comerciale fara a se achita obligatiile bugetare

datorate bugetului consolidat al statului;- mutari ale sediilor societatilor comerciale pe raza teritoriala a altui organ fiscal cu

scopul de a se sustrage sau de a ingreuna controalele initiate de institutii le statului;- privatizari dubioase, infiintari de firme cu acelasi obiect de activitate si cu denumiri

asemanatoare ce creeaza confuzii.

ln sesizarea mentionata mai sus, se aprcciaza ,,ca aceste societati auacumulat obligatii fiscale de circa 1,5 milioane euro, fara ca reprezentantiisocietatilor comerciale in cauza sa fie deranjati de cei care ar trebui sa lesechestreze averea".

Deasemenea in sesizarea respectiva se mai fac referiri si la alte aspecte,care, conform rezolutiilor inscrise pe adresa respectiva, au fost transmise spresolutionare altor structuri din cadrul D.G,F.P.J, lasi, aspecte precum;

- modul de ,,scoatere" a banilor de la oameni politici, folosind ca arme santaj,insulta, calomnie la adresa oamenilor de afaceri si functionarilor publici;

- ,,stoarcerea de bani prin ,,Ziua de lasi" in scopul realizarii lucrarilor demodernizare a yahtului Axiopolis pe care il detine Asimionesei Ghiocel Florin";

Page 3: Audit Fin Is

L

i

4

i.3l1,l

ll

:,..,

- ..ca Asimionesei Ghiocel Florin' nu numai ca nu a achitat datorii le la bugetul

consolidit al statului, dar a si facut afaceri cu statul in perioada PsD, cumparand

f i rmede|astat inurmaunorpr ivat izar i f raudu|oase,dubioase' fa| imentareaVoitaSiinginerii financiare."

- Pubti"itut" pentru firme cu capital integral de stat aflate in incapacitate de

olata (Terom, Nicolina, constructii Cai Ferate Moldova. Moldoplast)'-

Relatii cu aite institutii sau societati comerciale aflate in subordinea

Consiliului Local lasi (CET, RATP' Salubris)- si altele.

ln aceste conditii prin adresa de mai sus' se solicita verificarea aspectelorprezentate in sesizarea transmisa Ministerului Administratiei si Internelor nr'

Z,n.SSdlS.'lZ2Oo6, inregistrata la ANAF - D.AP l sub n( 66'1 432119 '12 2006

iar la D.G.F.P.J. lasi sub nr. 25.3071 29.12.2006'

Aspecte rezultate din verificarePrin prezentul raport s-au verificat cu precadere aspectele legate de

colectarea si executarea creantelor bugetare in caa)l a 27 societati comerciale

enumerate in sesizare de pe raza teritoriala a judetului lasiln vederea verificarii aspectelor semnalate in sesizare, s-au solicitat de la

oroanele de executare teritoriale documentele referitoare la colectarea si executarea

"in"t" pr""ut si la starea de functionare a celot 27 societati comerciale' dupa cum

ulmeaza:- de la A.F.P.M. lasi, cu adresa nr' 36 165117 04 2007;- au L Cotp"ttituntul Juridic - A F.P M lasi, cu adresele 39745127 04 2007 si

nr . 41 .205105 .Q5 .2007 ;'- oe ta Serviciut .luridic - D.G F.P.J lasi' cu adresa nr' 41 2o41 05052007;

- de la A.F.P.M. Pascani, cu adresa nr' 34118 O4'2OO7|-de laA.F.P.O. Harlau, cu adresa nr' 34h8 04 2oo7i

Urmare a solicitarilor echipei de verificare s-au primit dosarele continand

documente pentru un numar de 17 societati de la Serviciul Colectare' Executare

Sifit" - n.f.p.ftf. lasi, diferenta pana la 27 societati enumerate in sesizare

Loi"."nt"no un numar de 7 societati transferate la alte organe fiscale, iar un

;;;;;;; t societati nu exista in baza de date a D G P FJ lasi iar 1 (una) exista

numai in baza de date transmisa de Oficiul Registrului Comertului' astfel:

- dosare fiscale de urmarire (componenta 2 a dosarului), pentru l7 societati ' din

care: 16 de la A.F P M lasi si una de la A F P M Pascani

- dosare fiscale (componentele O si 1) pentru '!O s-ogietati. din care: pentru I

societat ide|aBiroulGest ionareDosareFisca|e-A.F'P.M.|asis ipentruosocietatede la A.F.P.M. Pascani iar pentru diferenta de 7 societati. nu s-au gaslt

lo.ponunt"f" O si 1 ale dosareloi fiscale privind documente de infiintare declaratii

i l I ' i""iit" "i

t""", bilanturi contabile' acte de control fiscal' s a la arhiva A F P M'

lasi .Mentionam ca din cele 27 societati comereiale enumerate in sesizare 7

societati sunt transferate la alte organe fiscale (6 societati de la A F P M lasi si o

"ocietaie Oe la A.F.P M Pascani) iar 3 societati nu exista in baza de date de la

D.G F.P.J. lasi (anexa nr. 1t \ , \ ' \ ' , l i ' !

Referitor la societatile trans'ferate precum si la cele inexistente in baza de

date se fac referiri in continutul prezentului Raport

Page 4: Audit Fin Is

Prin urmare, in vederea solutionarii sesizarii de mai sus s-au verificat atatdocumentele puse la dispozitie cat si informatii din baza de date a D.G.F.P.J. lasi,dupa cum urmeaza:

- dosarele de urmarire ale persoanelor juridice;- dosarele constituite la nivelul Compartimentului Juridic;- documentele privind transferul societatilor comerciale la alte organe fiscale;- fisa platitorului;- dosarele fiscale:- baza de date de la D.G.F.P.J. lasi:- date si informatii transmise de Oficiul Registrului Comertului la D.G.F.P.J.

lasl.Descrierea societatilor comerciale

In urma verificarii bazei de date a D.G.F.P.J. lasi referitoare la administratori,asociati si a extraselor transmise de catre Oficiul Registrului Comertului privindsituatia la zi a firmelor, s-au constatat urmatoarele aspecte:

l) Privind reprezentarea societatilor comerciale:administratori:- 2 societati - administrate de Asimionesei Ghiocel Florin (Delta Distribution,

Retrom Conf);- 4 societati- administrate de Asimionesei Violeta (Double C Men, Invest

Construct Distribution, Retrom Conf, Rocons Grup);- 1 societate administrata de Neamtu Rares George (NRG Press Grup);- 3 societati administrate de Brichisala Ovidiu Silviu (Asim Construct, Rocons,

Star Distribution);- 1 societate administrata de Besleaga loan (Beta Construct);- 1 societate administrata de Climescu Georgeta (Puls Grup);- 1 societate administrata de Leonte Alexandru (Media Grup Compact);;- 1 societate administrata de Vieru Anoelica.

-€dlllnr€tlatoll:!9brlelqt- S.C Administrator Reorganizare Lichidare SRL si Ciubara Magdalina -

lichidator pentru SC Double C Men SRL- Gaitan Adrian Romeo pentru SC Delta Asim SRLj- Hotea Maria Lily penhu SC Delta Distribution SRL.- Filip Sanda si Hotea Maria Lily pentru SC Grand Q SRL- Diaconu Elena si SC Lichidator Company 2003 SRL pentru SC Euro l\4edia

lnvest SRL.Asociati:- 4 societatii Asimionesei Ghiocel Florin (Delta Distribution, Euro Media, Delta

Asim, Global lmpex Distribution - nu face parte din societatile sesizate);- 7 societati: Asimionesei Violeta (Double C Men, Euro Media Invest, Invest

Construct Distribution, Asim Construct, Retrom Conf, Delta Asim, Rocons Grup);- 3 societati: Neamtu Rares George: (Rom Press Invesment - nu face parte

din societatile sesizate, Invest Construct Distribution, Agentia de Promovare almagini i ) ;

- 3 societati: Brichisala Ovidiu Silviu (Asim Construct, Rocons Grup, StarDistribution):

Page 5: Audit Fin Is

- 3 societati: Besleaga loan: (Puls Grup, Beta Construct lnvest, Rom PressInvest - nu face parte din societatile sesizate)

- 3 societati: Climescu Georgeta: (Retrom Conf, Beta Construct Invest, PulsGrup):

- o societate: Vieru Anqelica (Double C Men),(date prezentate detaliat inanexa nr.2. |" , \ . - t .L\ ' ; . . \G- +4. )

In cazul societatilor comerciale transferate la alte organe fiscale, nu sepot nominaliza reprezentantii acestora intrucit acestea au fost radiate din baza dedate a D.G.F.P.J. lasi la data transferului, insa din Cererea de radiere a ScEuro Pro Distribution SRL existenta la A.F.P.M. lasi reiese ca figureaza caadministrator la aceasta societate Asimionesei Violeta.

Precizam ca o parte din administratorii sau asociatii mai sus mentionati auinfiintat la randul lor si alte firme in nume propriu sau in calitate de asociati (copiidupa Lisg€ firmelor la care sunt administratori sau asociati sunt anexate la filelenr - t l - J) l )

txemDte:- Besleaga loan - administrator si asociat la Beta Construct si asociat la Puls

crup este si asociat la SC Rom Press Investment SRL, CF 18381480, cu sediulfiscal la aceeasi adresa ca si unele din societatile enumerate in sesizare respectivlasi, Sos. Tg. Frumos nr. 10.

- Vieru Angelica - administrator si asociat la SC Double C Men SRL (societatecare face parte din firmele prezentate in sesizare) sifigureaza ca asociat si la:- Loyal Partener - CF 13176816/ 2000;- Uniferm Cotnari - CF 182984231 2006:- Profesor SRL - CF 9239320/ 1997

- Leonte Alexandru - administrator la SC l\iledia Grup Compact SRL careface parte din societatile enumerate in sesizare sifigureaza ca administrator si la SCCompact Media SRL - CF 16374400;

- Neamtu Rares - administrator la NRG PRESS GROUP si asociat la; lnvestConstruct Distribution, Agentia de Promovare a lmaginii si la Rom Press Investment- cF '18381480.

S-a r€marcat ca si societatile la ca.e aceste persoane suntadministratori si I sau asociati, au restante considerahile la bugetulconsol idat a l statului ( r .d! t r \ , \ " . \ . \A\ ' ; . ' j6-

r ; r f I

Exemplificam: Compact Media = 89.079 Ron; Loyal Partener = 492.003 ron

2) Privind obiectul de activitate si data infiintariiDin analiza activitatilor declarate si desfasurate de societatile enumerate in

sesizare s-a constatat ca, au fost infiintate mai multe societati, cu acelasi obieclde activitate sau asemanator, dupa cum urmeaza:

Societati comerciale care au acelasi obiect de activitate,1) editarea cartilor, brosurilor si a altor publicatii - cod CAEN 221 1, 2112,2213

(Delta Asim, Media Grup Compact, Puls Grup, NRG PRESS GRUP);2) intermedieri in comertul cu produse alimentare, bauturi si tutun - 5'117

(Grand Q, R.A.B. Romanian Agricult Business - 5121);3) Lucrari de constructii, inclusiv Lucrari de arta (4521): Star Distribution,

Asim Construct, Invest Construct Distribution si Rocons Grup S.R L cod CAEN4523 - Constructii de cai de comunicatie terestre si constructii destinate sportului

Alte activitati desfasurate de catre societatile auditate:

5

Page 6: Audit Fin Is

4) publicitate (cod CAEN 7440) - Agentia de Promovare a lmagin ;5) lucrari de intretinere si curatare a cladirilor - cod CAEN 7470. Beta

Construct Invest S.R.L.6) r€taurante - cod CAEN 5530 , SC Compact crup S.R.L.7) Activitati ale altor agentii de transport - cod CAEN 6340, S.C. Double C

Men S.R.L. l- Pentru societatile transferate (Pro Design; Fruleg, En Vol, Delta Media,

Delta Press Investments, Euro Pro Distribution, Vali lmpex), dosarele fiscale fiindtransferate, nu putem preciza obiectul de activitate al acestora la data prezenteiverificari.

Din cele prezentate mai sus, rezulta ca au fost infiintate mai multe societaticu acelasi obiect de activitate sau asemanator, administrate de aceeasipersoana aau in care figureaza in calitate de actionari aceleasi persoane.

Exemple: in cadrul grupei de societati prezentate mai sus cu obiectul principalde activitate lucrari de constructii (...) - cod CAEN 4521 (S.C. Invest ConstructDistribution S.R.L, S.C. Asim Construct S.R.L. si S.C Star Distribution S.R.L. ,S.CRocons S.R.L) figureaza in calitate de administratori si / sau asociati 2 persoanerespectiv Asimionesei Violeta si Brichisala Ovidiu Silviu.

Aceeasi constatare, in cazul firmelor avand ca obiect de activitate editareacartilor, brosurilor si a altor publicatii - cod CAEN 2211 , 2112, 2213 (Delta Asim,Media Grup Compact, Puls crup, NRG PRESS GRUP).

Privind data infiintarii s-a constatat ca in timD ce unele societati cu datoriirestante la bugetul statului acumulate continuu, intra in stare de reorganizare,lichidare si faliment ca urmare a nerespectarii legislatiei in vigoare (Legea nr.31/1990; Legea nr. 359/2004) sau prin vointa actionarilor, in paralel (inainte saudupa data lichidarii) s-au infiintat alte societati cu acelasi obiect de activitate sauunul foarte apropiat din care unele acumuleaza debite la bugetul consolidat alstatului. (anexa nr. 4).

Ex. - SC Euro Media Invest SRL infiintata in anul 1999 cu obiect de activitateDublicitate cod CAEN 7440 inta in lichidare in data de 28.10.2004 conformSentintei civile nr. 179 iar in paralel s-a infiintat alta societate cu acelasi obiect deactivitate (in dala de 19.11.2004 s-a infiintat Agentia de Promovare a lmaginii), caresiaceasta la randul ei intra in lichidare, ulterior.

- SC Delta Asim SRL a fost infiintata in anul 1994 avand obiect de activitateEditare carti cod CAEN 2211, a intat in procedura de lichidare in data de02.06.2003 in baza Legii nr.31/1990 ca urmare a hotararii actionarilor, cu unvolum de obligatii de 1.135.568 RON, procedura nefinalizata pana la data prezenteiverificari, iar in paralel s-au infiintat si alte societati cu obiect de activitateasemanator care functioneaza si in prezent precum: Puls Grup SRL (infiintata inanul 2000), Media Grup Compact (infiintata in anul 2003) si NRG Press Grup(infiintata in anul 2004).

3) Referitor la societatile transferate din raza teritoriala a orqanului fiscalal iudetului lasi

Din grupul de societati comerciale enumerate in sesizare in vederea verificariiaspectelor semnalate un numar de 7 (sapte) societati si-au transferat sediul fiscal inalte localitati (Bucuresti, Botosani), iar dosarele fiscale cu cele trei componente, au

6

Page 7: Audit Fin Is

fost transmise la organele fiscale in raza carora si-au mutat sediul, pe baza deborderouri centralizatoare cu documentele aflate la dosarul fiscal (confirmate deprimire din partea noului organ fiscal), dupa cum urmeaza:

Denumirea1) Media Pro National Distribution SRL2) Delta Press Investment SRL3) Delta Media Invest SRL4) Fruleg SA (Harlau)5) EN - VOL SRL6) Euro Pro Distribution SRL7) Vali SRL

Localitatea DataBucuresti 28.03.2006Bucuresti 28.03.2006Bucuresti 28.03.2006Botosani 08.06.2006Botosani 23.08.2006Botosani 23.08.2006Botosani 23.08.2006

Prin urmare, prin prezenta misiune nu au fost verificate documentelereferitoare la societatile mentionate mai sus. intrucit au fost predate nouluiorqan fiscal in raza caruia isi desfasoara in Drezent activitatea respectivA.F.P.M. Botosani si A.F.P. Sector I Bucuresti.

In aceste imprejurari, prin prezenta verificare ne-am limitat a verifica datele siinformatiile din baza de date din sistemul informatic a D.G.F.P.J. lasi in raza careiasi-au desfasurat activitatea agentii economici pana Ia data transferului, precum sidocumentele puse la dispozitie de Biroul Registru Contribuabili Declaratii FiscalePersoane Juridice din cadrul A.F.P.l\4. lasi.

Din verificarea datelor si informatiilor existente, rezulta ca:- un numar de 3 agenti economici si-au transferat domiciliul fiscal la acelasi

organ fiscal respectiv D.G.F.P. - A.F.P. Bucuresti, sectorul 1, slr.Hrisovului nr' 12 sila aceeasi data. respectiv 28.03.2006;

- un numar de 4 societati si-au schimbat domiciliul fiscal in aceeasi localitate -D.G.F.P.J. Botosani, str. Marchian nr. 10, din care un numar de 3 la aceeasl dataresDectiv 28.03.2006. iar una din acestea, in data de 08.06.2006

- la data transferului toate societatile figurau cu un volum de obligatii fiscalede 983.729 RON (reprezentand 24 o/o din totalul obligatiilor datorate de cele 24societati analizate), dupa cum urmeaza:

- RON _

Nr.crt.

Denumire agent economic Valoare obligatii bugetare la data transferului

1 Media Pro NationalDistribution

220.110

2 Delta Press Investment '163.695

3 Delta Media Invest 118.9274 Fruleq 103.0815 EN - VOL 216.9296 Euro Pro Distribution 127.9217 Vali 33.066

Total 983.729

Din documentele centralizate in borderourile de predare - primire in cazulsocietatilor transferate rezulta ca:

Page 8: Audit Fin Is

- au fost intreprinse numai o parte din masurile de colectare si executare silita (titluriexecutorii, somatii, invitatii, adrese infiintare popriri, si conventie esalonare (DeltaPress);- creantele bugetare restante au fost publicate pe site-ul M.F.P.- creantele bugetare au fost inregistrate, in parte, in Arhiva Electronica de GarantiiReale Mobiliare;- o parte din corespondenta transmisa a fost returnata (En Vol);- in borderourile de predare - primire nu figureaza procese verbale de sechestru,

Mentionam ca borderourile de predare - primire respective sunt semnatenumai de catre Dersoana care le-a intocmit, desi conform prevederilor O.M.F. nr.1630/1999, acestea trebuiau semnate de conducatorul compartimentului prccum side seful ierarhic superior cu aplicarea stampilei unitatii flscale.

Din baza de date a D.G.F.P.J. lasi reiese ca trei din societatile lransferate.desfasoara in continuare activitate pe raza judetului lasi la punctul de Iucru declarat,respectiv la fostul sediu fiscal din iudetul lasi. Exemple: Euro Pro Distribution, MediaPro Distribution, Delta Press Investment, pentru plata impozitului pe venituri dinsalarii;

Pentru celelalte trei societati transferate de pe raza A.F.P.M. lasi, nu au fostdeclarate puncte de lucru pe raza organului fiscal teritorial, iar pentru SC Fruleg SA,din discutii le purtate cu consilieri din cadrul A.F.P.O. Harlau, a reiesit ca societateanu mai desfasoara activitate pe raza organuluifiscal unde a avut sediulfiscal.

il'"*s,"-"*1t:t"ei:lT:P:"i:"p!"'lllainanex;;r3f 1-,\'\rSituatia detaliata a societati;1e 1,^$.- \ \ \ \ . \ r . . r .146-^r i .

Precizam ca, referitor la mutarea sediului Ceproplast la propunereaadministratorului Asimionesei Ghiocel Florin in judetul Botosani, dupa cum se aratain sesizare, se confirma faptul ca societatea si-a transferat sediul in municipiulBotosani, str. Aleea Nucului nr. 3, in baza adresei nr. 300003/ 04"01.2006transmisa de A.F.P.M. lasi.

4) Referitor la denumirea societatilor comerciale mentionate in sesizare:S-a constat faptul ca din denumirea acestora au fost folosite cateva expresii

care, combinate intre ele, au condus la denumiri asemanatoare ce creeaza confuzii.Exemplificam:,dclta"1) Delta Asim2) Delta Distribution3) Delta Press Invest4) Delta Media5) Delta lmoex Prod Com...media"1) Euro Media Invest2) Media Pro National Invest3) Delta Media Invest4) l\4edia Grup CompactExpresia,,distribution"1) Delta Distribution2) Media Pro National Distribution3) Euro Pro Distribution4) Invest Construct Distfibution5) Star Distribution,,grup (oroup)"

8

Page 9: Audit Fin Is

Media Grup CompactNRG Press GruDRocons GroupComDact GruDKraus lmoex GruDeus1) Euro Media Invest2) Euro Pro DistributionAsim1) Delta Asim2) Asim Constructpro1) Pro Design Print2) Euro Pro Distributionlnvest1) Euro Media Invest2) Delta Press Invest3) Delta Media lnvest4) invest Construct Distribution.

Privind data infiintarii:Firmele din lista au fost infiintate in intervalul 1991 - 2005.1991 - Vali lmpex1993 - R.A.B. , EN VOL, Double C Men1994 - Delta Asim1995 - Grand Q1998 - Compact Grup1999 - Pro Design Grup2000 - Delta Distribution2001 - Delta Press2002 - Media Pro National Dishibution2003 - Media GruD ComDact2004 - Delta Media lmpex, NRG Press Grup, Asim Construct, Euro Pro

Distribution, Retrom Conf, Beta Construct, Star Distribution, Agentia de Promovare almaginii.

2005 - lnvest Construct Distribution

Privind data lichidarii a 6 societatidin cele enumerate in sesizare- Pentru 4 societati a fost deschisa procedura de lichidare judiciara in anul

2005 (Double C Men, Delta Distribution, Euro Media Invest, Grand Q );- Delta Asim - deschisa procedura de lichidare voluntara in anul 2003;- Agentia de Promovare a lmaginii - deschisa procedura de dizolvare din

februarie 2007.Situatia centralizatoare privind datele de identificare, starea de

functionare si volumul obligatii lor restante ale celor 27 societati comercialeenumerate in sesizare, se prlzinta in anexa nr. l. \a \\Lc. w . lr8

ln urma verificarii documentelor existente las-au constatat urmatoarele aspecte :

dosarele de executare silita,

Page 10: Audit Fin Is

A) Modul de realizare a atributii lor de colectare a veniturilor buqetuluiconsolidat al statului {conform art. 101 din O.c. nr. 92/ 2003 privind Codul deProcedura Fiscala) in cazul societatilor sesizate.

Baza legala:- lO.G. 1111996, privind executarea creantelor bugetare aprobata prin Legea nr.

108/19961- O.G. nr. 61/ 2002, privind colectarea creantelor bugetare;- O.G. nr. 921 2003, privind Codul de Procedura Fiscala, cu modificarile si

completarile ulterioare.A.1. Modul de conducere a evidentei platitorilor de impozite si taxeBaza leaala:- O.M.F. nr. 531/2003, privind imbunatatirea organizarii evidentei pe platitori

na.e^.na i , , r i . l i^a

- O.M.F. nr. 172212OO4, pentru aprobarea Instructiunilor privind organizareasistemului de administrare a creantelor fiscale. cu modificarile ulterioare.

- O.N4.F. nr. 119'112005, pentru modificarea si completarea O.N4.F. nr. 17221 2004.

a) Actiuni privind punctaiul oblioatiilor buoetare din fisa olatitorului editata dinorogramul informatic al organului fiscal si cele inregistrate de aqentul economicconform evidentei contabile.

Din verificarea dosarelor de urmarire si a fiselor pe platitori a rezultat ca, desiorganele de urmarire au intocmit pentru unele societati adrese prin care au fostinvitati in vederea punerii de acord a evidentei fiscale cu datele din evidentacontabila, acest obiectiv nu a fost realizat intrucat agentii economici nu au avutdisoonibilitatea de a colabora cu oroanul fiscal. in sensul ca toatacorespondenta transmisa a fost returnata neiustificat, cu mentiunea pe plic"destinatar mutat"; ,,negasit acasa"; ,,mutat de la acest domiciliu".

Subliniem cuvantul ,,nejustificat" intrucat dupa cum am relatat la verificareade catre organele de politie, nu s-a confirmat nici una de pe mentiunile de peolicurile de coresDondenta.

Exemplificam in acest sens: SC Double C Men SRL - 3 adrese retur, l ipsadestinatar; SC Media Grup SRL, SC NRG Press Grup SRL, SC Asim Construct SRL(date prezentate detaliat in anexa nr. 5h l.r' \.\a "i . q?"/

Aceasta atitudine a majoritatii reprezentatilor societatilor enumerate insesizare s-a manifestat pe parcursul timpului, in mod evident in relatia cu organul deexecutare silita, aspecte relatate in continutul prezentului raport.

SuprasolviriDin analiza fisei pe platitori s-au constat suprasolviri ca urmare a nedepunerii

declaratiilor privind obligatiile fiscale, suprasolviri care nu au fost solutionate dinaceleasi motive: lipsa de colaborare a contribuabili lor.

Modul de achitare voluntara a obligatii lor datorate bugetului (consolidat)de stat.

Din analiza fiselor pe platitori s-a constatat ca majoritatea societatilorenumgG^te-in Sesizare nu au achitat in mod voluntar obligatii le fiscale (anexanr. 6I'in"clubiv'obligatii le bugetare retinute de angajatori prin stopa.i la sursa (impozitpe venituri din salarii, impozit dividende, contributia asiguratilor la bugetulasigurarilor sociale de sanatate, contributia salariatilor la bugetul asigurarilor socialede;tat. contributia salariatilor la bug€tul asigurarilor pentru- somaj).

" :

' to

Page 11: Audit Fin Is

Conform art. 20 din Legea nr. 130/1999 privind unele masuri de protectie apersoanelor incadrate in munca:

,,lncasarea de catre angajator de la salariati a contributiei datorate, potrivitlegii, pentru pensia suplimentara, a contributiei de 1% datorate Fondului pentru plataajutorului de somaj, precum si a contributiei datorate pentru asigurarile sociale desanatate si nedepunerea acestora in termen de 15 zile in conturile stabilite potrivitreglementarilor in vigoare constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la3luni la 6 luni sau cu amenda".

Conform art. 188 alin (2) din O.G. nr.9212003 privind Codul de procedurafiscala:

,,Retinerea si nevarsarea de catre platitorii obligatii lor fiscale a sumelorreprezentand impozite si contributii cu retinere la sursa, in cel mult 30 de zile de lascadenta, constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 6luni la 2 anisau cu amenda de la '100.000.000 lei la 500.000.000 lei".

Exemole:- SC Delta Distribution SRL:- SC Star Distribution SRL;- SC Grand Q SRLI- SC Delta Asim SRL:- SC Double C Men SRL;- SC Euro Media Invest SRL:- SC Asim Construct SRL. s.a.

Precizam ca, obligatiile bugetare nu au fost stinse nici ca urmare a executariisil ite datorita lipsei de disponibil in conturile deschise in cazul infiintarii popririlor, sauca urmare a necontinuarii actiunii de catre oganele abilitate din cadrul A.F.P.M. lasiduDa emiterea titlului executoriu si a somatiei.Exemple: SC Double C Men SRL, SC Delta Asim SRL; SC Asim Construct SRL; SCStar Distribution SRL, situatie existenta aproape la toate societatile cu mici exceptiiin care obligatii le au fost stinse prin compensare din TVA de rambursat - prinpreluarea soldului.

A.2 lnlesniri la DlataBaza legala: O.G. ff.40Q002 privind diminuarea arieratelor la bugetul de stat;

Din dosarele verificate s-a constatat ca doua societati au beneficiat deprevederife O.G. N. 4012002 (Compact Grup si Delta Press Investment -tra n sfe rata ).

Din analiza succinta a fisei platitorului si conform certificatului de atestarefiscala eliberat in data de 23.03.2006 rezulta ca SC Delta Press Investment SRL arespectat conditii le prevazute in Conventia m. 513110.12.2003 de esalonare aobligatii lor bugetare.

Mentionam ca, in urma verificarii modului de respectare a conditii lorprevazute in conventiile de esalonare, organul fiscal a constatat in cazul SCCompact Grup SRL ca nu au fost indeplinite clauzele din Conventia incheiata cuCasa Judeteana de Pensii lasi.

Conform Notei f.n.r,".a data transmisa de A.F.P.lvl. l::ri, conventii le privindesalonar.a la piata sunl il, l studiu In v€defea aplicaerii :-lgii i i. 266/2006 las.liclarea depuJ, de so.l.late inregisl.ala.rb nr. 86669/05.09.2006.

1

Page 12: Audit Fin Is

A.3 Modul de inscfiere a creantelor bugetare neachitate in ArhivaElectronica de Garantii Reale Mobiliare (A.E.c.R.M.).

Baza legala: - Legea 99/1999, Titlul Vl, privind unele masuri pentruaccelerarea reformei economice;- O.M.J. nr. 3519/ c/ 2000:- O.G. nr. 921 2003, privind Codul de orocedura fiscala. cu modificarile si

completarile ulterioare. Titlul Xl art.'190.- O.M.F. nr. 1478128.10.2003, de aprobare a lnstructiunilor de lucru pentru

inscrierea in arhiva a creantelor bugetului de stat pentru care s-au emis titluriexecutorii.

Potrivit art. '190 din O.G. nr.9212003 privind Codul de procedura fiscala, cumodificarile si completarile ulterioare, a O.M.F.P. N. 147812003 pentru aprobareaInstructiunilor interne de lucru privind inscrierea creantelor bugetului de stat pentrucare s-au emis titluri executorii in A.E.G.R.M. pentru creantele bugetului de stat,M.F.P. este autorizat ca operator care, prin unitatile sale teritoriale, ca agentiimputerniciti, sa inscrie creantele cuprinse in titluri executorii la A.E.G.R.M.

Conform prevederilor actului normativ mai sus invocat inscrierea creantelorbugetului de stat pentru care s-au emis titluri executorii in A.E.G.R.M. se face:

- in baza formularelor de avize de garantie identificate printr-un numar deinregistrare atribuit de arhiva, format dintr-un numar de inscriere serial, urmat decifrele anului. zilei. orei. in care se efectueaza inscrierea.- Numarul de inreqlstrare stabileste ordinea de orioritate in recuperarea creantelor

bugetului de stat.- Avizele sunt evidentiate in Registrul de evidenta a avizelor de garantie inscrise in

A.E,G.R, M,

Din documentele existente la dosarele de urmarire s-a constatat:- neinscrierea creantelor in arhiva electronica Exemple: Double C Men,

Asim Construct:- inscrierea cu intarziere a creantelor in arhiva €lectronica. Exemole: SC

SC Delta Asim SRL: SC Star Distribution SRL. 1,t _ 2 (_z(copii dupa Avizele initiale de garantie la fi lele nr. a ' ' . i ^

A.4 Modul de publicare pe site-ul MFP a contribuabili lor mari, mijlocii simici restantieri la bugetul consolidat al statului.

Baza legala:- O.M.F. nr. 551/2003 pentru aprobarea Inslructiunilor de aplicare a Titlului | -

Transparenta informatiilor referitoare la obligatii le restante din Legea nr. 161/ 2003.- Legea nr.16'l/2003 privind unele masuri pentru asigurarea transparentei in

exercilarea demnitatilor publice, a functii lor publice si in mediul de afaceri,prevenirea si sanctionarea coruptiei, in vederea descurajarii acumularii de arieratebugetare de catre persoane juridice.

Din verificarea datelor publicate pe site - ul MFP la 31.03.2007 alecontribuabili lor restantieri la bugetul consolidat al statului s-a constatat ca, din cei 27contribuabili mentionati in sesizare, nu s-au publicat informatiile referitoare la SCPuls GruD SRL - CF 13447303 si SC Star Distribution SRL - CF 16901071 .

Din verificarea documentelor de la dosarele de urmarire, s-a constatat ca !!!s-au intocmit si transmis notificari pentru Dunerea de acord a obliqatii lor dinfisa platitorului cu cele din evidenta contabila in vederea publicarii pe site - ul

12

Page 13: Audit Fin Is

M.F.P. cu exceptia Notificarii nr.237871 29.05.2003 pentru creante bugetare ale SCDouble C Men.

B) Executarea silita a creantelor buqetare (art. 126 din Codul deProcedura Fiscala).

Potrivit art.126, alin. (1) din O.G. nr. 92/2003, privind Codul de procedurafiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, ,, in cazul in care debitorul nuplateste de bunavoie obligatiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentrustingerea acestora, vor proceda la actiuni de executare silita" conform actuluinormativ susmentionat.

Conform art. 130, alin (1) din O.G. nr. 9212003,cu modificarile si completarileulterioare ,,executarea silita a creantelor fiscale se efectueaza in temeiul unui titluexecutoriu" emis de catre organul de executare competent in a carui raza teritorialaisi are domiciliul fiscal debitorul sau al unui inscris care potrivit legii constituie titluexecutoriu iar alin. (3) ale acelorasi articole ca ,,executarea silita incepe numai dupace debitorul a fost instiintat sa plateasca iar dupa instiintare au trecut 15 zile de lacomunicare. Conform alin. (4) al art. 136 ,,lnstiintarea de plata este act premergatorexecutarii sil ite."

Potrivit a . 138 din O.G. nr. 92/2003,cu modificarile si completarile ulterioare,sunt supuse execularii sil ite prin poprire orice sume urmaribile reprezentand veniturisi disponibilitati banesti in lei si valuta, tit luri de valoare sau alte bunuri mobilenecorporale detinute si / sau datorate, cu orice titlu, debitorului de catre tertepersoane sau pe care acestia le vor datora si / sau detine in viitor in temeiul unorraporturi juridice existente.

Conform Cao. I oct. I din O.M.F. nr. 119112005 oentru modificarea sicompletarea O.M.F. nr. 172212004 pentru aprobarea lnstructiunilor privindorganizatea Sistemului de administrare a creantelor fiscale ,,Pentru creantele fiscalestabilite prin declaratii fiscale, depuse de catre contribuabili dupa data intrarii invigoare a prevederilor Legii nr. 210/2005 privind aprobarea O.G. nr. 2012005 pentrumodificarea si completarea O.G. ff.9212003 privind Codul de procedura fiscala, sineachitate sistemul nu trebuie sa mai emita instiintari de plata. In cazul creantelorfiscale pentru care trebuie emise instiintari de plata, acestea vor fi qenerate in cadrulsubsistemului creantelor nestinse. dupa exoirarea termenului legal de Dlata."

In urma verificarii documentelor existente la dosarele de urmarire alesocietatilor comerciale mentionate in sesizare, s-a constatat ca serviciul cu atributiide colectare a veniturilor statului:

1) nu a intocmit si transmb instiintari de plata agentilor economici pentruobligatiile bugetare, nerespectand astfel, prevederile legale in vigoare referitoare latransmiterea titlurilor executorii si conditii le pentru inceperea executarii sil ite in cazultuturor societatile comerciale analizate.

2.1.) a intocmit tit luri executorii cu intarziere sau a intocmit un singurtitlu executoriu pentru obligatii bugetare cu termene de plata diferite ceea ceatesta faptul ca executarea silita a demarat cu intarziereExemple:

- Somatia ff.23421!!EL!!E!, pentru obligatii cu termen de scadenta la25.01.2004 si Somatia nr. 8300/29.092!00 pentru sume stabilite conform p.v. nr.4785/03.05.2003 cu termen de scadenta la 31 .12.2003 la SC Double C Men SRL:

13

Page 14: Audit Fin Is

- Somatia N. 112112-5.11Ap2, obligatii stabilite prin p.v. nr. 1173031 - 11730321'12.03.2002, la SC Delta Asim SRL;- Somatia n. 704 I 49731 23.09.2005 pentru titlurile executorii nr. 1 - 11l

23.09.2005, cu termene de scadenta 25.01 .2004: 25 .06.2004: 25.12.200425.01-25.08.2005, conform declaratiilor de impozite si taxe din perioada 2004 -2005in suma totala de 53.93'1 Ron, in cazul SC Media Grup Compact SRL;

- Somatia N. 8362104.11.2005 pentru obligatii de plata cu termene de scadenta25.04.:25.07 .:25.09.2005. in cazul SC Asim Construct SRL.

ln anexa nr. 6 sunt prezentate un numar de 24 de exemple detaliatecuprinzand titlurile executorii pentru care s-au intocmit somatiile transmise cuintirziere si modul de confirmare a acestora.

2.2) a intocmit doua titluri executorii si doua somatii cu numere si datediferite pentru acelasi debit;Cazul, tit lurilor executorii nr. 10084-10088 si somatia nr. 5362/04.1 1 .2005, pentru

suma de 41.765 ron cu scadente 25.04: 25.07, 25.09/ 2005 si tit lurile executorii nr.594634671 05.'1'1.2005 si somatia nr.58'l7l 07.11.2005, intocmite pentru aceeasisuma la SC Asim Construct SRL.

2.3) Din verificarea documentelor existente la dosarele puse la dispozitie, s-aconstatat ca, nu s-au continuat masurile de executare silita in cazulnerespectarii conditii lor prevazute in Conventia nr. 94/16.12.2002, privindinlesnirile la plata incheiata intre Casa Judeteana de Pensii si SC CompactGrup SRL.

Situatia titlurilor executoriiemise cu intiziere se prezinta in anexa nr. 7.

3) privind infiintarea popririlor asupra disponibilitatilor din conturileoancare:

3.1. a intocmit si transmis cu intarziere adresele Drivind infiintareapopririlor asupra disponibilitatilor din conturile bancare ale debitorilor;

Exemple:- SC Grand Q SRL - s-a transmis adresa infiintare ooDrire nr. 603/16.07.2003

pentru obligatii bugetare conform titlurilor executorii ff. 11111 30.102002 stabiliteprin procesul verbal din 12.03.2002

- SC Media Grup SRL - s-a transmis adresa infiintare poprire nr. 672,672,673, 68'l - 6831 28.02.2006 pentru obligatii conform titlurilor executorii din23.09.2005 la BRD si Bancoost.

3,2. a recurs la intocmirea si transmiterea adreselor pentru infiintareapopririlor asupra disponibilitatilor banesti in baza titlurilor executorii si a somatiilorintocmite pentru o perioada indelungata de timp pentru toate datoriile acumulatein acest interval de timp;

Situatia popririlor bancare infiintate cu intirziere se prezinta in anexa nr. 8.3.3. nu a infiintat popriri asupra disponibilitatilor bancare ale debitorilor

desi din balantele de verificare rczulta ca acestia aveau disponibilitati in conturilebancare.

Exemple: In cazul SC Delta Asim SRL, avea deschise conturi la I banci ,iarpopriri s-au infiintat numai la 3 dintre aceste banci; In cazul SC Beta Construct SRLnu s-au infiintat popriri bancare desi prezenta sold la contul contabil 5121 Contcurent:

3.4. nu a infiintat popriri asupra disponibilitatilor banesti datoratedebitorului de catre terte persoane

14

Page 15: Audit Fin Is

Precizam ca, masura de executare silita respectiv de infiintare poprire asupratertilor nu a fost intreprinsa in nici un caz din societatile verificate cu exceptia popririiinfiintate cu Adresa nr. 838/04.09.2006 pentru SC Asim Construct SRL la tertulRocons Grup (care face parte din societatile analizate) .

Din balantele de verificare intocmite de societati reiese ca nu s-a incasatcontravaloarea bunurilor si serviciilor livrate / prestate clientilor. Precizam ca,principalii clienti fac parte din grupul de firme enumerate in sesizare, care deregula asa cum am prezentat mai sus, au aceiasi reprezentanti.

Exemple: SC Asim Construct SRL, SC Media Pro Distribution SRL, SC EuroMedia SRL, s.a.

3.5. In cazul SC Asim Construct SRL, care avea cont deschis la BRD lasiconform datelof inscrise pe facturi fiscale, existente la dosarele de urmarire, atransmis adresa de infiintare poprire la o alta banca la care nu avea contdeschis, respectiv la Banca Carpatica (adresa nr. 837/04.09.2006).

3.6. In cazul SC NRG Press Grup SRL, a transmis adresa ooprire la BancaCarpatica (adresa nr. 1222 - 1224108.'11.2006). desi aceasta banca a comunicat caraspuns (nr. 81.401/15.11.2005) la adresele anterioare. faptul ca nu are contdeschis la aceasta banca.

4) cu privire la identificarea bunurilor, aplicarea sechestrelor sivalorificarea acestora:

Din verificarea dosarelor fiscale. s-a constatat ca:4.1) In Notele de constatare incheiate de organele de executare silita nu se fac

mentiuni privind existenta bunurilor in vederea aplicarii sechestrelor si valorificariiacestora conform legii, in scopul recuperarii la buget a obligatiilor fiscale datorate.

4.21 Pentru societatile care. din diverse documente - balante de verificare siadresa lichidator - reiese ca au detinut bunuri mobile (Ex. SC Grand Q SRL, SCInvest Construct Distribution SRL, Sc Euro Media Invest SRL, SC Beta ConstructSRL, SC Delta Distribution SRL, SC Delta Asim SRL) cat si bunuri imobile (Ex:. SCGrand Q SRL, SC Delta Distribution SRL, SC Compact Grup SRL) organele deexecutare nu au intreprins actiuni pentru identificarea acestora, in vedereacontinuarii executari! silite si recuperarea creantelor fiscale cu exceptia SCDouble C Men SRL (caz exemplificat maijos) si SC NRG PRESS GRUP SRL (Notade constatare din 10.11.2006 in care sunt mentionate bunuri imobile in valoare de51.678 RON. nota transmisa Drin posta si returnata) la care au fost identificatebunuri dar care nu au fost sechestrate.

ln cazul SC Star Distributionconstatare N. 57.0411 28.06.2006

SRL, s-a mentionat in continutul Notei deinexistenta bunurilor mobile sau imobile in

Datrimoniul societatii debitoare.4.31 Cazuti in care organele de executare nu au procedat la identificarea si

valorificarea bunurilor din patrimoniul societatilor debitoare in timp ce acestea si-auinstrainat patrimoniul.ExemDle:a) SC Grand Q SRL - conform balantei de verificare, la data de 30.09.2002

prezenta in sold mijloace fixe in valoare de 72.918.000 ROL iar in balanta deverificare la 3'1.05.2003 aceasta nu mai prezenta sold;b) SC Delta Asim SRLc) SC Media Pro Distribution SRL.

15

Page 16: Audit Fin Is

4.4) nu s-au valorificat bunurile mobile sau imobile - nefiind cazul,intrucat pentru nici una din societatile debitoare nu au fost instituite sechestreasupra bunurilor din patrimoniu.

Conform prevederilor art. 135 din O.G. nr. 92/2003 privind Codul deprocedura fiscala:

,,(1) Executarea silita se face de organul de execulare competent prinintermediul executorilor flscali. (...)

(3) In exercitarea atributiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor deexecutare silita, executorii fiscali pol

a) sa intre in orice incinta de afaceri a debitorului, persoana juridica, sau in alteincinte unde acesta isi pastreaza bunurile, in scopul identificarii bunurilor sauvalorilor care Dot fi executate silit. Drecum si sa analizeze evidenta contabila adebitorului in scopul identificarii tertilor care datoteaza sau detin in pastrare venituriori bunuri ale debitorului;

b) sa intre in toate incaperile in care se gasesc bunuri sau valori ale debitorului,persoana fizica, precum si sa cerceteze toate locurile in care acesta isi pastreazabunurile;

c) sa solicite si sa cerceteze orice document sau element material care poateconstitui o proba in determinarea bunurilor proprietate a debitorului.

(4) Executorul fiscal poate intra in incaperile ce reprezinta domiciliul sauresedinta unei persoane fizice, cu consimtamantul acesteia, iar in caz de refuz,organul de executare va cere aulorizarea instantei judecatoresti competente potrivitdispozitii lor Codului de orocedura civila. (...)

(6) ln absenta debitorului sau daca acesta refuza accesul in oricare dintreincaperile prevazute la alin. (3), executorul fiscal poate sa patrunda in acestea inprezenta unui reprezentant al politiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forteipublice si a doi martori majori, fi ind aplicabile prevederile alin. (4) si (5)."

Exemple privind modul de roalizare a atributiilor de serviciu referitoarela actiunile de executare silita intreprinse de catre Serviciul do Colectare.Executare Silita Persoane Juridice - A.F.P.M. lasi.

ln cazul SC Double C Men SRL, care conform fisei platitorului, societateaa acumulat de la data infiintarii si pana la data de 16.04.2007 obligatii bugetare insuma de '125.041 Ron, neefectuand nici o olata:

- Societatii i s-a transmis somatia nr. 2'17.780127.'12-1999 pentru sumelestabiiite conform p.v. nr. 384.669/16.02.1999 in valoare totala de 110.543.200 ROLreprezentand diferente TVA, impozit profit si majorari aferente si pentru care s-aemis Dispozitia de urmarire nr. 217.7811?p.,07-19p9.

- Adresa d€ infiintare poprire N.22931 24.OA.2OO1 la B.R.D. lasi pentrusuma de 1 1 1.543.200 ROL conform somatiei de mai sus, la care banca a inscris peadresa transmisa sub semnatura, stampila in data de 12.09.2001 ca ,,nu are cont".

- Adresa nr. 4322125.01.20!2 prin care A.F.P.M. lasi invita societatea intermen de 5 zile sa se prezinte in vederea clarificarii debitelor, la sediul A.F. P.M.lasi.(adresa societatii inscrisa in invitatie a fost Str. lV!untenimii nr. 2 - sediul societatii);

- Adresa nr. 34894118.07.2002 prin care A.F.P.M. lasi invita ca in termen de5 zile in vederea clarificarii debitelor, transmisa De adresa domiciliuluiadministratorilor - Str. Plaiesilor nr. 19. Dlic returnat cu mentiunea ,,destinatar mutat".

16

Page 17: Audit Fin Is

- Adresa f.n./fara data prin care d-l Asimionesei este invitat ca in doua zilesa se prezinte la organul fiscal cu balanta de verificare in vederea clarificariidebitelor (este anexata la Nota de constalarc m.24507117 .04.2002);

- Nota de constatarc N.245071'17.04.2002 incheiata de insDectori din cadrulServiciul Colectare, Executare Silita, in vederea verificarii evidentei obligatiilorfiscale datorate bugetului.

In Nota de constatare se mentioneaza faptul ca, organul fiscal s-a deplasat laadresa din str. Muntenimii nr. 2 bl. 591 sc. A , ap.14, (sediul social al firmei), undeconform listei de interfon figureaza fam. Asimionesei. La apelul interfonului audeschis usa de la bloc dar au refuzat sa deschida usa apartamentului, fapt pentrucare s-a lasat invitatia ,,in usa apartamentului."

De asemenea se mai precizeaza ca, se va face adresa la Camera de Comert,Politia municipiului lasi, Cartea Funciara, Serviciul de Evidenta Informatizata aPersoanei, dupa care se va solicita sprij inul politiei pentru ca administratorilorsocietatii sa l-i se impuna Drezenta la sediulA.F.P.M. lasi.

Ca urmare s-au transmis urmatoarele adrese:- Adresa nr. 25.399125.04.2002 catre Camera de Comert - O.R.C. lasi prin

care se solicita ultimele date de identificare ale SC Double C Men SRL intrucit ,,numaifunctioneaza la adresa din str. Muntenimii nr. 2. ":

- Adresa nr. 25400125.04.2002 catre Politia municipiului lasi prin care deasemenea se solicita noi date de identificare ale numitilor Asimionesei Violeta siAsminionesei Ghiocel Florin intrucit acestia nu mai locuiesc Ia adresa din Str.lvluntenimii nr. 2, la care s-a comunicat pe adresa respectiva ca domiciliul este inlasi, str. Plaiesilor nr. 19 .

- Adresa nr. 56'1701'13.11.2002 catre societate prin care sunt invitatiadministratorii Asimionesei sa se Drezinte cu balanta de veriflcare la 30.09.2002 sistampila in vederea clarificarii debitelor expediata la adresa din str. Plaiesilor nr. 19.returnata in data de23.11.2002 cu mentiunea pe plic ,,destinatar mutat fara a-silasa noua adresa".

- Adresa nr. 37333/04.08.2003 catre Directia Finantelor Publice Localelasi, prin care se solicita eventualele bunuri mobile si imobile detinute de societate,la care cu Adresa nr. 47.7A212'1.08.2003 s-a comunicat faptul ca, societateafigureaza in evidenta fiscala cu o autoutil itara Dacia 1304 dobindita in 30.05.1996,(deci la data de 27.12.1999, data la care s-a emis prima somatie, acest bun putea fisechestrat si valorificat).

- Adresa nr. 37335/ 04.08.2003 catre Judecatoria lasi - Birou de CarteFunciara prin care se solicita copii de pe documente ce atesta proprietatea asupraimobilelor apartinand societatii, la care raspunde ca, pe numele societatii nufigureaza transcrise sau intabulate nici un act de proprietate.

- Cu adresa N.46.6471 02.09.2003 societatea este invitata de cahe A.F.P.Nil.lasi sa se prezinte la sediul organului de executare cu balanta de verificare la31.07.2003 si stampila societatii in vederea clarificarii debitelor neachitate la bugetulde stat (anexata la Nota de constatare nr. 46.715/03.09.2003).

- In Nota de constatare de mai sus, intocmita de Serviciul Colectare,Executare Silita - A.F.P.N4. lasi, in vederea verificarii obligatii lor fiscale, sementioneaza urmatoarele:- conform fisei din evidenta fiscala datorii le restante sunt in suma de 177.410.143

ROL:- cu ocazia deplasarii in data

l\,4untenimii, unde conform listeide 01.09.2003 la sediul social declarat d;n str.afisate figureaza fam. Asimionesei, la apelarea

l7

Page 18: Audit Fin Is

L

interfonului a raspuns o persoana de sex feminim care a confirmat ca apartamentulla care s-a apelat este locuinta sotilor Asimionesei dar ca acestia nu sunt acasa,fiind olecati din localitate:- a doua zi organul de executare s-a deplasat din nou la aceeasi adresa unde nu a

fost gasit decat fiul familiei Asimionesei, caruia ia fost inmanat un exemplar dininvitatie sub semnatura.

- Adresa nr. 46.649/02.092003 catre Serviciul Evidentei Informatizate aPersoanei prin care se solicita marca si numarul de inmatriculare mijloacelor detransport proprietate a SC Double C Men SRL, la care transmite cu adresa nr.48.263/25.09.2003 o listare din baza de date a cartii de identitate cu carc figuteazasocietatea (o autoutilitara Dacia 1305).

- Somatia nr. 23421'14.04.2004 si titluri executorii nr. 1868 - 1870126.03.2004,cu termen de scadenta 25-0'l -2004 si p.v. nr. 107323/04.O4.2OOO (amenda in val.'1.000.000) reprezentand obligatii fiscale in suma de 177 .410j43 lei, intocmita peadresa din str. Muntenimii (sediu social);

- Somatia nr. 5101?l]-l!95, pentru amenda de 10.000.000 ROL conformprocesului verbal nr. 02107691 .04.2004 intocmit de inspectori din cadrul A.C.F.lasi.

- Somatia nr. 8300130.09.2006 intocmita in baza titlurilor executorii nr. 66474 -66486/ 29.09.2006 pentru obligatii in suma totala de 90.777 RON, cu termene descadenta 31.12.2003: 25.01.2005, transmisa la adresa din str. Muntenimii - sediulsocial si returnata in 20.10.2006 cu mentiunea ,,destinatar lipsa domiciliu"

Din datele publicate de Oficiul Registrului Comertului rezulta ca in prezent,societatea se afla in procedura de dizolvare prevazuta de Leqea nr. 359/2004, fiindnumit lichidator SC Administrare Reorganizare Lichidare SRL, reprezentata de d-naCiubara Magdalina. Pana in prezent, A.F.P.l\r. lasi nu a fost notificata de lichidatorDentru comunicarea creantei fiscale conform informatiilor transmise deCompartimenul Juridic prin Adresa N. 41.451108.05.2007 anexata la fi la nr. +l

Din cele prezentate mai sus reiese faptul ca, organele de executare nuau intreprins toate demersurile pentru recuperarea obligatiile bugetarerestante in sensul ca, nu au solicitat sprii inul organelor de politie pentruprezentarea administratorilor la sediul A.F.P-M. lasi cu documentele contabileprecum si pentru identificarea bunurilor urmaribile, sechestrarea sivalorificarea acestora, avand in vedere faptul ca societatea detine inpatrimoniu un miiloc de transport conform datelor transmise de DirectiaFinantelor Publice Locale lasi si de catre Serviciul Evidentei Informatizate aPersoanei.

Desi, din datele prezentate mai sus rezulta ca reprezentantii SC Double Cl\ilen SR L au fost invitati de mai multe ori prin adrese transmise atat la sediul socialcat si la domiciliul administratorilor, sa se prezinte la oganul fiscal cu balantele deverificare in vederea ,,clarificarii debitelor" , acestia nu s-au prezentat.

Potrivit prevederilor Legii nr. 87/1994, cu modificarile si completarileulterioare:

,,Art. 1. Evaziunea fiscala este sustragerea prin orice mijloace de laimpunerea sau de Ia plata impozitelor, taxelor, contributii lor si a altor sume datoratebugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat si bugetelorfondurilor speciale de catre persoanele fizice si persoanele juridice romane saustraine, denumite in cuprinsul legii contribuabili.

18

Page 19: Audit Fin Is

i

ART. 3(1) Contribuabili i au obligatia ca, in termen de 5 zile de la inregistrare, Sa

declare la orqanul fiscal 0e a carui raza teritoriala isi au sediul. datele in leoatura cusubunitatile constituite in sucursale, fi l iale. puncte de lucru, depozite, magazine si cuoricare alte locuri in care se desfasoara activitati producatoare de venituri, bancile siconturile bancare in lei si in valuta, indiferent de locul unde functioneaza, in tara saustra in atate.

(2) De asemenea, contribuabili i au obligatia sa declare organului de controlbunurile sau valorile impozabile depozitate in alte locuri decit cele prevazute la alin.1

(3) Declararea sediilor subunitatilor orevazute la alin. 1, de pe teritoriul tarii,se face si la organul fiscalteritorial unde acestea functioneaza. (...)

Art. 8 Organele financiar-fiscale din cadrul Ministerului Finantelor Publice sidin unitatile teritoriale subordonate, Garda financiara si alte oersoane imputernicitede leqe au dreptul de a verifica contribuabilii cu privire la respectarea de catreacestia a dispozitiilor legale de organizare si de desfasurare a activitatilor economiceproducatoare de venituri impozabile sau bunurile supuse impozitelor si taxelor.Contribuabili i au obligatia de a permite efectuarea controlului si de a pune ladispozitia organelor de controltoate documentele contabile, evidentele si oricare alteelemente materiale sau valorice solicitate, in vederea cunoasterii realitatii obiectelorsau surselor imDozabile sau taxabile.

CAP. 2 Infractiuni si pedepseArt. I Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 6 luni la 3

ani sau cu amenda refuzul de a prezenta organelor de control, imputernicite conformlegii, documentele iustificative si actele de evidenta contabila. precum si bunurilemateriale supuse impozitelor. taxelor si contributii lor la fondurile publice, in vedereastabiliri i obligatii lor bugetare."

In baza prevederilor legale mai sus invocate, organul de executare nu aformulat si inaintat Compartimentului Juridic, propunerea privind sesizareaorganelor abilitate, pentru neprezentarea administratorilor SC Double C MenSRL cu documentele contabile.

ln cazul SC Delta Asim SRL: conform fisei platitorului, societatea a acumulatde la data infiintarii si pana la data de 16.04.2007, obligatii bugetare in suma de1.135.568 Ron, neefectuand nici o plata.

Conform fisei platitorului, obligatii le bugetare se compun din:- debite = 466.364 RONI- dobinzi = 579.548 RON;- amenzi = 18.176 RON;- penalitati = 117 RON;- penalitati intirziere = 71.363 RON.

Se observa ca de la data hotararii de lichidare voluntara respectiv 20.08.2002si oina in prezent societatea a acumulat datorii constand in Drincioal in accesoriicalculate, intrucat cererea de dizolvare nu a fost inca solutionata (a se vedea pct. D).

Redam maijos actiunile de executare silite intreprinse in acest caz:- Somatia m.9781 22.02.2001 intocmite pentru titlurile executorii nr. 978 - 979

reprezentand obligatii la bugetul statului avand termene de plata la 25.03.2000 -22.O2.2O0'l in valoare totala de 935.106.519 ROL:

' ' ' :

Page 20: Audit Fin Is

- Adrese infiintare poprire din data de 19.03.2001 in valoare totala de1.420.885.270 ROL pentru titluri executorii din 14.08.2000 si 22.02.200'l transmisela BCR (nr. 6692) , BRD (nr. 6695) siTrezoreria lasi (nr. 6695).

- Nota de constatare nr. 49164/16.09.2002 intocmita in vederea verificariiobligatii lor bugetare la 30.06.2002 (in suma de 3.256.284.833 ROL);

- Adresa Compartimentului Juridic privind volumul obligatii lor bugetare pentrusuma de mar susl

- Proces verbal de control fiscal nr. 8758/23.10.2002 in baza adresei nr.49044113-09.2002 transmisa de Compartimentul Juridic intrucit societatea este inlichidare fiind numit lichidator Cabinetul GAR reprezentat de Gaetan Adrian Romeo;Obligatii stabilite in urma verificarii 5.516.382.462 ROL;

Desi din balanta de verificare de la data de 31.12.2000 resDectiv 31 122002existenta la dosarul fiscal rezulta ca societatea detine bunuri imobile (cont contabil212 - Mlloace fixe) in valoare de cca. '1,'l mld. ROL si mobile (cont contabil 371 -Marfuri) de peste 2 mld ROL, organul fiscal nu a continuat masura de executaresilita dupa infiintarea popririi mai sus mentionate respectiv identificarea,sechestrarea si valorificarea acestora in vederea recuperarii obligatiilor restantepana la data deschiderii procedurii de lichidare administrativa care, conformSentintei civile nr. 179/COM a fost dechisa in data de 28.10.2004.

Precizam ca din balanta de verificare de la 31.12.2001 rezulta casocietatea a realizat venituri din vanzari active in suma de 275.674.028 ROL,avand aceasta posibilitate datorita fapiului ca bunurile nu au fostindisponibilizaie de catre organ€le abilitate.

Alte aspecte privind SC Delta Asim SRL sunt prezentate si la lit. D -referitoare la modul de lichidare.

Situatie relativ asemanatoare Drivind derularea actiunilor de executare silitas-a constatat si in cazul SC Delta Distribution SRL, care in cele din urma a fostdizolvata de drept prin lncheierea nr. 290/10.01.2005 avand obligatii bugetareneachitate de 502.015 RON. date Drezentate detaliat in anexa nr.4.

Aceleasi deficiente s-au constatat si in cazul societatilor care in prezent suntin stare de functionare conform bazei de date a D.G.F.P.J. lasi, precum: NRGPress Investments, Asim Construct, Star Distribution, Invest Construct Distribution,s.a. , care se regasesc in anexele nr. 1 - I privind aspectele constatate.

C) Privind modul de verificare fiscala a celor 27 societati comerciale

Mentionam ca, din dosarele fiscale ale celor 10 societati existente la arhivaA.F.P.M. lasi din '17 societati comerciale care figureaza in prezent pe raza organuluifiscal teritorial, din societatile comerciale enumerate in sesizare, numai o parte aufost verificate din punct de vedere fiscal, fiind planificate prin programul deactivitate sau la alte solicitari. duDa cum urmeaza:- in baza programelor de activitate:

SC Delta Asim SRL - p.v. N. 11931 28.07.2000SC Grand Q SRL - p.v. control nr. 19801 13.03.2002 si RIF nr. 9970/

29.09.2004,SC Delta Distribution SRL -

07 .07.2004.SC Asim Construct SRL RIF nr.

p.v. nr. 6303/2q02.?003 si RIF nr.6626/

20391/ 13.09.2006;

20

Page 21: Audit Fin Is

- la solicitarea Serviciului Juridic- pentru stabilirea cuantumului creantelor flscaleSC Delta Asim SRL - p.v. N.8758123.10.2001;SC Grand Q SRL - p.v. control nr. 15253/05.10.2005 ;SC Delta Distribution SRL - R.l.F. nr. 10.848/ 30.06.2005, in vederea

propunerii l ichidarii;SC Euro Media lnvest SRL- R.l.F. nr. 15.629/ 0712.2004 - s-au actualizat

doar accesoriile la debitele din balanta de verificare desi trebuia efecluat controlfiscal pentru stabilirea tuturor obligatii lor pentru inscrierea la masa credala.- la solicitarea altor institutii:

- la SC Retrom Conf SRL - R.l.F. nr. 22.513106j9.2OPA (la solicitareaInstitutiei Prefectului judetului lasi).- controale tematice privind respectarea prevederilor O.G. nr. 163/ 2000, privind

diminuarea arieratelor la bugetul de stat. Ex. proces verbal ff. 4441 23.04.2DO1incheiat la SC Compact Grup SRL pentru aplicarea prevederilor de scutire demajorari de intirziere pentru debitele achitate.

- controale tematice privind respectarea disciDlinei valutare in baza O.G. nr.18/1994 privind repatrierea valutei.Ex. - p.v. nr. 153114.07.2ooo incheiat la SC Delta Asim SRL:

-p.v. nr. 9636/ 22.11.2002 incheiat la SC Delta Distribution SRL.

Din actele existente la dosarele fiscale cat si din baza de date a D.G.F.P.J.lasi (programul informatic cu evidenta actelor de control fiscal pana la data de31.12.2006) reiese faptul ca din cele 17 societati existente in prezent pe razaD.G.F.P.J. lasi au fost verificate fiscal conform programelor de activitate un numarde I societati comerciale.

Pct. 6 din O.M.F.P. nr. 1630/1999 privind aprobarea Normelor metodologicede gestionare a dosarelor fiscale pentru persoanele juridice, prevede:

,,Pentru platitorii de impozite si taxe care isi schimba sediul in raza decompetenta a unui alt organ fiscal se procedeaza astfel: (...)

Conducatorul compartimentului de gestionare a dosarelor fiscale are obligatiasa sesizeze in scris, in termen de 3 zile de la depunerea declaratiei de mentiuni,compartimentele de control din cadrul unitatii flscale, in vederea declansariiprocedurii de verificare a contribuabilului, care sa cuprinda perioada de la ultimulcontrol sau perioada de prescriptie, in cazul in care nu au mai fost efectuatecontroale.

a) Organele fiscale de la sediul initial, dupa finalizarea controlului, au obligatiatransmiterii dosarului fiscal unitatii fiscale unde isi muta sediul contribuabilul,respectiv urmatoarele documente:

- documentele din cele trei parti componente ale dosarului fiscal, inclusivdocumentatia privind masurile de executare silita in curs, in vederea continuariiactiunii si cea privind inlesnirile Ia plata acordate aflate in derulare;

- cererea de mentiuni privind transferul, etc;- ultimul act de control;- alte acte si documente considerate a fi necesare.Documentatia este insotita de un borderou centralizator, intocmit in doua

exemplare, in care se mentioneaza toate documentele continute.Borderoul de semneaza de conducatorul compartimentului de gestionare a

dosarelor fiscale, precum si de seful ierarhic superior si se aplica stampila unitatiif iscale.

21

Page 22: Audit Fin Is

Organul fiscal de la sediul initial are obligatia sa pastreze copia cererii deinregistrare ca platitor de impozite si taxe, copia cererii de mentiuni privindtransferul, precum si un exemplar din borderoul centralizator al documentelor, invederea arhivarii."

Din baza de date a D.G.F.P.J. lasi cat si din borderourile de predare - primirea documentelor din dosarele fiscale cu cele trei componente reiese ca din cele 7societati transferate numai 3 dintre acestea au fost verificate fiscal insa nici una nu afost verificata in vederea transferarii la alt organ fiscal, fapt ce rezulta dinenumerarea de maijos:- SC Delta Press Investment SRL - transferata in data de 28.03.2006 - proces

verbal din 2002; proces verbal control tematic din 10.05.2002,- SC EN - VOL SRL - transferata in data de 23.08.2006 - verificare fiscala din

05.2005:- SC Fruleg SA - transferata in data de 08.06.2006 - control fiscal in data de

02.2004 si controltematic in 09.2004.Precizam ca in borderoul centralizator privind transmiterea documentelor in

cazul SC Delta Press Investment SRL sunt inscrise un numar de 3 procese verbale ..::si rapoarte de inspectie fiscala insa fara a se preciza data acestora.

Referitor la rezultatele controalelor fiscale efectuate, mentionam ca aufost situatii in care s-au stabilit:- diferente de impozite si taxe si accesorii aferente (Ex. RIF nr. 9970129.09.2004incheiat la SC Grand Q SRL; p.v. nr.6303/ 28.07.2003 incheiat la SC DeltaDistribution SRL); Precizam ca in cazul controlului efectuat la SC Grand Q SRL nus-au aplicat sanctiuni contraventionale in baza Legii nr. 87/1994 desi s-au constatatdiferente de impozite si taxe de circa 600 milioan; ROL., $\\r r\,t .3c'+ - ?.lt

- numai accesorii aferente debitelor stabilite de societate si / sau amenzicontraventioale (Ex. RIF nr. 20391/1 3.09.2006 incheiat la SC Asim Construct SRL,RIF nr. 15629107.12.2004 si RIF nr. 65626/25.08.2005 incheiate la SC Euro MediaSRL; RIF nr. 6626t 07 .O7 .2004 incheiat la SC Delta Distribution SRL j/ \\,\ ' ',\ .

<J3- i ) \,Mentionam ca din continutul actelor de verificare fiscala s-a constatat faptul

ca rezultatele acestora au fost insusite de catre reprezentatii societatilorrespective (administratori, administrator judiciar) prin semnatura si stampilaaplicata pe actele de control fiscal cat si prin declaratia data de catre reprezentanticu ocazia acestor controale.

Din balantele de verificare analizate de la dosarele fiscale s-a constatat caveniturile realizate au fost reflectate in conturile contabile:704 -,,Venituri din preslari servicii";707 -,,Venituri din comercializare marfuri";708 -..Venituri din alte activitati":758 -,,Alte venituri din exploatare";767 -,,Venituri din discounturi"

Referitor la modul de realizare a veniturilor din discounturi de catre SC DeltaAsim SRL s-a remarcat faptul ca, desi societatea a fost verificata pe linie fiscalaacoperind perioada in care s-au realizat veniturile respective, in actele de controlfiscal nu s-a facut referire la documentele care au stat la baza rcalizatli acestora datfiind faptul ca acestea nu au fost impozitate cu TVA.

Potrivit art. 14 din H.G. nr. nr. 512l1998:,, Nu se cuprind in baza de impozitare urmatoarele:

22

Page 23: Audit Fin Is

a) remizele si alte reduceri de pret acordate de catre furnizor direct clientului,inclusiv cele date dupa facturarea bunurilor sau a serviciilor; bunurile acordate decatre furnizori clientilor, in vederea stimularii vanzarilor, in conditiile prevazute incontractele incheiatel

Norme:8.13. Pentru a putea fi excluse din baza de impozitare, remizele si alte reduceri de

oret trebuie sa indeDlineasca urmatoarele conditii:a) sa fie efective si in sume exacte in beneficiul clientului;b) sa nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau o contrapartida pentru o

prestatie oarecare;c) sa fie reflectate in facturi sau in alte documente legale."

In perioada in care s-au realizat venituri din discounturi au fost incheiateurmatoarele acte de control fiscal:- procesul verbal N. 1V11193128.02.2000 - perioada verificata: pana la 30.06.2000;- procesul verbal N. 8758123.10.2002 - periada verificata: 01.O7 .2OOO - 31.O7 .2OO2.

Alte aspecte privind verificarea fiscala la SC Delta Asim sRL.- ln data de 15.05.2000 s-a incheiat Contractul de colaborare nr. 2418 intre

Consiliul Judetean lasi si SC Delta Asim SRL, avand ca obiect foiosinta spatiului decatre SC Delta Asim SRL in suprafata de 2294,25 mp din care 468 mp construit dinlasi str. Codrescu nr. 6, proprietate a Consiliului Judetean lasi, in schimbul prestariiserviciilor de editare a materialelor furnizate de Consiliul Judetean lasi precum sialocarea unui spatiu de informare a comunitatii judetului lasi in cuprinsulcotidianului ,,Ziua de lasi".

Conform Procesului Verbal ff. 75170121.05.2005 incheiat la solicitarealnstitutiei Prefectului judetului lasi privind investitia efectuata la imobilul din str.Codrescu nr. 6 se mentioneaza ca societalea a achizitionat materiale si a efectuatlucrari si reparatii, modernizari interior si exterior in perioada 13.01.2000 -30.01.2002. Din cele prezentate reiese faptul ca, achizitiile respective au fostdemarate inaintea Derfectarii contractului de colaborare sus mentionat. Prin urmareachizitiile efectuate pana la perfectarea contractului, nu erau aferente activitatiidesfasurate in baza contractului. Asa cum am aratat mai sus. Derioada in care s-auefectuat aceste achizitii a fost verificata din Dunct de vedere fiscal si nu s-auconstatat diferente in actele de control fiscal la stabilirea impozitului pe profit si laTVA ca urmare a achizitionarii materialelor inainte de Derfectarea contractului si nicinu s-a facut o analiza a cheltuielilor respective din punct de vedere fiscal, cu atatmai mult cu cat in contract nu s-au stioulat clauze concrete cu Drivire la cheltuielli lecu reparatii le si modernizarile.

- Desi societatea desfasoara activitate in str. Codrescu nr.6 in bazacontractului de colaborare incheiat in 15.05.2000, in actele de control fiscal incheiatepana la data 29.09.2005 nu se mentioneaza ca la aceasta adresa are deschisDunct de lucru.

Precizam ca. din baza de date a D.G.F.P.J. lasi cat si din documentele dindosarul fiscal nu rezulta ca societatea a comunicat deschiderea punctului de lucrude la aceasta adresa conform art. 3 din Legea ff.8711994.

lntr-un singur act de control (p.v. nr. 8758/2311!-20!a s-a precizat existentaa doua puncte de lucru deschise, respectiv un lasi, B-dul Stefan Cel l\i lare, nr. 10 -12 Casa Modei Et. lV si la nr. I conform Cererii inscrierii de menliuni nr.

23

Page 24: Audit Fin Is

862/Q5.021993, puncte de lucru care nu apar declarate la oroanul fiscal (a sevedea pct. E din orezentul Raport).

Din continutul actelor de control fiscal analizate, nominalizate mai sus,rezulta ca, in unele cazuri, societatile respective au retinut de la salariatiobligatii fiscale care se realizeaza prin stopai la sursa dar pe care nu le-a viratla termenele legale, precum: impozit pe salarii, contributii de asigurari socialede stat, contributii de asigurari sociale de sanatate, contributii la fondul desomaJ.

Potrivit art. 105 din O.G.nr. 92/2003, cu modificarile si completarileulterioare, organele de control fiscal aveau obligatia de a sesiza organele decercetare penala in legatura cu constatarile efectuate.

Urmare a transmiterii in data de 14.06.2007, a Proiectului de raport diuiDurdureanu Corneliu - director executiv adjunct al Activitatii de Inspectie Fiscala lasi(A.l.F.), in vederea formularii i (eventual) a unui punct de vedere, referitor laconstatarile privind modul de efectuare a inspectiei fiscale la cele 27 de societaticomeclale enumerate in sesizarea care a facut obiectul prezentei verificari, am fostinformati de existenta unuidosar continand documente orivind aceste societati.

Drept Dentfu care auditorii au transmis Adresa nr. 62692126.06.2007 catreAdministratia Finantelor Publice Contribuabili Millocii, (structura la care au ramasdocumentele in cairza), prin care s-au solicitat toate documentele pe care le detin inlegatura cu cele 25 de societati enumerate in anexa, societati existente in raza decompetenta a Directiei Generale a Finantelor Publice a Judetului lasi.

In urma solicitarii, Administratia Finantelor Publice Contribuabili Mijlocii, cuadresa nr. 62.727126.06.2007 a transmis Serviciului de Audit lntern. dosarulcontinand documente referitoare la societatile in cauza.

ln urma analizei documentelor existente in dosar a rezultat:1) un numar de 20 de societati comerciale au facut obiectul si altei sesizari,

anterioare, inaintata de lnstitutia Prefectului Judetului lasi cu nr. 9492/31.05.2006,inregistrata la D.G.F.P.J. lasi sub nr. 91 56/02.06.2006. iar la Activitate-{de ControlFiscal lasi (A.C.F.) sub nr. 9993/02.06.2006 (anexa xerocopie la fi la nr.il '.

2) pentru cele 6 societati comerciale transferate din raza organului fiscalteritorial, in raza altor organe fiscale, din tara, respectiv A.F.P.M. Bucuresti, sector 1si A.F.P.M. Botosani, s-a purtat corespondenta intre cele 2 organe fiscale privindmodul de includere in planul de control si de realizare a acestuia.

Prezentam cronologic, documentele consultate, puse la dispozitie:- Adresa ff. 974213'1.05.2006, a Institutiei Prefectului Judetului lasi

inregistrata la D.G.F.P.J. lasi sub nr. 9808/1 3.06.2006, iar la A.C.F. lasi sub nr.'11.025/13.06.2006, prin care se solicita, in baza pfevederilor art. 30 din Legea nr.34012004, privind prefectul si institutia prefectului, o informare referitoare lacomportamentul fiscal si obligatii le de plata restante pentru un numar de 20 societaticomerciale, cu mentiunea ca, in situatia in care, nu s-a efectuat nici o verificare inperioada 2004 - 2006, sa se demareze controale fiscale la societatile respectivesi sa se prezinte un exemplar din procesele verbale de inspectie fiscalaintocmite in acest caz,

- Adresa nr. 12934/04.07.2006, prin care Activitatea de Control Fiscal -D.c.F.P.J. lasi, solicita A.F.P. sector I Bucuresti, sa dispuna efectuareacontrolului fiscal la S.C. Fruleg S.A. si S.C. Delta Press Investment S.R.L.,

24

Page 25: Audit Fin Is

L

intrucat, acestea si-au mutat sediul fiscal in municipiului Bucuresti. iar dosarelefiscale au fost inaintate la A.F.P.M. Sector 1. Bucuresti:

- Adresa nr. 134'11l'10.07.2006, prin care Activitatea de Control Fiscal -D.G.F.P.J. lasi, solicita A.F.P.M. sector l, Bocuresti, sa dispuna efectuareacontrolului fiscal pentru stabilirea obigatii lor fiscale la S.C. Delta Media lnvestS.R.L si S.C. Media Pro National Distribution S.R.L., intrucat acestea si-au mutatsediul in municipiul Bucuresti incepand cu data de 28.03.2006, iar dosarul fiscal afost transferat la noul organ fiscal, precum si remiterea unui exemplar "curezultatele controlului, in vederea informarii Institutiei Prefectului judetului lasi".

- Adresa nr. 16908/07.08.2006 prin care A.C.F. lasisolicita A.F.P.M. lasi saprecizeze daca din evidenta fbcala rezulta ca S.C. Vali SRL are la datarespectiva domiciliul fiscal in municipiul lasi si daca dosarul fiscal din arhivaD.G.F.P.J. lasi, Doate fi consultat in vederea efectuarii verificarii fiscale conformAvizului de inspectie fiscala . 293122.06.2006, confirmat de primire Ia data de05.07.2006.

- Adresa nr. 17976/ 10.08.2006, transmisa de Activitatea de Control -D.G.F.P.J. lasi catre A.F.P.M. Botosani, in care se precizeaza faptul ca S.C. VALIS.R.L si-a schimbat denumirea in S.C. VALI IMPEX S.R.L.. din data de14.07.2006 conform Cererilor de inscriere mentiuni inregistrate la R.O.C. sub nr.41382/07.08.2006 si N. 426501'14.07.2006 precum si faptul ca a fost programata incontrof conform Avizului de inspectie fiscala N.2931 22.O8.2006, confirmat in datade 05.07.2006, solicitand totodata programarea acestei societati pentruverificare fiscala si cctmunicarea rezultatului controlului in vederea informariiInstitutiei Prefectului judetulu i lasi:

- Urmare a adresei de mai sus, A.F.P.M. lasi comunica A,C.F, lasi prinAdresa nr. 17659/14.08.2006 faptul ca, SC Vali SRL si-a schimbat denumirea inSC Vali lmpex Com SRL si s-a transferat la A.F.P.M. Botosani si in consecintadomiciliul fiscal al firmei nu mai este in municipiul lasi si dosarul nu se mai afla inevidentele A.F.P.M. lasi.

- Urmare a Adresei nr. 17.976/ 10.08.2006. Drin care A.C.F. lasi a solicitatefectuarea unui control fiscal la SC Vali lmpex SRL, A.F.P.M. Botosani a transmisun exemplar din Procesul Verbal nr. lV / 7.363/18. 10.2006 impreuna cu o copiedupa certificatul de atestare fiscala nr. 551.557/08.08.2006 emis de D.G.F.P.J.fasi. ln adresa de mai sus se prccizeaza ca, in conformitate cu prevederile Ordinuluipresedintelui ANAF nr. 4421 2005, societatea a fost planificata pentru inspectiefiscala genarala in luna decembrie 2006;

- Adresa nr. 18.832/29.08.2006, prin care A.C.F. lasi solicita A.F.P.l\4. lasi saprccizeze daca din evidenta fiscala rezulta ca S.C. Euro Pro Distribution S"R.L.are domiciliul fiscal in municipiul lasi si daca dosarul fiscal din arhiva D.G.F.P.lasi poate fi consultat in vederea efectuarii verificarii fiscale conform Avizului deinspectie fiscala N. 12002122.06.2006.

- Adresa nr. 18828/ 29.08.2006. tranmisa de A.C.F. - D.G.F.P.J. lasi, catreA.F.P.lvl. Botosani, privind S.C. EURO PRO DISTRIBUTION S.R.L lasi, in care seprecizeaza faptul ca, societatea si-a schimbat sediul in municipiul Botosani indata de 23.08.2006, conform Cererii de inscriere mentiuni inregistrata la O.R.C. lasisub nr. 41.1.15/ 06.07.2006, si ca a fost programata pentru inspectie fiscalaurmare adresei lvl.A.l. - Institutia Prefectului judetului lasi, intocmindu-se Avizul decontrol nr. 12002 122.0612006. Prin adresa de mai sus se solicita in acelasi timD

Page 26: Audit Fin Is

programarea pentru verificare fiscala si comunicarea rezultatelor controlului, invederea informarii tnstitutiei Prefectu lui judetului lasi;

- Urmare a adresei nr.18832/29.08.2006, A.F.P.M. lasi, comunica A.C.F.lasi, prin adresa nr. 85.659/06.09.2006, faptul ca S.C. Euro Pro Distribution S.R.L.si-a schimbat sediul social in municipiul Botosani, str. Marchidan, nr.10, et 9,a0.38. iar cu adresa nr. 301743123.08.2006 dosarul fiscal al societatii a fost transmisspre administrare la A.F.P.M. Botosani.

- Cu Adresa N.254401130.10.2006. A.C.F. lasi solicita de la A.F.P.M. lasiavand in vedere Adresa Prefecturii lasi, situatia analitica a debitelor si accesoriilorrestante la bugetul de stat la 31 .10.2006 pentru societatile in cauza.

- Cu adresa nr. F.N./09.'11.2006 A.F.P.M. lasi comunica sub forma de tabelvaloarea debitelor si-masurile de executare silita aplicate la societatile respective(anexe la filele nr. BZf - 33O

- Urmare a adresei de mai sus prin care s-a solicitat efectuarea unei inspectiifiscale la SC Euro Pro Distribution SRL, A.F.P.M. Botosani, transmite cu adresainregistrata la D.G.F.P.J. - A.C.F. lasi sub nr. 28280/ 04.12.2006, un exemplar dinProcesul verbal nr. lV/7363/ 18.10.2006 intocmit de insDectori din cadrulA.F.P.M. Botosani impreuna cu o copie dupa certificatul de atestare fiscala nr.551557/08.08.2006 emis de D.G.F.P.J. lasi. In adresa de raspuns se maimentioneaza faptul ca societatea a fost planificata pentru inspectie fiscalagenerala in luna decembrie 2006.

- Adresa nr. 29310114.'12.2006, prin care A.C.F. - D.G.F.P.J., lasi solicitaA.F.P.M., Sector 1 Bucuresti, stadiul efectuarii inspectii lor fiscale lasocietatile comerciale FRULEG S.A, DELTA PRESS INVESTMENT S.R.L.,DELTA MEDIA INVEST S.R.L., si MEDIA PRO NATIONAL DISTRIBUTION s.R.L.,inspectii fiscale soficitate anterior prin adresele nr. 12934104.07.2006 si N.

'134'11110.07.2006, ca urmare a mutarii sediului social in Bucuresti sector 1, str.Hrisovului nr. 12 scA et. 1 ap. 5.

- Adresa N. 24605115.12.2006, a D.G.F.P.J. lasi, semnata de d-nulDurdureanu Corneliu - director executiv adjunct si d-nul Damian lonel - sef ServiviuJuridic, inaintata M.F.P. - A.N.A.F., prin care supune sprc analiza situatia aparuta la20 de societati comerciale din raza D.G.F.P.J. lasi, aflate sub controlul sotilorASIIMIONESEI, care au acumulat datorii mari la bugetul statului, folosind diversemetode pentru a se sustrage de la executare silita (a se vedea cap.1, prezentulraport). In adresa se face precizarea ca organul de control a fost pus inimposibilitatea finalizarii inspectiilor fiscale la aceste societati datorita competenteiteritoriale; 4 societati fiind transferate la A.F.P. Sector '1 Bucuresti, iar 2 societatisi-au mutat sediul la A.F.P.M. Botosani. In adresa se mai mentoneaza ca, avand invedere ca, intre aceste societati exista relatii comerciale, se supune atentiei, invederea analizei intregului lant de relatii comerciale cu eventualele implicatii asuprabugetului consolidat al statului, "posibilitatea delegarii de competenta inconformitate cu prevederile art.97, alin.3 din O.G.nr.92/2003, republicata, invederea realizarii inspectiei fiscale la agentii economici care si-au mutat sediulsocial in Bucuresti", in favoarea D.G.F.P.J. lasi.

- Adresa inregistrata la D.G.F.P.J. lasi sub nrl!fl03.lE!28p2, prin careA.F.P. Sector 1 Bucuresti, comunica ca raspuns la adresele mentionate inparagraful precedent, referitoare la efectuarea inspectiilor fiscale Ia cele 4 (patru)societati comerciale transferate pe rcza A.F.P. Sector 1 Bucuresti (mutate la adresadin str. Hrisovului nr.12, sc.A,et.1, ap.5), faptul ca, nu s-au efectuat verificarile

26

Page 27: Audit Fin Is

solicitate deoarece Administratia Finantelor Publice Sector 1 Bucuresti ,,are instoc un numar mare de deconturi de TvA cu optiune de rambursare depuse desocietati comerciale in perioada 2005 - 2006, precum si solicitari fiscale la societaticomerciale din partea mai multor institutii ale statului."

- Cu Adresa inregistrata la A.C.F.-D.G.F.P. Iasi sub. nr. 5148/ l9.04.2007. A.C.F.- D.G.F.P.J. Botosani, transmite Raportul de inspectie fiscala nr.lV/6393/30.03.2007, privind inspectia fiscala realizata la S.C. VALI IMPEXS.R.L.. ca urmare a adresei nr. 179761 18.08.2006 transmisa de A.C.F. - D.G.F.P.J.lasi. Prin acest act de control s-au stabilit diferente suplimentare in suma totala de'17.015 lei, din care 10.929 lei reprezinta debite (ryA si impozit pe venitmicrointreprinderi), restul reprezentand accesorii aferente diferentelor stabilitesuplimentar.

ln dosarul transmis se afla si adresa nr. 300.247115.03.2007, transmisa deM.F.P. - A.N.A.F., inregistrata la D.G.F.P.J. lasi sub nr. 6410126.03.2007, princare se precizeaza ca "la mutarea dosarului fiscal nu se mai efectueazainspectia fiscala de catre organul fiscal de la vechiul domiciliu, intrucat la datainregistrarii la noul sediu social, organul fiscal de la care s-a mutat nu mai arecompetenta pentru administrarea dosarului fiscal al contribuabilului".2 t-! ( € c-c{r\-\

t r , \ . \ r . r ' \ - . 1:1

D) Privind modul de solicitare a deschiderii ptocedurii de reorganizarejudiciara, falimentsi l ichidare.

Asa cum s-a aratat in prezentul raport, in foarte multe cazuri nu a fostrespectata legislatia privind masurile de executare silita, situatie valabila si in cazulS.C. Euro Media Invest S.R.L., pe care o prezentam detaliat, in continuare:

1) S.C. Euro Media Invest S.R.L. a fost infiintata in anul 1999, cu sediul in stf.Muntenimii nr. 2, avand declarat in statutul societatii, obiect de activitate"Publicitate" - cod CAEN 7440 reprezentata de Asimionesei Ghiocel Florin siAsimionesei Violeta.

Conform documentelor existente la dosarul fiscal (balante de verificare,declaratii de impozite si taxe, deconturi TVA), societatea functioneaza din anul 2000,acumuland un volum de obligatii fiscale in suma totala de 201.466 Ron - pana ladata declansarii procedurii de reorganizare si lichidare respectiv 28.10.2004.

In aceasta perioada s-au intreprins urmatoarele masuri de executare silita:- s-a transmis somatia nr. 64112119.9L?!!2 emisa in baza Dispozitiei de urmarire

f.n..l 04.03.2002 conform Procesului verbal nr. 1081 31.01.2002, pentru suma de1 .591.530.905 ROL.

- Proces verbal comunicare somatie nr. 64112116.04.2002 afisata la Punctul delucru din lasi, str. Stefan cel Mare nr. 10 -12;

- Adrese infiintare poprire nr. 665 - 666/16.04.2002 la Trczotetia lasi pentru sumade 257.166.490 lei, respectiv 6.989.437 ROL, confirmata de trezorerie.

- Nota de constatare N. 57.160110.12.2003 intocmita de Serviciul ColectareExecutare Silita Persoane Juridice - A.F.P.M. lasi prin care s-au stabilit obligatiif iscale la data de 31 .10.2003. in baza balantei de verificare intocmita de societate, insuma totala de 712.769.880 lei, semnata sistampilata de contribuabil.- Titluri executorii ff. 367-369111.02.2004 si somatia corespunzatoare

11.02.2004 pentru suma de 672.631.524 lei reprezentand obligatii flscaledeclaratii lor depuse de contribuabil cu termene scadente la 25.10.2002,25.11 .2003:

N. 2481tn Daza25.01 -

27

Page 28: Audit Fin Is

- Adresa infiintare popfire nr. 347121 15.07.2OO3 la Trezoreria municipiului lasipentru TVA in suma de 149.337.273 lei, in baza Titlului executoriu .218.412112.11.2002.- Adresa nr. '1671 06.04.2004 pentru infiintare poprire asupra contului de disponibil

la B.R.D. lasi, pentru obligatii bugetare in suma de 890.798.017 lei, in bazaDispozitiei de urmarire nr. 4Ol 04.03.2002, Titluri executorii n.218.4121 12.11.2002,367 - 369/ 1'1.02.2004, adresa la care banca comunica in aceeasi data, cu adresanr. 3037, inregistrata la A.F.P.M. sub nr. 32.799/ 08.04.2004, faptul ca S.C. Eurolvledia Invest S.R.L. are contul bancar de disponibil inchis.- Cu Adresa nr. 168/ 06.04.2004, se infiinteaza aceeasi poprire si la Bancpost -

sucursala lasi, restituita cu adresa inregistrata la A.F.P.M. lasi in data de13.04.2004, intrucat au fost inscrise 2 codurifiscale diferite pe cele doua documentetransmise (liUuL€xcaulqlq si adresa de infiintare a popririi), solicitandu-se codulfiscal corect.

Cu Adresa nr. 33118 / 15.04.2004, Serviciul de Colectare, Executare SilitaPe6oane Juddice - A.F.P.M. lasi inainteaza Serviciului Juridic propunereapentru lichidare ludiciara a S.C. Euro Media Invest S.R"L. in baza prevederilorLegii nr- 64/ 1995, intrucat,,au fost epuizate toate formele de executare silitaconform legislatiei in vigoare".

Din analiza actiunilor intreprinse privind executarea silita la S.C. Eurolvedia Invest S.R.L., prezentate mai sus, rezulta ca:

- au fost intocmite si transmise titluri executorii si somatii corespunzatoare, eUintarziere:

- adresele privind infiintarea popririlor, nu au fost transmise cu respectareatermenului Drevazut de leqe:

- actiunea de executare silita s-a limitat numai la transmiterea titlurilor executorii, asomatiilor si poprirea disponibilitatilor din conturi deschise la banci, fara a secontinua prin identificarea bunurilor din patrimoniul contribuabilului cat si asupraveniturilor incasate de la terti, aceasta societate fiind una din cele cu bunuri inpatrimoniu, dupa cum am relatat la punctul (b);- se remarca rapiditatea cu care s-a inaintat propunerea pentru lichidare: in data

de 06.04.2004 infiinteaza poprirea asupra disponibilitatilor din cont la BRD siBancpost, s-a primit raspuns de la B.R.D. in aceeasi data cu precizarea ca arecontul inchis iar BancDost a solicitat codul fiscal corect cu adresa nr.32.907113.04.2004, cu 2 zile inainte de a se propune lichidarea de catre ServiciulColectare Executare Silita Persoane Juridice din cadrul A.F.P.M. lasi, fara sa semai transmita codul fiscal corect, dupa care sa se astepte confirmarea de primire dera oanca.

ln urma analizei dosarului pus la dispozitie de Compartimentul Juridic dincadrul A.F.P.M. lasi, rezulta ca:

- s-a inaintat cererea pentru deschiderea procedurii reorganizariijudiciare sl afalimentului in data de 19.O4.2OO4 inregistrata la A.F.P.M. lasi sub nr. 33.249, cuNecizarea ca ,,in vederea recuperarii debitului (890.798.017 ROL) organul fiscal aintreprins toate masurile de executare silita prevazute de O.G. nr. 11l1996, respectivO.G. nr. 61/2002, diligente pentru aflarea bunurilor mobile si imobile ale debitoarei invederea sechestrarii (...)". Deasemenea se mentioneaza faptul ca debitorii refuza sacolaboreze cu organul fiscal.

In dosarul pus la dispozitie de Compartimentul Juridic se afla 20 contracteindividuale de munca inregistrate la Inspectoratul Teritorial de lvunca in perioada21.07.2003 - 15.04.2004, pentru angajati pe diverse functii (redactori, fotoreporteri,

28

Page 29: Audit Fin Is

,.t-)

fotografi, gestionar, economist, contabil, etc), fapt ce denota ca societatea desfasuraactivitate intensa.

- In data de 19.05.2004, administratorul Asimionesei Violeta depunecontestatie impotriva creditoarei A.F.P.M. lasi prin care se solicita deschidereaprocedurii si respingerea acesteia din urmatoarele considerente:- in mod eronat s-a mentionat lipsa colaborarii cu organul fiscal atat timp catcontrolul din luna aDrilie s-a desfasurat in prezenta reprezentantilor societatii care aupus la dispozitie toate documentele iar obligatiile stabilite prin acest act au fostinsusite (consideram ca se refera la R.l.F. f.n./23.04.2004 incheiat de consilieri dincadrul Activitatii de Control Fiscal, exemplarul de la dosar nefiind vizat de sefserviciu si nici aprobat de conducatorul structurii), exemplar care intradevar estesemnat si stampilat de contribuabil.- Deasemenea invoca relansarea activitatii, fapt pentru care s-au efectuat angajari,disponibilitatile banesti fiind folosite pentru plata acestora;- Prin urmare societatea nu considera ca se afla in incapacitate de platamentionand ca debitele au fost recent stabilite de organele fiscale si cu atat mai multin perioada anterioara au efectuat plati la bugetul statului iar la data depuneriicontestatiei se achita drepturi salariale anoaiatilor societatii.

Prin Sentinta civila nr. 17g/COMI 28.10.2oo4, Tribunalul lasi respingecontestatia depusa de societate, admitand cererea creditorului A.F.P.N/I lasi si inconsecinta deschide procedura de reorganizare sifaliment impotriva debitorului S.C.EURO MEDIA INVEST SRL fiind desemnat administrator judiciar SC LichidatorCompanv 2003 SRL.

La solicitarea Compartimentului Juridic (cu Adresa nr. 60.315/12.1 1.2004) deefectuare a controlului fiscal in vederea stabilirii obligatiilor fiscale la data deschideriiprocedurii reorganizarii si falimentului, in urma careia s-a intocmit R.l.F. nr.15.629107-12.20p4 vizat de sef serviciu, aprobat de directorul Activitatii de controlFiscal - prin care s-au actualizat numai accesoriile la debitele datorate, fara adetermina diferente de impozite si taxe, obligatiile bugetare totale stabilite fiind insuma de 1.729.708.338 ROL.

ln data de 28.07.2005 s-a intocmit R.l.F. nr. 12.402 in baza adresei nr.45.3881 04.07.2005 transmisa de A.F.P.M. lasi pentru stabilirea eventualelor obligatiif iscale pentru perioada 28.'10.2004 - 23.06.2005 si accesoriile ,,aferente debitelorstabilite prin procesul verbal anterio/', rezultand accesorii in suma totala de 24.179RON aferente debitelor din evidenta fiscala intrucat societatea nu a prezentatdocumentele contabile, neonorand invitatia organului de inspectie fiscala. Oligatii lestabilite au fost in suma totala de 201.466 RON.

ComDartimentul Juridic a deous doua cereri de admitere a creantei in Tabloulcreditorilor, respectiv nr. 67.2221 14.12.2oo4 pentru suma de 1.729.708.338 leiconform R.l.F. N. 7121 2004 si nr. 60.439/ 10.08.2005 conform R.l.F. din26.07 .2OO5. creanta totala fiind in suma de 201.466 RON. cu mentiunea ca in cazulnerecuperarii creantei in cadrul procedurii sa se instituie raspunderea personala aorganelor de conducere a societatii cu bunuri proorii in baza disDozitii lor art. 137 dinLegea nr. 64/ 1995, modificata si completata.

Din documentele existente la dosar rezulta ca in tabloul creantelor fata deaverea creditorilor SC Euro Media lnvest SA s-au inscris doi creditori respectivA.F.P.M. lasi cu o creanta privil igiata in suma de 20'1.466 lei si Delta Asim cu sumade 149.223lei .

29

Page 30: Audit Fin Is

Precizam ca, SC Delta Asim SRL a fost reprezentata de aceleasipersoane ca si societatea debitoare mentionata mai sus (Euro Media Invest)respectiv Asimionesei Ghiocel Florin si Asimionesei Violeta.

De asemenea mentionam ca, si SC Delta Asim SRL se afla in procedurade lichidare administrativa in baza prevederilor Legii nr.31/1990.

Din enumerarea actiunilor de executare silita prezentate mai sus se observaca acestea nu au fost continuate cu identificarea bunurilor mobile si / sau imobile invederea aplicarii sechestrului si valorificarii acestuia. desi SC Euro Media Invest SRLdetinea in patrimoniu bunuri mobile evaluate la suma de 71.250 RON, fapt cerezulta din Publicatia de vanzare a bunurilor mobile transmisa la A.F.P.M. lasi decatre lichidatorul judiciar cu adresa nr. 356.8011 22.11.2006, prin care aduce lacunostinta organizarea licitatiei in data de 11.12.2006.

Prin urmare organul de executare silita nu a respectat prevederile legalereferitoare la identificarea si aplicarea sechestrului asupra bunurilor mobilesau imobile ale societatii debitoare.

2) Aqentia de Promovare a lmaginii SRL - cod fiscal 16961081.Prin Sentinta comerciala nr. 5983/17.11.2006 (la cererea inregistrata la

Tribunalul lasi nr. '17.848/ 99/ 2006) se dispune dizolvarea societatii la solicitareareclamantului Oficiul Registrului Comedului lasi in baza atl.237 alin. 1 lit. (b) dinLegea nr. 31/1990, privind societatile comerciale - ca urmare a nedepunerii situatii lorfinanciare la O.R.C. In sentinta se mentioneaza ca parata nu a formulat intimpinaresi nici nu s-a prezentat desi a fost legal citata. Obligatii le bugetare sunt in suma de1500 RON reprezentand amenda.

Din analiza documentelor de la dosarul fiscal cat si din fisa platitorului rezultaca societatea nu a depus declaratii de impozite si taxe, figurand numai cu undebit in suma de 1500 Ron reprezentand amenda contraventionala.

3) SC Delta Asim SRLln Monitorul Oficial nr. 1520120.08.2002 s-a publicat Hotararea adunarii

generale a asociatilor SC Delta Asim SRL prin care s-a hotarat lichidarea societatiiin baza Legii nr. 31/1990.

ln vederea stabiliri i obligatii lor bugetare, Serviciul Juridic a transmis adresa nr.1775106.09.2002 catre Serviciul Colectare Executare Silita Persoane Juridice -A.F.P.M. lasi si nr.49.'163/16.09.2002 transmisa catre Directia de Control Flscal lasi.

Urmare a adreselor sus mentionate, Serviciul Colectare Executare SilitaPersoane Juridice comunica cuantumul obligatii lor bugetare in suma totala de3.256.284.833 ROL in baza balantei de verificare la data de 30.06.2002 iar Directiade Control Fiscal a stabilit, in urma controlului fiscal efectuat prin procesulverbal nr.87 51123.10.2002, obligatii in suma totala de 5.516.382.462 ROL, cu care s-a inscrisin tabloul de creante al creditorilor.

Cu privire la stadiul procedurii de lichidare judiciara si masurile pe careintentioneaza sa le intreprinda in vederea achitarii obligatii lor fiscale ale societatiidebitoare, A.F.P.N/|. lasi a transmis adresa nr. 21.65942.952p4 la care CabinetulIndividual G.A.R. lasi - Iichidator Gaetan Adrian Romeo comunica faptul ca,,,cererea dvs. a fost inscrisa in Tabloul Creditorilor la pozltia 2 pentru suma de5.516.382.462|ei" iar ,,in urma vanzarii bunurilor patrimoniale apartinand Delta Asimprin licitatie publica creanta dvs. va fi indestulata."

A.F.P.N/]. lasi a revenit la demersul precedent cu adresele nr.10.3491re]93.2!g! st ff.41.4401 07.05.2007 prin care solicita lichidatorului cabinet

30

Page 31: Audit Fin Is

individual GAR lasi sa comunice stadiul procedurii de lichidare si masurile pe careintentioneaza sa le intreprinda pentru recuperarea obligatiilor bugetare.

Pana la data prezentei verificari Cabinetul individual G.A.R. lasi nu acomunicat informatiile solicitate cu adresele de mai sus de A.F.P.M. lasi referitoarela stadiul procedurii de lichidare judiciara.

Urmare a celor prezentate mai sus, concluzionam:- din punct de vedere al executarii silite, organul fiscal nu a procedat la

continuarea masurilor de executare silita in sensul identificarii bunurilorurmaribile ale debitoarei si aplicarii masurii sechestrului, desi societatea adetinut bunuri conform balantei de verificare de la data de 30.06.2002 (sold contcontabil ,,Marfuri" in suma de 2.3'18.498.669 lei);- referitor Ia procedura de lichidare s-a remarcat trenarea lichidarii, avand in

vedere data la care s-a hotarat lichidarea administrativa Loct. 2002) si care, potrivitart. 260 din Legea nr. 31/1990, lichidarea societatii trebuia finalizata in cel mult 3 anide la data dizolvarii si in consecinta cererea nu a fost inca solutionata.

Aceleasi deficiente s-au constatat si in cazul celorlalte societati mentionate insesizare aflate in stare de lichidare, aspecte prezentate in continutul raportului,dupa cum urmeaza:

4) SC GRAND Q SRL lichidata in baza art. 30 din Legea nr. 359/2004 pentruneDreschimbarea certificatului de inmatriculare.

Prin lncheierea ff.46521?j!!82o95, s-a solutionat cererea formulata deA.V.A.S. in calitate de terta persoana interesata, avand ca obiect revocareaadministratorului si numirea unui lichidator la SC Grand Q SRL. societate aflata indizolvare conform art. 30 din Legea nr. 359/2004. Lichidator a fost numit P.F. FilioSalda care se ocupa de dizolvarea si ulterior radierea societatii.

5) SC Delta Distribution SRL - se afla in procedura prevazuta de Legea nr.35912004 iat lichidator a fost numit Cabinet individuai Hotea Maria Lily. Pana inprezent, A.F.P.M. Iasi nu a fost notificata de lichidator oentru comunicarea creanteifiscale.

6) SC Double C Men SRL - din datele publicate de Oficiul RegistruluiComertului rezulta ca societatea se afla in procedura prevazuta de Legea nr.35912004, fiind numit lichidator SC Administrare Reorganizare Lichidare SRL,reprezentata de d-na Ciubara Magdalina. Pana in prezent, A.F.P.M. lasi nu a fostnotificata de lichidator pentru comunicarea creantei fiscale.

Privind SC Pro Design Print SRL, mentionata in sesizate la pozitla . 4:a) Din explicatii le date de catre personalul din cadrul Biroului Registru

Contribuabili si Declaratii Persoane Juridice - A.F.P.M. lasi, orecizam ca aceastasocietate a fost radiata la Oficiul Registrului Comertului in data de 03.04.2006intrucat reprezentantii acesteia nu s-au prezentat la D.G.F.P.J. lasi, conformProtocolului incheiat in anul 2001, pentru a se inregistra si a primi codul deinregistrare fiscala.

b). Din baza31.03.2004 - programastfel:- fara cod fiscal;- stare de lunctionare- adresa: Iasi, strada

de date a D.G.F.P.J. lasi. societatea figura la data _deinfofmatic de evidenta fiscala Juripers (anexa la fi la .,!1).

- cod , ,0";Muntenimi i nr . 2. Bl . 591.sc 2. et lV ap. 14:

31

Page 32: Audit Fin Is

- Patron / director: Asimionesei Ghiocel Florin cu domiciliul in Str. Muntenimii nr. 2Bl. 591,sc 2, et lV, ap. 14;- nr. inmatriculare la Oficiul Registrului Comertului obtinut in 1999: J 22 I 4731 1999:- capital social de 4.000.000 ROL;- tip capital: privat;- activitatei Servicii. cod CAEN 2222.

Rezulta ca adresa societatii era la domiciliul Asimionesei Ghiocel Florin dinstrada Muntenimii nr. 2, Bl. 591,sc 2, et lV, ap. 14;

c) nu a avut niciodata cod fiscal eliberat de organul fiscal, intrucat nu s-aprezentat la D.G.F.P.J. lasi pentru inregistrarea societatii aceasta fiind radiata de laO.R.C. lasi in data de 03.04.2006, in baza Legii nr. 359/2004 pentrunepreschimbarea certificatului de inmatriculare. desi nu a existat ca societate dinpunct de vedere fiscal. Radierea trebuia initiata in baza Legii nr.31/1990, privindinfiintarea societatilor comerciale, intrucat, desifusese atribuit numarul de inrgistrarede la O.R.C. lasi, fara cod fiscal sau CUI nu putea fl eliberat certificat deinmatriculare care prin nepreschimbare conducea la dizolvare.

d) desi exista in baza de date a D.G.F.P.J. lasi, neavand CF ( CUI), nu aveaun dosar fiscal, infiintat in conditii le prevazute de OMFP nr.1630/1999, privindgestionarea dosarelor fiscale.

e) in lipsa unui dosar fiscal, nu detinem alte informatii.

Privind societatile Delta lmpex Ptod Com SRL si Kraus Net lmDex SRL.enumerate in sesizare la pozitiile 25-gi-26, mentionam, ca, nu se regasesc inbaza de date transmisa de Oficiul Registrului Comertului (ca date deidentificare) si nici in baza de date a D.G.F.P.J. lasi.

E) Referitor la locul desfasurarii activitatii respectiv a realizadiveniturilor.

Din cele 24 societati comerciale existente in baza de date din cele 27enumerate in sesizare, numai un numar de 4 societati au comunicat punctele delucru deschise, din care:

- SC R.A.B. SRL, cu sediul in lasi, punct de lucru in comuna Tomesti.- 3 societati care si-au transferat sediul fiscal (Media Pro National Distribution

- Bucuresti, Delta Press Investment - Bucuresti, Euro Pro Distribution - Botosani).Pentru societatile transferate, vechile sedii fiscale au devenit noi puncte de lucrucare au fost declarate la organul fiscal teritorial la data transferului.

Din dosarele fiscale s-a constatat ca in cazul SC Delta Asim SRL, si-adeschis punct de lucru inregistrat la Camera de Comert si Industrie lasi conformCererii de inscriere mentiuni nr. 862/05.02.1993 dar care nu a mai fost declarat Iaorganul fiscal teritorial.

Din analiza contractelor de asociere transmise de catre CompartimentulInspectie Generala - D.G.F.P.J. lasi s-a constatat ca si alte societati desfasoaraactivitati in diverse spatii puse la dispozitie de Consiliul Local lasi, nedeclarate laorganul fiscal, dupa cum urmeaza:

- MEDIA GRUP COMPACT - contract nr. 55695/25.08.2003 - spatiu de 80mp situat in Soseaua Nationala nr.43;

- NRG PRESS GRUP - contract nr. 736/05.01.2005 - spatiu de 80 mp situatin lasi , sos. Nat ionala nr.43;

32

Page 33: Audit Fin Is

,t-

- DELTA PRESS INVESTMENT - contract N.48077101.07.2005 - spatiu inlasi. str. Sararie nr.202.

- GRAND Q - contract de colaborare valabil pana la 31.12.1999 incheiat cuSC Mimoza SRL din lasi, Str. Pacurari.

Desi din balantele de verificare existente la dosarele fiscale reiese caveniturile sunt realizate din diverse activitati (prestari servicii -Editare, tiparire,publicitate; comert en-gros si en-detail; restaurante; constructii) , organul fiscal ru_aconstatat in scris realizarea de venituri in spatii nedeclarate si nu a aplicatDrevederile leoale Drivind evaziunea fiscala.

ALTE CONSTATARIprivind comportamentul fiscalsestzare:

al unor agenti economici mentionati in

- O parte din agentii economici mentionati in sesizare au refuzat sistomatic aacoopereze cu organul fiscal respectiv organul de executare silita, aceastaatitudine constand in refuzul de a ridica coresoondenta transmisa de oroanul deexeculare, fiind returnata cu motivatia,,destinatarul este mutat de la aceastaadresa" desi in urma investigatiilor efectuate de orqanele de politie s-aconstatat ca adresa sediului sau domiciliului fiscal sunt reale.

Deasemenea, prin actele de constatare prin care s-a consemnat faptul cainspectorii s-au deplasat la domiciliul debitorilor, s-a constatat ca acestia refuzacomunicarea cu organele de executare silita.

- Majoritatea contribuabili lor mentionati in sesizare au aceiasi actionarisi / sau administratori, date prezentate detaliat in anexa nr. 4;{\:. v.t h8

- La majoritatea societatilor mentionate in sesizare, nu au fost stinseobligatii le datorate bugetului consolidat al statului nici prin achitare voluntarasi nici urmare a masurilor de executare silita, in modul in care au fost aplicatede organele competente din cadrul A.F.P.M, lasi, detaliale in prezentul Raportla litera B si prezentate sintetic in alineatele urmatoare.

- Organul de executare a formulat propuneri de lichidare insa fara a seepuiza toate masurile de executare silita. inainte de constatarea starii deinsolvabilitate.

- Societatile comerciale nu au comunicat punctele de lucru deschise cuexceptia SC R.A.B. SRL si a trei din-secietatile transferate, la data mutarii (ase vedea pct . E), *" .o ' "n- ,

\ ' \ \ lv ' \ \ JLlr - ' tF- Tot ca urmare a* comportamentului fiscal defectuos, 6 societati

comerciale din cele mentionate in sesizare se afla la data verificarii in stare delichidare, dizolvare, in baza actelor normative care reglementeaza faptelerespefirve:. SC Delta Asim SRL - Iichidare voluntara conform Legii nr. 31/1990;. SC Euro lvedia SRL - lichidare propusa de D.G.F.P.J. lasi conform Legii nr.

64/1995;. Agentia de Promovare a lmaginii - in procedura de dizolvare in baza aft.237 din

Legea nr. 31/1990;. 3 societati (Delta Distribution, Grand Q, Double C l\i len) ̂ in procedura de

dizolvare in baza Legii nr.359/2004 la care se adauga SC Pro Design Print SRLcare nu a avut cod fiscal.

33

Page 34: Audit Fin Is

Informatii, detaliate, privind societatile aflate in procedura de lichidare, maisus mentionatq se regasesQ in cuplinsul actului iar sintetic sunt prezentate in anexanr. 1. \" t - \n ot , f , ( , +{ / - ;3 ' .

Ca o concluzie cu referire la comportamentul fiscal al agontiloreconomici a caror documente fiscale au facut obiectul prezentei verificari. seconstata ca in timp ce, cu organele de control fiscal exista o colaborare totala,cu organele de executare silita, cooperarea lipseste cu desavarsire, aceastaputind fi considerata ca fiind si una din cauzele neaplicarii prevederilor legalepentru recuperarea creantelor bugetare datorate.

Relevante in acest scop sunt documentele verificate, respectiv documenteleincheiate de organele de control fiscal care sunt semnate si asumate lata tezeve,iar documenlele lransmise de organele de executare silita au fost evitate in modevident, ajungandu-se pana si la returnarea corespondentei cu mentiunea,,destinatarul e mutat" in conditiile in care organele de politie constata realitateasediului sau a domiciliului fiscal.

Aceasta demonslreaza reticenta administratorilor societatilor respective inmod special cu privire la plata obligatiilor bugetare si mai putin cu privire la stabilirealor.

Ca actiuni finale pentru sustragere de la plata obligatiilor bugetare aadministratodlo. / asociatilor Asimionesei Ghiocel Florin si AsimioneseiVioleta sunt lichidarea sau mutarea societatilor cu obligatii le cele mai mari labugetul consolidat al statului. Relevanta in acest sens este situatia prezentatain tabelul de mai los, privind starea celor 27 societati, volumul obligatii lorbugetare restante precum si reprezentantii acestora:

Stare societati Nr. societati Valoare obligati irestante (RON)

Procentobligatii

restante {%)

Reprezentantisocietati

transferate 7 1 .034.525 24 la6soc.- fam.Asimionesei

l ichidare ,f 6 2.464.204 58 la4soc.- fam.Asimionesei

functionare 11 7 42.130 '18 altii decat fam.Asimionesei

neinreqistrata 1 Asimioneseiinexistente 2

Total 27 4.240.459 100

Din tabelul de mai sus reiese ca din cele 24 societati existente in baza dedate, 13 sunt transferate sau in lichidare, ponderea obligatii lor bugetare al acestorain totalfiind de 82 0/o iar in ce priveste modul de reprezentare, 10 din acestea au fostadministrate de familia Asimionesei cu adresa la domiciliul acestora respectivmunicipiul lasi, strada lVuntenimii nr.2.

Se observa ca societatile ramase in functiune pe raza D.G.F.P.J. lasi,activeaza la alte adrese decat cea mentionata mai sus iar ponderea obligatii lorbugetare ale acestora in total reprezentand 18 %.

34

Page 35: Audit Fin Is

CONCLUZII PRIVIND ASPECTELE SESIZATE:

Conform constatarilor privind aspectele analizate prin prezentul raportreferitoare la societatile comerciale enumerate in sesizare, rezultaurmatoarele:

a) privind datele de identificare ale societatilor- Referitor la modul de reprezentare al societatilor comerciale:Din verificarea bazei de date a D.c.F.P.J. lasi si a datelor si informatiilor de

la Oficiul Registrului Comertului rezulta ca un numar de 11 societati din cele in starede functionare sau lichidare in raza organului fiscal teritorial sunt reprezentate deAsimionesei Ghiocel Florin si/ sau Asimionesei Violeta;

- Referitor la valoarea obligatiilor bugetare acumulate de catre societatilecomerciale enumerate in sesizare:Din evidenta fiscala rezulta ca societatile respective au acumulat obligatii bugetarein valoare totala de 4.240.859 RON pana la data de 16.O4.2007 . de catre societatiledin raza organului fiscal teritorial, precum si de catre societatile mutate, pana la datatransferului acestora.

- Referitor la denumirea societatilor comerciale: s-a constatat ca intradevars-au folosit cuvinte identice care, combinate intre ele au condus la nume de societaticare creeaza confuzii.

- Referitor la obiectul de activitate al societatilor comerciale: s-au infiintatsocietati avand acelasi obiect de activitate sau unul asemanator.

b) Referitor la modul de colectare si executare silita in cazul societatilorcomerciale cuprinse in sesizare:

- Majoritatea societatilor mentionate in sesizare nu au achitat obligatiiledatorate bugetului consolidat al statului in mod voluntar si nici in urma executariisil ite:

- s-au intocmit tit luri executorii. cu intaziere:- s-a intocmit si transmis cu intarziere adresele privind infiintarea Dooririlor

asupra disponibilitatilor din conturile bancare ale debitorilor;- nu s-au infiintat popriri ori s-au infiintat popriri cu intirziere asupra

disponibilitatilor bancare ale debitorilor si nici asupra disponibilitatilor banestidatorate debitorului de catre terte persoane;

- nu s-au aplicat sechestre pe bunurile aflate in patrimoniul agentiloreconomici, bunurile respective ajungand sa fie disputate intre creditori din care faceparte si statul (prin D.G.F.P.J. lasi) la masa credala.

- organul de executare a formulat propuneri de lichidare insa fara a seepuiza toate masurile de executare silita, inaintea constatarii starii deinsolvabilitate.

- organul de executare nu a formulat si inaintat propunerea pentru sesizareaorganelor abilitate in cazul neprezentarii documentelor contabile conform art. Isi 17 din Legea N. 8711994.

In concluzie, pentru cazurile identificate prin prezenta verificare in caredebitorii nu si-au platit de bunavoie obligatiile fiscale datorate, s-a constatat caorganul de executare competent, nu a procedat la aplicarea tuturormodalitatilor de executare silita pentru stinoerea acestora, potrivit prevederilor

35

Page 36: Audit Fin Is

legale in vigoare aplicabile in perioada verificata, cu consecinta recuperarii cuintirziere sau a nerecuperarii obligatii lor bugetare.

Recomandari:

l. Pentru Administratia Finantelor Publice a Municipiului lasi (AFPM lasi)

1) A.F.P.M. lasi va lua masuri de recuperare / infiintare a dosarelor fiscale(componentele zero si unu) in cazul celor 7 societati la care nu s-au gasit dosarelefiscale la arhiva organului fiscal (prezentate in anexa nr. 1) si de gestionare aacestora in conformitate cu prevederile O.M.F. nr. 1630/1999.

Termen: 30 zileRaspunde: sef administratie2) Se vor transmite notificari agentilor economici pentru punerea de acord a

evidentei fiscale cu evidenta contabila a agentilor economici si pentru publicarea pesite-ul MFP a contribuabili lor restantieri la buoetul consolidat al statului.

Termen: permanentRaspunde: sef administratie3) Se vor lua masuri Dentru intocmirea si transmiterea titlurilor executorii si

a somatiilor in termenele prevazute de legislatia in vigoare.Termen: permanentRaspunde: sef administratie4) Se vor identifica toate conturile bancare deschise de catre debitori si

se vor infiinla popriri asupra disponibilitatilor acestora cat si asupra sumelordatorate debitorului de catre terte persoane, in vederea recuperarii obligatiilorbugetare restante.

Termen: DermanentRaspunde: sef administratie5) Se vor lua masuri de identificare a bunurilor urmaribile in vederea

aplicarii sechestrului si valorificarii acestora pentru recuperarea obligatiilorbugetare restante, conform actelor normative in vigoare-

Termen: DermanentRaspunde: sef administratie6) Se va solicita sprij inul organelor de politie, conform prevederilor art.

134 pct. 6 din H.G. nr. 105012004, ori de cate ori este necesar, in vedereaprezentarii agentilor economici cu documentele solicitate de organul fiscal iarin cazul refuzului de a se prezenta se vor aplica prevederile Legii ff. 24112005oentru orevenirea si combaterea evaziunii fiscale.

Termen; permanentRasDunde: sef administratie7) Se vor verifica din punct de vedere fiscal, societatile comerciale

existente pe raza D.G.F.P.J. lasi din cele enumerate in sesizare si care nu au fostverificate pana in prezent, cu luarea in considerare a aspectelor inscrise prinprezentul Raport cu privire la retinerea si nevirarea obligatiilor care se tealizeazaprin stopaj la sursa si inclusiv a constatarilor de laff$hr. 41 privind Sc Delta AsimSRL, in vederea stabiliri i obligatii lor fiscale datorate bugetului consolidat al statului.

Termen: 60 de zile.RasDunde: sef administratie8) Pentru toate societatile care au facut obiectul prezentei verificari si care

-.fu^36 I-t

Page 37: Audit Fin Is

I

desfasoara activitate pe raza judetului lasi, se va identifica locul desfasurariiefective a activitatii si se va verifica respectarea prevederilor legale privinddeclararea sediilor secundare (filiale, sucursale, puncte de lucru, etc) iar in caz denerespectare se vor aplica sanctiunile prevazute de legislatia in vigoare.

Termen: 30 de zile;Raspunde: sef administratie

ll. Pentru Activitatea de Metodologie si Administrarea Veniturilor Statului(A.M.A.V.S)

1) Pent[ asigurarea colectarii in termenul legal a creantelor bugetare, se vortransmite constatarile din prezentul Raport, la Activitatea de Metodologie siAdministrarea Veniturilor Statului, in veqerea:

- exercitarii atributiilor specifice de monitorizare punctuala Drincompartimentele abilitate, a modului de aplicare a procedurii de executare silita sistingere a creantelor bugetare datorate de societatilor comerciale care au facutobiectul prezentei verificari si carc rcalizeaza in continuare venituri pe raza judetuluitasr.

Termen: 60 de zile;RasDunde: conducerea A.M.A.V.S.- extinderii verificarii la toate subunitatile fiscale teritoriale, a modului de

aplicare a masurilor de executare silita si de stingere a creantelor bugetare asupracelorlalti contribuabili de pe raza judetului lasi cu obligatii neachitate la bugetul destat, pentru identificarea altor cazuri de societati comerciale cu comportament fiscalsimilar celor relatate prin prezentul Raport, care sunt administrate de aceleasipersoane, acumuleaza datorii la bugetul de stat, nu-si respecta obligatiile de plata labugetul de stat si isi infiinteaza mereu alte societati pentru a-si desfasura aceeasiactivitate, concomitent cu falimentarea (lichidarea) celorlalte infiintate anterior.

Termen; permanent;RasDunde: conducerea A.lvl.A.V.S.

l l l . Pentru D.A.P. l . -A.N.A.F.- M.F.P.

Cu privire Ia societatile comerciale care si-au mutat sediul social la Bucurestisi Botosani, in data de 28.03.2006, 08.06.2006 si 23.08.2006, fara a fi verificatefiscal in conformitate cu prevederile pct. 6 din O.M.F. nr. 1630/1999 de catreActivitatea de control Fiscal, mentionam ca, echioa de auditori nu a putut realizaverificarea asoectelor sesizate care au facut obiectul prezentului Raoort intrucatdosarul fiscal era transferat la noul sediu.

ln consecinta, singura modalitate de realizare a celor doua actiuni mai susprezentate, o constituie efectuarea acestora de catre structurile abilitate dincadrul D.G.F.P.J. Botosani si D.G.F.P. a municipiului Bucuresti - A.F.P.Sectorul 1, controlul fiscal avand la baza noile precizari din Adresa nr.3OO247115.03.2007 a D.M.P.|.F. - ANAF inregistrata la D.c.F.P.J. lasi sub nr.6410126.03.2007 referitoare la contribuabilii care -si muta sediul social (anexa la filan1:A

37 -:il,: -...'<-

Page 38: Audit Fin Is

L

Proiectul de raport intocmit a fost transmis la A.F.P.M. lasi si dlui DurdureanuCorneliu - director executiv la A.l.F. lasi, cu Adresa nr. 61/14.06.2007 pentruformularea unui punct de vedere referitor la constatarile si recomandarile efectuate.

A.F.P.M. lasi nu a formulat si inaintat un punct de vedere insa a transmis oNota privind SC Delta Asim SRL si SC Compact crup SRL si Situatia masurilor deexecutare silita la zi la societatile auditate, inregistrata sub nr. 53.902/ 27.06.2007.

Activitatea de Inspectie Fiscala lasi in urma comunicarii proiectului de Raport,a transmis un dosar cu documente referitoare la societatile transferate, care nucontravin constatarilor din Proiectul de raport, documente prezentate in modcronologic in prezentul Raport, la filele nr. 331-,4o'

Dupa avizare oe catre condllJeiea institutiei, Raportul de verificareincheiat,va fi transmis in copie, la:

- structura auditata pentru implementarea recomandarilor;- Activitatea de Metodologie si Administrarea Veniturilor Statului - pentru ca,

prin compartimentele abilitate sa asigure verificarea si monitorizarea punctuala acolectarii creantelor bugetare de la societatile comerciale care au facut obiectulprezentei verificari si carc rcalizeaza in continuare venituri impozabile pe razajudetului lasi;

- Directia de Audit Public Intern - A.N.A.F. - M.F.P.- Circumscriptia Electorala nr. 24 judetul lasi(in calitate de petent).

In term".r de 30 de zi:e ae tl Oata comunicarii prezentulur Raport,Administratia Firer:3lor Publice a Municipiului lasa va lransmite Serviciului de Auditl: 'rtern o Into..nare privind sladiu, implementarii recomandarilor avizate derrnducerea DCFPJ !asi.

Activilaaea de Metodologie si Administrare a Veniturilor Statului prin:lructurlle 3rle ati:i:a:s va informa period:c ,,fectorlrl executiv siCompartimentul de Inspectie Generala, despre abaierile constatate ca urmare amonitorlzar:l modului ds :plicare a modalitatilor de executare s:l:la s: stingere acreantslor bigetare datorate de debitoii gestionati la n:v€lJ: s.rarnilal,lor fiscal.teritoriale. pentru valorificarea constatarlor rezultate in urma actiunilor de verificareefectLste n cadrul atributii lor oe serviciu

Auditori, II rotrn 50nra -/'' "-Tanasa Marcet .{n't-

l i " -

Sef Serviciu Audit Intern,Raileanu Silvia

9..u-<r)

38