atestat contabilitatea furnizorilor

30
CUPRINS CAPITOLUL I : Argument....................................... ................2 CAPITOLUL II : Continutul Propriu- Zis.................................4 2.1.Date Despre Unitate........................................ .............4 2.2.Furnizori-Caracteristici Generale.................................6 2.3.Evidenţa Operativa Şi Documente...............................8 2.4.Aplicaţie Practică....................................... ..................17 1

Upload: zuzzu-zuxi

Post on 02-Aug-2015

2.021 views

Category:

Documents


7 download

TRANSCRIPT

Page 1: Atestat Contabilitatea furnizorilor

CUPRINS

CAPITOLUL I : Argument.......................................................2

CAPITOLUL II : Continutul Propriu-Zis.................................4

2.1.Date Despre Unitate.....................................................4

2.2.Furnizori-Caracteristici Generale.................................6

2.3.Evidenţa Operativa Şi Documente...............................8

2.4.Aplicaţie Practică.........................................................17

2.5.Concluzii Şi Propuneri.................................................20

ANEXE

BIBLIOGRAFIE

1

Page 2: Atestat Contabilitatea furnizorilor

CAPITOLUL 1:

ARGUMENT

În general în cadrul activităţilor economice se realizează schimburi de valori. Adică una din părţile contractante oferă bunul sau serviciul spre vânzare iar cealaltă remite contravaloarea sa. Datoriile faţă de furnizori sunt datorii comerciale sau din exploatare ce apar ca urmare a derulării operaţiilor de aprovizionare a unităţilor patrimoniale cu cele necesare în vederea desfăşurării în bune condiţii a activităţilor lor.

Obligaţiile, unităţilor patrimoniale faţă de furnizorii lor, se ridică la nivelul valorii bunurilor, lucrărilor şi serviciilor primite, inclusiv cota de T.V.A. aferentă. În situaţia în care furnizorul acordă reduceri comerciale, valoarea de înregistrare a obligaţiei este la nivelul netului comercial, plus cota de T.V.A. aferentă. Cu alte cuvinte, valoarea de înscriere a datoriei intrate în patrimoniu este valoarea ei nominală de rambursare.

În cazul în care în cadrul relaţii lor de schimb nu se produc, în acelaşi moment, ambele fluxuri de valori, se nasc datorii pentru beneficiar şi creanţe pentru furnizor.

În contabilitate se înregistrează doar datoriile certe faţă de furnizori. Datoria devine certă în momentul transferului de proprietate pentru bunuri, respectiv în momentul realizării lor pentru lucrări şi servicii .

La data închiderii conturilor, datoriile în devize neachitate vor fi regularizate în funcţie de cursul valutar al ultimei zile din decembrie.

Stingerea obligaţii lor faţă de furnizori se face prin achitarea contravalorii datoriilor cu numerar sau prin efecte comerciale.

Tema propriu-zisă este "CONTABILITATEA FURNIZORILOR".Punctul de plecare în elaborarea prezentei lucrări, l-a constituit punerea în practică a cunoştinţelor acumulate la firma SC.Romarta Lux.SRL.

2

Page 3: Atestat Contabilitatea furnizorilor

Furnizorii unei intreprinderi reprezintă partenerii intreprinderii de la care aceasta se aprovizionează cu materii prime, materiale, energie electrică, termică, apă etc. Relaţiile economice ale intreprinderii atat cu clientii, cat şi cu furnizorii se concretizează in contracte economice.Reprezintă partenerii intreprinderii de la care aceasta se aprovizionează cu materii prime, materiale, energie electrică, termică, apă etc. Relaţii le economice ale intreprinderii atat cu clientii , cat şi cu furnizorii se concretizează in contracte economice.

În cadrul unei unităţi de producţie, contabilitatea este cea care evidenţiază cel mai bine atât intrările, cât şi ieşirile,motiv pentru care am dorit să pătrund şi eu în tainele acestei importante activităţi alegăndu-mi ca temă „ Contabilitatea Furnizorilor ”.

Este importă cunoaşterea furnizorilor şi ţ inerea evidenţei acestora deoarece astfel putem cunoaşte mai bine situaţia fiecăruia,putem opta pentru o mai bună primire a mărfurilor,a calităţii acestora şi o mai bună funcţionare a unităţii .

Am realizat acest proiect pentru obţinerea atestatului profesional.

3

Page 4: Atestat Contabilitatea furnizorilor

CAPITOLUL 2:

CONŢINUTUL PROPRIU-ZIS

2.1.DATE DESPRE

UNITATE

Societatea S.C. X S.R.L. a fost înfiinţată la data de 20 Octombrie 2003 în baza registrului comerţului cu numărul J01/333/2003,codul unic de identificare fiind 15711090.

S.C. x S.R.L. are sediul pe strada Alexandru Sahia,nr.112 Cugir,judeţul Alba,telefon 0258/75xxxx.

Societatea va putea înfiinţa filiale ori sucursale în România prin respectarea reglementărilor legale în vigoare la data şi locul unde acestea se vor înfiinţa.

Durata de funcţionare a societaţii este nelimitată, cu începerea de la data înmatriculării în Registrul Comerţului.

Societatea a pornit cu un capital social subscris vărsat de 200 RON pe o durată nelimitată,iar obiectul de activitate îl reprezintă comerţul cu amănuntul al încălţămintei şi articolelor din piele.

Cifra de afaceri a ajuns la 157314 RON,iar profitul net este de 2092 RON. În societate sunt active circulante în valoare de 35104 RON, stocuri 21534 RON,disponibilităţi băneşti în valoare de 9203 RON.iar creanţele de 4367. (Anexa 1 + Anexa 2)

4

Page 5: Atestat Contabilitatea furnizorilor

S.C. X S.R.L. are numeroşi furnizori din toată ţara,dar cei mai importanţi sunt următorii:

SC.NOZSOLT.SRL -Satu Mare

(confecţii bărbaţi)

SC.VIADA.SRL -Făgăraş

(confecţii femei)

SC.ROMA FASHION.SRL -Cluj-Napoca

(import confecţii femei şi bărbaţi)

SC.EMA.SRL -Piatra Neamţ

(încălţăminte femei)

SC.NALDO M&K.SRL -Timişoara

(încălţăminte femei şi bărbaţi)

SC.ALISIA FASHION.SRL -Bucureşti

(încălţăminte bărbaţi)

SC.MARATEX.SRL -Deva

(confecţii)

5

Page 6: Atestat Contabilitatea furnizorilor

2.2.FURNIZORI-CARACTERISTICI

GENERALE

Furnizorii sunt reprezentaţi de acele persoane fizice sau juridice care livrează agentului economic bunuri, î i execută anumite lucrări sau prestează servicii contra plată în baza unei înţelegeri prealabile.

Evidenţa relaţii lor ce se stabilesc între o unitate patrimonială şi furnizorii săi se realizează cu ajutorul contului 401 “Furnizori” .

Este un cont de pasiv , de resurse atrase, care se creditează cu valoarea materiilor prime, materialelor consumabile, obiectelor de inventar, animalelor, păsărilor şi mărfurilor intrate în patrimoniu la cost de achiziţie, inclusiv diferenţelor de preţ aferente; diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului; materiale nestocate aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli; consumul de energie şi apă; valoarea lucrărilor executate sau a serviciilor prestate de terţi ; diferenţe nefavorabile de curs valutar evidenţiate cu ocazia lichidărilor datoriilor către furnizori; valoarea facturilor primite în cazul în care acestea au fost evidenţiate anterior ca facturi nesosite şi taxa pe valoarea adăugată înscrisă în facturile furnizorilor.

În debitul contului 401 ”Furnizori” se înregistrează plăţile efectuate către furnizori; reluarea diferenţelor de curs valutar înregistrate la închiderea exerciţi i lor; valoarea biletelor la ordin sau cambiilor acceptate de furnizori; diferenţele favorabile de curs valutar aferente datoriilor către furnizori externi exprimate în devize cu ocazia lichidării acestora; valoarea avansurilor virate furnizorilor cu ocazia regularizării plăţilor cu aceştia; valoarea sconturilor obţinute de la furnizori şi valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, predate furnizorului.

Operaţii le de decontare ce se creează faţă de furnizori provin din cumpărări de imobilizări,de active circulante,de lucrări executate,servicii prestate,etc.

6

Page 7: Atestat Contabilitatea furnizorilor

Organizarea contabilităţii operaţii lor de decontare cu furnizorii se realizează cu ajutorul conturilor de gradul I,grupa 40 „Furnizori şi conturi asimilate” .Conturile de obligaţii faţă de furnizori au trăsături comune:

Au funcţie contabilă de pasiv;

Reflectă in credit costul de achitiţ ie aferent aprovizionărilor;

Oglindesc in debit plăţile efectuate către furnizori sau cele indirecte realizate pe bază de efecte comerciale;

Sunt conturi de bilanţ şi pot prezenta solduri creditoare,care reflectă datoriile nedecontate;

Evidenţa analitica se organizează pe categorii de obligaţii şi pe fiecare persoană juridică sau fizică.

Valoarea propriu-zisă a datoriilor faţă de furnizori nu coincide intotdeauna cu preţul negociat datorită unor reduceri:

Rabaturi-reprezintă reduceri de preţuri acordate de furnizori,în facturile de vânzare,pentru bunurile aprovizionate datorită unor imperfecţiuni sau defecte de calitate,dar nesemnificative;

Remize-reduceri de preturi acordate de furnizori,în facturile de vânzare,fie pentru cantitatea apreciabilă negociată,fie pentru pozitia preferenţială a beneficiarului;

Risturnuri-reduceri acordate dupa o perioadă de timp.Se determină şi se restituie clienşilor pentru aprovizionările repetate pe care le-au efectuat şi depaşesc o limita minimă într-o perioadă de gestiune;

Sconturile de decontare -reduceri pe care furnizorii le inscriu distinct în factură în cazul in care clienţii plătesc înainte de scadenţă datoriile.

Atât rabaturile cât şi remizele nu se reflectă în contabilitate,unde se înregistrează numai valoarea netă a bunurilor cumparate,fără reducerile în cauză.

Reducerile amintite mai sus se determină în etape,ţ inându-se cont de reducerile deja efectuate şi valoarea netă a operaşiei asupra căreia se aplică procentul de reducere.

7

Page 8: Atestat Contabilitatea furnizorilor

2.3.EVIDENŢA OPERATIVĂ

ŞI DOCUMENTE

Pentru reflectarea datoriilor faţă de furnizori se util izeaza urmatoarele conturi:

401 „Furnizori”

404 „Furnizori de imobilizări”

408 „Furnizori-facturi nefolosite”

409 „Furnizori debitori”

Contul 401 „Furnizori” -reflectă datoria agentului economic ca urmare a primirii de: materii prime şi materiale,obiecte de inventar,animale şi păsări,mărfuri sau ca urmare a lucrărilor şi serviciilor executate pentru activitatea de exploatare de diferiţi terţi .Acest cont ţ ine evidenţa decontărilor atât cu furnizorii interni,cât şi cu cei externi.

Se creditează astfel:

Valoarea materiilor prime,materialelor combustibile,obievtelor de inventar,a animalelor,a mărfurilor şi ambalajelor intrate în patrimoniu la preţ de achiziţie,prin debitul conturilor care arată natura bunului primit: 300-„Materii prime”,301-„Materiale combustibile”, 321-„Obiecte de inventar”,361-„Animale şi păsări”,371-„Mărfuri”, 381-„Ambalaje”;precum şi cu diferenţele de preţ aferenteacestor lucruri,dacă evidenţa acestora se ţine la preţuri prestabilite,prin debitul conturilor:308-„Diferenţe de preţ la materii prime şi materiale”,328-„Diferenţe de preţ la obiecte de inventar”,368-„Diferenţe de preţ la animale şi păsări”, 378-„Difetenţe la preţ de mărfuri”,388-„Diferenţe de preţ la ambalaje”;

Valoarea materialelor nestocate primite,incluse direct în cheltuieli ,precum şi cu consumul de energie şi apă,prin debitul conturilor: 604-„Cheltuieli privind materialele nestocate”,605-„Cheltuieli privind energia şi apa”;

8

Page 9: Atestat Contabilitatea furnizorilor

Valoarea lucărilor executate sau a serviciilor prestate de terţi prin debitul conturilor:611-„Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţii le”,612-„Cheltuieli cu redevenţele,locaţiile de gestiune şi chirii le”,613-„Cheltuieli cu primele de asigurare”,614-„Cheltuieli cu studiile şi cercetarile”,621-„Cheltuieli cu colaboratorii”,622-„Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile”,623-„Cheltuieli de protocol,reclama şi publicitate” 624-„Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal”,625-„Cheltuieli cu deplasări,detaşări şi transferări”,626-„Cheltuieli postale şi taxe de telecomunicaţii”,628-„Alte cheltuieli cu servicii executate de terţi”;

Valoarea facutrilor primite ulterior,bunurile fiind sosite anterior,fără factură,prin debitul contului 408-„Furnizori-facturi neprimite”;

TVA inscris in factură de furnizori prin debitul contului 4426-TVA deductibila,4428-TVA neexigibila

Valoarea ambalajelor care circulă in sistem de restituire,facturare la furnizori prin debitul contului 409-Furnizori-debitori.

Se debitează astfel:

Sumele achitate furnizorilor,prin creditul conturilor care arată odalitatea de plata: 162-„Credite bancare pe termen lung şi mijlociu”,512-„Conturi curente la bănci”,531-„Casa”,541-„Acreditive”,542-„Avansuri de trezorerie”;

Valoarea efectelor comerciale afectate in contul datoriei faţă de furnizori şi care urmează a se achita la scadenţă,prin creditul contului 403-„Efecte de plată”;

Diferenţele favorabile de curs valutar constatate cu ocazia lichidărilor datoriilor faţă de furnizori,exprimate in devize,prin creditul contului 765-„Venituri din diferenţele de curs valutar”;

Valoarea avansurilor virate anterion furnizorilor,cu ocazia regularizării plăţilor cu aceştia prin contul 409-„Furnizori-debitori”;

9

Page 10: Atestat Contabilitatea furnizorilor

Cu sumele nete achitate colaboratorilor prin creditul conturilor 512-„Conturi curente”,531-„Casa”,şi impozitul reţinut acestora,prin creditul contului 444-„Impozit pe salarii”;

Cu valoarea sconturilor obţinute de la furnizori,prin creditul contului 767-„Venituri dei sconturi obţinute”;

Valoarea ambalajelor care circula în sistem de restituire,predate furnizorului prin creditul 409-„Furnizor debitor”.

Soldul creditor al contului reprezintă datoriile unităţilor patrimoniale faţă de furnizori,neachitate.

Contul 404-„Furnizori de imobilizări” -reflecta relaţia cu furnizoriide imobilizări corporale sau necorporale.

Se creditează astfel:

o Valoarea imobilizărilor facturate de furnizori,prin debitul conturilor ce arată natura imobilizărilor:201-“Cheltuieli de constituire”,205-“Concesiuni,brevete şi alte drepturi şi valori asimilate”,207-“Fond commercial”,208-“Alte imobilizări necorporale”,211-“Terenuri”,212-“Mijloace fixe”;

o TVA înscrisă in factură prin debitul conturilor:446-“TVA deductibilă”,4428-“TVA neexigibila”;

o Didefenţe de curs valutar nefavorabile stabilite la inchiderea exercitiului,prin debitul contului 476-“Diferenţe de conversie”;

o Reluarea la începutul anului a sumelor înregistrate la sfârşitul anului anterior ca diferenţe favorabile de curs prin debitul contului 477-“Diferenţe de conversie”.

Se debiteaz astfel:

o Sumele achitate furnizorilor de imobilizări,prin creditul conturilor,care arată modalitatea de plată:162-“Credite bancare pe termen lung mijlociu”,512-“Conturi la bănci”,531-“Casa”,541-“Acreditive”,542-“Avansuri de trezorerie”;

10

Page 11: Atestat Contabilitatea furnizorilor

o Valoarea efectelor comerciale acceptate în contul datoriei faţă de furnizorii de imobilizări şi care urmează a se achita la scadenţă,prin creditul contului 405-“Efecte de plată pentru imobilizări”;

o Diferenţe favorabile de curs valutar constatate cu ocazia lichidării datoriilor in devize faţă de furnizorii de imobilizări prin creditul contului 765-“Venituri din diferenţe de curs valutar”;

o Valoarea sconturilor obţinute de la furnizorii de imobilizări prin creditul contului 767-“Venituri din sconturi obăinute”;

o Reluarea de la începutul anului a sumelor înregistrate la sfârşitul anului precedent ca diferenţe nefavorabile de curs valutar,prin creditul contului 476-“Diferenţe de conversie-activ”;

o Diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate la închiderea exerciţiului financiar,aferente datoriilor neachitate in devize,prin creditul contului 477-“Diferenţe de conversie”.

Soldul creditor al contului reflectă datoriilor neachitate ale unităţii patrimoniale faţa de furnizorii de imobilizări.

Contul 408-“Furnizori-facturi nesosite” -reflectă datoria reală faţă de terţi .

Se creditează astfel:

Valoarea bunurilor constatate ca fiind sosite fără factură,prin debitul conturilor:300-“Materii prime”,301-“Materiale combustibile”,321-“Obiecte de inventar”,323-“Baracamente”, 361-“Animale si păsări”,371-“Mărfuri”,381-“Ambalaje”;

11

Page 12: Atestat Contabilitatea furnizorilor

Valoarea lucrărilor terminate şi a serviciilor pentru care nu s-a primit încă factura de la furnizori,prin debitul conturilor: 604-“Cheltuieli privind materialele nestocate”, 605-“Cheltuieli privind energia şi apa”,611-“Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţii le”,612-“Cheltuieli cu redevenţele,locaţiile de gestiune şi chirii le”,613-“Cheltuieli cu primele de asigurare”,614-“Cheltuieli cu studiile şi cercetările”,621-“Cheltuieli cu colaboratorii”,622-“Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile”,623-“Cheltuieli de protocol,reclamă şi publicitate”,624-“Cheltuieli cu deplasări,detaşări şi transferări”,626-“Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii”,628-“Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi”;

Diferenţele nefavorabile de curs valutar înregistrate la încheierea exerciţiului,aferent datoriilor către furnizorii externi şi pentru care nu au sosit facturile pentru,prin debitul contului 476-„Diferenţe de conversie-activ”;

Reluarea de la începutul anului a diferenţelor favorabile de curs valutar înregistrate la finele anului precedent prin debitul contului 477-„Diferenţele de conversie-pasiv”.

Se debitează astfel: la primirea facturii prin creditul contului 401-„Furnizori”;

Cu diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate la încheierea exerciţiului financiar,aferente datoriilor către furnizorii externi şi pentru care nu s-au primit încă facturile,prin creditul contului 477-„Diferenţe de conversie-pasiv”;

Reluarea la începutul anului a diferenţelor nefavorabile de curs valutar înregistrate la finele anului precedent,prin creditul contului 476-„Diferenţe de conversie-activ”.

Soldul creditor reflectă valoarea estimată a facturilor nefolosite încă.

Colegiul Tehnic I.D.Lăzărescu

12

Page 13: Atestat Contabilitatea furnizorilor

Contul 409-„Furnizori debitori” -este un cont de activ ce reflectă creanţele întreprinderii faţă de terţi pentru avansurile şi aconturile acordate.

Avansurile reprezintă sumele achitate cu anticipaţie furnizorilor de către unităţile patrimoniale,înaintea începerii execuţiei unei comenzi,deci pentru bunuri,lucrări sau servicii ce urmează a se primi ulterior.

Aconturile reprezintă sumele achitate cu anticipaţie furnizorilor de către unităţile patrimoniale ca urmare a executării parţiale de către furnizor a comenzilor,deci pentru lucrări sau serie de livrări deja începute.

Se creditează astfel:

Valoarea avansurilor sau aconturilor regularizate de furnizori,la primirea bunurilor,lucrărilor sau serviciilor pentru care au fost acordate,prin debitul contului 401-„Furnizori”;

Valoarea sumelor restituite de furnizori din avansuri sau aconturi,ca urmare a regularizării făcute de aceştia,prin debitul conturilor:512-„Conturi curente la bănci”, 531-„Casa”;

Valoarea ambalajelor care circulăîn sistem de restituire înapoiate furnizorilor,prin debitul contului 401-„Furnizori”,precum şi degradările suferite de acestea prin contul 608-„Cheltuieli privind ambalajele”;

Diferenţele nefavorabile de curs valutar constatate la încheierea exerciţiului aferente avansurilor acordate în devize,prin debitul conturilor 476-„Diferenţe de conversie-activ”;

Reluarea în anul următor a sumelor înregistrate la sfârşitul anului precedent ca diferenţele favorabile de curs,aferente avansurilor acordate în devize,prin debitul contului 477-„Diferenţe de conversie-pasiv”.

Se debitează astfel:

Valoarea avansurilor sau aconturilor acordate furnizorilor,prin creditul conturilor care arată modalitatea de plată:512-„Conturi curente la bănci”,531-„Casa”

13

Page 14: Atestat Contabilitatea furnizorilor

Valoarea ambalajelor care circulă în sisteme de restituire,facturare la furnizori prin creditul contului 401-„Furnizori”;

Diferenţele de curs valutar favorabile înregistrate la sfârşitul exerciţiului aferente avansurilor acordate în devize şi nedecorate încă,prin creditul contului 477-„Diferenţe de conversie-pasiv”;

Reluarea la începutul anului următor a sumelor înregistrate ca diferenţe nefavorabilede curs valutar la sfârşitul anului precedent aferente avansurilor acordate în devize,prin creditul contului 476-„Diferenţe de conversie-activ”.

Soldul debitor al contului reflectă creanţele unităţii faţă de furnizori,constând in avansuri şi aconturi acordate acestora şi nedecontate înca.

Cel mai des folosit document pentru evidenţa contabilă în domeniul contabilităţii furnizorilor sunt:

Factura

Ordinul de plată

Chitanţă

Factura (Anexa 3)-este documentul de bază util izat pentru consemnarea transferurilor de proprietate sau realizării lucrărilor sau serviciilor.

Este un document contabil emis de o companie (furnizorul), către o altă companie sau persoană (clientul), document ce conţine lista cu produsele vândute sau serviciile prestate clientului de către furnizor. O factură mai conţine datele de identificare fiscală a clientului (emitentul), datele furnizorului (persoana fizică sau juridică), cota de TVA, precum şi preţul, cantitatea şi valoarea fiecărui produs vândut.

Factura se completează în 3 exemplare,fiecare având câte o culoare:

Albastră:rămâne la beneficiar cu marfa

Roşie/Roz:rămâne la furnizor în actele necesare contabilităţii

Verde:rămîne la cotor şi acesta se arhivează

14

Page 15: Atestat Contabilitatea furnizorilor

Factura fiscală serveşte ca:

o Document de însoţire a mărfii pe timpul transportului

o Document de încărcare în gestiunea primitorului (clientului)

o Document justificativ de înregistrare în contabilitate (furnizorului şi cumpărătorului).

Circulă la:

o Compartimentul financiar, pentru acordarea vizei de control preventiv

o La persoanele care dispun încasări şi plăţi din contul de la bancă al unităţii

o La compartimentul desfacere, in vederea inregistrarii in evidenţele operative şi pentru eventualele reclamaţii ale clienţilor (exemplarul 2 al facturii , la care se adaugă dispoziţia de livrare)

o La compartimentul financiar – contabil , pentru înregistrarea în contabilitate (exemplarul 3)

Ordin de plată (Anexa 4)-este o dispoziţie scrisă a unui debitor(clientul) către o bancă spre a vira sau a plăti din contul său o sumă de bani în contul unui creditor(furnizorul).

Părţile participante la ordinul de plată sunt:

Emiţătorul

Plătitorul

Beneficiarul

Circuitul local al ordinului de plată:

A)Local(Anexa 5)

B)Intrajudeţean(Anexa 6)

C)Interjudeţean(Anexa 7)

15

Page 16: Atestat Contabilitatea furnizorilor

Chitanţa(Anexa 8)-este un document cu regim special,completat de regulă de casier.Ea atestă faptul că s-a făcut o încasare în numerar.Se completează în două exemplare fără ştersături, îngroşări de cifre sau li tere şi nu se aduc ulterior nuciun fel de modificări.

Elemente:

Antetul emitentului în stânga,sus;

Denumirea de “CHITANŢĂ”;

Data şi numărul;

Denumirea persoanei de la care s-a încasat suma;

Suma de bani în cifre şi l i tere;

Ce reprezintă suma respectivă;

Semnătura casierului.

16

Page 17: Atestat Contabilitatea furnizorilor

2.4. APLICAŢIE PRACTICĂ

1.În data de 03.03.2010, S.C.Romarta Lux S.R.L. se înregistrează aprovizionarea cu materii prime în valoare de 230 lei,reduceri comerciale 165 lei,TVA 19%.

% = 401 254,0300 213,54426 40,5

2.În data de 9.03.2010,pe baza facturii de reducere sosistă de la furnizor,a extrasului de cont şi a ordinului de plată se înregistrează scontul acordat de furnizor de 2%,adică de 5,08 lei şi achitarea obligaţii lor faţă de acesta.

401 = % 254 765 5,08 512 248,92

3.S.C.Romarta Lux S.R.L. înregistreză factura pentru reparaţii le efectuate de terţi la utilajele de producţie în valoare de 60 lei si factura pentru curentul electric consumat de 40 lei,cota de TVA=19%.

% = 401 71,4611 60

4426 11,4

% = 401 47,6605 40

4426 7,6

17

Page 18: Atestat Contabilitatea furnizorilor

4.În data de 20.03.2010,se recepţionează mărfuri ce au sosit fără factură.Cantitatea este de 1000 bucăţi ,TVA=19%.

% = 408 1190 371 1000

4427 190

5.În ziua următoare se primeşte factura de la furnizorul de mărfuri având în situaţia: a)valoarea mărfurilor 1000 lei,TVA=19% b)valoarea mărfurilor ca urmare a încadrării lor la o canlitate superioară este de 1200 lei,TVA=19% a) 408 = 401 1190

4426 = 4428 190

b) % = 401 1580 408 200 4426 190

4426 = 4428 190

6.La sfârşitul lunii se regularizează TVA-ul:

4426 = % 439,5 4427 190 4424 249,5

18

Page 19: Atestat Contabilitatea furnizorilor

7.La sfârşitul lunii se închid conturile de venituri şi cheltuieli:

765 = 121 5,08

121 = % 90 611 60 605 40

19

Page 20: Atestat Contabilitatea furnizorilor

CONCLUZII ŞI PROPUNERI

Scopul societăţii nu este neapărat deţinerea unei trezorerii nete pozitive care să permită efectuarea de plasamente şi deţinere de disponibilităţi , ci antrenarea resurselor în activităţi eficiente.

Pentru o mai bună funcţionare a intreprinderii este foarte importantă cunoaşterea furnizorilor.Trebuie să ne informăm cât mai bine despre persoanele şi societatea cu care vom lucra. Deasemenea trebuie cunoscută calitatea materialelor folosite şi locul de provenienţă al acestora.

Trebuie câştigată încrederea,deoarece una e să faci afaceri cu o persoană despre care nu ştii nimic şi alta e cu o persoană cât de cât cunoscută.Pentru aceasta propun ca furnizorii aleşi să fie din zone cât mai apropiate de societate,nu doar pentru a-i cunoaşte mai bine,dar astfel taxele de transport a mărfii pot fi mai mici deoarece este o distanţă mai mica între intreprinderi,sau pot fi monitorizaţi mai uşor pentru a vedea dacă sunt de încredere sau nu.

Alte propuneri pentru gestiunea datelor despre furnizori :

Verificarea cu atenţie a tuturor ofertelor

Condiţii le comerciale oferite;

Pentru fiecare articol este posibil să se introduca în sistem, note pentru fiecare furnizor;

Notele pot fi introduse de diferite compartimente, cu referire explicită la articol şi furnizor sau cu referire la un anumit articol consumat;

Identificarea si clasificarea furnizorilor;

Lista de articole posibil de furnizat si conditii le oferite.

Totodată,pentru a menţine magazinul în atenţia cumpărătorilor propun ca aprovizionarea să se facă cel puţin odată pe săptămână cu un număr redus de articole,diferite de fiecare dată,astfel obţinând o gamă diversificată de produse.

20

Page 21: Atestat Contabilitatea furnizorilor

21