aplicaţie flx trezo
DESCRIPTION
flux trezorerieTRANSCRIPT
Aplicaie
Aplicaie
La nceputul exerciiului 2011, o societate comercial dispunea de lichiditi i echivalente de lichiditi n valoare de 80.000 mii lei. n cursul anului 2011, au fost efectuate urmtoarele tranzacii: S-au achiziional terenuri n valoare de 20.000 mii lei pe credit comercial;
S-au vndut produse finite n valoare de 500.000 mii lei cu plata imediat;
S-a contractat un credit bancar n valoare de 100.000 mii lei;
S-au pltit salarii n valoare de 5.000 mii lei;
S-au pltit dobnzi aferente creditului bancar n valoare de 1.000 mii lei;
S-au efectuat pli ctre furnizorii de imobilizri n valoare de 2.000 mii lei;
S-a vndut un echipament n valoare de 2.000 mii lei cu plata imediat.
Calculai fluxul de trezorerie generat de activitatea de investiii.
Aplicaie
La nceputul exerciiului 2011, o societate comercial dispunea de lichiditi i echivalente de lichiditi n valoare de 80.000 mii lei. n cursul anului 2011, au fost efectuate urmtoarele tranzacii: S-au achiziional terenuri n valoare de 20.000 mii lei pe credit comercial;
S-au vndut produse finite n valoare de 500.000 mii lei cu plata imediat;
S-a contractat un credit bancar n valoare de 100.000 mii lei;
S-au pltit salarii n valoare de 5.000 mii lei;
S-au pltit dobnzi aferente creditului bancar n valoare de 1.000 mii lei;
S-au efectuat pli ctre furnizorii de servicii n valoare de 2.000 mii lei;
S-a vndut un echipament n valoare de 2.000 mii lei cu plata imediat;
S-au emis obligaiuni n valoare de 7.000 mii lei.
Calculai fluxul de trezorerie generat de activitatea de finanare.
Aplicaie rezolvat:
I. Cunoscand urmatoarele informatii (in mii lei) la sfritul anului 2011:Rezultatul net40,000Cheltuieli cu salariile10,000
Venituri din subventii pentru calamitati naturale30,000Pli ctre furnizorii de imobilizri20.000
Cheltuieli cu impozitul pe profit10,000ncasri din vnzri de imobilizri10.000
Produse finite 01.01.70,000Venituri din participatii1,000
Produse finite 31.12.80,000Chletuieli cu amortizarile si provizioanele2,000
Cheltuieli cu materiile prime60,000Venituri din reluari de provizioane1,000
Venituri din vanzari de produse finite700,000Venituri din vanzari de imobilizari5,000
Impozitul pe profit pltit1,000Cheltuieli aferente imobilizarilor vandute2,000
Cheltuieli cu dobanzile20,000Lichiditati si echivalente de lichiditati la 01.011,000,000
Datorii salariale 01.01.1.000Clieni 01.01.5.000
Datroii salariale 31.125.000Clieni 31.12.4.000
S-au pltit dobnzi n valoare de 10.000 lei. A fost contractat un credit bancar in valoare de 10,000;
A fost acordat un credit unei filiale in valoare de 5,000;
Se cere:
a. intocmiti tabloul fluxurilor de trezorerie prin metoda indirecta;
b. interpretati performanta firmei pe baza fluxurilor de trezorerie degajate de activitate.
Tabloul fluxurilor de trezorerie la 31 Decembrie 2011n mii lei
2011
Rezultatul naintea impozitrii i a elementelor extraordinare
40.000 30.000 +10.00020.000
Eliminarea veniturilor i cheltuielilor ce nu au inciden asupra trezoreriei:
+ Chletuieli cu amortizarile si provizioanele
- Venituri din reluari de provizioane2,000
(1,000)
Eliminarea cheltuielilor i veniturilor nelegate de exploatare:
- Venituri din vanzari de imobilizari(5,000)
+ Cheltuieli aferente imobilizarilor vandute2,000
- Venituri din participatii(1,000)
+ Cheltuieli cu dobnzile 20.000
Rezultatul din exploatare naintea variaiei necesarului n fond de rulment37.000
- ( Stocuri
Produse finite (SF SI = 80.000-70.000)(10.000)
- ( Creane de exploatare
Clieni (SF-SI = 4.000 -5.000)1.000
+ ( Datorii de exploatare
Datorii salariale (SF-SI = 5.000 -1.000)4.000
- Pli privind dobnzile (10.000)
- Pli privind impozitul pe profit(1.000)
Flux net de trezorerie din activitatea de exploatare21.000
Fluxuri de trezorerie din activitatea de investiii
- Pli ctre furnizorii de imobilizri(20.000)
+ ncasri din vnzri de imobilizri10.000
Flux net din activitatea de investiii(15.000)
Fluxuri de trezorerie din activitatea de finanare
Incasri din credite bancare primite- Pli privind credite bancare acordate(5.000)
Flux net din activitatea de finanare10.000
Flux net de trezorerie total16.000
Trezoreria la 01.01.111.000.000
Trezoreria la 31.12.111.016.000
La SC Dinamica SA dispunei de urmtoarele informaii: avansuri ncasate de la clieni 1800 lei; cheltuieli cu energia i apa 1200 lei; cheltuieli cu salariile aferente exerciiului 5540 lei; datorii salariale: sold iniial (Si) 100 lei sold final (Sf) 340 lei; clieni: Si 2100 lei Sf 3100 lei; furnizori: Si 450 lei Sf 390 lei; impozite i taxe pltite 1100 lei; mrfuri: Si 1700 lei Sf 7300 lei; cheltuieli cu mrfurile vndute 8500 lei; pli aferente contractelor de leasing 250 lei; venituri din vnzarea mrfurilor 19.700 lei.
S se calculeze fluxul net de trezorerie (cash-flow - CF) aferent activitilor de exploatare, prin metoda direct.
Rezolvare:
Semn Element Sum
+avansuri ncasate de la clieni=1800
+ncasri de la clieni: Si + Venituri din vnzarea mrfurilor Sf= 2100 + 19700 3100 = 18700
-pli ctre salariai: Si+ I Sf=100+ 5540 340 = 5300
-pli furnizori: Si+ I Sf = Si+ Achiziii stocuri* + Cheltuieli cu energia i apa Sf
* Dac plecm de la Si, Sf stocuri i Cheltuieli cu mrfurile vndute 8500 (E stocuri) => I stocuri de 14100 ce reprezint achiziii, adic datorii fa de furnizori (I), ce ne ajut s calculm plile ctre furnizori. =15360
-impozite i taxe pltite1100
CF exploatare:- 1260
SC Fany SA dispune de urmtoarele informaii aferente exerciiului financiar 2010: profit nainte de impozitare 40.000 lei; cheltuieli cu amortizarea 1.300 lei; clieni: Si 2.500 lei Sf 1.200 lei; stocuri: Si 5.000 lei Sf 5.700 lei; furnizori: Si 6.400 lei Sf 9.100 lei; impozit pe profit pltit 424 lei. Cheltuielile cu dobnda au fost de 1.000 lei, din care 650 lei au fost pltii n timpul exerciiului; n plus, au fost pltii n decursul exerciiului 150 lei afereni cheltuielilor cu dobnda din exerciiul anterior. Iar 890 lei au fost ncasai din mprumuturi pe termen lung. De asemenea, au fost efectuate pli privind achiziia unui teren n sum de 7.250 lei i s-au ncasat 2.160 lei din vnzarea unui echipament tehnologic.
Care sunt conform IAS 7, fluxurile de numerar provenite din activitile de exploatare i investiii.
Rezolvare:
SemnElementSum
+profit nerepartizat= 40.000
+cheltuieli cu amortizarea (Aceasta este calculat dar nu i suportat!!)= 1.300
+impozite cu dobnzile amnate= 1000 - 650 = 350
+ncasri de la clieni= 1.300
+ncasri diverse= 890
-sume vrsate furnizorilor (Si Sf)= devine + 2700
-impozite pltite= 424
-variaia stocurilor (Si - Sf)= devine + 700
-dobnzi pltite= 650 + 150 = 800
-pli furnizor imobilizri= 7.250
CF exploatare: + 40.926
SemnElementSum
+ncasare echipament tehnologic= 2.160
-pli furnizor imobilizri= 7.250
CF investiii: - 5.090
n cazul n care dispunem la SC Flacra SA de urmtoarele informaii: s-a acordat un mprumut pe termen lung unei entiti asociate n valoare de 25.000 lei; pentru un mprumut acordat unei filiale s-a ncasat dobnd n suma de 6.000 lei; s-a pltit o rat de leasing financiar n sum de 5.300 lei; s-au emis i ncasat la valoare nominal obligaiuni n sum de 27.340 lei.
S se calculeze fluxul net de trezorerie aferent activitii de finanare. Rezolvare:
SemnElementSum
+ncasare din emisiunea de obligaiuni= 27.340
-plat rat de leasing financiar= 5.300
CF finanare: + 22.040
Pentru SC Dexia SA se cunosc urmtoarele informaii la sfritul anului 2010:
Rezultatul net40.000Cheltuieli cu salariile10.000
Venituri din subvenii pentru calamiti naturale30.000Pli ctre furnizorii de imobilizri20.000
Cheltuieli cu impozitul pe profit10.000ncasri din vnzri de imobilizri10.000
Produse finite 01.01.N70.000Venituri din participaii1.000
Produse finite 31.12.N80.000Cheltuieli cu amortizrile i provizioanele2.000
Cheltuieli cu materiile prime60.000Venituri din reluri de provizioane1.000
Venituri din vnzri de produse finite700.000Venituri din vnzri de imobilizri5.000
Impozitul pe profit pltit1.000Cheltuieli aferente imobilizrilor vndute2.000
Cheltuieli cu dobnzile20.000Lichiditi i echivalente de lichiditi la 01.01. N1.000.000
Datorii salariale 01.01.N1.000Clieni 01.01.N5.000
Datorii salariale 31.12.N5.000Clieni 31.12.N4.000
innd cont de faptul c s-au pltit dobnzi n valoare de 10.000 lei; a fost contractat un credit bancar n valoare de 10.000 lei; a fost acordat un credit unei filiale n valoare de 5.000 lei.
Se cere s ntocmii tabloul fluxurilor de trezorerie prin metoda indirect.Tabloul fluxurilor de trezorerie la 31 Decembrie 2010
Anul N
Rezultatul naintea impozitrii i a elementelor extraordinare
40.000 30.000 +10.00020.000
Eliminarea veniturilor i cheltuielilor ce nu au inciden asupra trezoreriei:
+ Cheltuieli cu amortizrile i provizioanele
- Venituri din reluri de provizioane2,000
(1,000)
Eliminarea cheltuielilor i veniturilor nelegate de exploatare:
- Venituri din vnzri de imobilizri(5,000)
+ Cheltuieli aferente imobilizrilor vndute2,000
- Venituri din participaii(1,000)
+ Cheltuieli cu dobnzile 20.000
Rezultatul din exploatare naintea variaiei de active i datorii curente37.000
- ( Stocuri: Produse finite (SF SI = 80.000-70.000)(10.000)
- ( Creane de exploatare: Clieni (SF-SI = 4.000 -5.000)1.000
+ ( Datorii de exploatare: Datorii salariale (SF-SI = 5.000 -1.000)4.000
- Pli privind dobnzile (10.000)
- Pli privind impozitul pe profit(1.000)
Flux net de trezorerie din activitatea de exploatare21.000
Fluxuri de trezorerie din activitatea de investiii
- Pli ctre furnizorii de imobilizri(20.000)
+ ncasri din vnzri de imobilizri10.000
- Pli privind credite bancare acordate(5.000)
Flux net din activitatea de investiii(15.000)
Fluxuri de trezorerie din activitatea de finanare
Incasri din credite bancare primite10.000
Flux net din activitatea de finanare10.000
Flux net de trezorerie total16.000
Trezoreria la 01.01.20101.000.000
Trezoreria la 31.12.20101.016.000
Testarea cunotinelor1. Care dintre urmtoarele elemente are un efect negativ asupra fluxului net de trezorerie relativ la activitile de exploatare, n conformitate cu IAS 7:
a) cheltuielile cu amortizrile;
b) variaia negativ a creanelor clieni;
c) variaia pozitiv a stocurilor.
2. ncasrile n numerar provenite din emisiunea de aciuni reprezint:
a) fluxuri de trezorerie provenite din activiti de exploatare;
b) fluxuri de trezorerie provenite din activiti de finanare;
c) fluxuri de trezorerie provenite din activiti de investiii.
3. Fluxurile de trezorerie derivate din principalele activiti productoare de venit ale entitii se mai numesc:
4. Pentru SC Agnes dispunei de urmtoarele informaii: toate aciunile filialei au fost achiziionate cu 9.200 lei. Valorile juste ale activelor achiziionate i ale obligaiilor preluate sunt urmtoarele: stocuri 3.000 lei; creane 400 lei; numerar 4.000 lei; terenuri i cldiri 8.000 lei; furnizori 3.200 lei; mprumuturi din emisiuni de obligaiuni 3.000 lei. Au fost efectuate pli n valoare de 8.400 lei pentru achiziia unor cldiri; profit nainte de impozitare 15.000 lei; venituri din investiii financiare 2.700 lei; cheltuieli cu dobnzile 1.800 lei; creteri ale creanelor comerciale 3.300 lei; descreteri n valoarea stocurilor 2.400 lei; descreteri n valoarea furnizorilor 5.850 lei. Care sunt, fluxurile de numerar provenite din activitile de exploatare i investiii.
2
3
4