temă licenţă
Post on 20-Jul-2015
108 Views
Preview:
TRANSCRIPT
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 1/34
UNIVERSITATEA “ANDREI
ŞAGUNA” DIN CONSTANŢA
FACULTATEA DE : ŞTIINŢE
ECONOMICE
Specializarea FINANŢE ŞI BĂNCI
LUCRARE DE LICENŢĂ
Coordonator ştiinţific
Lector Univ. Drd. Cristian Vanghele
Absolvent
Mi M i Mi b l
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 2/34
Mi M i Mi b l
CONSTANŢA
2012
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 3/34
UNIVERSITATEA “ANDREI
ŞAGUNA” DIN CONSTANŢA
FACULTATEA DE : ŞTIINŢE
ECONOMICE
Specializarea FINANŢE ŞI BĂNCI
MANAGEMENTUL
RESPECTĂRII
PREVEDERILOR LEGALE
PRIVIND
ÎNTOCMIREA,DEPUNEREA ŞI
ACHITAREA ÎN TERMEN A
OBLIGAŢIILOR FISCALE.
STUDIU DE CAZ
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 4/34
Coordonator ştiinţific
Lector Univ. Drd Cristian Vanghele
Absolvent
Miu Maria-Mirabela
CONSTANŢA
2012
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 5/34
Cuprins
Cuprins......................................................................5
5
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 6/34
Capitolul 1. CADRUL JURIDIC
DE REGLEMENTARE AL
OBLIGAŢIILOR FISCALE
1.1. CONCEPTUL OBLIGAŢIEI
FISCALE
Statul stabileşte in cadrul raportului juridic
fiscal, în mod unilateral, în sarcina persoanelor
juridice sau fizice obligaţia de a plăti la un anumit
termen în contul bugetului de stat o anumită sumă
de bani.
Principalul izvor al obligaţiilor fiscale este
Constituţia ¹.La art. 56 se prevede sarcina
cetăţenilor de a contribui la cheltuielile publice
prin impozite şi taxe.
Obligaţia fiscală defineşte conţinutul unui
raport juidic, deci se poate spune că obligaţia
fiscală este o obligaţie juridică ce are loc între statşi persoanele determinate de lege, iar în caz de
neexecutare, executarea este asigurată prin
intermediul constrângerii statului.
Temeiul legal al obligaţiilor fiscale:
6
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 7/34
În Codul de procedură fiscală² , respectiv art.22, se
prezintă principalele obligaţii de natură fiscală,
astfel:
- obligaţia de a declara bunurile şi veniturileimpozabile sau de a declara obligaţiile de
plată principale;
- obligaţia de a calcula şi înregistra atât
contabil cât şi fiscal toate sumele datorate
bugetelor publice
- obligaţia de a plăti la termenele legale toatecategoriile de sume datorate bugetelor
publice;
- obligaţia de a plăti majorări de întârziere
aferente obligaţiei principale
- obligaţia de a calcula, de a reţine şi a vărsa
la termenle legle sumele cuvenite bugetelor
publice care fac obiectul stopajului la sursă;
- orice alte obligaţii cre revin contribuabililor,
persoane fizice sau juridice, în aplicarea
legilor fiscale.
Codul procedurilor fiscale reglementează şi
cadrul general de manifestare a dreptului de
creanţă fiscală:
- dreptul de a percepe impozite, taxe şi
contribuţii, adică creanţe fiscale principale;
- dreptul de a percepe majorări de întârziere,
adică creanţe fiscale accesorii;
7
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 8/34
- dreptul la rambursarea TVA;
- dreptul organului fiscal de a solicita
stingerea obligaţiei ficale de către orice
plătitor în locul debitorului;- dreptul contribuabilului de a restitui sumele
plătite în măsura în care plata unor creanţe
fiscale a fost făcută fără temei legal.
Definiţia dată de Doctrina juridică în materia
teoriei generale a obligaţiilor , a avut în vederedefinirea obligaţiei atât în sens larg cât şi în sens
restrâns, astfel:
"În sens larg prin obligaţie se înţelege raportul
juridic în conţinutul căruia intră atât latura activă,
care reprezintă dreptul de creanţă ce aparţine
creditorului, cât şi corelativul acestui drept, adică
latura pasivă a raportului, care este datoria
debitorului; în sens restrâns, obligaţia desemnează
numai latura pasivă a raportului juridic, fiind deci
sinonimă cu datoria ce revine debitorului."
Cu alte cuvinte, în sens larg, obligaţia este acel
raport juridic în conţinutul căruia intră dreptul
subiectului activ care poartă numele de creditor,care cere subiectului pasiv numit debitor şi căruia
îi revine îndatorirea corespunzătoare de a da, a
face sau a nu face ceva, sub sancţiunea
8
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 9/34
constrângerii de stat în caz de neexecutare de
bunăvoie.
Obligaţia fiscală de celelalte obligaţii juridice se
distinge prin natura raportului juridic în conţinutulcăruia intră, respectiv faptul că ea intră în
conţinutul unui raport juridic fiscal.
1.2. Trăsături caracteristice şi comparaţia
cu creanţele fiscale
Obligaţia fiscală reprezintă conţinutul
fundamental al raportului juridic fiscal şi constă
în obligaţia juridică stabilită în mod unilateral
de către stat în sarcina persoanelor fizice şi
juridice de a plăti o sumă de bani la termene
prestabilite în contul bugetelor publice.
Particularităţile obligaţiei fiscale:
- Izvorul obligaţiei este întotdeauna legea sau
actul normativ cu valoare e lge care instituie
şi reglementează un venit al bugetului destat;
- Beneficiarul obligaţiei financiar-fiscale este
statul reprezentat de organele fiscale create
în cadrul administraţiei de stat;
9
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 10/34
- Condiţiile de stabilire, modificare şi stingere
a obligaţiei fiscale sunt reglementate în mod
unitar pentru toate categoriile de venituri
ficale. Modificarea obligaţiei poate fideterminată de cauzele prevăzute în general
de actele normative care reglementează
veniturile bugetare.
- Stingerea obligaţiei fiscale se realizează prin
modalităţi comune şi alte obligaţii juridice
cum ar fi: plata, executarea silită sau prescripţia dar şi prin modalităţi specifice
cum ar fi: scăderea sau anularea obligaţiei.
Particularităţile care individualizează obligaţia
fiscală privesc în special izvorul acestei obligaţii,
beneficiarul, obiectul, forma sa precum şi
condiţiile de stabilire, modificare şi stingere.
Izvorul obligaţiei fiscale va fi întotdeauna legea
sau actul normativ cu valoare de lege care instituie
şi reglementează un venit al bugetului general
consolidat. Prin lege se stabilesc categoriile de
persoane fizice sau juridice ce datorează bugetului
general consolidat veniturile respective, lementele
bugetului bugetar precum şi modalităţile de platăale acestuia.
Obiectul obligaţiei fiscale constă într-o sumă de
bani, aceasta fiind în prezent unica formă în care
10
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 11/34
statele moderne percep veniturile datorate
bugetului general consolidat.
Obligaţia fiscală este constantă, în formă scrisă,
prin titlul de creanţă fiscală care o individualizeazăla nivelul fiecărui contribuabil în raport de
veniturile obţinute sau de bunurile deţinute.
Întreaga societate este beneficiară obligaţiei
fiscale, deşi calitatea de creditor o are statul.
Modificarea obligaţiei ficale este determinată de
cauzele prevăzute de lege, respectiv: modificareaelementelor în raport de care s-a făcut
individualizarea obligaţiei fiscale, modificarea
termenelor de plată stabilite anterior, modificarea
situaţiei juridice a contribuabililor şi în general,
orice modificare a actelor normative ce
reglementează veniturile fiscale.
Stingerea obligaţiei fiscale se realizează prin
modalităţi comune şi alte obligaţii juridice cum ar
f: plat, executarea silită sau prescripţia, fiind
regelementate însă şi o serie de modalităţi
specifice, cum ar fi: compensarea, scăderea sau
anularea obligaţiei.
Creanţele fiscale reprezintă drepturi patrimoniale
ce rezultă, potrivit legii, din raporturile de drept
material fiscal.
11
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 12/34
Creanţele fiscale se împart în două grupe şi anume:
1. creanţe fiscale principale care reprezintă :
- dreptul la perceperea taxelor, impozitelor,
contribuţiilor şi a altor sume care constituievenituri ale bugetului general consolidat
- dreptul la restituirea taxelor, impozitelor,
contribuţiilor şi a altor sume care constituie
venituri ale bugetului general consolidat
2. creanţe fiscale accesorii care reprezintă:
- dreptul la perceperea dobânzilor şi penalităţilor de întârziere.
Prin lege se arată că, prin administrarea
impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor
sume care constituie venituri ale bugetului
general consolidat se înţelege ansamblul
activităţilor defăşurate de organele fiscal în
legătură cu:
- înregistrarea fiscală;
- declararea, stabilirea, verificarea şi clectarea
impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor
sume datorate bugetului general consolidat;
- soluţionarea contestaţiilor împotriva actelor
administrative fiscale.
Particularităţile titlului de creanţă fiscală:
12
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 13/34
1. Este un act juridic unilateral, deoarece
obligaţia fiscală e impusă unilateral de către
stat;
2. Este emis în formă scrisă;3. Este un act juridic declarativ de drepturi şi
obligaţii şi constă în dreptul statului de a
încasa o sumă de bani si obligaţia
contribuabililor de a plăti. Nu este un act
juridic constitutiv de drepturi şi obligaţii
pentr că obligaţia fiscală este preinstituită prin lege şi doar individualizată în titlul de
creanţă fiscală. Având în vedere caracterul
declarativ de drepturi şi obligaţii se poate
justifica şi efectul retroactiv în ceea ce
priveşte calcularea obligaţiei;
4. Este un act juridic cu caracter executoriu de
drept, organul fiscal poat să treacă direct la
executarea silită fără îndeplinirea unor
formalităţi prealabile.
Impozitele, taxele, contribuţiile şi orice alte sume
datorate bugetelor publice se pot stabili, fie prin
declaraţie fiscală întocmită şi depusă de către
contribuabil, fie prin decizie de impunere emisă decătre organul fiscal.
Legiuitorul prin Codul de procedură fiscală
reglementează titlul de creanţă
13
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 14/34
fiscală pe care îl defineşte ca fiind actul prin care
se stabileşte şi se individualizează creanţa fiscală,
întocmit de organele competente sau de persoanele
îndreptăţite, potivit legii .Titlurile de creanţă nu se referă doar la obligaţiile
fiscale (impozite şi taxe) acesta putând să conţină
şi alte categorii de obligaţii de natură pecuniară
(amenzi sau alte venituri nefiscale) .
Prin O.G. nr. 11/1996, titlul de creanţă bugetară a
fost stabilit de către legiuitor ca fiind actul princare se constată şi se individualizează obligaţia de
plată privind creanţele bugetare, întocmit de către
organele de specialitate, sau de persoane
împuternicite, potrivit legii .
Analizând cele două definiţii date titlurilor de
creanţă, în opinia specialiştilor aceştia consideră
că, vechea terminologie de „titlu de creanţă
bugetară” era mai corectă decât cea de „titlu de
creanţă fiscală" utilizat în legislaţia în vigoare.
În privinţa naturii juridice a titlurilor de creanţă
fiscală, în literatura juridică de specialitate, s-au
conturat două mari opinii :
- conform doctrinei de drept financiar, se susţinecă "titlul de creanţă fiscală, este un act de impunere
şi are natura juridică a unui act unilateral de drept
financiar public";
14
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 15/34
- conform doctrinei de drept administrativ, se
susţine că "titlul de creanţă este un act
administrativ";
Ţinând cont de legătura dintre dreptuladministrativ şi dreptul finanţelor publice şi având
în vedere faptul că titlul de creanţă fiscală se
bucură de o mare parte din caracteristicile actelor
de drept administrativ, consider că titlul de creanţă
fiscală are natura juridică:
- a unui act administrativ în privinţa formei,deoarece manifestarea unilaterală de voinţă are loc
în cadrul activităţii executive, de organizare a
executării legii şi de executare în concret a
acesteia, provenind de la persoane calificate, în
sensul de organe ale statului specializate în
activitatea financiară sau de alte persoane
împuternicite potrivit legii;
- a unui act de drept al finanţelor publice, chiar de
drept fiscal, în privinţa conţinutului.
Astfel rezultă că titlurile de creanţă fiscală au o
natură juridică mixtă de act administrativ-fiscal .
Titlurile de creanţă fiscală pot fi clasificate după
mai multe criterii.A. După scopul urmărit, putem distinge:
- titluri de creanţă explicite, întocmite exclusiv în
acest scop;
15
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 16/34
- titluri de creanţă implicite, adică acte care
implicit sunt şi titluri de creanţă fiscală, chiar dacă
au fost întocmite în alte scop;
B. După relaţia ce se poate stabili cu alte categoriide acte juridice există:
- titluri de creanţe fiscale principale;
- titluri de creanţe fiscale complementare
Cele mai importante titluri de creanţă sunt :
- decizia de impunere emisă de către organele
fiscale competente ;- declaraţia fiscală , angajamentul de plată sau
documentul întocmit de către plătitor ;
- decizia prin care se stabileşte şi se
individualizează suma de plată pentru creanţele
fiscale accesorii , reprezentând dobânzi şi
penalităţi de întârziere ;
- decalaraţia vamală ;
- documentul prin care se stabileşte şi se
individualizează obligaţia vamală, inclusiv
accesoriile acesteia ;
- procesul verbal de constatare şi sancţionare
contravenţională ;
- ordonanţa procurorului , încheierea saudispozitivul instanţei judecătoreşti , pentru
amenzile , cheltuielile judiciare sau alte obligaţii
fiscale .
16
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 17/34
Declaraţia fiscală este documentul care se depune,
în mod obligatoriu, la organele fiscale, de către
persoanele stabilite prin lege şi care conţine, în
principiu, o declarare a obligaţiilor fiscale ori a bunurilor sau veniturilor din a căror deţinere
decurg obligaţii fiscale, ale subiectului de la care
emană declaraţia.
Pentru întocmirea declaraţiei fiscale contribuabilul
completează un formular pus la dispoziţie gratuit
de către organul fiscal, care trebuie să fie corect,complet şi de bună credinţă , care se depune la
registratura organului fiscal , prin poştă sau prin
mijloace electronice .
Nedepunerea declaraţiei fiscale dă dreptul
organului fiscal să procedeze la stabilirea din
oficiu a obligaţiilor fiscale prin estimarea bazei de
impunere, dar nu înainte de înştiinţarea
contribuabilului despre faptul că a depăşit termenul
de depunere a declaraţiei fiscale şi că după trecerea
unui termen de 15 zile de la comunicarea
înştiinţării.
Decizia de impunere este actul administrativ fiscal,
emis de către organulcompetent şi care cuprinde obligaţia fiscală de
plată, ce cade în sarcina contribuabilului, desemnat
prin acel document, având obligaţia de a îndeplini
17
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 18/34
toate condiţiile de formă pentru această categorie
de acte.
În plus aceasta trebuie să cuprindă şi următoarele :
- tipul de impozit, taxă , contribuţie sau altă sumădatorată bugetelor publice ;
- baza de impunere ;
- cuantumul impozitului datorat de către
contribuabil pentru fiecare perioadă impozabilă;
Decizia de impunere produce efectul juridic de
individualizare a unei creanţefiscale iar în ipoteza neîndeplinirii obligaţiilor
fiscale , pe baza ei se porneşte executarea silită. Pe
baza şi cu ajutorul datelor cuprinse în deciziile de
impunere se întocmesc registrele de evidenţă a
contribuabililor denumite „ roluri fiscale”.
Conţinutul fundamental al raportului de drept
financiar public îl constituie
obligaţia stabilită unilateral de către stat în sarcina
contribuabililor (persoane fizice sau juridice) de a
plăti o anumită sumă de bani, la termenul stabilit,
în contul unuia din bugetele publice.
Trăsăturile titlurilor de creanţă:
- un act juridic constatator de drepturi si obligaţii, prin intermediul său nu se stabilesc obligaţii
fiscale, ci doar se constată existenţa obligaţiilor
stabilite prin lege şi se determină întinderea lor;
18
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 19/34
- se întocmeşte după caz, atât de contribuabili, cât
şi de organele fiscale ori chiar de un terţ obligat în
acest sens potrivit legii;
- este executoriu prin el însuşi nefiind necesară oaltă investire socială;
- sunt executorii din oficiu, existanţa acestora
constituind temeiul legal pentru pornirea urmăriri
silite a creanţelor bugetare, fără altă intervenţie în
declanşarea acestei proceduri.
1.3. Categorii de obligaţii fiscale
1. Stingerea obligaţiei fiscale
Plăţile către organele fiscale se efectuează prin
intermediul băncilor, trezoreriilor şi al altor
instituţii autorizate să deruleze operaţiuni de plată.
Plata obligaţiilor fiscale se efectuează de către
debitori, distinct, pe fiecare impozit, taxă,
contribuţie şi alte sume datorate bugetului general
consolidat, inclusiv dobânzi şi penalităţi deîntârziere.
Data stingerii obligaţiilor fiscale
19
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 20/34
În cazul stingerii prin plată a obligaţiilor fiscale,
momentul plăţii este:
a) în cazul plăţilor în numerar , data înscrisă îndocumentul de plată eliberat de organele sau
persoanele abilitate de organul fiscal;
b)în cazul plăţilor efectuate prin mandat poştal ,
data poştei, înscrisă pe mandatul poştal;
c)în cazul plăţilor efectuate prin decontare
bancară, data la care băncile debitează contul plătitorului pe baza instrumentelor de decontare
specifice, confirmate prin ştampila şi semnătura
autorizată a acestora;
d)pentru obligaţiile fiscale care se sting prin
anulare de timbre fiscale mobile, data înregistrării
la organul competent a documentului sau a actului
pentru care s-au depus şi anulat timbrele datorate
potrivit legii.
Mijloace de plată
Plata obligaţiei bugetare se face prin decontare
bancară, mandat poştal, în numerar sau prin
anulare de timbre mobile, la termenele stabilite
potrivit dispoziţiilor legale.
Ministerul Finanţelor Publice şi Banca Naţională a
României stabilesc de comun acord mijloacele de
20
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 21/34
plată autorizate care vor fi utilizate pentru plata
obligaţiilor bugetare prin decontare bancară.
Ordinea stingerii datoriilor
Dacă un contribuabil datorează mai multe tipuri de
impozite, taxe, contribuţii şi alte sume reprezentând
creanţe fiscale, iar suma plătită nu este suficientă
pentru a stinge toate datoriile, atunci se stinge
creanţa fiscală stabilită de contribuabil.
În situaţia în care contribuabilul nu stabileşte
creanţa fiscală ce urmează a fi stinsă, organul fiscal
competent efectuează stingerea obligaţiilor fiscale
în următoarea ordine:
a) sume datorate în contul ratelor din graficele de
plată a obligaţiilor fiscale, pentru care s-au aprobat
eşalonări şi/sau amânări la plată, precum şi
dobânzile datorate pe perioada eşalonării şi/sau
amânării la plată şi calculate conform legii;
b) obligaţii fiscale principale cu termene de plată
în anul curent, precum şi accesoriile acestora, în
ordinea vechimii;c) obligaţii fiscale datorate şi neachitate la data de
31 decembrie a anului precedent, în ordinea
vechimii, până la stingerea integrală a acestora;
21
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 22/34
d) dobânzi, penalităţi de întârziere aferente
obligaţiilor fiscale;
e) obligaţii fiscale cu termene de plată viitoare, la
solicitarea debitorului.
În situaţia în care debitorul nu efectuează plata
obligaţiilor fiscale, creditorul fiscal va proceda la
stingerea obligaţiilor fiscale pe care le
administrează, în conformitate cu ordinea de plată
reglementată de Codul de procedură fiscală, şi vaînştiinţa despre aceasta debitorul, în termen de 10
zile de la data efectuării stingerii.
Orice plată făcută după comunicarea somaţiei în
cadrul executării silite va stinge, mai întâi,
obligaţia fiscală stabilită în titlul executoriu.
Stingerea obligaţiei fiscale prin compensare
Prin compensare se sting creanţele administrate de
Ministerul Finanţelor Publice cu creanţele
debitorului reprezentând sume de rambursat sau de
restituit de la buget, până la concurenţa celei mai
mici sume, când ambele părţi dobândesc reciproc atâtcalitatea de creditor, cât şi pe cea de debitor, dacă
legea nu prevede altfel.
Creanţele fiscale administrate de unităţile
administrativ-teritoriale se sting prin compensarea
22
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 23/34
cu creanţele debitorului reprezentând sume de
restituit de la bugetele locale, până la concurenţa
celei mai mici sume, când ambele părţi dobândesc
reciproc atât calitatea de creditor, cât şi pe cea dedebitor, dacă legea nu prevede altfel.
Compensarea se face de organul fiscal competent
la cererea debitorului sau înainte de restituirea ori
rambursarea sumelor cuvenite acestuia, după caz,
în ordinea prevăzută de lege. Organul fiscal poate
efectua compensare din oficiu ori de câte oriconstată existenţa unor creanţe reciproce.
Compensarea creanţelor debitorului se efectuează
cu obligaţii datorate aceluiaşi buget , urmând ca din
diferenţa rămasă să fie compensate obligaţiile
datorate altor bugete, în următoarea ordine:
a) bugetul de stat;
b) fondul de risc pentru garanţii de stat, pentru
împrumuturi externe;
c) bugetul asigurărilor sociale de stat;
d) bugetul Fondului naţional unic de asigurări
sociale de sănătate;
e) bugetul asigurărilor pentru şomaj.
2. Înlesniri la plata obligaţiilor fiscale
La cererea temeinic justificată a contribuabililor,
organul fiscal competent poate acorda pentru
23
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 24/34
obligaţiile fiscale restante, atât înaintea începerii
executării silite, cât şi în timpul efectuării acesteia,
înlesniri la plată, în condiţiile legii.
La cererea temeinic justificată a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii bugetari
locali, prin autorităţile administraţiei publice locale
care administrează aceste bugete, pot acorda,
pentru obligaţiile bugetare restante pe care le
administrează, următoarele înlesniri la plată:
eşalonări la plata impozitelor, taxelor, chiriilor,redevenţelor, contribuţiilor şi a altor obligaţii la
bugetul local;
amânări la plata impozitelor, taxelor, chiriilor,
contribuţiilor şi a altor obligaţii la bugetul local;
eşalonări la plata dobânzilor şi/sau a penalităţilor
de orice fel, cu excepţia dobânzilor datorate pe
perioada de eşalonare;
amânări şi/sau scutiri ori amânări şi/sau reduceri
de dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere, cu excepţia
dobânzilor datorate pe perioada de amânare;
scutiri sau reduceri de impozite şi taxe locale, în
condiţiile legii.
Procedura de acordare a înlesnirilor la plată pentru
creanţele bugetare locale se stabileşte prin acte
normative speciale.
24
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 25/34
Pentru acordarea înlesnirilor la plată creditorii
bugetari locali solicită debitorilor constituirea de
garanţii.
Obligaţiile fiscale se clasifică în următoarelecategorii:
a) obligaţii generate de desfăşurarea
activităţii curente:
- impozit pe profit
- impozit pe veniturile microîntreprinderilor
- TVA- Accize
- Impozit pe dividende
- Contribuţia la fondul special pentru sănătate
- Contribuţia la fondul special pentr
dezvoltarea şi monitorizarea punctelor de
control pentru trecerea frontierei, precum şi
unităţile vamale
- Taxele vamale, respectiv comisionul vamal
- Impozitul pe profitul obţinut din activităţile
comerciale ilicite sau din nerespectarea
legislaţiei privind protecţia consumatorului
b) obligaţiile generate de plata
drepturilor de personal care segrupează în:
1) obligaţii ale angajatorului:
- contribuţia pentru asigurările sociale (CAS)
19,75% pentru grupa a 3-a de muncă
25
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 26/34
- contribuţia pentru fondul de ajutor de şomaj,
respectiv 2,5%
- contribuţia pentru asigurţrile de sănătate,
respectiv 7%- contribuţia pentru asigurări în caz de
accidente şi boli profesionale; e difernţiată
în funcţie de activităţile desfăşurate 0,5%
(activităţi contabile şi revizie cod CAEN
7412- 1,7%)
2) obligaţii ale personalului- contribuţia pentru asigurările sociale (pentru
pensia suplimentară) 9,5% pentru grupa a 3-
a de muncă
- contribuţia pentru ajutorul de şomaj,
reprezentând 1%
- contribuţia pentru asigurările de sănătate,
respectiv 6,5%
- impozit pe venituril din salarii (plăţi
anticipate) 16% cotă unică (se scad din
veniturile pentru impozitul global
cheltuielile cu instalarea centrală termică,
termopan, asigurări)
3) obligaţii generate de elementele activeexistente în proprietatea sau în folosinţa
întreprinderii:
- impozit pe clădiri
- impozit pe terenuri neagricole
26
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 27/34
- impozit pe venitul agricol
- taxe asupra mijloacelor de transport
- taxe pentru folosirea terenurilo proprietate
de stat, utilizate în alte scopuri decâtagricultură şi sivicultură
- taxe pentru scoaterea terenurilor din
circuitul agricol şi silvic
- taxe de metrologie (verificarea unităţilor de
măsură şi control)
- taxe de meteorologie (sunt plătite de unităţi pentru ca INMH să le anunţe cum e vremea;
unităţi agricole , porturi)
- taxe pentru intabulare, pentru înregistrarea
în registru a proprietăţilor deţinute de către
întreprindere
4) alte obligaţii fiscale ale întreprinderii:
a) taxe locale:
- taxe pentru folosirea locurilor publice
- taxe pentru eliberarea avizelor, certifictelor
şi autorizaţiilor în domeniul construcţiilor
- taxe pentru folosirea mijloacelor de
publicitate, reclamă şi afişaj
- taxe pentru utilaje aflte în proprietate sau înfolosinţă (taxe pentru deţinerea cazanelor
pentru prepararea băuturilor alcoolice,
utilaje pentru dărăcit lâna-prelucrarea lânii)
- taxe pentru cântăritul mărfurilor
27
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 28/34
- taxe pentru tăiere animalelor în pieţe
- alte taxe locale
b) taxe de timbru:
- taxe pentru protecţiea modelelor şi desenelor industriale, pentru brevete, invenţie, pentru
mărci de fabrică şi comerţ, pentru
tipografiile circuitelor integrate la unităţile
de microelectronică
- taxe în domeniul autovizualului –taxe pentru
conceperea, producţia şi emiterea de program; taxe pentru deţinerea de receptoare
(radio şi TV)
- taxe pentru eliberarea certificatelor fiscale
- taxe pentru prestaţiile efectuate de
căpităniile de port din România l navele sub
pavilion românesc şi străin
- taxe pentru prestări de servicii în aeroporturi
- taxe pentru trecere podurilor peste Dunăre
- alte taxe:
acordarea licenţelor pentru jocuri de noroc
pentru analize efectuate în laboratoare
taxe pentru protecţia mediului
taxe pentru licenţe de transportImpozitele, taxele şi contribuţiile sunt instituite
prin legi, hotărâri Guvernamentale, Ordonanţe de
Guvern şi alte acte normative.
28
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 29/34
Apicarea reglementărilor cu caracter fiscal,
respectiv aşezarea şi perceperea impozitelor,
taxelor şi contribuţiilor se realizează prin existenţa
unui mecanism care are în vedere competenţa lui,metode, tehnici şi un instrument specific pentru
activitatea de urmărire şi control.
29
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 30/34
Capitolul 2. MANAGEMENTUL
ORGANIZĂRII EVIDENŢEI
OBLIGAŢIILOR FISCALE ŞI
AL RESPECTĂRII
PREVEDERILOR LEGALE
PRIVIND OBLIGAŢIILE
FISCALE.
30
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 31/34
2.1. NECESITATEA
ORGANIZĂRII EVIDENŢEI
OBLIGAŢIILOR FISCALE
Pe următoarele proceduri este întemeiată
organizarea evidenţei obligaţiilor fiscale:
a) ţinerea şi deschiderea din momentul
înregistrării în Registrul Fiscal de Stat
pentru fiecare contribuabil a
conturilor personale de evidenţă a
modificării, naşterii şi stingerii
obligaţiilor fiscale şi a contului
personal generalizat pe perioada
activităţii acestuia; b) reflectarea în conturile personale de
evidenţă pentru prioada de un an
fiscal a naşterii, modificării şi
stingerii obligaţiilor fiscale;
c) Se efectuează în temiul documentelor
justificative orice înscriere în sistemul
de evidenţă ce ţine de naşterea,
modificarea sau stingerea obligaţiei
fiscale;
31
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 32/34
d) Se fac permanent şi continuu cu
actualizare zilnică toate înscrierile în
conturile personale ale
contribuabilului;e) În conturile personale ale
contribuabilului înscrierile se fac în
ordinea cronologică de efectuare a
operaţiunilor privind naşterea,
modificarea sau stingerea obligaţiei
fiscale cu indicarea datei de efectuarea înscrierii;
f) Sub responsabilitatea personală a
executorului şi a persoanei
responasbile cu drept de semnătură
pentru emiterea documentului dat se
efectuează în strictă corespundere cu
modul stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat privind perfectarea
documentelor fiscale interne;
g) În sistemul de evidenţă al Serviciului
Fiscal de Stat obligaţiile fiscale se
specifică şi se reflectă corespunzător:
- codurilor subdiviziunilor contribuabililor şicodurilor fiscale;
- abilităţilor bugetului public naţional;
- razelor teritoriale de deservire a
contribuabililor de către organele fiscale în
32
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 33/34
ependenţă de amplasarea administrativ-
teritorială a contribuabilului şi a
subdiviziunilor acestuia;
- clasificaţiei bugetare de venituri,denumirilor, capitolelor şi paragrafelor.
h) reflectarea şi înregistrarea zilnică în
conturile personale ale
contribuabililor a faptului stingerii
obligaţiilor fiscale prin achitare
corespunzător încasării veniturilor bugetare, în baza informaţiei
recepţionate de unităţile Trezoreriei
de Stat;
i) verificarea zilnică şi lunară la sitaţia
din data de 1 a lunii imediat
următoare lunii de gestiune, a
veniturilor bugetare cumulative între
Inspectoratele fiscle teritoriale şi
unităţile Trezoreriei de Stat;
j) recepţionarea dărilor de seamă fiscale
în modul stabilit de Inspectoratul
Fiscal Principal de Statşi de prezentul
Regulament şi înlăturarea erorilor admise de către organele fiscale la
reflectarea în sistemul de evidenţă a
dărilor de seamă prezentate de
contribuabili;
33
5/17/2018 Temă licenţă - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/tema-licenta-55b07da8388eb 34/34
k) asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale
prin compensare, inclusiv restituirea
mijloacelor băneşti la conturile
bancare ale contribuabililor în modulstabilit de legislaţia fiscală în vigoare;
l) întocmirea actului de verificare asupra
obligaţiilor fiscale inclusiv asupra
restanţelor în modul stabilit de
prezentul Regulament, la solicitarea
contribuabilului;m) perfectarea de către organele fiscale a
rapoartelor asupra obligaţiilor fiscale,
inclusiv asupra restanţelor în modul
stabilit de prezentul Regulament.
34
top related