controlul intern
Post on 09-Mar-2016
35 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
-
4. Controlul Intern
-
Controlul intern
Conceptul i definirea controlului intern
Principiile controlului intern
CI MR AI
2
-
Concept i definire
H. Fayol: CI este una dintre funciile managementului
Treadway-COSO: un proces pus n aplicare de ctre consiliul de administraie, directorii i ali angajai ai unei organizaii cu scopul de a furniza o asigurare rezonabil cu privire atingerea urmtoarelor obiective: (a) eficiena i eficacitatea operaiilor, (b) credibilitatea raportrilor financiare i (c) conformitatea cu legile i reglementrile n
vigoare.
3
-
Concept i definire
cadrul conceptual IIA: CI reprezint orice msur luat de conducere, de consiliu sau de alte pri, n vederea mbuntirii gestionrii riscurilor i creterii probabilitii ca scopurile i obiectivele stabilite s fie ndeplinite.
4
-
Concept i definire
IIA - CI cuprinde:
Mediul de control
Integritate i valori etice;
Filosofia managementului i stilul de operare;
Structura organizaional;
Delegarea autoritii i a responsabilitilor;
Politici i practici referitoare la resursele umane;
Competena personalului.
Procesele de control: politicile, procedurile i activitile care fac parte dintr-un cadru general pentru desfurarea controlului, concepute pentru a asigura c riscurile se nscriu n limitele de toleran stabilite de procesul de management al riscurilor
5
-
Principiile CI
Principiul autocontrolului
Principiul permanenei
Principiul organizrii
6
Separarea funciilor: de decizie de deinere de valori monetare sau bunuri fizice de contabilizare de control
Proceduri care permit descoperirea erorilor i fraudelor
procedurile de control trebuie s fie perene
-
Principiile CI
7
-
Principiile CI
8
Principiul armoniei: adaptarea controlului intern la caracteristicile ntreprinderii i mediului su, n funcie de importana riscurilor pe care le evit i a costului su de aplicare
Principiul calitii personalului: un personal calificat este un element necesar pentru asigurarea unui control intern de calitate
-
CI MR AI
9
SISTEMUL
DE
CONTROL
INTERN
AI:
MONITORIZARE
CI:
APLICARE
MR: EVALUARE
I ADMINISTRARE
DE RISCURI
-
MR (ERM) Identificarea
riscurilor/actualizarea RR
Elaborarea criteriilor de evaluare a riscurilor
Evaluarea riscurilor
Determinarea inter-conexiunilor dintre riscurile evaluate
Prioritizarea riscurilor
Tratamentul adoptat accepta/redu/partajeaz/
evit
10
-
MR AI
11
-
MR AI
12
-
MR AI
13
-
Etica profesional
Codul etic profesional: importan; limite
Etica nu este opional - Harold Tinkler
14
-
Etica profesional
Principii de conduit etic IIA:
integritatea
obiectivitatea
confidenialitatea
competena profesional
15
independena
-
Etica profesional Principii etice statuate n cadrul normelor profesionale
IIA (norme de calificare) Msuri de asigurare a respectrii codului etic practici
naionale diferite: Avertisment; Mustrare; Suspendare temporar; Retragerea dreptului de practic.
Msuri de asigurare la nivelul organizaiilor Rolul CA Rolul AE Rolul efului de departament de AI
16
Importana
existenei
unui organism
profesional
-
Funcia de AI n cadrul organizaiei
-
Natura activitilor auditului intern (2100)
18
-
DEPARTAMENTUL DE AUDIT INTERN
19
-
Carta AI
misiune, competen-
e responsabi-
liti AI
poziia AI n structura
organizato-ric
accesul la documente persoane,
bunuri
sfera de activitate a auditului
intern
aprobat de CA+M
20
-
Gestionarea auditului intern (2000)
planificarea misiunilor -RBA (cel puin o dat pe
an)
aprobare conducere: programul de lucru,
necesarul de personal, bugetul financiar
comunicarea efectelor generate de limitarea
resurselor
gestionarea resurselor aprobate - ef AI
elaborarea de reguli i proceduri - asigurarea
cadrului de desfurare a AI
coordonarea activitii - evitarea suprapunerilor
colaborarea cu ali prestatori de servicii
21
-
RELAII IERARHICE:
asigurarea independenei n exercitarea responsabilitilor (1100: 1110.A1)
COMUNICARE/RAPORTARE:
rapoarte privind programul de calitate (1320)
obinerea aprobrii programului departamentului (2020)
rapoarte periodice privind misiunea, competenele, responsabilitile i rezultatele obinute fa de program (2060)
rezultatele misiunii (2400: 2410, 2420, 2430, 2440, 2600)
22
CA
CS/CAd
top related