alina cojocaru contabilitatea stocurilor.doc

CUPRINS

INTRODUCERE

CAPITOLUL I

1.CONTABILITATEA STOCURILOR

1.1. Definirea stocurilor

1.2. Clasificarea stocurilor

1.3. Elementele sistemului informaional contabil

1.4. Posibiliti de informatizare a contabilitii stocurilor de produse i marfuri

1.5. Aplicatie

1.6. Operaii cu stocuri la societatea comerciala S.C. MIMI S.A.

CAPITOLUL II

2. ASPECTE PRIVIND EVALUAREA STOCURILOR DE MATERII PRIME SI MATERIALE

2.1. Evaluarea stocurilor 2.2. Tratamente contabile conforme cu IAS-urile i IFRS-urile privind stocurile

2.3. Sistemul de conturi utilizat n reflectarea stocurilor de materii prime i materialCAPITOLUL III

3. STUDIU DE CAZ PRIVIND CONTABILITATEA STOCURILOR LA S.C. MIMI S.A.

3.1. Scurt istoric

3.2. Monografie

3.3. Gestiune stocuri in ERP in cadrul firmei3.4. Aplicatie informatica privind evidenta stocurilor la firmaCONCLUZII I PROPUNERI

BIBLIOGRAFIE

INTRODUCEREn cadrul elementelor patrimoniale ale unei societi un rol important l au activele circulante materiale din cadrul crora fac parte i stocurile, adic acele materiale deinute pentru a fi vndute pe parcursul desfurrii normale a activitii, n curs de producie n vederea vnzrii n aceleai condiii c mai sus sau sub form de materii prime, materiale i alte consumabile ce urmeaz a fi folosite n procesul de producie sau pentru prestarea de servicii. Aceast important este dat de faptul c o unitate de producie nu poate funciona fr existena stocurilor.

Stocurile reprezint cantitile fizice de materiale de produse sau de mrfuri necesare fiecrei faze a ciclului de exploatare (aprovizionare, producie, desfacere), pentru a asigura desfurarea continu i ritmic a activelor de exploatare.

Caracterului continuu al produciei (sau al desfacerilor), i se opune, din motive economice, caracterul discontinuu al aprovizionrilor.

Din punct de vedere financiar, stocurile reprezint alocare de capital ce nu poate fi recuperat pn cnd aceste stocuri nu parcurg ntregul ciclu de exploatare i sunt valorificate prin vnzarea i ncasarea produselor, lucrrilor sau servidilor realizate de ntreprindere.

Stocul de producie reprezint o cantitate de resurse, care este rezultatul unei cereri i al unei oferte, al unui mod de organizare a activitii de asigurare a activitii de asigurare material i care trebuie s asigure consumul ntre dou reaprovizionri; necesitatea existenei acestuia este determinat de:

- necoincidena n timp i spaiu a produciei i consumului de resurse;

- existena anumitor incertitudini n ce privete asigurarea cu resurse i care fac necesar existena unor stocuri de resurse materiale, cum ar fi:

- stocul de siguran - pentru incertitudini n ce privete consumul, cantita-tile livrate i timpul de livrare;

- stocurile speculative - pentru eliminarea unor influene negative ale creterii preurilor etc. - existena unor ritmuri diferite dintre producie (consum) i asigurare. Astfel, consumul se poate aprecia c este practic continuu, n timp ce asigurarea este la anumite intervale de timp.

Lucrarea este structurat pe trei capitole mari, mprite la rndul lor n subcapitole, astfel nct s se asigure o tratare judicioas a tuturor aspectelor legate de contabilitatea stocurilor. Aceste capitole sunt: Capitolul I si II - Contabilitatea si analiza stocurilor cu referire la clasificarea i structura stocurilor, evaluarea stocurilor, contabilitatea stocurilor de natur materiilor prime, materialelor, produselor, mrfurilor i a altor materiale consumabile precum si o aplicaie n programul informatic folosit de aceast societate;Capitolul III. Studiul de caz privind stocurile la firma capitol care cuprinde contabilitatea stocurilor si prezentarea firmei.

Lucrarea se incheie cu -Concluzii i propuneri asupra acestei lucrri.

CAPITOLUL I

CONTABILITATEA STOCURILOR

1.1 Definirea stocurilor

Cea mai integrat i bine adaptat definiie a stocurilor n contabilitatea contemporan este definiia data de Standardele Internaionale de Contabilitate i anume norma contabil IAS 2 Contabilitatea stocurilor (englez: inventories), revizuit n 1993. Conform acestei norme stocurile sunt active: deinute de ntreprindere pentru a fi vndute pe parcursul desfaurrii normale a activitii; n curs de producie n vedera vnzarii n aceleai condiii ca mai sus; sub form de materii prime, materiale i alte consumabile ce urmeaz a fi folosite n procesul de producie sau pentru prestarea de servicii.

n concluzie aceasta calificare nu depinde de natura elementului considerat, ci de destinaia sa care este puternic influenat de activitatea ntreprinderii ce deine bunurile. De exemplu terenurile i construciile constituie imobilizrile n majoritatea ntreprinderilor, dar ele sunt stocuri pentru un comerciant de bunuri materiale. De asemenea stocurile pot s aibe o natur necorporala (imaterial). Astfel, n ntreprinderile prestatoare de servicii, lucrrile realizate i nefacturate, la nchiderea exerciiului, constituie stocuri.

Pentru ca un stoc sa fie nscris n activul bilanului acesta trebuie s raspund definiiei oricrui activ, adic s fie resurse controlate de ntreprindere, provenind din evenimente trecute i de la care se ateapt obinerea de avantaje viitoare sub forma fluxurilor de lichiditi. Un stoc este controlat de ntreprindere dac acesta poate fi influenat prin deciziile managerilor, adic poate fi consumat, vndut, folosit la plata unei datorii, folosit drept garanie la obinerea unui mprumut bancar etc.

O caracteristic specific stocurilor spre deosebire de celelalte categorii de bunuri aflate n ntreprindere este aceea c stocurile i producia n curs de execuie se consum la prima lor utilizare n procesul de producie i trebuie nlocuite cu exemplare noi de acelai fel, deci ele intr i ies n i din entitate n mod continuu, n cadrul fiecrui ciclu de exploatare, care nu poate fi mai mare de un an.

1.2- Clasificarea stocurilor

Pentru a ne putea crea o imagine complet a ceea ce regsim n categoria stocurilor i produciei n curs de execuie vom prezenta n continuare, pe scurt funcia de exploatare a ntreprinderii una din cele trei funcii ale bilanului funcional alturi de funcia de finanare si funcia de investiii.

n cadrul ciclului de exploatare al ntrepinderii sunt parcurse mai multe faze ale circuitului economic: aprovizionare; producie; desfacere n care stocurile i schimb att forma ct i coninutul lor material. Vom analiza n continuare problema structurii stocurilor din punctul de vedere al activitii ntreprinderilor de producie ct i ale celor de desfacere, urmnd ca la sfritul acestei analize s avem un tablou complet al stocurilor i produciei n curs de execuie.

n cazul ntreprinderilor productive ce creaz valori noi, n faza de aprovizionare activele circulante sub forma disponibilitilor bneti se transform n active circulante sub forma stocurilor de materii prime i materiale consumabile; n faza de producie stocurile de materii prime i materiale consumabile se transform n stocuri de semifabricate i produse finite; n faza de desfacere stocurile de semifabricate i produse finite sunt vndute clienilor, iar n urma decontrilor cu clienii se transform n active circulante sub forma disponibilitailor bneti. n ciclul de exploatare urmtor acest circuit se reia, avnd loc continuu transformarea stocurilor dintr-o form n alta, dintr-o stare n alta, dintr-un loc de gestiune n altul.

n cazul ntreprinderilor de desfacere (de comer), ciclul de exploatare este realizat (vizibil) numai n dou faze ale circuitului economic; aprovizionarea i desfacerea. n faza de desfacere are loc revnzarea lor n aceeai stare, cnd stocurile de mrfuri se transform n active circulante bneti.

Ajuni n acest punct putem afirma c n contabilitatea financiar a ntreprinderii stocurile i producia n curs de execuie sunt clasificate i delimitate n functie de 4 criterii: destinaia, locul de creare a gestiunii, faza ciclului de exploatare, fizic. Corespunztor acestor criterii sunt individualizate urmtoarele structuri:

A) Materiile prime sunt acele bunuri care particip i care i transmit direct, att valoarea, ct i coninutul material, asupra produselor la a cror fabricaie particip. Ele se regsesc n produsul finit integral sau parial, fie n starea lor iniiala, fie transformat;

B) Materialele consumabile sunt acele categorii de bunuri de natura activelor circulante (materiale auxiliare, combustibili, ambalaje, piese de schimb, semine i materiale de plantat, furaje i aternut, alte materiale consumabile), care particip direct la procesul de producie, fr a se regsi n coninutul material al noilor produse. Ceea ce se transmite este numai valoarea, nu i coninutul lor material.

C) Semifabricatele sunt alte bunuri, produse care nu au parcurs toate fazele procesului tehnologic din ntreprindere, urmnd a parcurge restul fazelor pentru a deveni produse finite, sau pot fi vndute, n aceasta stare, altor ntreprinderi.

D) Produsele sunt reprezentate de produse finite i produse reziduale. Produsele finite reprezint produsele care au parcurs toate fazele de fabricaie prevzute de procesul tehnologic, fiind depozitate n vederea livrrii lor ctre cumpratori. Produsele reziduale constau din produse care se obin din acelai proces de producie, necorespunztoare calitativ i care vor primi o alt ntrebuinare: rebuturi, deeuri, materiale recuperabile.

E) Mrfurile sunt bunuri cumprate de ntreprinderile comerciale n scopul revnzrii lor n aceeiai stare sau dup o anumit prelucrare.

F) Ambalajele sunt bunuri utilizate n scopul pstrrii i transportului n bune condiii a celorlalte categorii de bunuri menionate. Ambalajele pot fi cumprate sau confecionate n ntreprindere i sunt refolosibile.

G) Materialele de natura obiectelor de inventar sunt acele categorii de bunuri care nu ndeplinesc cumulativ cele dou condiii de a fi considerate mijloace fixe: au o valoare mai mic dect limita prevzut de lege, indiferent de durata lor de utilizare, sau au o durat de utilizare mai mic de un an, indiferent de valoarea lor. n structura lor se cuprind: sculele; dispozitivele verificatoare din dotarea seciilor, sectoarelor, fermelor etc; echipamentul de protecie i de lucru; cazarmamentul i alte asemenea bunuri.

H) Animalele i psrile cuprind bunuri de natur agricol, respectiv animalele tinere existente n ntreprindere (nscute vii sau cumprate), n scopul creterii pentru a fi trecute la ngrat sau pentru a fi trecute la animale de munc (mijloace fixe). Ele cuprind animalele tinere din orice specie (bovine, ovine, porcine, bubaline, cabaline etc), coloniile de albine i animalele pentru blan.

I) Producia n curs de execuie cupinde producia care nu a parcurs toate stadiile de prelucrare prevzute n procesul tehnologic, sau producia creia nu i s-au efectuat probele tehnologice i recepia calitativ si cantitativ. Ea cuprinde att producia de bunuri i servicii, ct i cea de prestri de servicii, i mai poart denumirea de producie neterminat.

Conform IAS 18 paragraful 16 (Contabilitatea veniturilor) n cazul unui prestator de servicii, stocurile includ costul serviciilor pentru care ntreprinderea nu a nregistrat nc venitul aferent, acestea au o natur necorporal (imaterial). n cadrul stocurilor se includ i bunurile aflate n custodie, pentru prelucrare sau n consignaie la teri.

n raport de locul de creare a gestiunilor, structurile de stocuri prezentate mai sus se grupeaz n: stocuri aflate n depozitul ntreprinderii, stocuri n curs de aprovizionare sau sosite i nerecepionate, stocuri sosite far factur, stocuri livrate dar nefacturate, stocuri facturate dar nelivrate, stocuri aflate la teri.

La rndul lor, stocurile aflate n depozitele ntreprinderii la un moment dat pot fi grupate din punct de vedere al apartenenei n: stocuri proprii, proprietate a ntreprinderii, care sunt cumprate sau fabricate i pstrate pentru a fi utilizate n procesul de producie, ele sunt evideniate n activul patrimonial al ntreprinderii; stocuri ale altor ntreprinderi, aflate n pstrare, prelucrare sau reparare, urmnd a fi restituite, care sunt evideniate n conturi speciale, conturi n afara bilanului.

n raport de faza ciclului de exploatare se delimiteaza: stocuri cumprate, stocuri fabricate, stocuri n curs de execuie.

Sub aspect fizic, tehnic si chimic stocurile se dezvolt pe sortimente i articole specifice activitii ntreprinderii.

Primele 3 criterii de clasificare se regsesc n Planul de conturi general clasa a 3- a : Conturi de stocuri i producie n curs de execuie. Ultimul criteriu de clasificare asociat cu primele 3 sta la baza alctuirii nomenclatorului stocurilor propriu fiecrei ntreprinderi care gestioneaz stocul.

1.3. - Elementele sistemului informaional contabil

Elementele cu care opereaz sistemul informaional contabil, referitor la stocuri i producie n curs de execuie se pot mpri n principiu n trei subsisteme:

Subsistemul de documente: aici se cuprind documentele ntocmite la locul i n momentul produciei operaiilor economice pe feluri de operaii, intrri/ieiri care constituie purttorii de informaii ai sistemului informaional contabil.

Astfel cu ocazia intrilor de stocuri n entitatel ntreprinderii se folosesc: Factura primit de la furnizor o dat cu bunurile cumprate; Nota de recepie i constatare de diferene, ntocmit cu ocazia recepiei acestora; Bonul de predare-transfer-restituire, cu ocazia intrrii n stocuri de la alte subuniti ale ntreprinderii sau de la gestiunea central la seciile i sectoarele unitii; Bonul de primire, cu ocazia primirii bunurilor n consignaie.

Cu ocazia ieirilor de stocuri se ntocmesc urmtoarele documente: Bonul de consum; Fia limit de consum, cu ocazia drii n consum la seciile principale i auxiliare de producie; Factura; Dispoziia de livrare; Aviz de nsoire a mrfii, cu ocazia vnzrii;

Intrri: documete folosite:Ieiri: documete folosite:

factura.factura.

not de recepie i constatare de diferene.bonul de consum.

aviz de nsotire a mrfii.

bonul de predare-transfer -restituire.fia limit de consum.

bonul de primire.dispoziia de livrare.

Subsistemul evidenei tehnic-operative: n cadrul acestui sistem se cuprind o serie de fie, situaii, registre, care se ntocmesc periodic la nivelul subunitilor, locurilor de gestionare etc, n care se prelucrez datele din documentele primare i n care se determin o serie de indicatori specifici, necesari conducerii operative a subunitilor respective. Subsistemul cuprinde: Registrul stocurilor; Fia de eviden a materialelor i obiectelor de inventar n folosin; Fia de eviden a materialelor i obiectelor de inventar pe locuri de folosin; Fia de stoc; Listele de inventariere.

Subsistemul conturilor de stocuri: organizarea contabilitii stocurilor i produciei n curs de execuie se realizeaz cu ajutorul conturilor din clasa 3 Conturi de stocuri i producie n curs de execuie din Planul de Conturi General, care cuprinde mai multe grupe i conturi sintetice de gradul 1 i 2. n ceea ce privete grupele, acestea se structureaza astfel: conturi de stocuri cumprate, conturi de stocuri din producie proprie, conturi rectificative de stocuri.

Conturi de stocuri cumprateFuncia contabil

30

308Stocuri de materii prime i materialeActiv

Rectificativ

35Stocuri aflate la teriActiv

37

378MrfuriActiv

Rectificativ

38

388AmbalajeActiv

Rectificativ

Conturi de stocuri din producie proprie

33Producie n curs de execuieActiv

34

348ProduseActiv

Rectificativ

36

368AnimaleActiv

Rectificativ

Conturi rectificative de stocuri

39Deprecierea activelor i a produciei n curs de execuiePasiv

1.4 Posibiliti de informatizare a contabilitii stocurilor de produse i Mrfuri

Conceptul de sistem informaional economic este de cele mai multe ori sinonim cu conceptul de sistem informaional pentru conducere, astfel din mai multe definiii se poate spune c sistemul informaional economic este un ansamblu de resurse umane i de capital investite ntr-o unitate economic, n vederea colectrii i prelucrrii datelor necesare producerii informaiilor, care vor fi folosite la toate nivelurile decizionale ale conducerii i controlului activitii organizaiei. Acest sistem are o arie mai mare de cuprindere, el include resursele informatice, electronice, dar nu numai acestea deoarece i firmele care nu beneficiaz de ajutorul acestor resurse au sistem informaional bazat pe resurse umane.

Exist dou tipuri de sistemelor informatice, pe de o parte avem sistemele informatice clasice/convenionale care se caracterizeaz prin faptul c lucreaz cu date sau informaii i nu au capacitate de raionament, iar pe de alt parte avem sisteme informatice inteligente bazate pe inteligent artificial, care lucreaz cu cunotine i care au capacitate de raionamet.

Inteligena artificial reine din ce n ce mai mult atenia economitilor, managerilor, dar i celorlalte categorii de profesii deoarece dezvoltarea lor duce la crearea de maini mai inteligente i n consecin mai utile pentru activitatea uman n general i pentru cea economic n special.

Sistemele inteligente constituie, n momentul de fa, acea tehnologie informaional de vrf, capabil s identifice unele probleme pe care entitile economice le pot avea i pot avea un rol fundamental n evoluia acestora. Inteligena artificial s-a dezvoltat pe mai multe categorii de sisteme inteligente, acestea sunt:

Sistemele neuronale artificiale au aprut n anii '80 i au la baz metoda reelelor neuronale de reprezentare a cunoaterii.

Sisteme pentru calculul evolutiv. Calculul evolutiv simuleaz procesele de evoluie cu ajutorul calculatorului, iar rezultatul acestei simulri l constituie seria de algoritmi de optimizare bazai pe seturi de reguli.

Sistemele expert. Tehnologia sistemelor inteligente de tip sisteme expert este cea mai veche i cea mai bine pus la punct, n special pentru sistemele expert bazate pe reguli. Exist deja cteva mii de sisteme expert operaionale i comerciale (peste 12.500), pentru o gam foarte larg de aplicaii.

Sistemele fuzzy sunt sisteme expert bazate pe logica fuzzy. Ele dispun de o flexibilitate deosebit i s-au dovedit performante ntr-o varietate de aplicaii, de la controlul industrial i recunoaterea structurilor, pn la scrisul de mn i evaluarea creditelor.

Sistemele hibride sunt importante i atunci cnd trebuie inut seama de marea varietate a aplicaiilor de gestiune. Diferitele componente ale sistemelor hibride comunic rezultatele una alteia astfel nct s se obin rezultatul final cel mai bun.

Sistemele multiagent se refer la managementul comportamentului unor colecii de entiti informatice independente sau ageni, aa cum se prezint ele n lumea real, foarte complex.

Aceste sisteme inteligente au o mare arie de aplicativitate mai ales n domeniul economic, dar i n cadrul altor domenii.

La mijlocul anilor 80 apar i sisteme pentru alte domenii dect cele economice, profilndu-se, astfel, un nou tip de sisteme i anume Expert Support Systems (ESS), cunoscute ca sisteme expert, prin care se face trecerea la prelucrarea cunotinelor umane.

Noiunea de sistem expert se contureaz suficient cu urmtoarele idei:

din punct de vedere conceptual sistemele expert vizeaz reconstituirea raionamentului uman pe baza expertizei obinut de la experi;

sistemele expert dispun de cunotine i de capacitatea de a desfura activiti intelectuale umane;

sistemele expert sunt organizate pentru achiziia i exploatarea cunoaterii dintr-un domeniu particular numit domeniul problemei;

sistemele expert dispun de metode de invocare a cunoaterii i exprimarea expertizei, comportndu-se ca un asistent inteligent;

ca nivel de realizare informatic, sistemele expert se bazeaz pe principiul separrii cunoaterii de programul care o trateaz;

sistemele expert sunt capabile s memoreze cunoaterea i s stabileasc legturi ntre cunotine.

1.5. Aplicatie

1) Introducerea situaiei iniiale a balanei contabile, balanei de parteneri (facturi neachitate, nencasate) i a stocurilor.

Societatea a crei evidenta dorim s o inem n programul SAB ncepnd cu luna octombrie 2012 are la 31 septembrie 2012 urmtoarea situaie:

Tabel nr. 1.

ContSold initial debit 01 .10Sold initial credit 01 .10Total rulaje debitoareTotal rulaje creditoareSold final debitorSold final creditor

1012200200

37140009500200011500

4011320080002800033200

41111300200001000011300

51218000120001000010000

531110020001500600

Total134001340051500515003340033400

Soldul final creditor la 31 septembrie al contului 401 n valoare de 33200 are urmtoarea componenta:

FURNIZOR 1 - 20000

FURNIZOR 2 13200

Soldul final debitor la 31 septembrie al contului 4111 n valoare de 11300 are urmtoarea componenta:

CLIENT 1 1300

CLIENT 2 1000

Soldul clientului CLIENT 1 n valoare de 1300 de lei are la rndul urmtoarea componenta:

fact. Nr 1332 din 20.09.2012 n valoare de 300 lei

fact. Nr. 2123 din 26.09.2012 n valoare de 1000 de lei.

ncepem cu introducerea soldurilor iniiale la nceputul lunii octombrie n balan contabil

PASUL 1.

Intrm din meniul principal n Raportri -> Situaii lunare -> Balanta contabil

PASUL 2.

Dup ce am intrat n Balan contabil apsam pe butonul olduri iniiale.

Cutm n lista conturilor din balan iniial, contul 1012.

Apsam "Modificare" (sau Enter direct pe cont) i completm oldul iniial creditor la 01 ianuarie 2012 i salvm.

Cutm n lista conturilor din balan iniial urmtorul cont i anume contul 371.

Apsam "Modificare" (sau Enter direct pe cont) i completm oldul iniial debitor la 01 ianuarie 4000, total rulaje debitoare precedente 9500 (n dreptul rubricii old iniial/rulaje precedente), total rulaje creditoare precedente 2000 ( n dreptul rubricii old iniial/rulaje precedente) dup care salvm.

La fel procedm pentru fiecare cont din situaia iniial.

Not: dac se dorete, se poate introduce direct oldul final din luna precedent n dreptul rubricii Sold iniial/rulaje precedente.

PASUL 3

Dup ce am terminat de introdus oldurile iniiale la octombrie n balan contabil, apsam pe butonul Ieire.

Din fereastr Balanta contabil apsam pe butonul Listare F10. Selectam Balanta analitic, formularul 3 i apsam Enter pe acesta su dublu click.

Not: am ales formularul 3 deoarece aici putei s vedei direct oldul iniial la nceputul lunii octombrie care trebuie s fie egal cu oldul final al balanei din luna septembrie. Dac nu ai obinut egalitate ntre oldurile debitoare i creditoare comparai cont cu cont pentru a vedea unde ai greit n introducerea Soldurilor. Dumneavoastr putei opta n a lista orice formular din lista balanelor ce pot fi listate, v-am recomandat formularul 3 deoarece aici este mai uor de urmrit i depistat diferenele.

Dac n balan contabil am introdus doar sineticul contului 401 i 4111, vom introduce i analiticele acestor conturi separat, fr s definim conturi analitice pentru fiecare cont de furnizor sau client, aceast situaie fiind realizat automat de ctre program.

Introducerea Soldurilor iniiale pe parteneri la nceputul lunii octombrie.PASUL 1

Intrm n Configurri diverse Sold iniial parteneriPASUL 2

Apsam Adug i completm pe rnd urmtoarele rubrici:

numr document (dac dorim s introducem factur cu factura ce compune oldul iniial pe un partener anume atunci aici vom introduce numrul de factur, dac dorim s introducem direct total analitic pe partener vom completa cu 1 sau 111 sau orice dorii dvs)

dat document (dac dorim s introducem factur cu factura ce compune oldul iniial pe un partener anume atunci aici vom introduce dat facturii, dac dorim s introducem direct total analitic pe partener atunci vom trece doar o dat precedent spre exemplu 31 septembrie.)

dat scadenta ( vezi data document)

partener ( selectam numele partenerului din lista de parteneri. Dac acesta nu este definit l vom defini i apoi vom selecta)

cont partener ( completm contul 401,4111 etc.)

valoare ( completm valoarea facturii dac introducem factur cu factura neachitata sau nencasata, sau direct cu valoarea Soldului total pe fiecare partener.

Astfel avem CLIENT 1 total creana 1300 care este compus din:

fact. Nr 1332 din 20.09.2012 n valoare de 300 lei

fact. Nr. 2123 din 26.09.2012 n valoare de 1000 de lei.

Apsam Adug i completm:

numr document 1332

dat document 20.09.2012

dat scadenta 20.09.2012

partener Client 1

cont: 4111

valoare 300 de lei

numr document 2123

dat document 26.09.2012 dat scadenta 26.09.2012

partener Client 1

cont: 4111

valoare 1000 de lei

n cazul clientului CLIENT 2 vom introduce valoarea total a creanei. Astfel vom avea:

numr document 11111

dat document: 31.09.2012

dat scadenta 31.09.2012

partener Client 2

cont 4111

valoare 1300

PASUL 3

Dup ce am terminat de introdus oldurile iniiale ale partenerilor, va trebui s verificm dac am lucrat corect i anume dac totalul din sinteticul 401 sau 4111 din balana este egal cu totul analiticelor introduse pe 4111 i 401 din Sold iniial parteneri.

Vom analiza mai nti furnizorii din balan contabil. Intrm n Raportri -> Situaii lunare -> Balanta contabil i vizualizam oldul iniial al contului 401.

Apoi vom intra n Raportri -> Situaii diverse ->Balanta parteneri. Aici vom selecta n dreptul rubricii cont, contul 401 (pentru a filtra dup contul 401) dup care apsam pe butonul Listare F10 i vizualizam totalul analiticelor pe 401.

Totalul pe 401 din balan de parteneri trebuie s fie egal cu sinteticul din balan contabil.

Introducerea Soldului iniial al stocurilor.

oldul final debitor la 31 septembrie al contului 371 n valoare de 11500 de uniti monetare are urmtoarea componenta:

350 m profil aluminiu X 30 lei/m =10500 lei

10 mp plexiglas X 100 lei/mp=1000 lei

PASUL 1

Pentru a introduce oldul iniial de marf vom intra n Configurari->old iniial stoc. Ne apare n fata fereastra de unde vom selecta gestiunea pe care introducem stocul de marf. Presupunem c vom introduce stocul de marf ntr-o gestiune de tip depozit.

Dac gestiunea nu a fost definit vom apsa pe butonul Adug INS i vom completa:

nume gestiune: depozit marfa

tip gestiune: depozit

cont gestiune: 371

cont venit 707

cont cheltuieli 607

evidenta stoc da

gestionar NUME RECEPIONER

Dup ce am completat datele gestiunii apsam pe butonul Salvare. Gestiunea odat definit va fi ulterior doar selectat.PASUL 4.

Apsam pe butonul ADUGA. Selectam produsul din nomenclatorul de produse, i completm preul i oldul iniial i salvm pentru fiecare produs. ( profil aluminiu, 30 lei, 350 lei/m , plexiglas, 100 lei, 10 mp).

1.6 Operaii cu stocuri la societatea comercial SC MIMI S.A.

Pentru studierea ct mai rapid a acestui set de operaii ct i pentru formarea unei vederi de ansmblu care s corespund scopului acestui capitol, respectiv aceea de a prezenta ct mai multe tipuri de operaii cu stocuri vom prezenta n pagina urmtoare un tabel n care sunt trecute operaiile dup "natura" lor.

Nr.crtFenomenul contabil urmritNr.Operaiei

1- nregistrarea de plusuri i minusuri la inventarieirea stocurilor.1

2- cumprarea de materii prime.

- darea n folosin a materiilor prime.

- plata furnizorului.2

3- cumprarea de obiecte de inventar.

- plata furnizorului prin cambie

- darea n consum de obiecte de inventar3,

4- cumprarea de materiale consumabile.

- plata furnizorului prin decontarea unui avans acordat acestuia.

- plata furnizorului prin fil de cec.4, 5

5- cumprarea de materii prime prin acreditiv.6

6- aplicarea metodei F.I.F.O. asupra stocurilor de materii prime.7

7- obinerea de produse finite la cost de producie i vnzarea de produse finite.8

- Prezentarea operaiilor i a formulelor contabile

Operaia 1. Pe data de 3.09.2013 n urma rezultatului inventarierii pe trimestrul al doilea al exerciiului financiar 1.01.2013 - 31.12.2013 n cadrul societii comerciale s-a constatat un plus la inventar n valoare de 2.500 lei la ambalaje (100 de ambalaje) i a unui minus de inventar la materiale consumabile, respectiv 50 litri benzin n valoare de 1.200. lei.

a) nregistrarea plusului de inventar pentru cele 100 de ambalaje pe data de 3.09.2013:

381

ambalaje=608

cheltuieli privind ambalajele2.500 lei

b) nregistarea minusului de inventar la combustibil (50 litri de benzin) pe data de 3.09.2013:

6022

cheltuieli privind combustibilul=3022

combustibili 1.200 lei

Operaia 2. Societatea comercial cumpr pe data de 5.09.2013 de la furnizorul materii prime sub forma a 60 de foi de aluminiu pentru realizarea de panouri publicitare (60 buc. x 1.000 lei). Cheltuielile de transport aferente acestei tranzacii sunt de 3.500 lei, cheltuielile de manipulare 1.500 lei. Furnizorul va fi pltit pe data de 20.09.2013 Pe data de 10.09.2013 se vor da n folosin 35 de foi de aluminiu la pre de achizitie.

a) nregistrarea datoriei ctre furnizor i a intrrii de materii prime conform facturii nr. 1556677 din 5.09.2013:

valoarea de intrare = 60 buc x 1.000+ 3.500 + 1.500 = 65.000 lei.

preul de achiziie a unei foi de aluminiu = 65.000 / 60 buc = 1.083 lei.

%=401

furnizori80.600 lei

301

materii prime65.000 lei

4426

TVA deductibil15.600 lei

b) Darea n consum a materiilor prime conform bonului de consum nr. 70010 din data de 10.09.2013:

valoarea de dat n consum : 35 buc. x 1.083 = 37.916 lei.

601

cheltuieli cu materii prime=301


c) Plata furnizorului RASCO S.A. conform ordinului de plata nr. 4556677 din 20.09.2013:

401

furnizori=5121

conturi la bnci n lei80.600 lei

Operaia 3. Pe data de 15.09.2013 societatea comercial recepioneaz obiecte de inventar de la furnizorul BASEN S.A., pre de cumprare 5.000. lei. Pentru decontarea contravalorii facturii, furnizorul BASEN S.A. emite o cambie ctre societatea, termen de decontare 30.09.2013.

a) nregistrarea datoriei fa de furnizorul BASEN S.A i a intrrii de obiecte de inventar conform facturii nr 1556678 din data de 15.09.2013:

%=401

furnizori6.200 lei

303

materiale de natura obiectelor de inventar5.000 lei

4426


b) nregistrearea cambiei emise de societatea BASEN S.A.:

401

furnizori=403

efecte de pltit6.200 lei

c) Decontarea cambiei de ctre societatea comercial pe data de 30.09.2013:

403

efecte de pltit=5121

conturi la banci n lei5.950.000 lei

Operaia 4. Pe data de 1.10.2013 se acord un avans din casieria societii comerciale n valoare de 800 lei unei persoane mputernicite din societate pentru a cumpra materiale de curire i dezinfectare. n aceiai zi se deconteaz avansul pe baza facturilor cu care s-au cumprat aceste materiale, preul menionat n factur este de 500 lei, diferena neutilizat din avansul acordat se depune n casieriea unitii.

a) nregistrarea acordrii avansului din data de 1.10.2013:

542

avansuri de trezorerie=5311

casa n lei800 lei

b) Decontarea avansului pe baza facturii primite de la persoana careia i s-a acordat avansul (factura nr 3778855 din 1.10.2013); i depunerea restului de bani neutilizai din avans n casieriea unitii:

decontarae n sum de: 500+ 500x 24 % = 620 lei.

restul de bani de depus n casierie: 800- 620 = 180 lei.

%=542

avansuri de trezorerie800 lei

302

materiale consumabile500 lei

4426

TVA deductibil120 lei

5311

casa n lei180 lei

Operaia 5. Pe data de 3.10.2013 se acord de ctre societatea comercial din disponibilitile din cont un avans furnizorului LARIUS S.A. n valoare de 15.000 lei n contul unei aprovizionri ulterioare cu materiale consumabile i anume piese de schimb pentru instalaiile de semaforizare. Pe data de 8.10.2013 se primesc respectivele materiale, preul de cumprarea fiind de 20.000 lei. Pe data de 10.10.2013 se deconteaz avansul acordat furnizorului i se pltete restul de bani ctre acesta.

a) nregistrarea acordrii avansului ctre furnizorul LARIUS S.A. pe data de 3.10.2013:

409

furnizori debitori=5121


b) nregistrarea intrrii de materiale consumabile de la furnizorul LARIUS S.A., precum i nregistrarea datoriei fa de acesta din data de 8.10.2013 conform facturii nr. 1556699:

%=401

furnizori24.800 lei

3024

materiale consumabile

piese de schimb20.000 lei

4426


c) Decontarea avansului acordat furnizorului LARIUS S.A. din data de 10.10.2013 i plata diferenei de bani ctre acesta n vederea achitrii integrale a achiziiei de materiale consumabile din data de 8.10.2013. Plata diferenei de bani se face prin ordinul de plat nr. 4556678 din data de 10.10.2013:

diferea de bani de pltit: 24.800 - 15.000 = 9.800 lei

401

furnizori=%24.800 lei

409

avansuri acordate furnizorilor15.000 lei

5121


Operaia 6. Pe data de 13.10.2013 se deschide un acreditiv n valoare de 35.000 lei la dispoziia furnizorului CHIMCOLOR S.A. n vederea aprovizionrii de la acesta cu vopsele folosite la vopsirea de panouri publicitare puse spre vnzare. Pe data de 23.10.2013 se primesc materiile prime, preul consemnat n factur este de 28.000.

a) Deschiderea acreditivului ctre furnizorul CHIMCOLCOR S.A. pe data de 13.10.2013:

5411

acreditive n lei=5121


b) nregistrarea intrrii de materii prime i a datoriei fa de furnizor conform facturii nr. 3344667 din data de 23.10.2013:

%=401

furnizori34.720 lei

301


4426


c) Decontarea furnizorului prin acreditivul deschis ctre acesta:

401

furnizori=5411

acreditive n lei34. 720 lei

d) Reintegrarea n contul curent a diferenei de acreditiv neutilizat:

diferena de acreditiv reintegrat: 35.000 34.720 = 280 lei.

5121

conturi la bnci n lei=5411

acreditive n lei280 lei

Operaia 7. Societatea comerciala prezint urmtoarele informaii privind stocul de materie prim (folii de aluminiu pentru realizarea de panouri publicitare) pentru luna octombrie 2013:

Stoc iniial pe data de 1.10.2013

25 buci x 1.083 = 27.083 lei.

Pe parcursul lunii au existat intrri n stoc astfel:

06.10.2013 - 100 buci x 1.100 = 110.000 lei (cost efectiv materii prime + cheltuieli de transport i manipulare)

25.10.2013 - 80 buci x 1.200 = 96.000 lei (cost efectiv materii prime + cheltuieli de transport i manipulare)

Consumurile nregistrate pe parcursul lunii au fost urmtoarele:

10.10.2013 - 110 buci

29.10.2013 - 70 buci.

a) nregistrarea intrrii de 100 buci de folii de aluminiu din 06.10.2013 conform facurii nr. 6655590:

%=401

furnizori136.400 lei

301


4426


b) nregistrarea consumului de 110 de buci de folii de aluminiu din 10.10.2013 conform bonului de consum nr. 70052 aplicnd metoda F.I.F.O.:

601

cheltuieli de materii prime=301


25 buc x 1.083

85 buc x 1.10027.083 lei

93.500 lei

c) nregistrarea intrrii de 80 de buci folii de aluminiu din 25.08.2013 conform facurii nr. 6677993:

%=401

furnizori119.040 lei

301


4426


d) nregistrarea consumului de 70 de buci de folii de aluminiu din 29.10.2013conform bonului de consum nr. 70055 aplicnd metoda F.I.F.O.:

601

cheltuieli de materii prime=301


15 buc x 1.100.000

55 buc x 1.200.00016.500 lei

66.000 lei

la sfritul lunii au ramas n gestiune 15 bucai de folii de aluminiu x 1.200 lei / folie = 18.000 lei.

Operaia 8. Societatea comerciala obine pe data de 18.10.2013 n urma procesului de producie 100 de panouri publicitare, valoarea unui panou la cost de producie 10.000 lei. Pe data de 22.10.2013 societatea vinde 50 de panouri la preul de 12.500 lei bucata, societii comerciale MEC BUCURETI S.A.

a) nregistrarea celor 100 buci de panouri pubicitare la cost de producie pe data de 18.10.2013.

valoarea: 100 buci x 10.000 = 1.000.000 lei.

345

produse finite=711

variaia stocurilor1.000.000 lei

b) nregistrarea vnzrii celor 50 de panouri publicitare pe data de 22.10.2013 potrivit facturii nr. 5556667 clientului MEC BUCURETI S.A.:

valoarea de vnzare: 50 buci x 12.500 = 625.000 lei.

411

clieni=%775.000 lei

701

venituri din vnzarea produselor finite625.000 lei

442.7

TVA colectat150.000 lei

b) Contabilizarea ieirii din gestiune a celor 50 de panouri publicitare n urma vnzrii pe date 22.10.2013:

valoarea: 100 buci x 10.000 = 1.000.000 lei.

711

variaia stocurilor=345

produse finite500.000 lei

Ilincuta Lucian-Dorel, Chivu Ramona-Maria, Gadau Liana, Contabilitatea financiar. Aplicaii practice i teste grila pentru autoevaluare, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2008.

Ilincuta Lucian-Dorel, Chivu Ramona-Maria, Gadau Liana, Contabilitatea financiar. Aplicaii practice i teste grila pentru autoevaluare, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2008

Not: aceast categorie nainte de Ordinul 94 din 29 ianuarie 2001 se nregistra n conturile grup 32 - Obiecte de inventar care se dezvolt pe cteva sintetice de gradul 1. Astzi aceasta categorie de stocuri se nregistreaza n contul 303 - Materiale de natura obiectelor de inventar ce face parte din grupa 30 - Stocuri de materii prime i materiale.

Standardele internaionale de contabilitate, editura Economic, Bucureti 2011, pag 119.

Octavian Bojian -Contabilitatea ntreprinderilor, editura Economic, Bucureti 1999 pag.111.


Florin Coman - Contabilitate financiar, editura fundaiei Romnia de Mine, Bucureti 2002, pag.77.


15

alina cojocaru contabilitatea stocurilor.doc

Documents