CODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)CODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 Parlamentul Romniei adopta prezenta lege. TITLUL I: Dispozitii generale CAPITOLUL I: Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal Art. 1: Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal (1)Prezentul cod stabileste cadrul legal pentru impozitele si taxele prevazute l a art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat si bugetele locale, precizeaza contribuabilii care t rebuie sa plateasca aceste impozite si taxe, precum si modul de calcul si de plata al acestora. Prezentul c od cuprinde procedura de modificare a acestor impozite si taxe. De asemenea, autorizeaza Ministerul Finan telor Publice sa elaboreze norme metodologice, instructiuni si ordine n aplicarea prezentului cod si a conventiilor de evitare a dublei impuneri. (2)Cadrul legal de administrare a impozitelor si taxelor reglementate de prezent ul cod este stabilit prin legislatia privind procedurile fiscale. (3)n materie fiscala, dispozitiile prezentului cod prevaleaza asupra oricaror pre vederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispozitiile Codului fiscal. (4)Daca orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui trata t la care Romnia este parte, se aplica prevederea acelui tratat. (5)Orice masura de natura fiscala care constituie ajutor de stat se acorda potri vit dispozitiilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile nationale n d omeniul ajutorului de stat, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 137/2007. Art. 2: Impozitele si taxele reglementate de Codul fiscal Impozitele si taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele: a)impozitul pe profit; b)impozitul pe venit; c)impozitul pe veniturile microntreprinderilor; d)impozitul pe veniturile obtinute din Romnia de nerezidenti; e)impozitul pe reprezentante; f)taxa pe valoarea adaugata; g)accizele; h)impozitele si taxele locale. CAPITOLUL II: Interpretarea si modificarea Codului fiscal Art. 3: Principiile fiscalitatii Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii: a)neutralitatea masurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd conditii egale investitorilor, capitalului romn si strain; b)certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu co nduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si ntelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c)echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a ven iturilor, n functie de marimea acestora; d)eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoan e fizice si juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore. Art. 4: Modificarea si completarea Codului fiscal (1)Prezentul cod se modifica si se completeaza numai prin lege, promovata, de re gula, cu 6 luni nainte de data intrarii n vigoare a acesteia. (2)Orice modificare sau completare la prezentul cod intra n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmator celui n care a fost adoptata prin lege. Art. 5: Norme metodologice, instructiuni si ordine Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)(1)Ministerul Finantelor Publice are atributia elaborarii normelor necesare pent ru aplicarea unitara a prezentului cod. (2)n ntelesul prezentului cod, prin norme se ntelege norme metodologice, instructiu ni si ordine. (3)Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotarre, si sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (4)Ordinele si instructiunile pentru aplicarea unitara a prezentului cod se emit de ministrul finantelor publice si se publica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Ordinel e si instructiunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor si taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, se emit de presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si se publica n Monitorul Oficial al Romniei, Pa rtea I. (5)Institutiile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finante lor Publice, nu pot elabora si emite norme care sa aiba legatura cu prevederile prezentului cod, cu exceptia celor prevazute n prezentul cod. (6)Anual, Ministerul Finantelor Publice colecteaza si sistematizeaza toate norme le n vigoare avnd legatura cu prevederile prezentului cod si pune aceasta colectie oficiala la dis pozitia altor persoane, spre publicare. Art. 6: nfiintarea si functionarea Comisiei fiscale centrale (1)Ministerul Finantelor Publice nfiinteaza o Comisie fiscala centrala, care are responsabilitati de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitara a prezentului cod. (2)Regulamentul de organizare si functionare a Comisiei fiscale centrale se apro ba prin ordin al ministrului finantelor publice. (3)Comisia fiscala centrala este coordonata de secretarul de stat din Ministerul Finantelor Publice care raspunde de politicile si legislatia fiscala. (4)Deciziile Comisiei fiscale centrale se aproba prin ordin al ministrului finan telor publice.CAPITOLUL III: Definitii Art. 7: Definitii ale termenilor comuni (1) n ntelesul prezentului cod, cu exceptia titlului VI, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii: 1.activitate -orice activitate desfasurata de catre o persoana n scopul obtinerii de venit; 2.activitate dependenta -orice activitate desfasurata de o persoana fizica ntr-o relatie de angajare; 3.activitate dependenta la functia de baza -orice activitate dependenta care est e declarata astfel de persoana fizica, n conformitate cu prevederile legii; 4.activitate independenta -orice activitate desfasurata cu regularitate de catre o persoana fizica, alta dect o activitate dependenta; 5.asociere, fara personalitate juridica -orice asociere n participatiune, grup de interes economic, societate civila sau alta entitate care nu este o persoana impozabila distincta, n ntelesul impozitului pe venit si pe profit, conform normelor emise n aplicare; 6.autoritate fiscala competenta -organul fiscal din cadrul Ministerului Finantel or Publice si serviciile de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale, dupa caz, care au responsabilitati fiscale; 7.contract de leasing financiar -orice contract de leasing care ndeplineste cel p utin una dintre urmatoarele conditii: a)riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obi ectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efe cte; b)contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupr a bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului; c)utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractulu i, iar valoarea reziduala exprimata n procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala d e functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functio nare maxima, exprimata n procente; d)perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a b unului care face obiectul leasingului; n ntelesul acestei definitii, perioada de leasing include or ice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescujuridice; CODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)e)valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este m ai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului; 8.contract de leasing operational -orice contract de leasing ncheiat ntre locator si locatar, care transfera locatarului riscurile si beneficiile dreptului de proprietate, mai put in riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala, si care nu ndeplineste niciuna dintre conditiile p revazute la pct. 7 lit. b) e); riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala exista atunci cnd opti unea de cumparare nu este exercitata la nceputul contractului sau cnd contractul de leasing prevede exp res restituirea bunului la momentul expirarii contractului; 9.comision -orice plata n bani sau n natura efectuata catre un broker, un agent co misionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pe ntru serviciile de intermediere efectuate n legatura cu o operatiune comerciala; 10.contributii sociale obligatorii -orice contributii care trebuie platite, n con formitate cu legislatia n vigoare, pentru protectia somerilor, asigurari de sanatate sau asigurari sociale ; 11.credit fiscal -o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n strainatate, conform conventiilor de evitare a dublei impuneri sau asa cum se stabileste n prezentul cod; 12.dividend -o distribuire n bani sau n natura, efectuata de o persoana juridica u nui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de p articipare la acea persoana juridica, exceptnd urmatoarele: a)o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentu l de detinere a titlurilor de participare ale oricarui participant la persoana juridica; b)o distribuire efectuata n legatura cu dobndirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica, ce nu modifica pentru participantii la perso ana juridica respectiva procentul de detinere a titlurilor de participare; c)o distribuire n bani sau n natura, efectuata n legatura cu lichidarea unei persoa ne d)o distribuire n bani sau n natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului soc ial constituit efectiv de catre participanti; e)o distribuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce i revine fiecarui participant. Se considera dividend din punct de vedere fiscal si se supune aceluiasi regim fi scal ca veniturile din dividende: -suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile achizitionat e de la un participant la persoana juridica peste pretul pietei pentru astfel de bunuri si/ sau servicii, daca suma respectiva nu a facut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe v enit sau pe profit; -suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate n f avoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana jurid ica n folosul personal al acestuia. 13.dobnda -orice suma ce trebuie platita sau primita pentru utilizarea banilor, i ndiferent daca trebuie sa fie platita sau primita n cadrul unei datorii, n legatura cu un depozit sau n co nformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amna ta; 14.franciza -sistem de comercializare bazat pe o colaborare continua ntre persoan e fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoana, denumita franc izor, acorda unei alte persoane, denumita beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere , un produs, o tehnologie sau un serviciu; 15.know-how -orice informatie cu privire la o experienta industriala, comerciala sau stiintifica care este necesara pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent si a carei dezvaluire catre alte persoane nu este permisa fara autorizatia persoanei care a furnizat aceasta informatie; n masura n care provine din experienta, know-how-ul reprezinta ceea ce un producato r nu poate sti din simpla examinare a produsului si din simpla cunoastere a progresului tehnicii; 16.mijloc fix -orice imobilizare corporala, care este detinuta pentru a fi utili zata n productia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriata tertilor sau n scopuri administrative, daca Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)are o durata normala de utilizare mai mare de un an si 6 valoare mai mare dect li mita stabilita prin hotarre a Guvernului; 17.nerezident -orice persoana juridica straina, orice persoana fizica nerezident a si orice alte entitati straine, inclusiv organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, fara person alitate juridica, care nu sunt nregistrate n Romnia, potrivit legii; 18.organizatie nonprofit -orice asociatie, fundatie sau federatie nfiintata n Romni a, n conformitate cu legislatia n vigoare, dar numai daca veniturile si activele asociatiei, fundatiei sau federatiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial; 19.participant -orice persoana care este proprietarul unui titlu de participare; 20.persoana -orice persoana fizica sau juridica; 21.persoane afiliate -o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia din tre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri: a)o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot /sotie sau rude pna la gradul al III-lea inclusiv. ntre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer; b)o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica de tine, n mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/nu marul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca con troleaza n mod efectiv persoana juridica; c)o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin: (i)prima persoana juridica detine, n mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate,minimum 25 % din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor d e vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica; (ii)a doua persoana juridica detine, n mod direct sau indirect, inclusiv detineri le persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numarul titulurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica; (iii)o persoana juridica terta detine, n mod direct sau indirect, inclusiv detine rile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor d e vot att la prima persoana juridica, ct si la cea de-a doua. 22.persoana fizica nerezidenta -orice persoana fizica care nu este persoana fizi ca rezidenta; 23.persoana fizica rezidenta -orice persoana fizica ce ndeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii: a)are domiciliul n Romnia; b)centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia; c)este prezenta n Romnia pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc n tot al 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calen daristic vizat; d)este cetatean romn care lucreaza n strainatate, ca functionar sau angajat al Romn iei ntr-un stat strain. Prin exceptie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoana fizica rezidenta un cetatean strain cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cetatean strain care este functionar ori anga jat al unui organism international si interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetatean strain care es te functionar sau angajat al unui stat strain n Romnia si nici membrii familiilor acestora; 24.persoana juridica romna -orice persoana juridica care a fost nfiintata n conform itate cu legislatia Romniei; 241 .persoana juridica nfiintata potrivii legislatiei europene -orice persoana ju ridica constituita n conditiile si prin mecanismele prevazute de reglementarile europene ;25.persoana juridica straina -orice persoana juridica care nu este persoana juri dica romna si orice persoana juridica nfiintata potrivit legislatiei europene care nu are se diul social n Romnia; 26.pret de piata -suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent n acelasi moment si n acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, n conditii de concurenta loiala; 27.proprietate imobiliara -orice teren, cladire sau alta constructie ridicata or i ncorporata ntr-un teren; Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)28.redeventa -orice suma ce trebuie platita n bani sau n natura pentru folosirea o ri dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele: a)drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclus iv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de nregistrar i audio, video; b)orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, fra nciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software. Nu se considera redeventa, n sensul prezentei legi, remuneratia n bani sau n natura platita pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, fara alte modificari dect cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De a semenea, nu va fi considerata redeventa, n sensul prezentei legi, remuneratia n bani sau n natura pla tita pentru achizitia n ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator; c)orice transmisiuni, inclusiv catre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare; d)orice echipament industrial, comercial sau stiintific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container; e)orice know-how; f)numele sau imaginea oricarei persoane fizice sau alte drepturi similare referi toare la o persoana fizica. n plus, redeventa cuprinde orice suma ce trebuie platita n bani sau n natura pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice forma spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activitati similare; 29.rezident -orice persoana juridica romna, orice persoana juridica straina avnd l ocul de exercitare a conducerii efective n Romnia, orice persoana juridica cu sediul socia l n Romnia, nfiintata potrivit legislatiei europene, si orice persoana fizica rezident a; 30.Romnia -teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritoriala si spatiul aerian de deasupra teritoriului si marii teritoriale, asupra carora Romnia si exercita suveranitatea, precum si zona contigua, platoul continental si zona economica exclusiva, asupra carora Romnia si exercita drepturilesuverane si jurisdictia n conformitate cu legislatia sa si potrivit normelor si p rincipiilor dreptului international; 31.titlu de participare -orice actiune sau alta parte sociala ntr-o societate n nu me colectiv, societate n comandita simpla, societate pe actiuni, societate n comandita pe actiuni, societa te cu raspundere limitata sau ntr-o alta persoana juridica sau la un fond deschis de investitii; 311.titlu de valoare -orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investitii sau alt instrument financiar, calificat astfel de catre Comisia Natio nala a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si partile sociale; 32.transfer -orice vnzare, cesiune sau nstrainare a dreptului de proprietate, prec um si schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate. 33.valoarea fiscala reprezinta: a)pentru active si pasive, altele dect cele mentionate la lit. b) si c) -valoarea de nregistrare n patrimoniu, potrivit reglementarilor contabile; b)pentru titlurile de participare/valoare -valoarea de achizitie sau de aport, u tilizata pentru calculul cstigului sau al pierderii, n ntelesul impozitului pe venit ori al impozit ului pe profit; c)pentru mijloace fixe amortizabile si terenuri -costul de achizitie, de product ie sau valoarea de piata a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intr arii n patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz. n valo area fiscala se includ si reevaluarile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaza reev aluari ale mijloacelor fixe amortizabile care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achiz itie, de productie sau al valorii de piata a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaza pna l a nivelul celei stabilitepe baza costului de achizitie, de productie sau a valorii de piata a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz. n situatia reevaluarii terenurilor ca re determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie sau sub valoarea de piata a celor dobn dite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala este costul de achizitie sau va loarea de piata a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz. d)pentru provizioane si rezerve -valoarea deductibila la calculul profitului imp ozabil. Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)(2)Criteriile care stabilesc daca o activitate desfasurata de o persoana fizica reprezinta o activitate dependenta sau independenta sunt prevazute n norme. Art. 8: Definitia sediului permanent (1)n ntelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfasoar a integral sau partial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2)Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursala, birou, fabrica, magazin, atelier, precum si o mina, un put de titei sau gaze, o cariera sau alte locuri d e extractie a resurselor naturale, precum si locul n care continua sa se desfasoare o activitat e cu activele si pasivele unei persoane juridice romne care intra ntr-un proces de reorganizare prevazut la art. 271 . (3)Un sediu permanent presupune un santier de constructii, un proiect de constru ctie, ansamblu sau montaj sau activitati de supervizare legate de acestea, numai daca santierul, pr oiectul sau activitatile dureaza mai mult de 6 luni. (4)Prin derogare de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupun e urmatoarele: a)folosirea unei instalatii numai n scopul depozitarii sau al expunerii produselo r ori bunurilor ce apartin nerezidentului; b)mentinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident numai n s copul de a fi depozitate sau expuse; c)mentinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident numai n s copul de a fi procesate de catre o alta persoana; d)vnzarea de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expozitii sau trguri fara caracter permanent ori ocazionale, daca produsele ori b unurile sunt vndute nu mai trziu de o luna dupa ncheierea trgului sau a expozitiei; e)pastrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achizitionarii de produse s au bunuri ori culegerii deinformatii pentru un nerezident; f)pastrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfasurarii de activitati cu caracter pregatitor sau auxiliar de catre un nerezident; g)pastrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinatie a activitatilor prevazute la lit. a)-f), cu conditia ca ntreaga activitate desfasurata n locul fix sa fie de natura preparator ie sau auxiliara. (5)Prin derogare de la prevederile alin. (1) si (2), un nerezident este consider at a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce priveste activitatile pe care o persoana, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, daca persoana actioneaza n Romni a n numele nerezidentului si daca este ndeplinita una din urmatoarele conditii: a)persoana este autorizata si exercita n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu exceptia cazurilor n care activitatile respective sunt limitat e la cele prevazute la alin. (4) lit. a)-f); b)persoana mentine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaza produs e sau bunuri n numele nerezidentului. (6)Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent n Romnia daca doar desf asoara activitate n Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceasta activitate este activitatea obisnuit a a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Daca activitatile unui astfel de agent sunt desfasurate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relatiile comerciale si financ iare dintre nerezident si agent exista conditii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independent e, agentul nu se considera ca fiind agent cu statut independent. (7)Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent n Romnia numai daca ace sta controleaza sau este controlat de un rezident ori de o persoana ce desfasoara o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (71)Persoanele juridice romne beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe ter itoriul Romniei, au obligatia sa nregistreze contractele ncheiate cu acesti parteneri la organele f iscale Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Contractele ncheiate de persoane juridice romne cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente pentru activitati desfasurate n afara ter itoriului Romniei nu fac obiectul nregistrarii potrivit prezentelor dispozitii. Pentru ncadra rea ca sediu permanent a unui santier de constructii sau a unui proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau a activitatilor de supraveghere legate de acestea si a altor activita ti similare, se va avea n vedere data de ncepere a activitatii din contractele ncheiate cu persoane le juridice romne beneficiare sau orice alte informatii ce probeaza nceperea activita tii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n m od direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baza. (8)n ntelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se conside ra a fi baza fixa. CAPITOLUL IV: Reguli de aplicare generala Art. 9: Moneda de plata si de calcul a impozitelor si taxelor (1)Impozitele si taxele se platesc n moneda nationala a Romniei. (2)Sumele nscrise pe o declaratie fiscala se exprima n moneda nationala a Romniei.(3)Sumele exprimate ntr-o moneda straina se convertesc n moneda nationala a Romniei , dupa cum urmeaza: a)n cazul unei persoane care desfasoara o activitate ntr-un stat strain si si tine contabilitatea acestei activitati n moneda statului strain, profitul impozabil sau venitul net din activ itati independente si impozitul platit statului strain se convertesc n moneda nationala a Romniei prin u tilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada careia i este aferent profitul impoz abil sau venitul net; b)n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda nationala a Romniei prin utiliza rea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se platesc sumele respective ori l a alta data prevazuta n norme. (4)n ntelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a c onverti n moneda nationala a Romniei sumele exprimate n moneda straina, este cursul de schimb comun icat de Banca Nationala a Romniei, exceptnd cazurile prevazute expres n norme. Art. 10: Venituri n natura (1)n ntelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar s i/sau n natura. (2)n cazul venitului n natura, valoarea acestuia se stabileste pe baza cantitatii si a pretului de piata pentru bunurile sau serviciile respective. Art. 11: Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal (1)La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n ntelesul prezentului cod, au toritatile fiscale pot sa nu ia n considerare o tranzactie care nu are un scop economic sau pot rencadra for ma unui tranzactii pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei. (11)Autoritatile fiscale pot sa nu ia n considerare o tranzactie efectuata de un contribuabil declarat inactiv prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. (12)De asemenea, nu sunt luate n considerare de autoritatile fiscale tranzactiile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilita prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Ordinul si lista contr ibuabililor declarati inactivi se comunica contribuabililor carora le sunt destinate si pers oanelorinteresate, prin afisarea pe pagina de internet a Agentiei Nationale de Administ rare Fiscala. (2)n cadrul unei tranzactii ntre persoane afiliate, autoritatile fiscale pot ajust a suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau serviciilor furnizate n cadrul tranzactiei. La stabilirea pretului de piata a l tranzactiilor ntre persoane afiliate se foloseste cea mai adecvata dintre urmatoarele metode: a)metoda compararii preturilor, prin care pretul de piata se stabileste pe baza preturilor platite altor persoane care vnd bunuri sau servicii comparabile catre persoane independente; b)metoda cost-plus, prin care pretul de piata se stabileste pe baza costurilor b unului sau serviciului asigurat prin tranzactie, majorat cu marja de profit corespunzatoare; Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)c)metoda pretului de revnzare, prin care pretul de piata se stabileste pe baza pr etului de revnzare al bunului sau serviciului vndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului si o marja de profit; d)orice alta metoda recunoscuta n liniile directoare privind preturile de transfe r emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica. Art. 12: Venituri obtinute din Romnia Urmatoarele venituri sunt considerate ca fiind obtinute din Romnia, indiferent da ca sunt primite n Romnia sau n strainatate, sub forma de: a)venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia; b)venituri din activitatile dependente desfasurate n Romnia; c)dividende de la o persoana juridica romna; d)dobnzi de la un rezident; e)dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, daca dobnda este o cheltuiala a sediului permanent; f)redevente de la un rezident; g)redevente de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, daca redeven ta este o cheltuiala a sediului permanent; h)venituri din proprietati imobiliare situate n Romnia, inclusiv veniturile din ex ploatarea resurselor naturale situate n Romnia, venituri din folosirea proprietatii imobiliare situate n Romnia si venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietatilor imobiliare situate n Ro mnia; i)venituri din transferul titlurilor de participare, asa cum sunt definite la ar t. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoana juridica, daca aceasta este persoana juridica romna sau daca cea mai mar e parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe perso ane juridice, reprezinta proprietati imobiliare situate n Romnia, precum si veniturile din transferul titlu rilor de valoare, asa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezidenti romni;j)venituri din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale sau de la buget ul de stat; k)venituri din servicii prestate n Romnia, exclusiv transportul international si p restarile de servicii accesorii acestui transport; l)venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt che ltuieli ale unui sediu permanent n Romnia; m)venituri reprezentnd remuneratii primite de nerezidentii ce au calitatea de adm inistrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romne; n)comisioane de la un rezident; o)comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, daca comisi onul este o cheltuiala a sediului permanent; p)venituri din activitati sportive si de divertisment desfasurate n Romnia, indife rent daca veniturile sunt primite de catre persoanele care participa efectiv la asemenea activitati s au de catre alte persoane; q) ABROGAT r)venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; s)venituri obtinute la jocurile de noroc practicate n Romnia; t)orice alte venituri obtinute dintr-o activitate desfasurata n Romnia. t)venituri realizate din lichidare sau dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice romne. Art. 121: Prevederi speciale privind schimbul de informatii cu statele membre al e Uniunii Europene Ministrul finantelor publice va dispune prin ordin masurile necesare pentru impl ementarea sistemului de cooperare administrativa si schimb de informatii cu statele membre ale Uniunii E uropene n domeniul taxei pe valoarea adaugata, accizelor si impozitului pe venit. TITLUL II: Impozitul pe profit CAPITOLUL I: Dispozitii generale Art. 13: Contribuabili Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmatoa rele persoane, denumite n continuare contribuabili. a)persoanele juridice romne; b)persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui s ediu permanent n Romnia; c)persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara a ctivitate n Romnia ntr-o asociere fara personalitate juridica; d)persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau n legatura cu prop rietati imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoan a juridica romna; e)persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru venitur ile realizate att n Romnia ct si n strainatate din asocieri fara personalitate juridica; n acest caz, im pozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana juridica romna. f)persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiintate potrivit legislatiei eur opene. Art. 14: Sfera de cuprindere a impozitului Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza: a)n cazul persoanelor juridice romne si al persoanelor juridice cu sediul social n Romnia, nfiintate potrivit legislatiei europene, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, att din Romnia, ct si din strainatate; b)n cazul persoanelor juridice straine care desfasoara activitate prin intermediu l unui sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c)n cazul persoanelor juridice straine si al persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate n Romnia ntr-o asociere fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impo zabil al asocierii atribuibile fiecarei persoane; d)n cazul persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau n legatura cu proprietati imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare de tinute la o persoana juridica romna, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; e)n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaza venituri att n Romnia, ct si n strainatate, din asocieri fara personalitate juridica, asupra part ii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. Art. 15: Scutiri (1)Sunt scutiti de la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili: a)trezoreria statului; b)institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile pro prii si disponibilitatile realizate si utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile ulterioare, si Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completa rile ulterioare, daca legea nu prevede altfel; c)persoanele juridice romne care platesc impozitul pe veniturile microntreprinderi lor, n conformitate cu prevederile cuprinse n titlul IV; d)fundatiile romne constituite ca urmare a unui legat; f)cultele religioase, pentru: venituri obtinute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult, potrivit legii, venituri obtinute din chirii, alte venituri obtinute din activitati economice, venituri din despagubiri n forma baneasca, obtinute ca urmare a masuri lor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu conditia ca sumele respective sa fie utilizate, n anul curent si/sau n anii urmatori, pentru ntretinerea si functionarea unitatilor de cult, pentru lucrari de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de c ult si a cladirilor ecleziastice, pentru nvatamnt, pentru furnizarea, n nume propriu si/sau n parteneria t, de servicii sociale, acreditate n conditiile legii, pentru actiuni specifice si alte activita ti nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor. g)institutiile de nvatamnt particular acreditate, precum si cele autorizate, pentr u veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urmatori, potrivit Legii nvatamntului nr. 84/1995, republica ta, cu modificarile si completarile ulterioare si Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 174/2001 pr ivind unele masuri pentru mbunatatirea finantarii nvatamntului superior, cu modificarile ulterioare;Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)h)asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, potrivit Legii locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru veniturile obtinute din activitati economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru mbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru ntretinerea si r epararea proprietatii comune; i)Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii; j)Fondul de compensare a investitorilor, nfiintat potrivit legii. k)Banca Nationala a Romniei. l)Fondul de garantare a pensiilor private, nfiintat potrivit legii. (2)Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale s unt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmatoarele tipuri de venituri: a)cotizatiile si taxele de nscriere ale membrilor; b)contributiile banesti sau n natura ale membrilor si simpatizantilor; c)taxele de nregistrare stabilite potrivit legislatiei n vigoare; d)veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive; e)donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f)dividendele si dobnzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite; g)veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole; h)resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile; i)veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strngere de f onduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate n scop social sau profesiona l, potrivit statutului acestora; j)veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate n prop rietatea organizatiilor nonprofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate econom ica; k)veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiile non profit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, nvatamntului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiil e sindicale si organizatiile patronale. l)sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, n anul curent sau n anii urmatori, pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora, potrivit ac tului constitutiv sau statutului, dupa caz; m)veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pag ubele produse la activele corporale proprii, altele dect cele care sunt utilizate n activitatea economica; n)sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit p revederilor titlului III. (3)Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale s unt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pna la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10 % din veniturile total e scutite de la plata impozitului pe profit, prevazuta la alin. (2). Organizatiile prevazute n prezentu l alineat datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor , altele dect cele prevazute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea c otei prevazute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dupa caz. Art. 16: Anul fiscal (1)Anul fiscal este anul calendaristic. (2)Cnd un contribuabil se nfiinteaza sau nceteaza sa mai existe n cursul unui an fis cal, perioada impozabila este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a exi stat. Art. 17: Cotele de impozitare Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16% , cu exceptiile prevazute la art. 38. Art. 18: Impozit minim Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)(1)Contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, club urilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri n baza unui contract de asociere, si n cazul carora impozitul pe profit d atorat pentru activitatile prevazute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obli gati la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate. (2)Contribuabilii, cu exceptia celor prevazuti la alin. (1), la art. 13 lit. c)e), art. 15 si 38, n cazul carora impozitul pe profit este mai mic dect suma impozitului minim pentru transa de ven ituri totale corespunzatoare, prevazute la alin. (3), sunt obligati la plata impozitului la n ivelul acestei sume. (3)Pentru aplicarea prevederilor alin. (2), sumele corespunzatoare impozitului m inim, stabilite n functie de veniturile totale nregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, sunt urmatoarele: Venituri totale anuale (lei) Impozit minim anual (lei) 0 -52.000 2.200 52.001 -215.000 4.300 215.001 -430.000 6.500 430.001 -4.300.000 8.600 4.300.001 -21.500.000 11.000 21.500.001 -129.000.000 22.000 Peste 129.000.001 43.000 (4)Pentru ncadrarea n transa de venituri totale prevazuta la alin. (3), se iau n ca lcul veniturile totale, obtinute din orice sursa, nregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, din care se scad: a)veniturile din variatia stocurilor; b)veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale; c)veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor; d)veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acorda t deducere, conform reglementarilor legale; e)veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetul ui statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale; f)veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare; g)veniturile prevazute la art. 20 lit. d). CAPITOLUL II: Calculul profitului impozabil Art. 19: Reguli generale(1)Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta ntre veniturile realizate din or ice sursa si cheltuielile efectuate n scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad v eniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. (2)Metodele contabile, stabilite prin reglementari legale n vigoare, privind iesi rea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu exceptia cazulu i prevazut la alin. (3}. Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modifica n cursul anului fiscal . (3)Contribuabilii care au optat pna la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vnzare cu plata n rate, pe m asura ce ratele devin scadente, beneficiaza n continuare de aceasta facilitate pe durata derularii cont ractelor respective; cheltuielile corespunzatoare sunt deductibile la aceleasi termene scadente, prop ortional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea totala a contractului. (4)n cazul contribuabililor care desfasoara activitati de servicii internationale , n baza conventiilor la care Romnia este parte, veniturile si cheltuielile efectuate n scopul realizarii a cestora sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabil ite n conformitate cu reglementarile din aceste conventii. Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)(5)Tranzactiile ntre persoane afiliate se realizeaza conform principiului pretulu i pietei libere, potrivit caruia tranzactiile ntre persoanele afiliate se efectueaza n conditiile stabilite sau impuse care nu trebuie sa difere de relatiile comerciale sau financiare stabilite ntre ntreprinderi indep endente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au n vedere principiile privind preturile de transfer. Art. 191: Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare (1)La calculul profitului impozabil, pentru activitatile de cercetare-dezvoltare se acorda urmatoarele stimulente fiscale: a)deducerea suplimentara la calculul profitului impozabil n proportie de 20% a ch eltuielilor eligibile pentru aceste activitati; deducerea suplimentara se calculeaza trimestrial/anual ; n cazul n care se realizeaza pierdere fiscala, aceasta se recupereaza potrivit dispozitiilor art. 26; b)aplicarea metodei de amortizare accelerata si n cazul aparaturii si echipamente lor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare. (2)n aplicarea prevederilor prezentului articol se elaboreaza norme privind deduc erile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului f inantelor publice si al ministrului educatiei, cercetarii si inovarii. Art. 192: Scutirea de impozit a profitului reinvestit (1)Profitul investit n productia si/sau achizitia de echipamente tehnologice (mas ini, utilaje si instalatii de lucru), astfel cum sunt prevazute n subgrupa 2.1 din Catalogul priv ind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite n sc opul obtinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit.(2)Profitul investit potrivit alin. (1) reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la nceputul anului, utilizat n acest scop n anul efect uarii investitiei. Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se a corda n limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva. (3)Pentru perioada 1 octombrie -31 decembrie 2009, n aplicarea facilitatii se ia n considerare profitul contabil nregistrat ncepnd cu data de 1 octombrie 2009 si inve stit n activele mentionate la alin. (1) produse si/sau achizitionate dupa aceeasi data.(4)Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestr ial, n situatia n care se efectueaza investitii n trimestrele anterioare, din profitul contabil cum ulat de la nceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplica t facilitatea. (5)n cazul contribuabililor prevazuti la art. 103 care devin platitori de impozit pe profit n conformitate cu prevederile art. 1071, pentru aplicarea facilitatii se ia n consi derare profitul contabil cumulat de la nceputul anului investit n activele mentionate la alin. (1) , produse si/ sau achizitionate ncepnd cu trimestrul n care acestia au devenit platitori de impoz it pe profit. Pentru anul 2009 profitul contabil luat n considerare la aplicarea facili tatii este cel nregistrat dupa data de 1 octombrie 2009. (6)Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz, iar suma profitului p entru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizata cu prioritate pent ru constituirea rezervelor pna la concurenta profitului contabil nregistrat la sfrsitul exercitiulu i financiar. n cazul n care la sfrsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza regularizarea profitului investit, iar contribuabilul nu este obligat sa repartizeze suma profitului investit pentru constituirea rezervelor. (7)Pentru activele prevazute la alin. (1) care se realizeaza pe parcursul mai mu ltor ani consecutivi, facilitatea se acorda pentru lucrarile realizate efectiv, n baza unor situatii partiale de lucrari, pentru investitiile puse n functiune partial n anul respectiv . (8)Prevederile alin. (1) se aplica pentru activele considerate noi, n sensul ca n u au fost anterior utilizate. (9)Contribuabilii care beneficiaza de prevederile alin. (1) au obligatia de a pa stra n patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare, stabilita potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. n cazul nerespectarii acestei conditii, pentru su mele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se stabilesc majorari de ntrzier e, de la data Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)aplicarii facilitatii, potrivit legii. Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele transferate n cadrul operatiunilor de reorganizare n cazul n care societatea beneficiara preia rezerva aferenta profitului scutit, asumndu-si astfel drepturile si obligatiile societati i cedente, precum si activele nstrainate n cadrul procedurii de lichidare/faliment, potrivit legii. (10)n cazul n care, ca urmare a aplicarii prevederilor alin. (1), impozitul pe pro fit este sub nivelul impozitului minim, contribuabilii sunt obligati la plata impozitului min im n conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2). (11)Contribuabilii care aplica prevederile prezentului articol nu pot beneficia de prevederile art. 261 din Legea nr. 346/2004 privind stimularea nfiintarii si dezvoltarii ntrep rinderilor mici si mijlocii, cu modificarile si completarile ulterioare. (12)Prin exceptie de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si ale art. 24 alin . (5), valoarea fiscala, respectiv valoarea de intrare a activelor prevazute la alin. (1) se det ermina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a a plicat facilitatea prevazuta la alin. (1). (13)Prevederile prezentului articol se aplica pna la data de 31 decembrie 2010 in clusiv. Art. 20: Venituri neimpozabile Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a)dividendele primite de la o persoana juridica romna; b)diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca u rmare ancorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele jurid ice la care se detin titluri de participare, precum si diferentele favorabile de valoare rezult ate din evaluarea titlurilor de participare si a obligatiunilor emise pe termen lung, efectuata po trivit reglementarilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionarii, a retragerii, a lichidarii investitiilor financiare, precum si la da ta retragerii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participar e; c)veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, ven iturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, venit urile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, precum si veniturile din restituirea sa u anularea unor dobnzi si/sau penalitati de ntrziere pentru care nu s-a acordat deducere; d)veniturile neimpozabile, prevazute expres n acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative. e)n perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusiv, veniturile din tranzacti onarea titlurilor de participare pe piata autorizata si supravegheata de Comisia Nationala a Valorilo r Mobiliare. n aceeasi perioada, cheltuielile reprezentnd valoarea de nregistrare a acestor titluri de pa rticipare, precum si cheltuielile nregistrate cu ocazia desfasurarii operatiunilor de tranzactionare r eprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. Art. 201: Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene (1)Dupa data aderarii Romniei la Uniunea Europeana sunt, de asemenea, neimpozabil e si: a)dividendele primite de o persoana juridica romna, societate-mama, de la o filia la a sa situata ntr-un stat membru, daca persoana juridica romna ntruneste cumulativ urmatoarele conditii :1.plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilita tea unei optiuni sau exceptari; 2.detine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un sta t membru, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009; 3.la data nregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazu ta la pct. 2, pe o perioada nentrerupta de cel putin 2 ani. Sunt, de asemenea, neimpozabile si dividendele primite de persoana juridica romna prin intermediul sediului sau permanent situat ntr-un stat membru, n cazul n care persoana juridica romna ndeplineste cumulativ conditiile prevazute la pct. 1-3; b)dividendele primite de sediile permanente din Romnia ale unor persoane juridice straine din alte state membre, societati-mama, care sunt distribuite de filialele acestora situat e n state membre, daca persoana juridica straina ntruneste, cumulativ, urmatoarele conditii: Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)1.are una dintre formele de organizare prevazute la alin. (4); 2.n conformitate cu legislatia fiscala a statului membru, este considerata a fi r ezident al statului membru respectiv si, n temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri nch eiate cu un stat tert, nu se considera ca are sediul fiscal n afara Uniunii Europene; 3.plateste, n conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibil itatea unei optiuni sau exceptari, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia; 4.detine minimum 15% din capitalul social al filialei dintr-un stat membru, resp ectiv o participare minima de 10%, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009; 5.la data nregistrarii venitului din dividende de catre sediul permanent din Romni a, persoana juridica straina detine participatia minima prevazuta la pct. 4, pe o perioada nentrerupta de cel putin 2 ani. (2)Prevederile alin. (1) lit. a) si b) nu se aplica profiturilor repartizate per soanelor juridice romne, respectiv sediilor permanente din Romnia ale unor persoane juridice straine dintr -un stat membru, n legatura cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru. (3)n aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii si expresiile de mai jo s au urmatoarele semnificatii: a)stat membru -stat al Uniunii Europene; b)filiala dintr-un stat membru -persoana juridica straina al carei capital socia l include si participatia minima prevazuta la alin. (1) lit. a) pct. 2 si lit. b) pct. 4, detinuta de o pe rsoana juridica romna, respectiv de un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice straine dint r-un stat membru; c)stat tert -oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene. (4)Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice straine sunt: a)societatile nfiintate n baza legii belgiene, cunoscute ca 'societe anonyme'/'naa mloze vennootschap', 'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandelen', 's ociete privee aresponsabilite limitee'/'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkhei d', 'societe cooperative a responsabilite illimitee'/'cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakel ijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschap onder firma', 'societe en commandite simple'/'gewon e commanditaire vennootschap', ntreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice men tionate mai sus, si alte societati constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgi an; b)societatile nfiintate n baza legii daneze, cunoscute ca 'aktieselskab' si 'anpar tsselskatr', alte societati supuse impozitarii, conform legii impozitului pe profit, n masura n care venitul l or impozabil este calculat si impozitat n conformitate cu regulile generale ale legislatiei fiscale aplicabile la 'aktieselskaber'; c)societatile nfiintate n baza legii germane, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', ' Kommanditgesellschaft auf Aktien', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsverein auf G egenseitigkeit', 'Erwerbs und Wirtschaftsgenossenschaft', 'Betriebe gewerblicher Art von juristischen Pers onen des offentlichen Rechts', si alte societati constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german; d)societatile nfiintate n baza legii grecesti, cunoscute ca si alte societati constituite conform legii grecesti, supuse impozitului pe profit grec; e)societatile nfiintate n baza legii spaniole, cunoscute ca 'sociedad anonima', 's ociedad comanditaria por acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada', organisme de drept public care functioneaza n baza legii private; alte entitati constituite conform legii spaniole, supuse imp ozitului pe profit spaniol('Impuesto sobre Sociedades'); f)societatile nfiintate n baza legii franceze, cunoscute ca 'societe anonyme', 'so ciete en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simplifiees' , 'societes d'assurances mutuelles', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiles' care sunt a utomat supuse impozitului pe profit, 'cooperatives', 'unions de cooperatives', ntreprinderi publice industr iale si comerciale, precum si alte societati constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe prof it francez; Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)g)societatile nfiintate sau existente n baza legii irlandeze, organisme nfiintate n baza Legii asociatiilor industriale si de aprovizionare, societati de constructii nfiintate n baza Legii a sociatiilor de constructii si trusturi bancare de economii, nfiintate n baza Legii trusturilor bancare de econom ii, 1989; h)societatile nfiintate n baza legii italiene, cunoscute ca 'societa per azioni', 'societa in accomandita per azioni', 'societa a responsabilita limitata', 'societa cooperative', 'societa di mutua assicurazione', si entitati publice si private a caror activitate este n ntregime sau n principal come rciala; i)societatile nfiintate n baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca 'societe ano nyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperativ e', 'societe cooperative organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'ass ociation d'epargne pension' 'entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, d es communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morale s de droit public', si alte societati constituite n baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe prof it luxemburghez; j)societatile nfiintate n baza legii olandeze, cunoscute ca 'naamloze vennootschap ', 'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap', 'Cooperatie', 'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'vereniging op cooperatievegrondslag', 'vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of krediet instelling optreedt', si alte societati constituite n baza legii olandeze si supuse impozitului pe profit olandez; k)societatile nfiintate n baza legii austriece, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit, 'Erwerbs-und Wirtschaftsgenossenschaften', 'Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts', 'Sparkassen', si alte societati constituite n baza legii austriece si supuse impo zitului pe profit austriac; l)societatile comerciale sau societatile de drept civil ce au o forma comerciala si ntreprinderile publice nfiintate n conformitate cu legea portugheza; m)societatile nfiintate n baza legii finlandeze, cunoscute ca 'osakeyhtyio/aktiebo lag', 'osuuskunta/andelslag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtid/forsakringsbo lag'; n)societatile nfiintate kringsaktiebolag', 'ekonomiska foreningar', o)societatile nfiintate de Nord; p)societatile nfiintate octombrie 2001, n baza legii suedeze, cunoscute ca as 'aktiebolag', 'forsa 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsbolag'; n baza legii Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei n baza Reglementarii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8privind Statutul societatii europene (SE) si a Directivei 2001/86/CE a Consiliul ui din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societatii europene n ceea ce priveste implicarea lucr atorilor si asociatiile cooperatiste nfiintate n baza Reglementarii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 2 2 iulie 2003, privind Statutul Societatii Cooperative Europene (SCE) si a Directivei Consiliului 2003/ 72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societatii Cooperative Europene cu privire la implica rea angajatilor; q)societatile nfiintate n baza legislatiei cehe, cunoscute ca 'akciova spolecnost' , 'spolecnost s rucenim omezenym'; r)societatile nfiintate n baza legii estoniene, cunoscute ca 'taisuhing', usaldusu hing', 'osauhing','aktsiaselis', 'tulundusuhistu'; s)societatile nfiintate n baza legii cipriote, cunoscute ca supuse impozitului pe profit cipriot; s)societatile nfiintate n baza legii letone, cunoscute ca 'akciju sabiedn'ba', 'sa biedn'ba ar ierobezotu aibildi'bu'; t)societatile nfiintate n baza legii lituaniene; t)societatile nfiintate n baza legii ungare, cunoscute ca 'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'kozos vallalat', 'korlatolt feleiesegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesules', 'ko zhasznu tarsasag', 'szovetkezet'; u)societatile nfiintate n baza legii malteze, cunoscute ca 'Kumpaniji ta' 'Respons abilita Limitata', 'Sogetajiet en commandite lil-kapital tagnhom maqsum f'azzjonijiet'; v)societatile nfiintate n baza legii poloneze, cunoscute ca 'spelka akcyjna', 'spo lka z ograniczona odpowiedzialnoscia'; w)societatile nfiintate n baza legii slovene, cunoscute ca 'delniaka druzba', 'kom anditna druzba', 'druha z omejeno odgovornostjo'; Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)x)societatile nfiintate n baza legislatiei slovace, cunoscute ca 'akciova spolocno st', 'spoldmost' s rucenim obmedzenym', 'komanditna spolocnost'. (5)Dispozitiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/435/CEE p rivind regimul fiscal comun care se aplica societatilor-mama si filialelor acestora din diferite state membre, amendata prin Directiva 2003/123/CE a Consiliului. Art. 21: Cheltuieli (1)Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductib ile numai cheltuielile efectuate n scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare. (2)Sunt cheltuieli efectuate n scopul realizarii de venituri si: a)cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viata stabilita de ca tre contribuabil; b)cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protectia muncii si cheltuielil e efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale; c)cheltuielile reprezentnd contributiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii, si cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de ris curi profesionale; d)cheltuielile de reclama si publicitate efectuate n scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclama s i publicitate si bunurile care se acorda n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea prod uselor si demonstratii la punctele de vnzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vnzarilor; e)cheltuielile de transport si de cazare n tara si n strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabil ite prin norme; f)contributia la rezerva mutuala de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;g)taxele de nscriere, cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de a ctele normative n vigoare, precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca; h)cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului ang ajat; i)cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la trguri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative pro prii; j)cheltuielile de cercetare, precum si cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplin esc conditiile de a fi recunoscute ca imobilizari necorporale din punct de vedere contabil; k)cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice, i ntroducerea, ntretinerea si perfectionarea sistemelor de management al calitatii, obtinerea atestarii con form cu standardele de calitate; l)cheltuielile pentru protejarea mediului si conservarea resurselor; m)taxele de nscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de com ert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale; n)pierderile nregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor nencasate, n urmato arele cazuri: 1.procedura de faliment a debitorilor a fost nchisa pe baza hotarrii judecatoresti ; 2.debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori; 3.debitorul este dizolvat, n cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat u nic, sau lichidat, fara succesor; 4.debitorul nregistreaza dificultati financiare majore care i afecteaza ntreg patri moniul. (3)Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: a)cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2 % aplicata asupra diferentei r ezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit; b)suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru d eplasari n Romnia si n strainatate, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile pub lice; c)cheltuielile sociale, n limita unei cote de pna la 2%, aplicata asupra valorii c heltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 -Codul muncii, cu modificaril e si completarile ulterioare. Intra sub incidenta acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru nastere, Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si prote zele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate n administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate n cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pna la internarea ntr-o unitate s anitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentr u scolile pe care le au sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate n baza contractului colec tiv de munca. n cadrul acestei limite, pot fi deduse si cheltuielile reprezentnd: tichete de cre sa acordate de angajator n conformitate cu legislatia n vigoare, cadouri n bani sau n natura ofe rite copiilor minori si salariatilor, cadouri n bani sau n natura acordate salariatelor , costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierd eri n gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a mineril or, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;d)perisabilitatile, n limitele stabilite de organele de specialitate ale administ ratiei centrale, mpreuna cu institutiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finantelor Publice; e)cheltuielile ii; g)cheltuielile h)cheltuielile . 23; i)amortizarea, reprezentnd tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit leg cu provizioane si rezerve, n limita prevazuta la art. 22; cu dobnda si diferentele de curs valutar, n limita prevazuta la art n limita prevazuta la art. 24;j)cheltuielile efectuate n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative , n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 400 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare particip ant; k)cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de sanatate, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 250 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; l)cheltuielile pentru functionarea, ntretinerea si repararea locuintelor de servi ciu situate n localitatea unde se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile n limita corespunzatoare suprafetelor construite prevazute de Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%; m)cheltuielile de functionare, ntretinere si reparatii aferente unui sediu aflat n locuinta proprietate personala a unei persoane fizice, folosita si n scop personal, deductibile n limit a corespunzatoare suprafetelor puse la dispozitia societatii n baza contractelor ncheiate ntre parti, n acest scop; n)cheltuielile de functionare, ntretinere si reparatii, exclusiv cele privind com bustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane c u astfel de atributii. (4)Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a)cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, incl usiv cele reprezentnd diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profi t sau pe venit platite n strainatate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la surs a n numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romnia; b)dobnzile/majorarile de ntrziere, amenzile, confiscarile si penalitatile de ntrziere datorate catre autoritatile romne/straine, potrivit prevederilor legale; c)cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigura re, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor tit lului VI. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, n conditiile stabilite prin norme; d)cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariat ilor sub forma unor avantaje n natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la s ursa; e)cheltuielile facute n favoarea actionarilor sau asociatilor, altele dect cele ge nerate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pe ntru aceste bunuri sau servicii; f)cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baza un document justifi cativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii n gestiune, dupa caz, potrivit normelor; Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)g)cheltuielile nregistrate de societatile agricole, constituite n baza legii, pent ru dreptul de folosinta al terenului agricol adus de membrii asociati, peste cota de distributie din produc tia realizata din folosinta acestuia, prevazuta n contractul de societate sau asociere; h)cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor d e participare la persoanele juridice la care se detin participatii, precum si de diferentele nefavorabile de valoare aferente obligatiunilor emise pe termen lung, cu exceptia celor determinate de vnzarea-ces ionarea acestora. Exceptia nu se aplica pentru cheltuielile reprezentnd valoarea de nregistrare a ti tlurilor de participare tranzactionate pe piata autorizata si supravegheata de Comisia Nationala a Valor ilor Mobiliare, n perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusiv; i)cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu exceptia celor prevazute la art. 20 lit. c); j)cheltuielile cu contributiile platite peste limitele stabilite sau care nu sun t reglementate prin acte normative; k)cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator, n numele angajatului , care nu sunt incluse n veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III; l)alte cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate l a angajat, cu exceptia prevederilor titlului III; m)cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte pres tari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora n scopul acti vitatilor desfasurate si pentru care nu sunt ncheiate contracte; n)cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului , precum si cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu exceptia celor care privesc bunurile reprezentnd garantiebancara pentru creditele utilizate n desfasurarea activitatii pentru care este au torizat contribuabilul sau utilizate n cadrul unor contracte de nchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale; o)pierderile nregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau n liti giu, nencasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile nregistra te la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau n litigiu, nencasate, n alte situatii dect cele pr evazute la art. 21 alin. (2) lit. n). n aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii n encasati sunt obligati sa comunice n scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, n vedere a recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz; p)cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele pr ivate, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecen at, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare , si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterio are, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit dato rat sumele aferente n limita minima precizata mai jos: 1.30/00 din cifra de afaceri; 2.20% din impozitul pe profit datorat. n limitele respective se ncadreaza si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, n scopul constructiei de localuri, al dotarilor, achizitiilor de tehnolog ie a informatiei si de documente specifice, finantarii programelor de formare continua a bibliotecar ilor, schimburilor de specialisti, a burselor de specializare, a participarii la congr ese internationale; r)cheltuielile nregistrate n evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de nregistrare fiscala a fost suspendat n baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. s)cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echival entul n lei a 4.000 euro anual, altele dect cele prevazute la alin. (2) lit. g) si m). s)cheltuielile reprezentnd valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, n cazul n care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari, se nregistreaza o descrestere a valorii acestora. t)n perioada 1 mai 2009-31 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pen tru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, c u o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaun e de pasageri, Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)incluznd si scaunul soferului, aflate n proprietatea sau n folosinta contribuabilul ui, cu exceptia situatiei n care vehiculele se nscriu n oricare dintre urmatoarele categorii: 1.vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protecti e, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele sp ecial adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vnzari si de agenti de recrutare a fortei de munca; 2.vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3.vehiculele utilizate pentru nchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru des fasurarea activitatii de instruire n cadrul scolilor de soferi. (5)Regia Autonoma Administratia Patrimoniului Protocolului de Stat deduce la calcu lul profitului impozabil urmatoarele cheltuieli: a)cheltuielile reprezentnd diferenta dintre sumele cuvenite pe baza de contract d e prestari de servicii cu Senatul, Camera Deputatilor, Administratia Prezidentiala, Guvernul Romniei si Curtea Constitutionala pentru plata activitatii de reprezentare si protocol si cheltuielile nregistrate efectiv de regie; b)cheltuielile efectuate, n conditiile legii, pentru asigurarea administrarii, pa strarii integritatii si protejarii imobilului Palat Elisabeta din domeniul public al statului; (6)Compania Nationala "Imprimeria Nationala" -S.A. deduce la calculul profitului impozabil cheltuielile aferente producerii si emiterii permiselor de sedere temporara/ permanenta pentr u cetatenii straini, n conditiile reglementarilor legale. Art. 22: Provizioane si rezerve (1)Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, numai n conformitate cu prezentul articol, astfel: a)rezerva legala este deductibila n limita unei cote de 5 % aplicata asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pna ce aceasta va atinge a cincea parte d in capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. n cazul n care aceasta este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita s ub orice forma, reconstituirea ulterioara a rezervei nu mai este deductibila la calculul profitu lui impozabil. Prin exceptie, rezerva constituita de persoanele juridice care furnizeaza utilitati societatilo r comerciale care se restructureaza, se reorganizeaza sau se privatizeaza poate fi folosita pentru ac operirea pierderilor de valoare a pachetului de actiuni obtinut n urma procedurii de conversie a creantel or, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului imp ozabil; b)provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor; c)provizioanele constituite n limita unui procent de 20 % ncepnd cu data de 1 ianua rie 2004, 25 % ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005, 30 % ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, din valoa rea creantelor asupra clientilor, nregistrate de catre contribuabili, altele dect cele prevazute la lit. d), f), g) si i), care ndeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 1.sunt nregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004; 2.sunt nencasate ntr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei; 3.nu sunt garantate de alta persoana; 4.sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului; 5.au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului; d)provizioanele specifice, constituite potrivit legilor de organizare si functio nare, de catre institutiile de credit, institutiile financiare nebancare nscrise n Registrul general tinut de Ban ca Nationala a Romniei, precum si provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice similare ; h)rezervele tehnice constituite de societatile de asigurare si reasigurare, potr ivit prevederilor legale de organizare si functionare, cu exceptia rezervei de egalizare. Pentru contractele de asigurare cedate n reasigurare, rezervele se diminueaza astfel nct nivelul acestora sa acopere partea de risc care ramne n sarcina asiguratorului, dupa deducerea reasigurarii; i)provizioanele de risc pentru operatiunile pe pietele financiare, constituite p otrivit reglementarilor Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare; Un document prelucrat prin grija HUGE GROUP SRL in colaborare cu Avocat Mihai Ge orgescuCODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) actualizat cu modificarile in vigoare la 01.01.2010 (ultimele acte modificatoare OUG 109/2009 SI LEGEA 329/2009 texte scrise cu alba stru) (textele precedate de *) reprezinta inserari colaterale din alte acte normative)j)provizioanele constituite n limita unei procent de 100 % din valoarea creantelo r asupra clientilor, nregistrate de catre contribuabili, altele dect cele prevazute la lit. d), f), g) si i), care ndeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 1.sunt nregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007; 2.creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata proc edura de deschidere a falimentului, pe baza hotarrii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie ; 3.nu sunt garantate de alta persoana; 4.sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului; 5.au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului. k)provizioanele pentru nchiderea si urmarirea postnchidere a depozitelor de deseur i, constituite de contribuabilii care desfasoara activitati de depozitare a deseurilor, potrivit l egii, n limita sumei stabilite prin proiectul pentru nchiderea si urmarirea postnchidere a depozitului, corespunz atoare cotei-parti din tarifele de depozitare percepute. l)provizioanele constituite de companiile aeriene din Romnia pentru acoperirea ch eltuielilor de ntretinere si reparare a parcului de aeronave si a componentelor aferente, potriv it programelor de ntretinere a aeronavelor, aprobate corespunzator de catre Autoritatea Aeronautica Civila Romna. (2)Contribuabilii autorizati sa desfasoare activitate n domeniul exploatarii zaca mintelor naturale sunt obligati sa nregistreze n evidenta contabila si sa deduca provizioan e pentru refacerea terenurilor afectate si pentru redarea acestora n circuitul economic, s ilvic sau agricol, n limita unei cote de 1% aplicate asupra diferentei dintre veniturile nre gistrate n legatura cu realizarea si vnzarea zacamintelor naturale si cheltuielile efectuate cu extractia,prelucrarea si livrarea acestora, pe toata durata de functionare a exploatarii z acamintelor naturale. (3)Pentru titularii de acorduri petroliere, care desfasoara operatiuni petrolier e n perimetre marine ce includ zone cu adncime de apa mai mare de 100 m, cota provizionului constituit pe ntru dezafectarea sondelor, demobilizarea instalatiilor, a dependintelor si anexelor, precum si pe ntru reabilitarea mediului este de 10 %, aplicata asupra diferentei dintre veniturile si cheltuielile nregis trate, pe toata perioada exploatarii petroliere. (4)Regia Autonoma "Administratia Romna a Serviciilor de Trafic Aerian" -ROMATSA c onstituie trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferenta dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din activitatea d