1.a. studiu de caz. auditul intern

Procedura de audit intern Pai-01Emiterea Ordinului de serviciu

Scopul urmrit la emiterea ordinului de serviciuDe a repartiza sarcinile de serviciu pe auditori interni, astfel nct acetia s poat demara misiunea de audit intern.

Ce reprezint ordinul de serviciuOrdinul de serviciu reprezint mandatul de intervenie dat de ctre structura de audit intern, se ntocmete de ctre auditori i se aprob de ctre conductorul Compartimentului de Audit Intern, pe baza planului anual de audit intern.

Aciuni pentru realizarea procedurei:

Executorul aciuniiAciunea

Conductorul Compartimentului de Audit InternRepartizeaz sarcinile de serviciu pe fiecare auditor n parte

ntocmete ordinul de serviciu pe baza planului anual de audit intern

SupervizorulAvizeaz i propune modificri la ordinul de serviciu

Personalul de secretariatAloc un numr Ordinului de serviciu;

Asigur copii ale Ordinului de serviciu fiecrui membru al echipei de audit.

Auditoriindosariaz Ordinul de serviciu n dosarul de audit

Formular tip: A.OS.01-1

Entitatea: ______________________Nr.____ din ___________________20X5Ordin de serviciun conformitate cu prevederile __planului _strategic__i cu planul de audit intern pentru a. ______, se va efectua o misiune de audit intern n cadrul departamentului _Contabilitate_n perioada _28___ ianuarie_ 2015 - __11__ __februarie__2015. Scopul misiunii de audit este de a acorda consultanta si asigurare, iar obiectivele acesteia sunt interesul fata de sistemul informational si anume fata de auditarea activitatii financiar-contabile.

Menionm c se va efectua un audit de ___sistem informational__.

Conductorul Compartimentului de Audit Intern___Rosca Valeriu___

Procedura de audit intern Pai-02

declarea independenei

Scopul urmritDe a demonstra independena auditorului intern n raport cu departamentul / structura auditat

Condiiile declarrii independenein vederea desemnrii auditorilor interni pentru efectuarea misiunii de audit intern vor fi verificate incompatibilitile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi desemnat acolo unde exist incompatibiliti personale, doar dac repartizarea lui este necesar, fiind furnizat n acest sens o justificare din partea conductorului compartimentului de audit intern



Auditorii, consultaniiCompleteaz declaraia de independen

Conductorul Compartimentului de Audit InternVerific declaraia de independen;, identific incompatibilitatea semnalat de ctre auditori i stabilete modalitatea n care aceasta poate fi atenuat, aprob declaraia de independen.

Auditoriindosariaz declaraia de independen n dosarul permanent seciunea A. Dac se ivete un conflict de interese real sau doar perceput a fi conflict de interese n timpul misiunii, anun imediat conductorul compartimentului de audit intern

Formular tip: A.DI.02-1Entitatea: SA Floare-CarpetSe completeaz de ctre auditori, inclusiv consultanti:Numele, prenumele __Moscalenco Tatiana__ Data: _28__ ___ianuarie__ 20X5Declaraia de independen

Misiunea de audit intern: _____________________________________________

n legtura cu structura auditat: _______________________________________DaNu

1.Ati avut/aveti vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze exercitarea auditului?

2.Avei idei preconcepute care ar putea s v influeneze n misiunea de audit?

3.Ati avut/aveti functii sau ati fost/sinteti implicat(a) in structura auditata?

4.Ati fost implicat in elaborarea si implementarea controlului structurii auditate?

5.Sinteti sot/sotie, ruda sau afin cu conducatorul structurii ce va fi auditata?

6.Ai aprobat facturi, ordine de plata, i alte documente pentru structura auditat?

7.Ai inut anterior contabilitatea la structura auditat?

8.Dac n timpul auditului, apare orice incomptibilitate personal, notificai de urgenta conductorul compartimentului de audit intern?

Auditor intern _Moscalenco Tatiana_ Conductor Compartimentului de Audit Intern___Rosca ValeriuFormular tip: A.DI.02-2

Entitatea: SA Floare-CarpetSe completeaz de ctre Conductor Compartimentului de Audit Intern:Numele, prenume Rosca Valeriu_____Data: 28 __ianuarie____ 2015 Misiunea de audit intern: ______auditarea activitatii financiar -contabile____1. Incompatibiliti personale (a se trece din declaraia de independen):___In anul 2013 au fost inregistrate operatiuni economice care au avut loc la o alta data. Astfel sau evaluat la o alta valoare economica.__2. Pot fi negociate/ diminuate incompatibilitile?

Dac da, explicai cum anume: _Auditorul nu poate sa efectueze corectarea deoarece el va fi numit sa efectueze alte lucrari, insa aceste corectari vor fi efectuate de catre contabilulul-sef____


notificarea structurii auditate

Scopul urmritDe a informa structura auditat c urmeaz s se desfoare o misiune de audit intern

Procedura are rolulCa prin notificarea structurii auditate s se asigure desfurarea corespunztoare a procedurilor de audit intern.



Auditoriintocmesc notificarea structurii auditate cu cel puin 15 zile nainte de audit. Informaia cerut include cel puin: manualul de proceduri i politici interne, schimbri propuse i schimbri n curs n cadrul politicilor i procedurilor, descrierea activitilor i/sau operaiunilor semnificative (include i schemele proceselor dac sunt disponibile), criteriile cheie de eficien i performan, fie ale posturilor.

Conductorul Compartimentului de Audit InternVerific i semneaz notificarea structurii auditate

Auditoriindosariaz o copie a notificrii structurii auditate n dosarul permanent seciunea A. nregistreaz notificarea i o expediaz structurii auditate. Ulterior, verific dac structura auditat ofer informaiile cerute.

Formular tip: A.NDM.03-1

Entitatea: SA Floare-CarpetNOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII AUDIT INTERN

Stimate() (se indica persoana care este responsabil de conducerea structurii auditate) Ardeleanu ZinaidaIn conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaza ca n perioada 28 ianuarie2015 - _8__ februarie 2015 sa efectum o misiune de audit intern cu tema:_Inregistrarea tuturor datelor in contabilitate_la (denumirea structurii auditate) ____departamentul contabilitate_____n procesul de audit se va examina responsabilitatile asumate de catre structura auditat i se va determina dac aceasta ii indeplinete intr-un mod eficient i efectiv urmtoarele obligaii:

_*_Inregistreaza suma atunci cind a avut loc operatiunea economica__*__Nu subevalueaza sau supraevaluaeaza activul sau pasivul__* Datele sunt inregistrate conform politicii de contabilitate a intreprinderiiV vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edin de deschidere in vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzand:

- prezentarea auditorilor;- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;- programul interveniei la fata locului;- scopul misiunii de audit intern.Pentru o mai bun nelegere a activitatii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la dispoziie urmatoarea informaie (vezi procedura de mai sus, aciunea auditorilor): _* Politica de contabilitate a intreprinderii____* Registrele contabile aplicate pentru inregistrarea tranzactiilor si operatiunilor economice___* Bilantul contabil_intocmit la fiecare trimestru___*Balanta de Verificare lunara :sintetica si analitica_Daca aveti unele ntrebri privind aceasta aciune, v rog s contactai pe (numele auditorului) __Rosca Valeriu __ sau pe mine .Moscalenco TatianaCu stim: Data: _28__ __ianuarie_ 2015 __Rosca Valeriu_Conductorul Compartimentului de Audit InternProcedura de audit intern Pai-04colectarea i prelucrarea informaiilor

Scopul urmritDe a-l ajuta pe auditor s se familiarizeze cu structura auditat. Colectarea informaiilor faciliteaz realizarea procedurilor de analiz de risc i a celor de verificare.

Procedura are rolulColectarea i prelucrarea informaiilor presupune: analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea structurii auditate; analiza activitilor structurii auditate (organigrama, regulamente de funcionare, fie ale posturilor, procedurile scrise), analiza factorilor susceptibili de a mpiedica buna desfurare a misiunii de audit intern, identificarea punctelor cheie ale funcionrii structurii auditate i ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabil a punctelor tari i slabe, identificarea constatrilor semnificative i a recomandrilor din rapoartele de audit precedente, identificarea i evaluarea riscurilor cu inciden semnificativ; identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca dovezi ale auditului i s considere validitatea i credibilitatea acestor informaii



AuditoriiIntervieveaz personalul responsabil de procesele/activitile structurii auditate (se completeaz chestionarul de colectare a informaiilor), observ procesele/activitile pentru a se familiariza cu modul de operare al programelor i a nelege sistemele informaionale, studiaz documentele ntocmite de structura auditat i cum circul acestea

Conductorul Compartimentului de Audit InternRevede chestionarul de autoevaluare, organizeaz o edin pentru identificarea obiectivelor auditabile si a criteriilor de analiza de risc.

Auditoriindosariaz o copie a notificrii structurii auditate n dosarul permanent seciunea A. nregistreaz notificarea i o expediaz structurii auditate. Ulterior, verific dac structura auditat ofer informaiile cerute.

Formular tip: A.CHI.04-1

Entitatea: SA Floare-Carpet

Chestionarul de colectare a informaiilorntrebriRspunsul structurii auditate

1.Care este cadrul normativ ce reglementeaza structura Dvoastr ?Standardele Nationale de ContabilitateLegea ContabilitatiiPolitica de contabilitate a intreprinderii

Codul FiscalPlanul de conturi contabile

2. Ce posturi exist n cadrul structurii i ce documente se ntocmesc de fiecare angajat ?Contabil-sefContabil-Operator ;Casier; Dispozitia de incasareTabel de pontaj ; Decont de CheltuieliRegistru de casa ;

3. Ce rapoarte ntocmete structura auditat ?Raportul privind rezultatele financiare__

Raportul privind circulatia capitalului propriu_Raportul privind fluxul de mijloace banesti__

Bilan Contabil

Daca dorii careva comentarii la ntrebri din acest chestionar, v rog s contactai (numele auditorului intern)

___Moscalenco Tatiana_ .Cu stim: Data: _28__ _ianuarie__ 2015 _Rosca Valeriu__ Conductorul Compartimentului de Audit InternProcedura de audit intern Pai-05

analiza riscurilor

Scopul urmritAnaliza riscului reprezint o etap major n procesul de audit intern, care are drept scopuri: identificarea pericolelor din structura auditat, dac controalele interne sau procedurile structurii auditate pot preveni, elimina sau minimiza pericolele, evaluarea controlului intern al structurii auditate

Procedura are rolulUn punct tare sau un punct slab trebuie s fie exprimat n funcie de un obiectiv de control intern sau de o caracteristic urmrit, pentru a asigura buna funcionare a structurii auditate sau atingerea unui rezultat scontat.



AuditoriiDin activitatea desfurat n timpul colectrii i prelucrrii informaiilor, pregtesc o list centralizatoare a obiectelor auditabile. n acest scop analizeaz ameninrile (riscurile) asociate acestor operaiuni/activiti, stabilesc ponderea fiecrui criteriu de analiza a riscului, stabilesc nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu de analiz utilizat; stabilesc punctajul total al criteriului de analiz utilizat. Ierarhizeaz operaiunile/ procesele ce urmeaz a fi auditate, respectiv elaboreaz tabelul puncte tari i puncte slabe. Transmit documentele prezentate mai sus la supervizor pentru revizuire.

SupervizorSupervizeaz lista centralizatoare a obiectelor auditabile, tabelul puncte tari i puncte slabe, fiele de constatare i analiz a problemelor controlului intern care urmeaz a fi testate n teren. Organizeaz o edin pentru reevaluare obiectivelor stabilite, a domeniului i a metodologiei, dup caz.

Auditoriindosariaz lista centralizatoare a obiectelor auditabile, tabelul puncte tari i puncte slabe, fiele de constatare i analiz a problemelor n dosarul permanent

Formular tip: A.LC.05-1


Lista centralizatoare a obiectelor auditabileMisiunea de audit intern: __informational_______

Perioada supusa auditului: __28 ianuarie 8 februarie__Intocmit de ___audit intern__ Data: _28__ _ianuarie_ 20X5Aprobat de __Rosca Valeriu__ Data: __29_ _ianuarie_ 20X5Procesele supuse auditului internRiscurile semnificativeFactorii de riscScorul factorilor de risc

Total

Total

Total

Formular tip: A.PTS.05-2


Tabelul PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABEMisiunea de audit intern: _____________________________________________

Perioada supusa auditului: _______________________________________

Intocmit de ____________________________________ Data: ___ ________________ 20X5Aprobat de ________________________________ Data: ___ ________________ 20X5Controlul intern esteDac

SLAB- conducerea si/sau personalul demonstreaza o atitudine necooperanta si nepasatoare cu privire la conformitate, pastrarea dosarelor, sau reviziile externe. - auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit probleme deosebite.- analiza dezvluie ca nu sunt in funciune tehnici de control adecvate si suficiente.- procedurile de control intern lipsesc sau sunt puin utilizate.

POTRIVIT- conducerea si personalul demonstreaza o atitudine cooperanta cu privire la conformitate, pastrarea dosarelor si reviziilor externe. - auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit anumite probleme, dar conducerea a luat masuri de remedire si a raspuns satisfacator la recomandarile auditului. - analiza arata ca sunt in functiune tehnici de control adecvate si suficiente.

PUTERNIC- conducerea si personalul demonstreaza o atitudine constructiva, existand preocuparea de a anticipa si inlatura problemele.

- auditurile anterioare i studiile preliminare nu au descoperit nici un fel de probleme. - analiza arata ca sunt in functiune numeroase si eficiente tehnici de control intern.

- procedurile sunt bine sustinute de documente

Procesele supuse auditului internScorul factorilor de riscControlul intern esteFiindc


Elaborarea programului misiunii de audit intern

Scopul proceduriiAsigura conducatorul Compartimentului de audit intern ca au fost luate in considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit intern i asigur repartizarea sarcinilor i planificarea activitatiilor, de catre supervizor

Coninutul programuluiProgramul de audit este un document intern de lucru al Compartimentului de audit intern, care conine aciuni concrete de efectuat (studiile, cuantificarile, testele, validarea acestora cu materiale probante), perioadele in care se realizeaza aceste verificari la faa locului, precum i repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.



AuditorulPregtete programul misiunii de audit intern i l ndosariaz n dosarul permanentPe parcursul derulrii misiunii completeaz Programul de audit cu datele necesare, astfel nct la finalizarea misiunii de audit aceste documente s conin toate informaiile prevzute.Pregatete o not explicativ n baza chestionarului de colectare a informaiilor, listei centralizatoare a obiectelor auditabile, tabelului puncte tari i puncte slabe

SupervizorulOrganizeaz o edin cu auditorii, revizuiete programul de audit i discut cu auditorii

Conductorul Compar-timentului de Audit Organizeaza edinta de analiza, verifica / aprob nota si documentele n baza crora a fost ntocmit, analizeaza si modifica, dupa caz documentele prezentate

Formular tip: A.PMAI.06-1

Misiunea de audit intern: __informational__Perioada supusa auditului: __28 ianuarie 18 februarie_Intocmit de ___Rosca Valeriu__ Data: 28 _ianuarie________ 20X5Verificat de __Contabil - sef_(Ardeleanu Zinaida) Data: _29_ _ianuarie ___ 20X5Aprobat de _Rosca Valeriu__ Data: _29__ _ianuarie __ 20X5programUL misiunii de audit internEtapele misiuniiActivitiFormulare aplicateDataPersoanele implicateLocul desfurrii

Iniierea misiuniiEmiterea ordinului de serviciuA.OS.01-1

Intervenia la faa locului

Comunicarea rezultatelor

Monito-rizarea


EDINA DE DESCHIDERE

Scopul proceduriiS efectueze o edin de deschidere cu reprezentanii structurii auditate pentru a discuta scopul auditului, obiectivele urmrite i modalitatile de lucru privind auditul

Rolul edineiedinta de deschidere servete ca intilnire de inceput a misiunii de audit n cadrul creia se discut obiectivele misiunii de audit, se accept calendarul ntlnirilor, se analizeaz i se accept carta auditorului, se prezint auditorii care vor participa la audit, se stabilesc termenii de raportare a verificrilor, se examineaz condiiile materiale necesare derulrii misiunii



AuditoriiContacteaz structura auditata pentru a stabili data ntlniriintocmesc Minuta edinei de deschidere pentru a prezenta n detaliu dezbaterile din cadrul edinei de deschidere

Conductorul Compartimentului de Audit Intern, supervi-zorul, reprezentanii structurii auditateParticip la edina de deschidere

SupervizorulSupervizeaz Minuta edinei de deschidere

Formular tip: A.MD.07-1

Entitatea: __SA Floare Carpet____Misiunea de audit intern: _____________________________________________

Intocmit de ____________________________________ Data: ___ ________________ 20X5Verificat de ____________________________ Data: ___ ________________ 20X5Minuta edinei de deschidere

Lista participanilorNumeleFunciaDireciaNr. telefon

Rosca ValeriuConducatorUnitatea de audit intern

069521083

Moscalenco TatianaAuditor internUnitatea de audit intern

060813114

Ardeleanu ZinaidaContabil-SefDepartamentul de contabilitate060340103

Vrabie ValeriaContabil-operator

Departamentul de Contabilitate069014554

Iarovoi DoinaCasier

Departamentul de Contabilitate060862065

Stenograma edinei de deschidere (vezi procedura)1. Discutarea obiectivelor misiunii de audit intern

2. Acceptarea si aprobarea calendarului intilnirilor

3.Se analizeaza si se accepta carta auditorului

4.Se stabilesc termenii de raportare a Verificarilor

5.Se examineaza conditiile materiale necesare derularii misiunii


confirmarea ariei i obiectivelor auditului

Scopul Obinerea unei confirmri din partea managementului structurii auditate prin care se atest c a neles pe deplin care este aria de cuprindere a misiunii de audit intern i obiectivele acesteia

ntocmirea i confirmarea MemorandumuluiAuditorul ntocmete Memorandumul de confirmare a ariei i obiectivelor auditului, care se semneaz de director/supervizor i se transmite structurii auditate. Acest Memorandum se ntocmete dup ce a avut loc edina de deschidere pentru a se obine confirmarea din partea managementului structurii auditate c acesta a neles care este aria de cuprindere a misiunii de audit intern i obiectivele auditului.



AuditoriiPregtete Memorandumul de confirmare a ariei i obiectivelor audituluiTransmite Memorandumul la structura auditatndosariaz Memorandumul n dosarul de audit intern

Conductorul Compartimentului de Audit InternAnalizeaz i semneaz Memorandumul de confirmare a ariei i obiectivelor auditului.

SupervizorulSupervizeaz Memorandumul de confirmare a ariei i obiectivelor auditului

Structura auditatCompleteaz i transmite Compartimentului de Audit Intern o copie a Memorandumului ce confirm aria i obiectivele auditului

Formular tip: A.MCAO.08-1

Entitatea: __SA Floare Carpet___Misiunea de audit intern: _Inregistrarea datelor in contabilitate___Confirmat de: _Rosca Valeriu___Data: _8__ _Februarie 2015Memorandumul de confirmare a ariei i obiectivelor audituluiAria de cuprindere a misiunii de audit intern:

a) structura auditat: ____departamentul de contabilitate_______b) procesele auditate: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

c) perioada supus auditului: 28 ianurie -8februarie 2015Obiectivele misiunii de audit intern:

a) evaluarea procesului de elaborare a politicii de contabilitateb) urmrirea inerii contabilitii

c) examinarea lucrrilor de ntocmire i prezentare a rapoartelor financiare

La exercitarea auditului intern vor fi investigate urmtoarele riscuri semnificative (vezi p.4):

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Intocmit de ____________________________________ Data: ___ ________________ 20X5Verificat de ____________________________ Data: ___ ________________ 20X5Aprobat de _____________________________ Data: ___ ________________ 20X5

1.a. studiu de caz. auditul intern

Documents