Universitatea “Stefan cel Mare” SuceavaFacultatea de Ştiinte EconomiceSpecializare: Contabilitate şi Informatică de Gestiune

Proiect PracticaContabilitate financiara

Student: Daroi Alin

-2012 -

1.Prezentarea unitatii patrimoniale , cadru legislativ, particularitatile activitatii

si ale structurii organizatorice

Prezenta lucrare a fost eliberata la S.C. Pelegrino S.R.L., societate infiintata

in anul 2007 in luna octombrie. Societatea s-a infiintat in baza Legii 31/1990 din

initiativa domnisoarei Barsan Mihaela , care este asociata unica in societate.

S.C. Pelegrino S.R.L. are sediul social in localitatea Bucecea, judetul

Botosani, fiind inregistrata la Registrul Comertului din judetul Botosani, sub nr.

J24/1861/12.10.2007, cod unic de inregistrare: 22564949, inregistrare facuta in baza

actului constitutiv si a sentintei judecatoresti.

Capitalul social al societatii la infiintare era de 2000 RON, aport in numerar al

asociatului, depus pe baza foii de varsamant.

S.C. Pelegrino S.R.L. este persoana juridical romana avand forma juridical de

S.R.L cu capital privat. La infiintare administratorul a hotarat ca tip de impozit,

impozitul pe veniturile microintreprinderii.

Profilul de baza al societatii consta in comercializarea cu amanuntul al

produselor cosmetice si de parfumerie.

Pentru realizarea obiectului de activitate societatea are personal angajat.

Angajarea si salarizarea personalului se face in conformitate cu prevederile Codului

Muncii si al Legii Salarizarii.

Structura organizatorica a societatii reprezinta ansamblul persoanelor si

compartimentelor de munca, tehnice, economice si administrative, modul cum

acestea sunt constituite si grupate si principalele legaturi ce se stabilesc intre ele in

vederea ralizarii in cat mai bune conditii a obiectivelor propuse.

S.C. Pelegrino S.R.L. are o structura organizatorica de tip ierarhic functional

minima, organigrama prezentandu-se astfel:

2. Incasari si plati in numerar

1

Administrator

Vanzator Şofer

2.1 La S.C. Pelegrino S.R.L. in data de 01.07.2008 se inregistreaza in

Registrul de Casa incasari din vanzari de marfuri la persoane fizice de la magazin, in

suma de 12000lei.

5311 = 707 12000

2.2 Se achita in numerar prima de asigurare a imobilizarilor corporale in

valoare de 200 lei.

613 = 5311 200

3. Acordarea si justificarea avansului spre decontare

Se acorda un avans de trezorerie in valoare de 300 lei unui salariat pentru

deplasarea in interes de serviciu.

542 = 5311 300

4. Depuneri de numerar la banca

S.C. Pelegrino S.R.L. depune numerar din casierie in contul de la banca in

valoare de 2000 lei.

Ridicare din casierie:

581 = 5311 2000

Depunere la banca:

5121 = 581 2000

5. Incasari si plati prin virament

5.1 Se incaseaza prin banca, o factura emisa unui client in suma de 100 lei.

5121 = 411 200

5.2 Se plateste un furnizor prin banca , cu ordin de plata, facandu-se

urmatoarea inregistrare.

401 = 5121 100

6. Decontari pe baza de efecte comerciale

2

S.C. Pelegrino S.R.L. achita un furnizor cu un cec in valoare de 500 lei. Se

deconteaza cecul emis din disponibilul din contul bancar.

403 = 5121 500

7. Aprovizionarea cu stocuri de la furnizori si decontarea valorii acestora

In data de 07.07.2008 se cumpara benzina fara plumb in valoare de 100 lei

plus T.V.A. 19%, achitata in numerar.

Achizitionarea benzinei fara plumb:

% = 401 119

3022 100

4426 19

Plata in numerar:

401 = 5311 119

8. Eliberarea in consum a materiilor prime si materialelor

In baza bonului de consum se da in consum benzina fara plumb achizitionata.

6022 = 3022 100

9. Politica entitatii privind stocurile : evaluarea la intrarea in patrimoniu,

metode de inventariere, evaluarea la iesirea din patrimoniu.

Evaluarea reprezinta expresia baneasca a existentei si miscarii elementelor

patrimoniale intr-o intreprindere. La data intrarii in S.C. Pelegrino S.R.L. evaluarea

stocurilor se face la cost de achizitie.

La iesirea din patrimoniu stocurile se evalueaza prin metoda LIFO ( ultimul

intrat, primul iesit) potrivit careia bunurile iesite din gestiune sunt evaluate in ordine

inversa interna: pretul primului iesit este pretul ultimului intrat.

Inventarierea reprezinta operatia de constatare faptica a existentei si starilor

elementelor patrimoniale sub aspect cantitativ si calitativ. Metoda de inventariere

utilizata in permanenta la S.C. Pelegrino S.R.L. este metoda inventarului permanent,

utilizata de majoritatea societatilor comerciale.

3

Aceasta metoda presupune ca valoarea stocului la inceputul lunii se gaseste

in soldul initial debitor al conturilor din clasa a 3-a. Intrarile se inregistreaza in debitul

conturilor din clasa a 3-a, iar iesirile in creditul conturilor din clasa a 3-a.

Valoarea stocului la sfarsitul unii se determina insumand valoarea stocului

initial cu valoarea intrarilor si scazand din aceasta valoarea iesirilor.

10. Intrari si iesiri de imobilizari necorporale

10.1 Se cumpara licenta pentru utilizarea sistemului de operare Windows, in

valoare de 400 lei conform facturii emisa de furnizori.

205 = 401 400

10.2 Se scot din evidenta cheluielile de constituire amortizate.

2801 = 201 480

11. Intrari si iesiri de imobilizari corporale

11.1 Se achizitioneaza mobilier de la furnizori la cost de achizitie 200 lei, TVA

19%, conform facturii fiscale.

% = 404 238

214 200

4426 38

11.2 Se caseaza un utilaj in valoare de 3000 RON.

658 = 2133 3000

12. Intrari si iesiri de imobilizari financiare

12.1 Se achizitioneaza 1000 de actiuni la valoarea nominala de 100

lei/actiune.

261 = 401 100000

12.2 Se vand 1000 de actiuni la valoarea de 150 lei/actiune.

456 = 768 150000

4

13. Politica contabila a entitatii privind imobilizarile, necorporale, corporale,

financiare, durate de viata, metodele de amortizare, reevaluarile

Daca se estimeaza ca vor genera beneficii viitoare, imobilizarile necorporale

sunt recunoscute in bilant. La firma S.C. Pelegrino S.R.L. nu se constata abateri de

la principii si politici privind imobilizarile, iar toate valorile prezentate in bilant sunt

comparabile. Nu sunt dobanzi incluse in costul activelor imobilizate si circulante cu

ciclu lung de fabricatie.

Activele nu fac obiectul ajustarilor exceptionale de valoare exclusiva in scop

fiscal. Nu sunt elemente de imobilizari corporale supuse reevaluarii deoarece

aceasta firma a fost infiintata abia in octombrie 2007.

Metoda liniara este metoda de amortizare utilizata de .S.C. Pelegrino

S.R.L. .Aceasta presupune in includerea uniforma a cheltuielilor de exploatare a unor

sume fixe, calculate proportional cu durata normala de functionare a imobilizarilor.

Amortizarea liniara se calculeaza conform urmatoarei relatii:

C = (1 / D) * 100, unde : C - cota de amortizare

D – durata de amortizare

In cazul in care mijlocul fix functioneaza doar o parte a unui exercitiu financiar

, amortizarea liniara anuala se calculeaza in raport cu numarul de luni de functionare:

C = (CA*Vi*nr. luni de functionare) / 12

Pentru exemplificare dau urmatorul exemplu:

O cladire are o valoare de intrare de 10 000 lei si se amortizeaza in 5 ani prin

metoda liniara.

C = (1/5)*100 = 20%

Amortizarea liniara anuala : 20% * 10 000 = 2000

Nr.

ani

Valoare de intrare Cota

%

Amortizare liniara

anuala

Amortizare

cumulata

Valoare

ramasa

1 10 000 20 2 000 2 000 8 000

2 10 000 20 2 000 4 000 6 000

3 10 000 20 2 000 6 000 4 000

4 10 000 20 2 000 8 000 2 000

5 10 000 20 2 000 10 000 -

14. Cheltuieli privind materialele consumabile si nestocabile

5

Se achizitioneaza facturiere si chitantiere cu regim special., in valoare de 100

lei.

604 = 401 100

15. Cheltuieli cu lucrari si servicii prestate de terti

Se primeste factura cu reparatiile unui calculator de la furnizor pentru suma de

119 lei.

611 = 401 119

16.Cheltuieli cu impozitele, taxele si varsamintele assimilate

Se achita impozitul pe cladiri in valoare de 300 lei.

Inregistrarea impozitului :

635 = 446 300

Achitare impozit :

446 = 5311 300

17. Cheltuieli cu salariile si asigurarile sociale

In luna iulie 2008, S.C. Pelegrino S.R.L. calculeaza si inregistreaza salariile

personalului in baza statului de salarii.

Barsan Mihaela – Administrator, avand un salariu de incadrere de 3 000 RON.

Deducerea de baza este de 250 RON.

CAS : 3000 * 9,5% = 285

CASS : 3000 * 6,5% = 195

Somaj : 3000 * 1% = 30

Is = [3000 - (285 + 195 + 30)- 250] * 16% = 386,56 = 387

Obligatiile angajatorului:

CAS : 3000 * 19,75% = 592,5

CASS : 3000 * 7% = 210

Somaj: 3000 * 2,5% = 75

Comision la Cartile de Munca : 3000 * 0,75% = 22,5

Fond de risc : 3000 * 0,5% = 15

6

Inregistrare salarii

641 = 421 3000

Inregistrare retineri din salarii

421 = % 897

4312 285

4314 195

4372 30

444 387

Inregistrare datorii salariale

6451 = 4311 592,5

6452 = 4371 75

6453 = 4313 210

6458 = % 37,5

447 22,5

447,1 15

18. Cheltuieli financiare

Se plateste dobanda aferenta creditului in suma de 300 lei.

666 = 5121 300

19. Cheltuieli cu amortizarea imobilizarilor

Se inregistreaza amortizarea cladirii achizitionata la punctul 13 in valoare de

2000 lei.

6811 = 2814 2 000

20. Cheltuieli cu provizioanele

Se constituie provizioane pentru garantii de buna executie in suma de 900 lei.

6812 = 1512 900

21. Venituri din exploatare

7

Se incaseaza venituri din vanzarea marfurilor pe luna iulie , conform raportului

de la casa de marcat in valoare de 20 000 lei, facandu-se urmatoarea inregistrare

contabila:

5311 = 707 20 000

22. Venituri financiare

Se inregistreaza dobanzi acordate conform extrasului de cont in suma de 200

lei.

5121 = 766 200

23. Calculul, inregistrarea si varsarea impozitului pe profit/venit

S.C. Pelegrino S.R.L. este platitoare de impozitul pe venitul microintreprinderii

care se determina prin aplicarea unei cote de 3% asupra veniturilor obtinute de

microintreprindere din orice sursa din care se scad:

a) veniturile din variatia stocurilor;

b) veniturile din productia de imobilizari corporale;

c) veniturile din exploatare , reprezentand cota parte a subventiilor guvernamentale si

a altor surse pentru finantarea investitiilor;

d) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului

statului, care nu au fost deductibile la calculul profitului impozabil;

e) venituri din provizioane;

f) veniturile realizate din despagubiri, de la societati de asigurare.

Veniturile luate in calcul la stabilirea impozitului pe venitul

microintreprinderii sunt:

Venituri din vanzarea marfurilor 32 000

Venituri financiare 15 200

Total venituri impozabile 47 200

Impozitul pe venitul microintreprinderii : 3% * 47 200 = 1416

Impozitul se declara si se plateste trimestrial.

Inregistrarea in contabilitate a impozitului:

698 = 441 1416

8

Varsarea impozitului:

441 = 5311 1416

24. Majorari, diminuari de capital social, repartizare rezultat, rezerve

Se majoreaza capitalul social prin incorporarea rezervelor, in suma de 4000

lei.

1061 = 1012 4000

Se acopera o pierdere de 300 lei prin diminuarea capitalului social.

1012 = 117 300

25. Contracte de leasing, imprumut pe termen lung.

S.C. Pelegrino S.R.L. incheie un contract de leasing financiar cu o firma din

Austria pentru un autoturism de transport al marfurilor achizitionate la domiciliul

clientilor, valoarea reziduala ramasa este de 6000 Euro, iar valoarea autoturismului

este de 1100 Euro, curs euro la incheierea contr 4 lei/E, iar la plata este de 4.1 lei/E.

Primire mijloc de transport

2133=167 44000

Reflectarea extrabilantiera

D8036 44000

Inregistrarea obligatiei de plata pe baza facturii de la sfarsitul contractului

% = 404 24600

167 24000

665 600

Reflectarea extrabilantiera in cedit a valorii reziduale platite

C8036 24000

26. Operatii neregasite in lista de mai sus, specifice unitatii

9

Se aduce un aport in numerar in valoare de 5000 lei de catre un asociat si de

depune numerarul la banca.

5121 = 455 5000

27. Descrierea programelor de contabilitate si gestiune utilizate

S.C. Pelegrino S.R.L. utilizeaza forma de inregistrare contabila adaptata la

echipamentele moderne de prelucrare a datelor, avand in dotare un calculator si un

program informatic de contabilitate winCont, proiectat pentru calculatoare personale

dotate cu diferite tipuri de sisteme de operare Windows (95, 98, NT, 2000, Me, XP ),

este un instrument contabil cu care se poate rezolva contabilitatea financiară şi de

gestiune într-o unitate economică. Aplicaţia are la bază teoria contabilităţii în partida

dublă şi urmăreşte mişcările din unitate, de la documentele primare până la balanţa

de verificare. Mişcările şi stocurile pot fi urmărite atât cantitativ, cât şi valoric, atât în

lei, cât şi în valută.

Datorită flexibilităţii şi modului de construcţie, aplicaţia are un domeniu larg de

utilizare. În unităţi cu gestiune simplă aplicaţia poate să ţină întreaga evidenţă

contabilă utilizând conturi analitice pe clienţi, furnizori, materiale, cheltuieli, drepturi

băneşti ale angajaţilor etc.

28. Detalierea activitatii principale a unitatii

Asociatul unic a convenit ca obiectul de activitate al societatii sa fie comertul

cu amanuntul al produselor cosmetice si de parfumerie. Sediul societatii a fost si se

afla situat pe Strada nr , in care societatea isi desfasoara principalele

activitatii administrative, reprezentand totodata si un potential economic pentru

acesta. Formularele de lucru utilizate sunt: jurnale, registru jurnal, situatii auxiliare,

fişe de cont analitice, balante de verificare, bilantul contabil, registrul inventar, etc.

In cazul societatii comerciale S.C. Pelegrino S.R.L.decontul pentru TVA se

intocmeste lunar in urma totalizarii fiselor de operatiuni diverse ale conturilor 4426 –

TVA deductibila si 4427 – TVA colectata. Regularizarea taxei pe valoarea adaugata

se face cu ajutorul contului 4423 – TVA de plata si 4424 – TVA de recuperat.

10

Registrele de contabilitate precum si documentele justificative care au stat la baza

inregistrarii lor in contabilitate se pastreaza in arhiva unitatilor timp de zece ani, cu

exceptia statelor de salarii care se pastreaza timp de 50 de ani.

29. Organizarea compartimentului financiar contabil

Compartimentul contabilitate al unitatii este organizat conform prevederilor

articolului 11 din legea contabilitatii NR. 82/1991 pe compartimente distincte conduse

de contabilul sef. Compartimentele care functioneaza in cadrul unitatii sint: -

Compartimentul Aprovizionare ; Compartimentul Contabilitate si Compartimentul

Financiar.

Aprovizionarea se face cu mijloace de transportr proprii insotite de delegatii

unitatii, sau sint aduse de catre furnizor, caz in caere sint percepute cheltuieli de

transport.

La sosirea marfii aceasta este receptionata de catre gestionar si comisia de receptie

care confrunta cantitatile din factura cu cele inregistrate faptic.

Daca nu s-au constatat diferente se intocmeste nota de intrare receptie al carei

numar este trecut pe spatele facturii; gestionarul semneaza de primirea marfii:

Daca se constata diferente tot pe spatele facturii se mentioneaza marfa refuzata la

plata si numarul notei de intrare receptie dupa care se semneaza de cei care au

receptionat,..marfa.

De aici factura merge la contabilitate unde este trecuta in registrul de scadenta.

Oganizarea ca functie manageriala reprezinta ansamblul actiunilor intreprinse

in vederea utilizarii la maxim a resurselor materiale, umane si financiare pe care le

are la dispozitie societatea.

La nivelul S.C. „Pelegrino” S.R.L. organizarea reprezinta:

determinarea, enumerarea si gruparea activitatilor necesare realizarii obiectivului

stabilit printr-o utilizare cat mai rationala si eficienta a tuturor resurselor;

crearea relatiilor organizatorice capabile sa asigure integritatea sistemului condus;

Rezultatul organizarii il reprezinta functiunile, activitatile, atributiile si sarcinile.

Rezultatul organizarii structurale il reprezinta serviciile, birourile,

compartimentele, atelierele si sectiile denumite compartimente operationale si

functionale.

11

Organizarea contabilitatii necesita folosirea de documente contabile care sa

reflecte operatiunile economice si financiare efactuate de acestea. Orice operatiune

economica efectuata se consemneaza intr-un document care sta la baza

inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ.

Documentele justificative sunt documente primare care probeaza o

operatiune, iar pentru a fii document justificativ, un document trebuie sa cuprinda :

denumirea documentului, denumirea si sediul persoanei juridice care intocmeste

documentul, numarul si data intocmirii acestuia, mentionarea partilor care participa

la efectuarea operatiunii economice, continutul operatiei economice, datele

cantitative si valorice ale operatiunii efectuate, numele persoanelor care le-au

intocmit si aprobat.

Operatiunile cuprinse in documentele justificative si inregistrate in contabilitate

trebuie sa se regaseasca in registrele contabile obligatorii: registrul jurnal, registru

inventar si registru Cartea Mare.

12