Probleme rezolvate stagiari-iulie 2009

1. Se constituie SC GAMA SA cu un capital subscris de 15.000 euro. Cursul valutar la data subscrierii e de 4 lei/euro. Aportul adus de actionari in contul capitalului subscris se concretizeaza in numerar depus la banca in suma de 10.000 euro si intr-un teren evaluat la 5.000 euro. Cursul valutar la data varsarii numerarului in valuta in contul bancar al societatii este de 4,1 lei/euro, iar cel la data receptiei terenului adus ca aport in natura e de 3,8 lei/euro.REZOLVARE:

1. Subscrierea capitalului social în valută(15.000 euro x 4 lei/euro) :______________________ ___________________________

456 = 1011 60.000“Decontări cu acţionarii/ „Capital subscris asociaţii privind nevărsat”capitalul”______________________ ___________________________

2. Recepţia utilajului adus ca aport în natură la capitalul social :Notă de calcula. Valoarea terenului la data subscrierii 5.000 x 4,0 = 20.000b. Valoarea terenului la data recepţiei 5.000 x 3,8 = 19.000c. Diferenţă nefavorabilă de curs ( a – b) ________ 1.000

_______________________ _____________________________% = 456 20.000211 “Decontări cu acţionarii/ 19.000

asociaţii privind capitalul”

“Terenuri şi amenajăride terenuri”

665 1.000

“Cheltuieli din diferenţede curs valutar” _______________________ ______________________________

3. Depunerea numerarului în valută, în contul de disponibilităţi :

Notă de calcul :

a. Valoarea aportului în numerar la data subscrierii(10.000 x 4 ) 40.000 lei

b. Valoarea aportului în numerar la data aportării (10.000 x 4,1) 41.000 lei

c. Diferenţă de curs valutar favorabilă (b – a) 1.000________________________ _____________________________

5124 = % 41.000 “Conturi la bănci în 456

40.000valută” “Decontări cu acţionarii/

asociaţii privind capitalul”765

“Venituri din diferenţe decurs valutar” 1.000

________________________ ______________________________

4. Regularizarea capitalului social________________________ ______________________________

1011 = 1012 60.000“Capital subscris şi „Capital subscris şinevărsat” vărsat”_______________________ ______________________________

2. SC MEDA SA hotaraste majorarea capitalului social cu 7.500 lei prin compensarea unei datorii fata de un furnizor de imobilizari.REZOLVARE:

Înregistrarea conversiei obligaţiei faţă de furnizor în acţiuni_______________________ ______________________________

404 = 1012 7.500“Furnizori de „Capital subscris şiimobilizări” vărsat”_______________________ ______________________________

3. SC PREMAGRO SA primeste o comunicare pentru acordarea de subventii guvernamentale in suma de 8.000 lei, pentru achizitionarea unui utilaj. Utilajul achizitionat are o durata normata de serviciu de 4 ani.REZOLVARE:. 1. Înregistrarea subvenţiei:

_______________________ ______________________________4451 = 131 8.000

“Subvenţii „Subvenţii guvernamentale pentruguvernamentale” investiţii”_______________________ ______________________________

2. Încasarea subvenţiei guvernamentale pentru investiţii :

_______________________ ______________________________5121 = 4451 8.000

“Conturi la bănci în lei” „Subvenţii guvernamentale”_______________________ ______________________________

3. Achiziţionarea utilajului :_______________________ ______________________________

% 404 9.520213

“Echipamente tehnologice” “Furnizori de imobilizări” 8.0004426

„T.V.A. deductibilă” 1.520_______________________ ______________________________

4. Înregistrarea amortizării anuale(8.000 : 4 = 2.000) în fiecare din exerciţiile financiare :_______________________ ______________________________

6811 = 281 2.000„Cheltuieli de exploatare „Amortizări privind imobilizărileprivind amortizarea corporaleimobilizărilor”_______________________ ______________________________

5. Înregistrarea transferării anuale la venituri a unei cote părţi din subvenţia pentru investiţia egală cu amortizarea anuală :_______________________ _____________________________

131 = 7584 2.000“Subvenţii guvernamentale „Venituri din subvenţia pentrupentru investiţii” investiţii”_______________________ ______________________________Se obsearvă că la finele celor patru exerciţii financiare în care se amortizează liniar utilajul finanţat din subvenţia pentru investiţii, contul 131 „Subvenţii guvernamentale pentru investiţii „ se soldează, iar utilajulfiind complet amortizat poate fi scos din evidenţă prin formula contabilă :_______________________ ______________________________

281 = 2131 4.000„Amortizări privind „Echipamente tehnologice”imobilizările corporale”_______________________ ______________________________

4. SC DORIS SA prin Consiliul de administratie hotaraste restructurarea activitatii sale pentru un produs ce se executa in alta localitate. S-a luat hotararea vanzarii cladirii la un pret negociat de 85.000 lei, iar valoarea contabila a cladirii este de 80.000 lei. S-au achitat plati compensatorii celor afectati de restructurare in suma de 70.000 lei. Se constituie un provizion pentru restructurare de 90.000 lei, reprezentand costuri cu personalul afectat de restructurare.REZOLVARE:

1. Constituirea provizionului pentru restructurare :_______________________ ______________________________

6812 = 1514 90.000“Cheltuieli de exploatareprivind provizioanele” “Provizionae pentru restructurare”_______________________ ______________________________

2. Vânzarea activelor :_______________________ ______________________________

461 = 7583 85.000“Debitori diverşi” “Venituri din vânzarea activelor şi

alte operaţii de capital”_______________________ ______________________________şi concomitent :_______________________ ______________________________

6583 = 212 80.000„Alte cheltuieli deexploatare” “Construcţii”______________________ ______________________________

3. Efectuarea plăţilor compensatorii în sumă de 70.000 lei______________________ ______________________________

6588 = 462 70.000“Alte cheltuieli deexploatare” “Creditori diverşi”______________________ ______________________________Notă : În astfel de situaţii entităţile vor ţine seama de eventualele impozite şi contribuţii ce se impun a fi efectuate conform prevederilor din legislaţia fiscală.

4. Anularea provizionului constituit cu această destinaţie :_______________________ ______________________________

1514 = 7812 90.000„Provizioane pentru „Venituri din provizioane “restructurare”_______________________ ______________________________

5. La SC “ELCO” SA se primeste factura nr. 1500, care cuprinde: - materiale consumabile la pret de cumparare: - 500 bucati x 2 lei/bucata 1.000 lei - cheltuieli de transport 200 lei

Total factura 1.200 lei TVA 19% 228 lei Total de plata 1.428 lei Inregistrari in conditiile in care: A – societatea este platitoare de TVA; B- societatea nu este platitoare de TVA. REZOLVARE:

CAZUL A : societatea este plătitoare de T.V.A.Înregistrarea facturii :_______________________ ______________________________

%302 = 401 1428

1200“Materiale consumabile” “Furnizori”

4426 228“T.V.A. deductibilă” ______________________ ______________________________

CAZUL B : societatea nu este plătitoare de T.V.A.:Înregistrarea facturii :______________________ ______________________________

302 = 401 1428“Materiale consumabile” “Furnizori”______________________ ______________________________

6. SC ORINTEX SA prezinta la 01.05.2000 urmatoarea situatie: - stoc initial de marfuri 2.500 lei - cumparari de marfuri 400 lei TVA 19% - vanzari de marfuri 1.500 lei TVA 19%

- stoc final de marfuri 1.400 lei Inregistrari in contabilitate dupa: A – metoda inventarului intermitent; B – metoda inventarului permanent.

CAZUL A : Metoda inventarului intermitent :

1. Înregistrarea asupra cheltuielilor a stocului de mărfuri la începutul lunii :______________________ ______________________________

607 = 371 2.500„Cheltuieli privindmărfurile” “Mărfuri”_____________________ ______________________________

sau_____________________ ______________________________

371 = 607 2.500“Mărfuri” “Cheltuieli privind mărfurile”_____________________ ______________________________

2. Achiziţiile de mărfuri în luna mai :_____________________ ______________________________

% =607 401 476

400„Cheltuieli privind mărfurile” “Furnizori”

4426 76“T.V.A. deductibilă”_____________________ _____________________________

3. Vânzări de mărfuri în luna mai :______________________ ______________________________

411 = % 1785

“Clienţi” 707 1500“Venituri din vânzareamărfurilor”

4427 285______________________ ______________________________

4. Preluarea stocului final de mărfuri stabilit cu ocazia inventarierii lasfărşitul lunii mai_______________________ ______________________________

371 = 607 1400“Mărfuri” “Cheltuieli privind

mărfurile”

_______________________ ______________________________

CAZUL B : Metoda inventarului permanent1. Presupunem că stocul iniţial de mărfuri de 2.500 lei este înregistrat în

evidenţa contabilă; vom înregistra cumpărările de mărfuri în luna maipe baza facturii________________________ ______________________________

% = 401 476371 400

“Mărfuri”4426 76

“T.V.A. deductibilă”________________________ ______________________________

2. Înregistrarea vânzării de mărfuri în luna mai pe baza facturii, către clienţi :

________________________ ______________________________411 = % 1785Clienţi 707 1500

“Venituri din vânzareamărfurilor”

4427 285“T.V.A. colectată”

________________________ ______________________________

3. Descărcarea gestiunii de mărfurile văndute:în luna mai_________________________ ______________________________

607 = 371 1500“Cheltuieli privindmărfurile” “Mărfuri”________________________ ______________________________După aceste operaţii, contul 371 „Marfuri” ne va arăta prin soldul său debitor, valoarea mărfurilor existente în stoc la 31.05.2000

D 371 “Mărfuri” C____________________________________________________________ S.I. 2500 Vânzări 1500 intrari 400 ____________________________________________________________sold final 1400

7. Dispuneţi de următoarele date la închiderea exerciţiului N : impozitul pe profit calculat şi înregistrat la 30.09.N 200 lei, din care plătit 100 lei, veniturile aferente exerciţiului N 8.000 lei, din care dividende încasate 400 lei; cheltuielile aferente exerciţiului N.5.600 lei, din care cheltuieli de protocol nedeductibile 300 lei.

Cota impozitului pe profit este de 16%.

Care este suma impozitului pe profit datorat pentru anul N, precum şi cheltuiala cu impozitul pe profit care va afecta contul de profit şi pierdere ?.

Rezolvare :

Rezultat fiscal = 8.000 – 5.600 + 200 + 300 – 400 = 2.500 lei.Impozit pe profit = 2.500 x 16% = 400 lei la sfărşitul exerciţiului N.Cheltuiala cu impozitul pe profit înregistrată = 200 lei.Impozit pe profit de plătit = 300 lei.

8. Societatea X achiziţionează un utilaj din import ştiind că preţul de

import stabilit la frontiera română este de 1.000 $ la cursul de schimb de 2,7 lei/$, taxa vamală 10%, comisionul vamal 1%, T.V.A. 19%. Cheltuieli interne de transport – manipulare sunt de 800 lei T.V.A. 19%.

Calculaţi costul de achiziţie al utilajului din import.

Rezolvare :

Costul de achiziţie al utilajului = 2.700 + 270 +27 + 800 = 3.797 lei.

9. Factura primită de la un furnizor cuprinde următoarele date :materii prime la preţ de vânzare 100.000 lei, rabat 2%, scont de decontare 1%, T.V.A. 19%.

Indicaţi efectele în situaţiile financiare dacă se utilizează preţul standard de 90.000 lei ca preţ de evidenţă şi scontul de decontare este înregistrat la primirea facturii.

Rezolvare :

Preţ de achiziţie 100.000- Rabat 2% x 100.000 2.000Valoare netă comercială 98.000 Scont de decontare : 1% x 98.000 980Valoare netă financiară 97.020

- la data achiziţiei se înregistrează :

% = 401 116.433,8301 Furnizori 90.000

Materii prime308 8.000

Diferenţe de preţ la materii prime

4426 18.433,8

T.V.A. deductibilă- contabilizarea scontului la data decontării :

401 = % 116.433,8Furnizori 767 980

Venituri din sconturi acordate

5121 115.453,8 Conturi la bănci în lei

Cu ocazia achiziţiei stocurile cresc cu 98.000 lei (valoarea netă comercială), iar datoria faţă de furnizori creşte cu 116.433,8 lei. Scontul de care beneficiază cumpărătorul conduce la recunoaşterea unui venit financiar.

10. Se cumpără, în luna decembrie , materii prime fără factură în valoare de 1.500 lei, T.V.A. 19%.

Care vor fi efectele în situaţiile financiare la furnizor şi la client, dacă,în ianuarie, la sosirea facturii, valoarea este de 1.600 lei, T.V.A. 19% ?.

Rezolvare :

- la primirea facturii cumpărătorul înregistrează :

% = 401 1.904408 Furnizori 1.785

Furnizori – facturi nesosite

301 100 Materii prime

4426 19 T.V.A. deductibilă

4426 = 4428 285 T.V.A. deductibilă T.V.A. neexigibilă

- iar vânzătorul înregistrează :

411 = % 1.904Clienţi 418 1.785

Clienţi – Facturi de întocmit

701 100 Venituri din vânzarea produselor finite

4427 19 T.V.A. colectată

4428 = 4427 285T.V.A. neexigibilă T.V.A. colectată

11. Se vând produse finite, în decembrie, fără factură, la preţul de 5.000 lei, T.V.A. 19%, cost de producţie 4.500 lei.

Cum sunt afectate situaţiile financiare la furnizor şi la client dacă în ianuarie, la sosirea facturii, valoarea este de 4.800 lei, T.V.A. 19% ?.

Rezolvare :

La primirea facturii cumpărătorul înregistrează :

- stornarea înregistrării efectuate la achiziţie :

% = 408

301 Furnizori 5.000

Materii prime facturi nesosite

4428 950T.V.A. neexigibilă

- şi înregistrarea facturii :

% = 401 5.712

301 Furnizori 4.800Materii prime4426 912T.V.A. deductibilă

Iar vânzătorul înregistrează :- stornarea înregistrării efectuate la vânzare :

418 = % 5.950

Clienţi - 701 5.000facturi de întocmit Venituri din vânzarea produselor finite 4428 950 T.V.A. neexigibilă

- şi înregistrarea facturii :411 = % 5.712Clienţi 701 4.800

Venituri din vânzarea produselor finite

4427 912 T.V.A. colectată

5.950

12. Ce înregistrări va contabiliza o societate care importă mărfuri în sumă de 10.000 dolari la un curs de schimb în momentul tranzacţiei de 2,6 lei/dolar, în momentul plăţii cursul fiind de 2,4 lei/dolar ?.

Cum va fi afectat fluxul de numerar ?.

Rezolvare :

- achiziţia mărfurilor de la furnizorul extern :

371 = 401 26.000Mărfuri Furnizori

- plata datoriei faţă de furnizorul extern :

401 = % 26.000Furnizori 5124 24.000

Conturi la bănci în valută

765 2.000 Venituri din diferenţe

de curs valutar

Fluxul din activităţile din exploatare scade cu 24.000 lei (plata către furnizorul extern).

13.Se vând mărfuri având un cost de achiziţie de 9.000 u.m. la preţul de 11.000 u.m. (exclusiv T.V.A.), ajustare pentru depreciere existentă 1.000 u.m. şi titluri (investiţii pe termen scurt) la valoarea de 4.000 u.m., costul lor de achiziţie fiind de 2.500 u.m. şi ajustarea existentă, de 500 u.m.

Care va fi incidenţa acestor operaţii în contul de profit şi pierdere ?.

Rezolvare :

- vânzarea mărfurilor generează următoarele înregistrări :

4111 = 707 11.000Clienţi Venituri din

vânzarea mărfurilor- şi descărcarea din gestiune a mărfurilor vândute :

607 = 371 9.000Cheltuieli cu mărfurile Mărfuri

- anularea ajustării de valoare rămase fără obiect :

397 = 7814 1.000Ajustări pentru Venituri din ajustărideprecierea mărfurilor pentru deprecierea

activelor circulante

- vânzarea investiţiilor pe termen scurt generează următoarele înregistrări :

5121 = % 4.000 Conturi la bănci 508 2.500 în lei Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate

7642 1.500 Căştiguri din investiţii pe termen scurt cedate

- anularea ajustării de valoare rămase fără obiect :

598 = 7864 500Ajustări pentru Venituri financiare

pierderea de valoare din ajustări pentru a altor investiţii pierderea de valoare

pe termen scurt a activelor circulanteşi creanţe asimilate

În urma acestor operaţii cifra de afaceri creşte cu 11.000 u.m., cheltuielile din exploatare cresc cu 8.000 u.m. rezultatul din exploatare creşte cu 3.000 u.m., veniturile financiare cresc cu 1.500 u.m., cheltuielile financiare scad cu 500 u.m., rezultatul financiar creşte cu 2.000 u.m.

14. În luna mai 2007 societatea ALFA constată că a omis să înregistreze în contabilitatea anului 2006 venituri dintr-un contract de prestări servicii în sumă de 70.000 u.m. ALFA constată că a omis să înregistreze între cheltuielile anului 2006, factura primită

de la un furnizor de prestări servicii. Valoarea serviciilor prestate fără T.V.A. este de 100.000 u.m.

Cum înregistrează ALFA corectarea acestor erori conform Ordinului Ministrului finanţelor publice nr.1.752/2005 ?.

Rezolvare :

- înregistrarea facturii omise pentru serviciile prestate :

4111 = % 83.300Clienţi 1174 70.000 Rezultatul raportat provenit din corectarea erorilor contabile

4427 13.300 T.V.A. colectată

- corectarea erorii contabile legate de factura primită de la un furnizor de servicii :

% = 401 119.0001174 Furnizori 100.000Rezultatul reportatprovenit din corectareaerorilor contabile4426 19.000T.V.A. deductibilă

15. Se cunosc următoarele informaţii (u.m.) :

Venituri din vânzarea produselor finite 900Venituri înregistrate în avans 150Venituri din servicii prestate 330Venituri din provizioane pentru riscuri şi cheltuieli

120

Cheltuieli cu personalul 200Variaţia stocurilor (destocaj) 50

Venituri din producţia de imobilizări corporale 175Venituri din subvenţii pentru investiţii 110Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului

20

Venituri din chirii 145Venituri din dividende 80Venituri din creanţe reactivate 30Cheltuieli privind dobânzile 70Cheltuieli cu energia şi apa 85Chjeltuieli privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante

25

Cheltuieli cu materiile prime 130Calculaţi cifra de afaceri netă, veniturile din exploatare şi

cheltuielile de exploatare, conform OMFP nr.1.752/2005.

Rezolvare :

Cifra de afaceri =Venituri din vânzarea produselor finite 900+ Venituri din servicii prestate 330+ Venituri din chirii 145= 1.375

Venituri din exploatare =Cifra de afaceri 1.375- Variaţia stocurilor (destocaj) 50+ Venituri din producţia de

imobilizări corporale 175+ Venituri din subvenţii

pentru investiţii 110= 1.610

Cheltuieli din exploatare =Cheltuieli cu materiile prime 130+ Cheltuieli cu personalul 200- Venituri din subvenţii de exploatare

pentru plata personalului 20+ Cheltuieli cu energia şi apa 85- Venituri din provizioane pentru

riscuri şi cheltuieli 120+ Cheltuieli privind ajustările pentru

deprecierea activelor circulante 25- Venituri din creanţe reactivate 30

= 270

16. La 10.02.N, societatea ALFA vinde un stoc de mărfuri la preţul de vânzare de 1.000 lei, T.V.A. 19%, în baza avizului de însoţire; costul mărfurilor vândute 800 lei. După o săptămână se întocmeşte şi se remite clientului factura, iar aceasta cuprinde un preţ de 1.200 lei, T.V.A. 19%.

Să se contabilizeze vânzarea şi remiterea ulterioară a facturii.

Rezolvare :

1. Vânzarea de mărfuri în baza avizului de însoţire :

418 = % 1.190Clienţi - 707 1.000facturi de întocmit Venituri din

vânzarea mărfurilor4428 190

T.V.A. neexigibilă

2. Descărcarea de gestiune :

607 = 371 800Cheltuieli Mărfuriprivind mărfurile

3. După o săptămână se întocmeşte şi se înregistrează factura :

4111 = 418 1.190Clienţi Clienţi – facturi de întocmit

4428 = 4427 190T.V.A. neexigibilă T.V.A. colectată

4111 = % 238

Clienţi 707 200 Venituri din vânzarea mărfurilor

4427 38 T.V.A. colectat

DAN MAIER