UNITATEA

Scoala cu clasele I-VIII Ziduri, com. Ziduri, jud. Buzau

Departament:

Managementul CalitatiiPROCEDURA OPERAIONAL

privind intocmirea si actualizarea registrului de riscuri pentru activitatea financiar - contabilaEdiia: 1

Nr.de ex.: 1

Revizia: 1Nr.de ex. : -

Cod: P.O. 08

Pagina 6 din 92

Exemplar nr.: 1

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale

Elemente privind responsabilii/

operatiunea

Numele si

prenumele

Functia

Data

Semnatura

12345

1.1.Elaborat Popa CristinaContabil 01.09.2011

1.2.Verificat Popa CristinaContabil 01.09.2011

1.3Aprobat Stoinoiu CeraselaDirector

01.09.2011

2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale

Editia/ revizia in cadrul editiei

Componenta revizuita

Modalitatea reviziei

Data de la care se aplica prevederile editiei sau reviziei editiei

1234

2.1.Editia 1xx01.09.2010

2.2.Revizia 1xx01.09.2011

2.3Revizia 2

3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din cadrul editiei procedurii operationale

Scopul difuzarii

Exem-plar nr. Compar-timent

FunctiaNume si prenumeData primiriiSemnatura

1234567

3.1.Aplicare1ContabilitateContabilPopa Cristina01.09.2011

3.2.Aplicare1SecretariatSecretaraPopa Cristina01.09.2011

3.3.Informare1ContabilitateContabil Popa Cristina01.09.2011

3.4.Evidenta1ContabilitateContabil Popa Cristina01.09.2011

3.5.Arhivare1ContabilitateContabil Popa Cristina01.09.2011

3.6.Alte scopuri------

4. SCOP

4.1. Stabilirea unui set unitar de reguli pentru intocmirea si actualizarea Registrului de riscuri;

4.2. Stabilirea responsabilitatilor privind intocmirea si actualizarea Registrului de riscuri.5. DOMENIU

Procedura se aplica de catre intregul personal de conducere, precum si de catre persoana

desemnata cu intocmirea acestui registru privind activitatea financiar-contabila, din cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri6. DOCUMENTE DE REFERINTA

a) Regulamentul de Organizare si functionare al Scolii cu clasele I-VIII Zidurib) Fisa postului aferenta fiecarui post implicat in furnizarea de date pentru intocmirea si actualizarea Registrului de riscuri, precum si in intocmirea si actualizarea acestui instrument de lucru utilizat in gestionarea riscurilor .

c) Standardul 11 Managementul riscului din Codul controlului intern, cuprinzand standardele de management/control intern la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.946/2005.

d) Standardul M.A.I. A nr.006/2006 aprobat conform Dispozitiei secretarului general al ministerului nr.467109 din 20.11.2006.

7. DEFINITII SI ABREVIERI

1. Organizatie - Persoanele care lucreaza impreuna pentru atingerea unor obiective prestabilite .O organizatie poate fi o autoritatea publica , deasemenea sunt considerate si componentele structurale ( servicii, birouri etc.)

2. Obiective Scopurile pe care si le stabileste o organizatie . Obiectivele reprezinta rezultatele ce trebuie obtinute la nivelul organizatiei si la nivelul fiecarei componente structurale din cadrul acesteia .

3. Risc O problema (situatie , eveniment etc.) care nu a aparut inca, dar care poate apare in viitor, caz in care obtinerea rezultatelor prealabil fixate este amenintata sau potenta .In prima situatie riscul reprezinta o amenintare , iar in cea de-a doua , riscul reprezinta o opotunitate.Riscul reprezinta incertitudinea in obtinerea rezultatelor dorite si trebuie privit ca o combinatie intre probabilitate si impact.

4. Probabilitatea de materializare a riscului Reprezinta o masura a posibilitatii de aparitie a riscului , determinata apreciativ sau prin cuantificare , atunci cand natura riscului si informatiile disponibile permit o astfel de evaluare.

5. Impactul Reprezinta consecinta asupra rezultatelor (obiectivelor), daca riscul s-ar materializa.Daca riscul este o amenintare , consecinta asupra rezultatelor este negativa, iar daca riscul este o oportunitate , consecinta este pozitiva.

6. Expunere la risc Consecintele , ca o combinatie de probabilitate si impact , pe care le poate resimti o organizatie in raport cu obiectivele prestabilite , in cazul in care riscul se materializeaza .

7. Materializarea riscului Translatarea riscului din domeniul incertitudinii (posibilului) in cel al certitudinii (al faptului implinit). Riscul materializat se transforma dintr-o problema posibila intr-o problema dificila , daca riscul reprezinta o amenintare , sau intr-o situatie favorabila , daca riscul reprezinta o oportunitate.

8. Atenuarea riscului Masurile intreprinse pentru diminuarea probabilitatii (posibilitatii) de aparitie a riscului sau/si de diminuare a consecintelor (impactului) asupra rezultatelor (obiectivelor) daca riscul s-ar materializa. Mai concis , atenuarea riscului reprezinta diminuarea expunerii la risc , daca acesta este o amenintare.

9. Evaluarea riscului Evaluarea consecintelor materializarii riscului , in combinatie cu evaluarea probabilitatii de materializare a rsicului. Mai concis , evaluarea riscului reprezinta evaluarea expunerii la risc.

10. Risc inerent Expunerea la un anumit risc , inainte sa fie luata vreo masura de atenuare a lui.

11. Risc rezidual Expunerea cauzata de un anumit risc dupa ce au fost luate masuri de atenuare a lui. Masurile de atenuare a riscurilor apartin controlului intern.Din aceasta cauza riscul rezidual este o masura a eficacitatii controlului intern .

12. Gestionarea riscurilor sau managementul riscurilor- Toate procesele privind identificarea , evaluarea si aprecierea riscurilor , stabilirea responsabilitatilor , luarea de masuri de atenuare sau anticipare a acestora , revizuirea periodica si monitorizarea progresului.

13. Controlul intern Orice actiune / masura provenita din organizatie , luata in scopul gestionarii riscurilor.Aceste masuri pot fi luate fie pentru a diminua impactul in cazul materializarii riscurilor , fie pentru a reduce probabilitatea de materializare a riscurilor.

8. DESCRIEREA PROCEDURII

I REFERITOR LA RESPONSABILUL DE RISC

1. Directorul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri reprezentat prin prof. Stoinoiu-Morogan Cerasela numeste prin Decizie persoana care va intocmi si actualiza Registrul de riscuri aferent activitatii financiar-contabile, precum si responsabilii de risc care vor fi sefii nivelelor ierahice din cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri, persoanele nominalizate luand la cumnostinta sub semnatura .

2. Fiecare sef ierahic identifica toate activitatile desfasurate de personalul subordonat .

3. Seful fiecarui nivel ierahic analizeaza fisele posturilor aferente personalului din subordine .

4. Seful fiecarui nivel ierahic intocmeste in 2 exemplare o lista cu activitatile desfasurate de personalul din subordine, conform modelului din anexa 3.

5. Seful fiecarui nivel ierahic identifica in functie de specificul si particularitatile acestuia, impreuna cu personalul din subordine, obiectivele corespunzatoare activitatilor inscrise in Anexa 3.

6. Seful fiecarui nivel ierahic analizeaza obiectivele cuprinse in regulamentul de Organizare si functionare al Scolii cu clasele I-VIII Ziduri stabilite pentru domeniul de activitate de care raspunde .7. Seful fiecarui nivel ierahic identifica, impreuna cu personalul din subordine, riscurile inerente care pot afecta desfasurarea activitatilor din domeniul de activitate de care raspunde si implicit realizarea obiectivelor specifice ale acestuia, avand in vedere faptul ca fiecare activitate este supusa unor evenimente, actiuni sau amenintari din interiorul ori exteriorul nivelului ierahic respectiv, iar fiecare obiectiv specific este adus la indeplinire prin desfasurarea uneia sau mai multor activitati .

8. Seful fiecarui nivel ierahic elaboreaza in 2 exemplare un Tabel cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate acestora, conform modelului din Anexa 4.

9. Directorul unitatii convoaca o sedinta de analiza, la care participa intregul personal de conducere din cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri, avand ca scop discutarea continutului tabelelor cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate acestora, in vederea identificarii tuturor obiectivelor pe care urmeaza sa le realizeze Scolii cu clasele I-VIII Ziduri si a riscurilor ce por afecta indeplinirea acestor obiective , la sfarsitul acestei sedinte de analiza fiind intocmit intr-un singur exemplar un proces verbal de catre persoana desemnata sa redacteze .

10. Seful fiecarui nivel ierahic prezinta directorului unitatii, Tabelul cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate, in vederea analizarii si avizarii.

11. In cazul cand se hotaraste completarea sau modificarea Tabelelor, sefii nivelelor ierahice efectueaza completarile si modificarile, si supun apoi noile Tabele spre aprobare directorului unitatii.

12. Seful fiecarui nivel ierahic aduce la cunostinta personalului din subordine Tabelul cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate acestora, aprobat, pentru a fi in masura sa faca propuneri de fundamentare care vor fi incluse in Planul de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente.

13. Seful fiecarui nivel ierahic stabileste pe baza unei grile de apreciere, mentionata in Anexa 5, nivelul impactului si al probabilitatii pentru fiecare din riscurile inerente identificate, si acceptate de catre directorul unitatii in urma sedintei de analiza, iar prin combinarea celor doua variante determina nivelul de risc inerent .

14. Seful fiecarui nivel ierahic inscrie valorile celor doua variabile (impactul sau probabilitatea ), precum si nivelul de risc inerent in Baza de calcul ce va fi intocmita in 2 exemplare, conform modelului din Anexa 4.

15. Seful fiecarui nivel ierahic, in urma unor consultari cu personalul din subordine, intocmeste in 2 exemplare un Plan de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente , conform modelului din Anexa 7.

16. Directorul unitatii convoaca o sedinta de analiza , la care participa intregul personal de conducere din cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri, avand ca scop discutarea Planurilor de actiune pentru a vedea daca prin punerea acestora in aplicare riscurile inerente vor fi reduse la un nivel care sa asigure realizarea in mod cert a obiectivelor stabilite , la sfarsitul acestei sedinte de analiza fiind intocmit un proces-verbal de catre persoana desemnata sa redacteze .

17. Seful fiecarui nivel ierahic prezinta Planul de actiune directorului unitatii.

18. In cazul in care se hotaraste completarea sau modificarea Planurilor de actiune , sefii nivelelor ierahice efectueaza completarile si modificarile corespunzatoare, si supun apoi noile Planuri de actiune spre aprobare directorului unitatii.

19. Seful fiecarui nivel ierahic aduce la cunostinta personalului din subordine Planul de actiuni aprobat, in vederea implementarii actiunilor de minimizare a riscurilor inerente indentificate si acceptate.

20. Seful fiecarui nivel ierahic stabileste pe baza grilei de apreciere mentionata in Anexa 3, nivelul impactului si al probabilitatii pentru riscurile reziduale rezultate dupa aplicarea masurilor de minimizare a riscurilor inerente identificate si acceptate , iar in urma inmultirii celor doua variabile determina riscul rezidual.

21. Seful fiecarui nivel ierahic, intocmeste in 2 exemplare, cu 72 de ore inainte de implinirea termenului de 6 luni de la ultima revizuire a riscurilor inerente , Situatia privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale din cadrul fiecarui nivel ierahic , conform modelului din Anexa 8 , pe care o prezinta spre analiza directorului unitatii.

22. Directorul unitatii analizeaza pe baza Registrului de riscuri prezentat de persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze registru de riscuri , impreuna cu intregul personal de conducere din cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri, la implinirea termenului de 6 luni de la ultima revizuire, Situatiile privind stadiul implemantarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale din cadrul nivelelor ierahice ale Scolii cu clasele I-VIII Ziduri pentru a evalua efectul actiunilor de minimizare si implicit rezultatul gestionarii riscurilor, care este reliefat de variatia valorii nivelului de risc rezidual fata de valoarea nivelului de risc inerent, si a stabili masurile corespunzatoare in vederea aducerii riscurilor inerente la un nivel care poate fi tolerat . La sfarsitul sedintei de analiza, se intocmeste intr-un singur exemplar, un proces-verbal de catre persoana desemnata sa redacteze procesele verbale .

23. Seful fiecarui nivel ierahic inmaneaza persoanei care intocmeste si actualizeaza Registrul de riscuri exemplarul nr.1 al Anexelor 3-7 , in termen de 48 ore de la inregistrarea , avizarea sau aprobarea documentelor respective , pastrand exemplarul nr.2 al acestor anexe.

24. Registrul de riscuri este intocmit centralizat pentru intreaga organizatie de persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri , iar la terminarea sedintei de analiza are ca tema gestionarea riscurilor , procesul- verbal al sedintei respective.II. REFERITOR LA INTOCMIREA SI ACTUALIZAREA REGISTRULUI DE RISCURI

1. Persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri constituie un dosar care va cuprinde toate documentele primite, referitoare la intocmirea si actualizarea registrului de riscuri .

2. Persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri deschide Registrul de riscuri aferent activitatii financiar contabile intr-un singur exemplar si efectueaza inscrierile in acest registru in termen de 72 ore de la primirea exemplarului 1 al Anexelor 1-9 , pe baza datelor din aceste anexe.

3. Completarea si actualizarea Registrului de riscuri se va face numai de catre persoana desemnata prin Decizie .

4. La sfarsitul fiecarei pagini a Registrului de riscuri se va inscrie obligatoriu mentiunea INTOCMIT cu precizarea gradului profesional sau functiei , dupa caz, a numelui si prenumelui, urmata de semnatura persoanei care completeaza si actualizeaza Registrul de riscuri.

5. Persoana desemnata prin Decizie va colora dupa completare coloanele 7 si 13 ale Registrului de riscuri , pentru fiecare pozitie , cu urmatoarele culori corespunzator urmatoarelor intervale valorice , astfel :

a) culoarea verde pentru intervalul cuprins intre [ 1-3), reprezentand risc scazut ;

b) culoarea galbena pentru intervalul cuprins intre [3-6) , reprezentand risc mediu ;

c) culoarea rosie pentru intervalul cuprins intre [6-9) , reprezentand risc ridicat.

9. RESPONSABILITATI

1. Directorul unitatii, avizeaza tabelul cuprinzand obiectivele si riscurile asociate acestora, si Situatia privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale, intocmite de seful fiecarui nivel ierahic .

2. Directorul unitatii verifica semestrial revizuirea riscurilor inerente si actualizarea Registrului de riscuri .

3. Directorul unitatii aproba Planurile de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente .

4. Sefii nivelurilor ierahice din cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri analizeaza obiectivele specifice pe care le au de indeplinit , in vederea identificarii riscurilor inerente corespunzatoare acestor obiective si stabilirii nivelului imapactului, al probabilitatii si al riscului inerent.

5. Sefii nivelelor ierahice verifica Planurile de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente in faza de propunere, iar dupa aprobarea acestora monitorizeaza modul de punere in practica de catre personalul din subordine.

6. Sefii nivelelor ierahice impactul si probabilitatea dupa punerea in practica a Planurilor de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente , in vederea determinarii nivelului acestora si calcularii de risc rezidual.

7. Persoana desemnata prin Decizie, intocmeste corect Registrul precum si verifica concordanta dintre coloanele registrului .

8. Sefii nivelelor ierahice respecta termenul de revizuire semestriala a riscurilor inerente si aceptate in cadrul Scolii cu clasele I-VIII Ziduri.

9. Persoana desemnata prin Decizie verifica existenta tuturor documentelor ce stau la baza inscrierilor din Registrul de riscuri.

10. Persoanele care utilizeaza acesta procedura aplica forma initiala , precum si varianta / variantele revizuita/revizuite de la data intrarii in vigoare a acesteia/acestora.10. ANEXEAnexa 1Lista cu activitatile desfasurate in cadrul compartimentului financiar contabil

Anexa 2Tabel cuprinzand obiectivele specifice si riscurile inerente asociate, in cadrul compartimentului financiar contabil

Anexa 3Stabilirea factorilor de risc, a ponderilor i nivelurilor de apreciere al riscurilor

Anexa 4Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului activitatea financiar-contabil

Anexa 5Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscului activitatea financiar-contabil

Anexa 6Tabelul puncte tari i puncte slabe activitatea financiar-contabil

Anexa 7Plan de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente identificate in cadrul compartimentului financiar contabil

Anexa 8Situatie privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale in cadrul compartimentului financiar contabil

Anexa 9Model Registru de riscuri

ANEXA 1 __________________

AVIZAT,

DIRECTOR

Lista activitatilor desfasurate in cadrul

COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABILNr.

Crt.Denumirea activitatiiDenumirea postului caruia ii corespunde activitatea

Pozitia postului in statul de organizare

1.Organizarea registrelor de contabilitateContabil sef2

2.Conducerea contabilitiiContabil sef2

3.Conducerea activitii financiareContabil sef2

4.Elaborarea bilanului contabilContabil sef2

5.Elaborarea contului de execuie bugetarContabil sef2

6.Organizarea sistemului de raportare a datelor financiar contabile ctre managementContabil sef2

7.Organizarea i efectuarea controlului financiar preventivContabil sef2

8.Fiabilitatea sistemului informatic financiar- contabilContabil sef2

9.Organizarea i efectuarea arhivrii documentelor financiar-contabileContabil sef2

Intocmit,

Contabil sef

ANEXA 2

__________________

AVIZAT,

DIRECTOR

TABEL

cuprizand obiectivele specifice si riscurile inerente asociate la nivelul Compartimentului financiar contabil

Nr.

crt.Denumirea obiectivelor specificeDenumirea activitatii/activitatilor corespunzatoare obiectivelor specificeDenumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora

0123

1.

ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE

1. Registrul-jurnal1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-jurnal

1. 2. Neactualizarea Registrului-jurnal

2. 3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor

2. Registrul-inventar4. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-inventar

3. 5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar

4. 6. Completarea incorect a Registrului-inventar

5. 7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventar

3. Cartea Mare8. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a registrului Cartea Mare

6. 9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare

7. 10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare

2.

CONDUCEREA CONTABILITII

4. Contabilitatea imobilizrilor i investiiilor

11. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor

12. Procedurile/monografia privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul desemnat

13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilor

14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective (custodii, recepii pariale i finale etc.)

5. Contabilitatea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar15. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

8. 16. Procedurile/monografia privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat

9. 17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

10. 19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluare

6. Contabilitatea datoriilor si creanelor

20. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i creanelor

21. Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia

22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a datoriilor i creanelor

23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat

24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuni

7. Contabilitatea trezoreriei25. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei

11. 26. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc

27. Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia

28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de banc

29. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierie

30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas

31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierie

32. Neasigurarea securitii spaiului destinat casieriei

8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul33. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a cheltuielilor de personal

34. Procedurile/monografia privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia

35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu personalul

36. nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor cu personalul

9. Contabilitatea subveniilor37. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a subveniilor

38. Procedurile/monografia privind evidena contabil a subveniilor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia

39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a subveniilor

40. nregistrarea eronat a subveniei primite

41. Lipsa documentelor justificative la nregistrarea n contabilitate a subveniilor

10. Contabilitatea transferurilor

42. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a transferurilor

12. 43. Procedurile/monografia privind evidena contabil a transferurilor nu este cunoscut de personalul desemnat

13. 44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a transferurilor

14. 45. nregistrarea eronat a sumelor transferate diferene ntre sumele transferate i cele evideniate

15. 46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile

11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii47. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii

16. 48. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat

17. 49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarierii

18. 50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar,

19. 51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar

20. 52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.

12. ntocmirea balanelor de verificare53. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind ntocmirea balanelor de verificare

21. 54. Procedurile/monografia privind evidena contabil a ntocmirii balanelor de verificare nu este cunoscut de personalul desemnat

22. 55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor de verificare

23. 56. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilor

24. 57. Balanele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii

13. Evidena tehnic-operativ58. Inexistena unui sistem privind evidena tehnic-operativ

59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operative

60. nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.).

3.

CONDUCEREA ACTIVITII FINANCIARE

14. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelor

61. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor

25. 62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelor

63. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestora

64. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor

65. Inexistena unui sistem de valorificare operativ a situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor

15.Activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului66. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului

15. 67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului

16. 68. Calculul eronat al sumelor datorate statului

69. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor datorate statului

16. Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare70. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare

71. Inexistena evidenei realizrii veniturilor extrabugetare

4.

ELABORAREA BILANULUI CONTABIL

17. nchiderea execuiei bugetare anuale

72. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie s aib sold la sfritul anului (casa, disponibiliti n cont n lei/valut, cheltuieli, venituri)

17. 73. Nerespectarea principiului independenei exerciiului (momentul recunoaterii veniturilor i cheltuielilor)

18. 74. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibil)

75. Nerealizarea decontrilor interne

18. Regularizarea cu bugetul statului76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuia bugetelor instituiilor publice cu bugetul statului la sfritul anului

19. Elaborarea i verificarea bilanului contabil

77. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanului contabil

78. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a bilanului contabil

79. Raportarea unor date eronate n situaiile financiare anexe la bilanul contabil

80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanului contabil

81. Nerespectarea corelaiilor bilaniere

5.

ELABORAREA CONTULUI DE EXECUIE BUGETAR

20. Determinarea prevederilor bugetare iniiale i finale, conform clasificaiei bugetare

82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetar

83. Nestabilirea influenelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaiei bugetare

21. Preluarea plilor din fiele sintetice n contul de execuie bugetar84. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuie bugetar

85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuie bugetar

86. Preluarea eronat a sumelor din fiele conturilor sintetice n contul de execuie bugetar

22. Elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar 87. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar

88. Nerespectarea corelaiilor de baz ntre contul de execuie bugetar i anexe

89. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a anexelor la contul de execuie bugetar

6.ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CTRE MANAGEMENT23. Sistemul raportrilor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar90. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar

91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportrilor financiar-contabile

92. Lipsa raportrilor sistematice a informaiilor financiar-contabile ctre management

24. Asigurarea exactitii sistemului de raportare financiar-contabil 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiz a informaiilor financiar-contabile

94. Comunicarea unor informaii incorecte sau inadecvate

7.

ORGANIZAREA I EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV

25. Cadrul de reglementare al CFP

95. Inexistena procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare a CFP

96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP

97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea i actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP

26. Nominalizarea/ retragerea i evaluarea persoanelor care acord viza CFP98. Inexistena ordinului de numire a persoanelor care acord viza CFP

99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizei CFP

19. 100. Nerealizarea evalurii persoanelor care acord viza CFP

27. Exercitarea acordrii/refuzului vizei CFP101. Lipsa vizelor CFP pe documente

20. 102. Acordarea nejustificat a vizei CFP

28. Conducerea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP103. Inexistena sau necompletarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP

21. 104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP

29. Raportarea trimestrial i anual a activitii CFP105. Raportarea unor date incomplete sau nereale

106. Nerespectarea termenelor de raportare

8.

FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC

FINANCIAR-CONTABIL

30. Manualul de utilizare a sistemului informatic financiar-contabil107. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind funcionalitatea sistemului informatic financiar-contabil

22. 108. Lipsa aprobrii manualului de utilizare

31. Atribuirea responsabilitii persoanelor care au acces la sistemul informatic 109. Neatribuirea responsabilitilor persoanelor care au drept de operare i consultare a sistemului informatic;

110. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii de ctre persoane neautorizate prin sistem de parole

23. 111. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuie

32. Pregtirea profesional a personalului implicat n utilizarea sistemului informatic112. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor sistemului informatic

113. Neinformarea periodic sau ori de cte ori este necesar asupra modificrilor survenite n sistemul informatic

33. Procesarea datelor n cadrul sistemului informatic114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate

115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte

34. Sistemul de prevenire/detectare a accesrilor i modificrilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus .a.)116. Acces neautorizat la informaiile financiar-contabile din baza de date

117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces

24. 118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea i modificarea periodic a parolelor de acces

9.

ORGANIZAREA I EFECTUAREA ARHIVRII DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE

35. Cadrul normativ i procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabil119. Inexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile

36. Desemnarea personalului responsabil privind arhivarea documentelor120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind arhivarea documentelor pe suport de hrtie i/sau pe suport informatic

37. 121. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n activitatea de arhivare

37. Sistemul de pstrare al documentelor pn la predarea la arhiv122. Inexistena unor proceduri scrise privind pstrarea documentelor n timpul anului

38. Locaiile de depozitare provizorii i definitive a documentelor financiar-contabile123. Neasigurarea unui spaiu corespunztor arhivrii

39. Activitatea de arhivare 124. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor financiar-contabile n vederea arhivrii.

125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale

Intocmit,

Contabil sef

ANEXA 3

__________________

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR I NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR

Factori de risc

(Fi)Ponderea factorilor de risc

(Pi)Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N 1N 2N 3

Aprecierea controlului intern F1P1 50%Exist proceduri i se aplicExist proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplicNu exist proceduri

Aprecierea cantitativ - F2P2 30%Impact financiar sczut Impact financiar normal Impact financiar ridicat

Aprecierea calitativ F3P3 20%Vulnerabilitate micVulnerabilitate medieVulnerabilitate

mare

ANEXA 4

__________________

AVIZAT, Data:___________

DIRECTOR

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABIL

Nr.

crt.ObiectiveObiecte Descrierea risculuiCriterii de analiza a riscurilorPunctajul total

Aprecierea controlului intern (F1)Aprecierea cantitativ (F2)Aprecierea calitativ (F3)

P1

50%NiP2

30%NiP3

20%Ni

1.

ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE

1. Registrul-jurnal1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-jurnal0,530,310,232,4

1. 2. Neactualizarea Registrului-jurnal0,520,310,221,7

2. 3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor0,530,320,222,5

2. Registrul-inventar4. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-inventar 0,530,310,232,4

3. 5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar0,510,310,211,0

4. 6. Completarea incorect a Registrului-inventar0,530,310,232,4

5. 7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventar0,520,310,221,7

3. Cartea Mare

8. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a registrului Cartea Mare0,530,310,232,4

9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare 0,520,320,222,0

10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare0,520,320,232,2

2.

CONDUCEREA CONTABILITII

4. Contabilitatea imobilizrilor i investiiilor

11. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor0,520,310,211,5

12. Procedurile/monografia privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul desemnat 0,520,320,232,2

13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilor0,520,310,231,9

14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective (custodii, recepii pariale i finale etc.)0,510,330,211,6

5. Contabilitatea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar15. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar0,520,320,232,2

16. Procedurile/monografia privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat 0,520,310,211,5

17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar 0,520,320,232,2

18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar0,520,320,232,2

19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluare0,520,310,211,5

6. Contabilitatea datoriilor si creanelor

20. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i creanelor0,510,310,211,0

21. Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia0,520,310,211,5

22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a datoriilor i creanelor0,520,310,211,5

23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat0,530,310,232,4

24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuni0,520,310,221,7

7. Contabilitatea trezoreriei25. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei0,510,320,221,5

26. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc 0,510,310,211,0

27. Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia0,510,310,211,0

28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de banc0,510,310,231,4

29. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierie0,530,310,222,2

30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas0,510,320,221,5

31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierie0,530,310,232,4

32. Neasigurarea securitii spaiului destinat casieriei0,530,320,222,5

8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul33. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul0,520,330,232,5

6. 34. Procedurile/monografia privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia0,520,330,232,5

7. 35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu personalul0,520,310,211,5

8. 36. nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor cu personalul0,530,310,232,4

9. Contabilitatea subveniilor37. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a subveniilor0,510,310,211,0

38. Procedurile/monografia privind evidena contabil a subveniilor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia0,510,310,211,0

39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a subveniilor0,520,310,221,7

40. nregistrarea eronat a subveniei primite0,510,310,211,0

41. Lipsa documentelor justificative la nregistrarea n contabilitate a subveniilor0,520,310,211,5

10. Contabilitatea transferurilor

42. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a transferurilor0,510,310,211,0

9. 43. Procedurile/monografia privind evidena contabil a transferurilor nu este cunoscut de personalul desemnat 0,520,310,211,5

10. 44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a transferurilor0,520,310,221,7

11. 45. nregistrarea eronat a sumelor transferate diferene ntre sumele transferate i cele evideniate0,520,320,232,2

12. 46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile0,510,310,211,0

11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii

47. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii0,510,310,221,2

48. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat 0,520,330,222,3

49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarierii0,510,310,231,4

50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar, 0,510,310,231,4

51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar0,520,310,231,9

52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.0,530,320,232,7

12. ntocmirea balanelor de verificare53. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind ntocmirea balanelor de verificare0,520,310,211,6

13. 54. Procedurile/monografia privind evidena contabil a ntocmirii balanelor de verificare nu este cunoscut de personalul desemnat 0,510,320,221,5

14. 55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor de verificare0,510,310,211,0

15. 56. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilor0,530,320,222,5

16. 57. Balanele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii0,510,310,211,0

13. Evidena tehnic-operativ58. Inexistena unui sistem privind evidena tehnic-operativ0,520,320,232,2

59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operative0,520,310,231,9

60. nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.).0,520,320,222,2

3.

CONDUCEREA ACTIVITII FINANCIARE

14. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelor

61. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor0,510,310,211,0

62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelor0,530,320,222,5

63. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestora0,520,320,211,8

64. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor0,510,310,211,5

65. Inexistena unui sistem de valorificare operativ a situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor0,510,310,221,2

15.Activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului

66. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului0,510,320,221,5

17. 67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului0,510,320,221,5

18. 68. Calculul eronat al sumelor datorate statului0,510,320,231,7

69. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor datorate statului0,530,320,212,3

16. Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare70. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare0,510,310,211,0

71. Inexistena evidenei realizrii veniturilor extrabugetare0,510,320,221,5

4.

ELABORAREA BILANULUI CONTABIL

17. nchiderea execuiei bugetare anuale

72. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie s aib sold la sfritul anului (casa, disponibiliti n cont n lei/valut, cheltuieli, venituri) 0,510,320,211,3

19. 73. Nerespectarea principiului independenei exerciiului (momentul recunoaterii veniturilor i cheltuielilor)0,510,320,221,5

20. 74. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibil)0,510,310,211,0

75. Nerealizarea decontrilor interne0,510,310,211,0

18. Regularizarea cu bugetul statului76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuia bugetelor instituiilor publice cu bugetul statului la sfritul anului0,520,310,211,5

19. Elaborarea i verificarea bilanului contabil

77. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanului contabil0,510,320,221,5

21. 78. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a bilanului contabil0,510,310,211,0

22. 79. Raportarea unor date eronate n situaiile financiare anexe la bilanul contabil0,520,320,211,8

23. 80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanului contabil0,510,310,211,0

24. 81. Nerespectarea corelaiilor bilaniere0,520,330,212,1

5.

ELABORAREA CONTULUI DE EXECUIE BUGETAR

20. Determinarea prevederilor bugetare iniiale i finale, conform clasificaiei bugetare82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetar0,520,310,211,5

83. Nestabilirea influenelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaiei bugetare0,520,310,211,5

21. Preluarea plilor din fiele sintetice n contul de execuie bugetar84. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuie bugetar0,510,320,211,3

25. 85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuie bugetar 0,510,310,211,0

86. Preluarea eronat a sumelor din fiele conturilor sintetice n contul de execuie bugetar0,510,310,211,0

22. Elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar 87. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar 0,510,320,221,5

88. Nerespectarea corelaiilor de baz ntre contul de execuie bugetar i anexe0,520,310,211,5

89. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a anexelor la contul de execuie bugetar 0,510,310,221,2

6.ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CTRE MANAGEMENT23. Sistemul raportrilor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar90. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar0,510,310,231,4

1. 91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportrilor financiar-contabile0,510,310,211,0

92. Lipsa raportrilor sistematice a informaiilor financiar-contabile ctre management0,510,310,211,0

24. Asigurarea exactitii sistemului de raportare financiar-contabil 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiz a informaiilor financiar-contabile0,530,310,222,2

94. Comunicarea unor informaii incorecte sau inadecvate

0,520,310,211,5

7.

ORGANIZAREA I EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV25. Cadrul de reglementare al CFP

95. Inexistena procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare a CFP0,530,320,222,5

96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP0,510,320,221,5

97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea i actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP0,520,310,221,7

26. Nominalizarea/ retragerea i evaluarea persoanelor care acord viza CFP98. Inexistena ordinului de numire a persoanelor care acord viza CFP0,510,310,211,0

2. 99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizei CFP0,510,310,211,0

3. 100. Nerealizarea evalurii persoanelor care acord viza CFP0,510,320,211,3

27. Exercitarea acordrii/refuzului vizei CFP101. Lipsa vizelor CFP pe documente0,510,320,211,3

4. 102. Acordarea nejustificat a vizei CFP0,510,310,221,2

28. Conducerea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP103. Inexistena sau necompletarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP0,520,310,211,5

5. 104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP0,510,310,231,4

29. Raportarea trimestrial i anual a activitii CFP105. Raportarea unor date incomplete sau nereale0,510,310,21

106. Nerespectarea termenelor de raportare0,510,310,211,5

8.

FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC

FINANCIAR-CONTABIL

30. Manualul de utilizare a sistemului informatic financiar-contabil107. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind funcionalitatea sistemului informatic financiar-contabil0,520,310,221,7

6. 108. Lipsa aprobrii manualului de utilizare0,520,310,211,5

31. Atribuirea responsabilitii persoanelor care au acces la sistemul informatic 109. Neatribuirea responsabilitilor persoanelor care au drept de operare i consultare a sistemului informatic;0,530,310,232,4

110. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii de ctre persoane neautorizate prin sistem de parole0,520,310,221,7

111. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuie0,520,310,211,5

32. Pregtirea profesional a personalului implicat n utilizarea sistemului informatic112. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor sistemului informatic0,520,310,211,5

7. 113. Neinformarea periodic sau ori de cte ori este necesar asupra modificrilor survenite n sistemul informatic0,520,320,222,0

33. Procesarea datelor n cadrul sistemului informatic114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate0,510,310,211,0

115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte0,510,310,221,2

34. Sistemul de prevenire/detectare a accesrilor i modificrilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus .a.)116. Acces neautorizat la informaiile financiar-contabile din baza de date0,520,310,231,9

8. 117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces0,530,320,232,7

9. 118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea i modificarea periodic a parolelor de acces0,520,310,221,7

9.

ORGANIZAREA I EFECTUAREA ARHIVRII DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE

35. Cadrul normativ i procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabil119. Inexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile0,520,310,212,0

36. Desemnarea personalului responsabil cu arhivarea documentelor120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind arhivarea documentelor pe suport de hrtie i/sau pe suport informatic0,510,310,211,0

10. 121. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n activitatea de arhivare0,510,310,221,2

37. Sistemul de pstrare al documentelor pn la predarea la arhiv122. Inexistena unor proceduri scrise privind pstrarea documentelor n timpul anului0,520,310,221,7

38. Locaiile de depozitare provizorii i definitive a documentelor financiar-contabile123. Neasigurarea unui spaiu corespunztor arhivrii0,520,330,232,5

39. Activitatea de arhivare 124. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor financiar-contabile n vederea arhivrii.0,510,310,221,2

125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale0,520,310,211,5

Intocmit, Data:__________________

Contabil sef

NOT:

Punctajul total al riscurilor operaiei/activitii respective se stabileste n baza formulei de calcul:

unde:

= punctajul total;

= nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;

= ponderea criteriilor de risc

Pentru continuarea analizei, se grupeaz riscurile n urmtoarele trei categorii: Riscuri mici

1,0 - 1,7

Riscuri medii

1,8 - 2,2

Riscuri mari

2,3 - 3,0ANEXA 5__________________

AVIZAT, Data:___________

DIRECTOR

CLASAREA OPERAIILOR N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABIL

Nr.

crt.ObiectiveObiecteRiscuri semnificativePunctaj totalClasareOBS.

1.

ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE

1. Registrul-jurnal1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-jurnal2,4Mare

2. 2. Neactualizarea Registrului-jurnal1,7MicNu

3. 3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor2,5Mare

2. Registrul-inventar4. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-inventar 2,4Mare

4. 5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar1,0MicNu

5. 6. Completarea incorect a Registrului-inventar2,4Mare

6. 7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventar1,7MicNu

3. Cartea Mare8. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a registrului Cartea Mare2,4Mare

9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare 2,0Mediu

10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare2,2Mediu

2.

CONDUCEREA CONTABILITII

4.Contabilitatea imobilizrilor i investiiilor

11. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor1,5MicNu

12. Procedurile/monografia privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul desemnat 2,2

Mediu

13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilor1,9

Mediu

14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective (custodii, recepii pariale i finale etc.)1,6MicNu

5. Contabilitatea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar15. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar2,2Mediu

16. Procedurile/monografia privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat 1,5MicNu

17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar 2,2Mediu

18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar2,2Mediu

19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluare1,5MicNu

6. Contabilitatea datoriilor si creanelor

20. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i creanelor1MicNu

21. Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia1,5MicNu

22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a datoriilor i creanelor1,5MicNu

23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat2,4Mare

24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuni1,7MicNu

7. Contabilitatea trezoreriei25. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei1,5MicNu

26. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc 1,0MicNu

27. Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia1,0MicNu

28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de banc1,4MicNu

29. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierie2,2Mediu

30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas1,5MicNu

31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierie2,4Mare

32. Neasigurarea securitii spaiului destinat casieriei2,5Mare

8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul33. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul2,5Mare

7. 34. Procedurile/monografia privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia2,5Mare

8. 35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu personalul1,5MicNu

9. 36. nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor cu personalul2,4Mare

9. Contabilitatea subveniilor37. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a subveniilor1,0MicNu

10. 38. Procedurile/monografia privind evidena contabil a subveniilor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia1,0MicNu

11. 39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a subveniilor1,7MicNu

12. 40. nregistrarea eronat a subveniei primite1,0MicNu

13. 41. Lipsa documentelor justificative la nregistrarea n contabilitate a subveniilor1,5MicNu

10. Contabilitatea transferurilor

42. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a transferurilor1,0MicNu

14. 43. Procedurile/monografia privind evidena contabil a transferurilor nu este cunoscut de personalul desemnat 1,5MicNu

15. 44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a transferurilor1,7MicNu

16. 45. nregistrarea eronat a sumelor transferate diferene ntre sumele transferate i cele evideniate2,2Mediu

17. 46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile1,0MicNu

11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii

47. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii1,2MicNu

18. 48. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat 2,3Mare

19. 49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarierii1,4MicNu

20. 50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar, 1,4MicNu

21. 51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar1,9Mediu

22. 52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.2,7Mare

12. ntocmirea balanelor de verificare53. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind ntocmirea balanelor de verificare1,6MicNu

23. 54. Procedurile/monografia privind evidena contabil a ntocmirii balanelor de verificare nu este cunoscut de personalul desemnat 1,5MicNu

24. 55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor de verificare1,0MicNu

25. 56. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilor2,5Mare

26. 57. Balanele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii1,0MicNu

13.Evidena tehnic-operativ58. Inexistena unui sistem privind evidena tehnic-operativ2,2Mediu

59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operative1,9Mediu

60. nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.).2,2Mediu

3.

CONDUCEREA ACTIVITII FINANCIARE

14. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelor

61. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor1,0MicNu

62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelor2,5Mare

63. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestora1,8Mediu

64. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor1,5MicNu

65. Inexistena unui sistem de valorificare operativ a situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor1,2MicNu

15.Activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului

66. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului1,5MicNu

14. 67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului1,5MicNu

15. 68. Calculul eronat al sumelor datorate statului1,7MicNu

69. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor datorate statului2,3Mare

16. Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare70. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare1,0MicNu

71. Inexistena evidenei realizrii veniturilor extrabugetare1,5MicNu

4.

ELABORAREA BILANULUI CONTABIL

17. nchiderea execuiei bugetare anuale

72. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie s aib sold la sfritul anului (casa, disponibiliti n cont n lei/valut, cheltuieli, venituri) 1,3MicNu

73. Nerespectarea principiului independenei exerciiului (momentul recunoaterii veniturilor i cheltuielilor)1,5MicNu

74. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibil)1,0MicNu

75. Nerealizarea decontrilor interne1,0MicNu

18. Regularizarea cu bugetul statului76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuia bugetelor instituiilor publice cu bugetul statului la sfritul anului1,5MicNu

19. Elaborarea i verificarea bilanului contabil

77. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanului contabil1,5MicNu

17. 78. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a bilanului contabil1,0MicNu

18. 79. Raportarea unor date eronate n situaiile financiare anexe la bilanul contabil1,8Mediu

19. 80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanului contabil1,0MicNu

20. 81. Nerespectarea corelaiilor bilaniere2,1Mediu

5.

ELABORAREA CONTULUI DE EXECUIE BUGETAR

20. Determinarea prevederilor bugetare iniiale i finale, conform clasificaiei bugetare82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetar1,5MicNu

83. Nestabilirea influenelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaiei bugetare1,5MicNu

21. Preluarea plilor din fiele sintetice n contul de execuie bugetar84. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuie bugetar1,3MicNu

21. 85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuie bugetar 1,0MicNu

86. Preluarea eronat a sumelor din fiele conturilor sintetice n contul de execuie bugetar1,0MicNu

22. Elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar 87. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar 1,5MicNu

88. Nerespectarea corelaiilor de baz ntre contul de execuie bugetar i anexe1,5MicNu

89. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a anexelor la contul de execuie bugetar 1,2MicNu

6.ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CTRE MANAGEMENT23. Sistemul raportrilor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar90. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar1,4MicNu

22. 91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportrilor financiar-contabile1,0MicNu

92. Lipsa raportrilor sistematice a informaiilor financiar-contabile ctre management1,0MicNu

24. Asigurarea exactitii sistemului de raportare financiar-contabil 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiz a informaiilor financiar-contabile2,2Mediu

94. Comunicarea unor informaii incorecte sau inadecvate1,5MicNu

7.

ORGANIZAREA I EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV25. Cadrul de reglementare al CFP

95. Inexistena procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare a CFP2,5Mare

96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP1,5MicNu

97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea i actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP1,7MicNu

26. Nominalizarea/ retragerea i evaluarea persoanelor care acord viza CFP98. Inexistena ordinului de numire a persoanelor care acord viza CFP1,0MicNu

25. 99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizei CFP1,0MicNu

100. Nerealizarea evalurii persoanelor care acord viza CFP1,3MicNu

27. Exercitarea acordrii/refuzului vizei CFP101. Lipsa vizelor CFP pe documente1,3MicNu

26. 102. Acordarea nejustificat a vizei CFP1,2MicNu

28. Conducerea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP103. Inexistena sau necompletarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP1,5MicNu

27. 104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP1,4MicNu

29. Raportarea trimestrial i anual a activitii CFP105. Raportarea unor date incomplete sau nereale1,0MicNu

106. Nerespectarea termenelor de raportare1,5MicNu

8.

FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC

FINANCIAR-CONTABIL

30. Manualul de utilizare a sistemului informatic financiar-contabil107. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind funcionalitatea sistemului informatic financiar-contabil1,7MicNu

28. 108. Lipsa aprobrii manualului de utilizare1,5MicNu

31. Atribuirea responsabilitii persoanelor care au acces la sistemul informatic 109. Neatribuirea responsabilitilor persoanelor care au drept de operare i consultare a sistemului informatic;2,4Mare

110. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii de ctre persoane neautorizate prin sistem de parole1,7MicNu

111. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuie1,5MicNu

32. Pregtirea profesional a personalului implicat n utilizarea sistemului informatic112. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor sistemului informatic1,5MicNu

113. Neinformarea periodic sau ori de cte ori este necesar asupra modificrilor survenite n sistemul informatic2,0Mediu

33. Procesarea datelor n cadrul sistemului informatic114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate1,0MicNu

115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte1,2MicNu

34. Sistemul de prevenire/detectare a accesrilor i modificrilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus .a.)116. Acces neautorizat la informaiile financiar-contabile din baza de date1,9Mediu

29. 117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces2,7Mare

30. 118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea i modificarea periodic a parolelor de acces1,7MicNu

9.

ORGANIZAREA I EFECTUAREA ARHIVRII DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE

35. Cadrul normativ i procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabil119. Inexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile2,0Mediu

36. Desemnarea personalului responsabil privind arhivarea documentelor120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind arhivarea documentelor pe suport de hrtie i/sau pe suport informatic1,0MicNu

36. 121. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n activitatea de arhivare1,2MicNu

37. Sistemul de pstrare al documentelor pn la predarea la arhiv122. Inexistena unor proceduri scrise privind pstrarea documentelor n timpul anului1,7MicNu

38. Locaiile de depozitare provizorii i definitive a documentelor financiar-contabile123. Neasigurarea unui spaiu corespunztor arhivrii2,5Mare

39. Activitatea de arhivare 124. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor financiar-contabile n vederea arhivrii.1,2MicNu

37. 125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale1,5MicNu

Intocmit, Data:__________________

Contabil sef

Not:

Riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari i medii, considerate riscuri semnificative, vor intra n faza de ierarhizare a riscurilor i vor fi preluate n Tabelul puncte tari i puncte slabe.ANEXA 6__________________

AVIZAT, Data:___________

DIRECTOR

TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABILNr.

crt.ObiectiveObiecteRiscuri semnificativePuncte

T/SConsecina funcionrii-nefuncionrii controlului internGrad de

ncredere

n controlul internOBS.

1.

ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE

1. Registrul-jurnalInexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului jurnalSSczut

2. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelorSSczut

3. Registrul-inventarInexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului inventarSSczut

4. Completarea incorect a Registrului-inventarSSczut

3. Cartea MareInexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a registrului Cartea MareSSczut

Completarea incorect a registrului Cartea MareSSczut

Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea MareTProgramul informatic genereaz registrul Cartea MareMediuNU

2.

CONDUCEREA CONTABILITII

4. Contabilitatea imobilizrilor i investiiilorProcedurile/monografia privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteiaSSczut

Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilorSSczut

5. Contabilitatea materiilor, materialelor, inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarInexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarSMediu

Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a materiilor, materialelor, inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarSSczut

Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor, inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarSSczut

6. Contabilitatea datoriilor si creanelorNeactualizarea sumelor datorate sau de ncasatSSczut

7. Contabilitatea trezorerieinregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierieSSczut

Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierieS

Sczut

Neasigurarea securitii spaiului destinat casierieiS

Sczut

8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul

Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a cheltuielilor de personalS

Sczut

Procedurile/monografia privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul desemnat SMediu

nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor de personalSMediu

10. Contabilitatea transferurilornregistrarea eronat a sumelor transferateTExist i funcioneaz sistemul de control internMediuNU

11. Contabilitatea rezultatelor inventarieriiProcedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat SSczut

Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventarTExist i funcioneaz sistemul de control internMediuNU

Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.SSczut

12. ntocmirea balanelor de verificarePreluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilorSSczut

13. Evidena tehnic-operativInexistena unui sistem privind evidena tehnic-operativSMediu

Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operativeSMediu

nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.)S

Sczut

3.

CONDUCEREA ACTIVITII FINANCIARE

14. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelorNedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelorS

Sczut

Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestoraTExist i funcioneaz sistemul de control internMediuNU

15. Activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statuluintrzieri la plata impozitelor i taxelor datorate statuluiS

Sczut

4.ELABORAREA BILANULUI CONTABIL19. Elaborarea i verificarea bilanului contabilRaportarea unor date eronate n situaiile financiare anexe la bilanul contabilT

Exist i funcioneaz sistemul de control internRidicatNU

6. Nerespectarea corelaiilor bilaniereSSczut

6.ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CTRE MANAGEMENT24. Asigurarea exactitii sistemului de raportare financiar-contabilNedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiz a informaiilor financiar-contabileS

Sczut

7.ORGANIZAREA I EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU25. Cadrul de reglementare a CFP Inexistena procedurilor scrise/cadrului metodologic de aplicare a CFPSSczut

8.FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC

FINANCIAR-CONTABIL31. Atribuirea responsabilitilor persoanelor care au acces la sistemul informatic Neatribuirea responsabilitilor persoanelor care au drept de operare i consultare a sistemului informaticSSczut

32. Pregtirea profesional a personalului implicat n utilizarea sistemului informaticNeinformarea periodic sau ori de cte ori este necesar asupra modificrilor survenite n sistemul informaticSMediu

34. Sistemul de prevenire/detectare a accesrilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus etc.)Acces neautorizat la informaiile din baza de dateSSczut

Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de accesSSczut

9.ARHIVAREA DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE

35. Cadrul normativ i procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabilInexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabileTExist o procedur scris, neformalizat RidicatNU

38. Locaiile de depozitare provizorii i definitive a documentelor financiar-contabileNeasigurarea unui spaiu corespunztor arhivriiSSczut

Intocmit, Data:__________________

Contabil sef

ANEXA 7 __________________

AVIZAT, Data:___________

DIRECTORPLAN DE ACTIUNE

Pentru minimizarea riscurilor inerente identificate in cadrul Compartimentului financiar-contabil

Nr.

crt.Denumirea riscurilor inerenteDenumirea actiunii de minimizare a riscurilorPersoanele responsabile cu implementarea actiunii de minimizare a riscului inerentData limita de implementare a actiunii de minimizare a riscului inerent

01234

1.

1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-jurnalIntocmirea procedurilor scrise privind modul de intocmire a Registrului - JurnalContabil sef01.01.2010

2. Neactualizarea Registrului-jurnalActualizarea Registrului jurnalContabil sef01.01.2010

3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelorCompletarea corecta a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelorContabil sef01.01.2010

4. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-inventar Intocmirea procedurilor scrise privind modul de intocmire a Registrului - inventarContabil sef01.01.2010

5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventarDesemnarea persoanei responsanile cu condcerea Registrului-inventarContabil sef01.01.2010

6. Completarea incorect a Registrului-inventarCompletarea corect a Registrului-inventarContabil sef01.01.2010

7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventarActualizarea sistematic a Registrului-inventarContabil sef01.01.2010

8. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a registrului Cartea MareIntocmirea procedurilor scrise privind modul de intocmire a registrului Cartea MareContabil sef01.01.2010

9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare Completarea corect a registrului Cartea MareContabil sef01.01.2010

10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea MareDesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea MareContabil sef01.01.2010

2.

11. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilorIntocmirea procedurilor scrise privind evidenta contabil a imobilizrilor i investiiilorContabil sef01.01.2010

12. Procedurile/monografia privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul desemnat Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilorContabil sef01.01.2010

13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilorDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilorContabil sef01.01.2010

14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective (custodii, recepii pariale i finale etc.)Evidenierea corecta a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective (custodii, recepii pariale i finale etc.)Contabil sef01.01.2010

15. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarIntocmirea unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarContabil sef01.01.2010

16. Procedurile/monografia privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privindContabil sef01.01.2010

17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar Desemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarContabil sef01.01.2010

18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarEvidenierea corecta a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventarContabil sef01.01.2010

19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluareEvidenierea corecta a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluareContabil sef01.01.2010

20. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i creanelorIntocmirea procedurilor scrise privind evidena contabil a datoriilor i creanelorContabil sef01.01.2010

21. Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteiaPersonalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a datoriilor i creanelorContabil sef01.01.2010

22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a datoriilor i creanelorDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a datoriilor i creanelorContabil sef01.01.2010

23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasatActualizarea sumelor datorate sau de ncasatContabil sef01.01.2010

24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuninregistrarea corecta in conturile aferente naturii acestor operaiuniContabil sef01.01.2010

25. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casierieiIntocmirea procedurilor scrise privind activitatea de organizare i funcionare a casierieiContabil sef01.01.2010

26. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc Intocmirea procedurilor scrise privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de bancContabil sef01.01.2010

27. Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteiaPersonalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de bancContabil sef01.01.2010

28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de bancDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de bancContabil sef01.01.2010

29. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierienregistrarea corecta in conturile aferente a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierieContabil sef01.01.2010

30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de casCompletarea actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas care lipsescContabil sef01.01.2010

31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierieDesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierieContabil sef01.01.2010

32. Neasigurarea securitii spaiului destinat casierieiAsigurarea securitii spaiului destinat casierieiContabil sef01.01.2010

33. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalulIntocmirea procedurilor scrise privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalulContabil sef01.01.2010

34. Procedurile/monografia privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteiaPersonalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalulContabil sef01.01.2010

35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu personalulDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu personalulContabil sef01.01.2010

36. nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor cu personalulnregistrarea corecta n contabilitate a cheltuielilor cu personalulContabil sef01.01.2010

37. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a subveniilorIntocmirea procedurilor scrise privind evidena contabil a subveniilorContabil sef01.01.2010

38. Procedurile/monografia privind evidena contabil a subveniilor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteiaPersonalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a subveniilorContabil sef01.01.2010

39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a subveniilorDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a subveniilorContabil sef01.01.2010

40. nregistrarea eronat a subveniei primitenregistrarea corecta a subveniei primiteContabil sef01.01.2010

41. Lipsa documentelor justificative la nregistrarea n contabilitate a subveniilorCompletrea documentelor justificative lipsa la nregistrarea n contabilitate a subveniilorContabil sef01.01.2010

42. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a transferurilorIntocmirea procedurilor scrise privind evidena contabil a transferurilorContabil sef01.01.2010

43. Procedurile/monografia privind evidena contabil a transferurilor nu este cunoscut de personalul desemnat Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a transferurilorContabil sef01.01.2010

44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a transferurilorDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a transferurilorContabil sef01.01.2010

45. nregistrarea eronat a sumelor transferate diferene ntre sumele transferate i cele evideniatenregistrarea corecta a sumelor transferate diferene ntre sumele transferate i cele evideniateContabil sef01.01.2010

46. Lipsa documentelor justificative privind transferurileCompletarea documentelor justificative lipsa privind transferurileContabil sef01.01.2010

47. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarieriiIntocmirea procedurilor scrise privind evidena contabil a rezultatelor inventarieriiContabil sef01.01.2010

48. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidena contabil a rezultatelor inventarieriiContabil sef01.01.2010

49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarieriiDesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarieriiContabil sef01.01.2010

50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar, Evidenierea corecta a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar, Contabil sef01.01.2010

51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventarStabilirea corecta a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventarContabil sef01.01.2010

52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.Transmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc.Contabil sef01.01.2010

53. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind ntocmirea balanelor de verificareIntocmirea procedurilor scrise privind ntocmirea balanelor de verificareContabil sef01.01.2010

54. Procedurile/monografia privind evidena contabil a ntocmirii balanelor de verificare nu este cunoscut de personalul desemnat Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind ntocmirii balanelor de verificareContabil sef01.01.2010

55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor de verificareDesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor de verificareContabil sef01.01.2010

56. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilorPreluarea corecta a datelor cuprinse n fiele conturilorContabil sef01.01.2010

57. Balanele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatoriiBalanele de verificare vor fi modificate pentru a cuprinde rubricile minime obligatoriiContabil sef01.01.2010

58. Inexistena unui sistem privind evidena tehnic-operativIntocmirea procedurilor scrise privind evidena tehnic-operativContabil sef01.01.2010

59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operativeDesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operativeContabil sef01.01.2010

60. nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.).nregistrarea corecta n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.).Contabi